企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策

1、學(xué)校名 畢業(yè)論文題 目： 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策 系（院）： 經(jīng)濟與管理學(xué)院 專業(yè)： 會計 姓 名： XXX 學(xué)號： XXXXXXXX 2016年 X 月 XX日企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策研究摘 要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)現(xiàn)金流量的一個重要來源。我國企業(yè)特別是國有大中型企業(yè)中普遍存在著應(yīng)收賬款資金占用巨大、應(yīng)收賬款呆賬損失嚴(yán)重、應(yīng)收賬款糾紛日益增多、應(yīng)收賬款糾紛解決的不規(guī)范等問題。這些問題普遍存在，造成企業(yè)資金被其它企業(yè)無償、長期地占用，企業(yè)資金緊張，壞賬、呆賬增加，收賬費用日益增多，過多的應(yīng)收賬款糾紛既增加了企業(yè)費用支出又耗費了大量的精力，情況嚴(yán)重的甚至

2、會影響企業(yè)生存和發(fā)展。本文在簡單分析應(yīng)收賬款的定義的基礎(chǔ)上，提出從事前控制、事中控制、事后控制及反饋控制4個環(huán)節(jié)來動態(tài)地進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，進(jìn)而全面提高應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 管理 控制在當(dāng)前，我國的經(jīng)濟還在轉(zhuǎn)型期，現(xiàn)代大中型企業(yè)制度中還留有很多舊的經(jīng)濟體制下的弊端與其他問題。在原有的計劃經(jīng)濟體制下，企業(yè)的一切經(jīng)濟活動都是按照政府的指令進(jìn)行完成的，由于企業(yè)市場意識不足，政府只能通過指令指標(biāo)、打白條、人事調(diào)動等方法來管理企業(yè)應(yīng)收賬款。而在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的一切經(jīng)濟活動都必須圍繞顧與客市場轉(zhuǎn)，企業(yè)原來隱性的問題在此時開始顯性化，企業(yè)應(yīng)收賬款就是這里面較為突出的問題。1.應(yīng)收賬款

3、的概念1.1應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款是企業(yè)采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。對企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán)，在應(yīng)收賬款發(fā)生時企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。1.2應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響正面影響應(yīng)收賬款的正面影響即功能, 是指它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用, 主要有以下兩個方面: (1)增加銷售, 增強企業(yè)的競爭力。 (2)減少庫存, 降低存貨成本。負(fù)面影響（1）應(yīng)收賬款收不回導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈長期沒有相應(yīng)資金流入的銷售, 為了維持再生產(chǎn), 企業(yè)用流動資金預(yù)先墊付購買材料、支付工資等款項, 容易導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈。（2）夸大了企業(yè)經(jīng)營成果我國企業(yè)記賬

4、的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期發(fā)生的賒銷全部記入當(dāng)期收入，所以企業(yè)帳上的利潤增加了并不能表示對應(yīng)數(shù)量的現(xiàn)實現(xiàn)金流入。所以，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。（3）帶來企業(yè)營業(yè)周期變長不合理的應(yīng)收賬款的存在，帶來了企業(yè)營業(yè)周期的拉長，使企業(yè)資金循環(huán)變慢，帶來企業(yè)現(xiàn)金短缺，進(jìn)而影響員工工資的發(fā)放和原材料的采購與正常的生產(chǎn)運營。2.解決應(yīng)收賬款危機的策略在傳統(tǒng)意義上的的應(yīng)收賬款管理應(yīng)該重點放在對逾期的公司應(yīng)收賬款的控制管理上，因為是逾期后的控制，因此因這類管理是一種被動的、事后的控制。我們應(yīng)該用科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系來控制逾期的應(yīng)收賬款，科學(xué)

5、的應(yīng)收賬款管理應(yīng)是全方位的。我們應(yīng)該把應(yīng)收賬款控制的各個環(huán)節(jié)詳細(xì)分部到各個環(huán)節(jié)，分為：實現(xiàn)事前、事中和事后控制及反饋控制的結(jié)合。從而更好的分析公司內(nèi)部出現(xiàn)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)在問題。因此，本文以應(yīng)收賬款管理中發(fā)現(xiàn)的問題及其原因的分析，分別從事前的控制、事中控制、事后控制及4個環(huán)節(jié)保理業(yè)務(wù)來動態(tài)地對應(yīng)收賬款出現(xiàn)的問題進(jìn)行分和管理，從而全面提高應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量，減少因應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題導(dǎo)致的公司虧損。2.1事前控制2.1.1設(shè)置獨立的資信管理部門解決公司的內(nèi)部管理和應(yīng)收賬款的問題,首先要設(shè)立獨立的資信管理部門。在現(xiàn)在的發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家，一般企業(yè)都設(shè)有信用管理部，或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。在企業(yè)里資

6、信管理部門主要的工作是銷售所積累的信用信息的匯集整理、信用高低分析工作和重大事項調(diào)查和研究。其具體職責(zé)如下：1）首先，匯集和整理市場部當(dāng)前收集的客戶調(diào)研情況和銷售部收集的客戶跟蹤情況，倉管部所反映的相關(guān)的情況。最后由財務(wù)部最后結(jié)算所提供的客戶貨款結(jié)算情況得出的應(yīng)收賬款余款情況。2）以市場、銷售、財務(wù)三個部門提供的相關(guān)文件，重點調(diào)查當(dāng)前公司客戶在經(jīng)營和支付等方面是否存在重大問題和違規(guī)事項。3）即時的客戶信用變化情況應(yīng)該及時分析，定期出一份客戶信用分析的相關(guān)報告，以便出現(xiàn)問題時能夠及時相處對策來解決問題。提前調(diào)整銷售方案。2.1.2建立客戶資信調(diào)查評估制度, 科學(xué)評估客戶的資信程度企業(yè)應(yīng)該重視對往

7、來客戶資信程度的評估, 并建立有關(guān)檔的檔案庫，選擇評估的對象很重要，應(yīng)選擇公司的重點客戶以及和公司長期合作交往的客戶作為內(nèi)部的評估對象,了解和確定客戶的當(dāng)前信用等級, 經(jīng)過公司內(nèi)部評估，最終決定是否向該客戶提供賒銷限額和商業(yè)信用。客戶資信治理制度的建立可從以分為信用品質(zhì)、付款能力、資本、抵押品和經(jīng)濟環(huán)境。2.1.3健全內(nèi)部控制制度建立賒銷審批制度也是一個重要的指標(biāo), 實行分級審批， 超過限額的必須上報上級領(lǐng)導(dǎo), 金額巨大報告企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行批準(zhǔn),二、實行責(zé)任制, 各經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)應(yīng)由自己負(fù)責(zé), 與經(jīng)濟報酬掛鉤,對自己所經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后跟進(jìn)與監(jiān)督, 直到收回應(yīng)收賬款為止。財務(wù)、信用部門和銷

8、售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理以及后面的跟中服務(wù)。對客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督, 確?？蛻粽ＶЦ敦浛? 最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。財務(wù)部門要加強應(yīng)收賬款的管理。壞賬發(fā)生時，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。成定期與不定期的進(jìn)行對賬，必要時給客戶發(fā)對賬函，雙方當(dāng)事人及時簽章，作為有效的對賬依據(jù)進(jìn)行審核，如果發(fā)生差錯后，應(yīng)及時進(jìn)行處理。2.1.4履約保障應(yīng)收賬款事前控制的重要環(huán)節(jié)就是履約保障，履約保障具體來說可分為1.保證2.抵押3.質(zhì)押4.留置商品所有權(quán)5.定金。和對方簽訂履約保障是追回應(yīng)收賬款的預(yù)防針。2.2事中控制2.2.1企業(yè)應(yīng)建立賒銷申報制度.公司應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款加強管理，應(yīng)該建立健全賒銷申報制度，嚴(yán)格控

9、制應(yīng)收賬款的發(fā)生概率。商品交割過程必須嚴(yán)格履行的簽發(fā)制度，其中的一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面，作為會計憑的證附件以備今以后查證對賬。應(yīng)收賬款列賬后，申報部門的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項的責(zé)任人，并在資信部門的配合、監(jiān)督下對款項的回收負(fù)全責(zé)。2.2.2企業(yè)應(yīng)加強經(jīng)濟合同管理銷售人員由于缺乏現(xiàn)代契約意識，不注意簽訂合同，很容易造成糾紛。這些使依法清欠無能為力，所以加強經(jīng)濟合同管理必須做好以下幾方面的工作:1.加強經(jīng)濟合同法宣傳，增強企業(yè)合同管理的法律意識。2.經(jīng)濟合同規(guī)范化，正確簽訂履行經(jīng)濟合同。3.發(fā)揮工商、審計等部門的監(jiān)督職能。工商部門要對企業(yè)經(jīng)濟行為的合法性、合理性、可行性進(jìn)行監(jiān)督管

10、理，加強對合同的訂立、履行等進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。2.3事后控制2.3.1企業(yè)應(yīng)強化應(yīng)收賬款的回收管理建議公司在沒有收到全額貨款之前，務(wù)必把所有的銷售資料與相關(guān)文件保存好，以作日后憑證，以防以后發(fā)生糾紛的時候作為催收甚至是訴訟的根據(jù)。資料包括：信用申請表、銷售合同、發(fā)貨發(fā)票、貨運單、往來傳真和信件、訂單等這些能夠證明公司內(nèi)部應(yīng)收賬款有利的權(quán)利文件。1）確定合理的催收賬款的程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。2）確定合理的催債方法。假如客戶確實遇到暫時性的困難，企業(yè)應(yīng)助其度過難關(guān)，以便收回賬款。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算

11、時得到部分清償。2.3.2企業(yè)應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)在一定程度可以緩解企業(yè)資金需求壓力，加速資金周轉(zhuǎn)速度，為企業(yè)擴大規(guī)模提供了新的思路。一般公司，企業(yè)應(yīng)收賬的保理的程序如下：1）保理種類的選擇。保理業(yè)務(wù)分為有追索權(quán)的保理和無追索權(quán)的保理，無追索權(quán)的保理比較適合銷售企業(yè)對對方(買房)的信譽不是很了解，或者是對信譽較差的客戶選擇的。2）簽訂適合的保理合同方式。應(yīng)該先明確保理合同的內(nèi)容。了解應(yīng)收賬款的支付方式和期限。支付方式一般有兩種：期日方式，收款日方式。3）公證保理合同文件。首先，能夠更有效的保證當(dāng)事人的合法權(quán)益。其次，也可以加強保理合同的效力，更好的保障合同的有效性。最后，就

12、可以放心簽訂合同、轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的債權(quán)了。企業(yè)應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)在我國還沒有普遍實施。還算是一門比較新興的業(yè)務(wù)，保理業(yè)務(wù)對企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量相對而言較高。應(yīng)當(dāng)在增強應(yīng)收賬款質(zhì)量的基礎(chǔ)還要充分利用保理業(yè)務(wù)進(jìn)行應(yīng)收賬款委托管理，然后還要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)保理業(yè)務(wù)的各項法規(guī)制度，在能保護自己的條件下，有足夠的資金來減少企業(yè)的風(fēng)險。3.結(jié)論應(yīng)收賬款的合理運用是行之有效的一種營銷手段，企業(yè)在經(jīng)營過程中并不應(yīng)該害怕應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，而是應(yīng)該保持應(yīng)收賬款在企業(yè)承受范圍內(nèi)的合理水平，讓應(yīng)收賬款進(jìn)入良性循環(huán)。在目前，我國信用環(huán)境體系不健全的情況下，通過有效途徑獲取客戶真實的信用信息，有效執(zhí)行信用政策，是比較困難的。但通過銷售、信用、財務(wù)三個部門協(xié)同努力，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，必然能夠降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)競爭力。另一方面，社會信用體制的必將會逐步成型，政府對信用制度教育越來愈普及，應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的開展，這些都為應(yīng)收賬款的管理開辟了新天地。在這樣的環(huán)境下，相信當(dāng)前的應(yīng)收賬款的管理會得到根本性轉(zhuǎn)變。參考文獻(xiàn)：1 杜娟.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度研究D.天津:天津財經(jīng)大學(xué),2010年4月2 劉承智.應(yīng)收賬款的經(jīng)濟影響與微觀管理研究D.湖南:湘潭大學(xué),2007年6月3 王偉.論企業(yè)應(yīng)收賬款管理J.山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2009年2月4 崔士剛.應(yīng)收賬款管理對策研究D.天津:天津大學(xué),2002