如何實施優(yōu)秀審計項目

1、如何實施優(yōu)秀審計項目什么是優(yōu)秀審計項目？通俗的說，優(yōu)秀審計項目，即質量高、審計成果顯著，能在上級審計機關優(yōu)秀審計項目評比中獲獎的審計項目。優(yōu)秀審計項目是審計項目中的“精品”，能夠起到引導、示范和激勵作用，能夠增強審計質量意識、審計風險意識、審計成果意識，提高審計成效，擴大審計影響。那么如何創(chuàng)建優(yōu)秀審計項目呢？概括起來是四句話：一是精心選項，樹立優(yōu)秀審計項目理念。二是優(yōu)化組合，搭建復合型審計組。三是把握三個重點，全面實施項目。四是結果公告，促進整改，提升成效。一、精心選項，樹立優(yōu)秀審計項目理念。一是做好信息收集，精心立項。審計項目立項質量好壞直接影響著項目實施優(yōu)劣，因此，要出精品審計項目，首先要

2、精心選項，審計人員不僅要做有心人，平時做好日常各種信息收集，建立動態(tài)項目庫，對審計項目進行立項評估，科學論證，并且在情況允許的前提下，對立項的審計項目進行試審；二是樹立優(yōu)秀審計項目理念。審計人中員應超前謀劃好審計項目實施思路，在項目實施前，不僅做到審計思路清晰，內容重點突出，對被審計單位可能產生的問題基本清晰，撰寫的信息及專報也基本有數；而且清楚項目審計方法，如審計項目是否可以開展數據式審計和信息系統(tǒng)審計，是否可以合理借用外部人力資源等。二、優(yōu)化組合，搭建復合型審計實施小組。優(yōu)秀審計項目，不僅項目實施有深度，而且要有廣度，這些離不開人的實施，因此，搭建復合型審計實施小組，審計組中既有對某行業(yè)審

3、計經驗豐富的審計老手，也有善于發(fā)現疑點線索，追蹤深入的審計能手，還有熟練掌握計算機運用方面的審計高手；針對特定審計對象，還聘請某些行業(yè)的專家加入， 以彌補審計人員某些專業(yè)知識的不足，為審計項目的順利實施提供足夠的專業(yè)知識保障。通過人員優(yōu)化組合形成合力。審計組各成員充分開動腦子，在審前、審中及審后形成充分的合力，達到審計成效最大化。在審前分析會、方案定稿會等充分交流；審中相互溝通，互通有無，思想共鳴；審后及時擬定信息、專報等。如查核問題的能手提出分析思路和模型，由計算機應用的高手開展數據式審計和信息系統(tǒng)審計；分析研究高手綜合各類問題，提出信息及專報思路，供審計組撰寫有深度的信息及專報。三、 圍繞

4、三個階段，精耕細作實施審計項目。任何一個審計項目，根據審計流程，都可以分為審前、審中及審后階段，優(yōu)秀審計項目實施，更是應圍繞三個階段，審前細致周密搞好審前調查，編制審計實施方案； 審中構建數據分析模型實施計算機審計和績效審計；審后擴大成果，放大審計效應。（一）審前階段1 細致周密搞好審前調查。細致周密的審前調查是編制審計實施方案、 有效選擇審計重點的基礎，只有結合了審前調查具體情況的實施方案才更具有針對性和指導性，才更能突出審計重點，提高審計效益。在項目實施前，認真對待審前調查工作，摸清被審計對象的總體情況，初步把握被審計單位（項目）存在的主要問題，為提高審計效率打好基礎。2緊密結合編制審計實

5、施方案。實施方案是指導審計作業(yè)的重要措施，它在整個審計工作中起著龍頭作用，科學合理的審計方案，能有效地指導審計人員，有步驟、有秩序地實施審計，提高審計質量和效率，防范審計風險。因此，在編制方案過程中要細心研究、反復推敲， 或召開審計組審計方案論證會，充分聽取審計組成員的意見和建議，進一步修訂完善，使方案充分肯有實施性。優(yōu)秀的審計實施方案一是審計目標明確；二是審計內容和重點是否準確、明晰， 審什么？審哪些？重點在哪；三是審計方法步驟具有針對性、易操作；四是審計人員分工合理。（二）審中階段實施階段是整個審計工作的關鍵性階段，因此精心組織實施是做成精品審計項目的關鍵。1. 解讀文件，建立審計分析模型

6、。數據式審計離不開審計分模型，審計組確定項目數據式審計及信息系統(tǒng)審計時，必須充分解讀被審計項目（或單位）的各項政策法規(guī)，建立各種數據模型。如在養(yǎng)老保險審計項目，可以根據內外部數據源，建立參保人員身份合規(guī)性等四種基金參保審計模型、養(yǎng)老金發(fā)放計算是否正確等五種養(yǎng)老金發(fā)放審計模型、個人賬戶劃轉是否正確等六種基金日常管理審計模型。2. 對照審計實施方案，按照審計事項實施。審計組的每位成員都要嚴格對照審計實施方案中規(guī)定的審計內容、審計方法和步驟、審計分工等，認真開展審查工作，做到應審盡審，不得遺漏。對實施過程中發(fā)現與實際情況不符的，要及時反映，需要調整審計方案的，適時作出調整。3. 參照優(yōu)秀項目標準。省

7、、市優(yōu)秀審計項目都有一定的標準，它是衡量項目質量好壞的一把標尺。這把標尺除了在規(guī)范化方面作出標準規(guī)定外，還在審計揭露問題及審計成效方面作出標準規(guī)定。只要對照這把標尺逐條認真地去做，就能夠做成精品審計項目。4. 內查外調，做深做透審計項目。(1) 內查。就是對與審計事項有關的各種會計資料及業(yè)務資料、會議記錄等進行審查，對實物資產進行監(jiān)盤清點，從中發(fā)現并揭露出存在的問題。如在公積金審計中，審計人員除了關注公資金歸集、提取及貸款情況，還應關注保值增值情況，有無違規(guī)存放或私設小金庫等。(2) 外調。就是對審計中發(fā)現的一些疑點問題，向有關單位和個人進行調查了解，取得審計證據的過程，包括查詢、函證等方法,

8、 對嚴重違紀違規(guī)問題或涉及個人重大問題的線索時，一查到底。同樣以公積金審計為例，我們可以延伸公積繳存單位繳存基數是否與實際工資相符， 有無超實際工資繳公積金等情況，或者將公積金繳存數與地稅個人所得稅納稅表相關聯，分析繳存單位是否通過公積金偷漏個人所得稅情況；延伸公積金存款銀行，分析公積金中心有無私設小金庫等。5. 精益求精抓好審計質量。全面加強審計管理，規(guī)范執(zhí)法行為，把審計質量控制貫穿于審計工作的全過程。一是審計實施過程中的質量控制。 注重對審計實施方案落實情況的控制，克服方案與實施“兩張皮”現象的發(fā)生； 二是嚴把審計報告質量關。從事實、 法律、 文字、審計評價等方面認真分析總結審計項目的實施

9、情況，做到在審計組內集思廣益，寫出精益求精的審計報告；三是強化審計復核審理。實行主審、審計組長、業(yè)務科長、復核人員、分管局長分級負責制，對每一個審計項目從審計工作底稿到審計報告，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，確保審計質量。（ 三 ） 審后階段1. 立足審計報告。確保審計報告的質量高、層次高。一是審計揭露問題要充分，事實要清楚，數據要確鑿，定性處理處罰合法、適當；二是審計評價意見真實、恰當；三是建議可行，具有針對性和可操作性。建議的提出既要立足微觀，又要注重宏觀，從體制機制上提出解決問題和預防問題的辦法。2. 加強綜合分析，固化審計方法。數據式審計項目實施后，審計組通過整理審計

10、思路，固化計算機審計方法，不僅為其他審計人員提供一個學習思路，同時也儲備了方法和模型，便于審計署優(yōu)秀審計方法評選。如公積金審計中和社保審計中，準備了等十條審計方法。3. 積極撰寫審計信息和專報。從審計視角提出審計專報共領導參考，如在物業(yè)維修基金審計后，提出了等審計專報，得到了市主要領導的批示；審計信息撰寫，從不同角度，審計方法、審計整改、審計成效等撰寫信息，通過積極擬定信息，既提高了信息敏感度，又加強了文字處理能力。四、推進審計公告，促進整改提升成效。審計報告的提交，項目實施并未完成，優(yōu)秀的審計項目不光是審，還要幫和促，提高被審計單位內部管理，規(guī)范內部控制制度。一是審后促進整改。審計發(fā)現的問題整改了，才體現審計的成效，發(fā)揮了審計的免疫功能，如在醫(yī)保基金審計中，審計發(fā)現了定點醫(yī)療機構串換藥品等問題，提出了加強醫(yī)?；鸸芾淼冉ㄗh，促進了市政府及市勞動和保障局出臺了轉發(fā)市民政局等部門關于慈溪市優(yōu)撫對象醫(yī)療保障實施細則的通知、 慈溪市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險定點醫(yī)療機構管理暫行辦法等 8 項制度三項處罰性文件，對違規(guī)定點藥店、醫(yī)療機構分別做出責令整頓、收繳罰金、終止服務協(xié)議等處罰措施。此外，對寧波美心大藥房有限公司等1