管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)_04生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)

1、項(xiàng)目四 預(yù)測(cè)與決策CUMT項(xiàng)目5 預(yù)測(cè)與決策 第一節(jié) 預(yù)測(cè)概述 第二節(jié) 預(yù)測(cè)的基本方法 第三節(jié) 決策概述CUMT學(xué)習(xí)任務(wù)1 預(yù)測(cè)概述 一、預(yù)測(cè)的概念根據(jù)已知事件去推測(cè)未知事件，包括對(duì)尚未發(fā)生事件的推測(cè)。預(yù)測(cè)的對(duì)象：未來(lái)的不確定事件（或，事件的不確定的未來(lái)情況）由已知推斷未知由已知推斷未知由確定推斷不確定由確定推斷不確定CUMT 二、預(yù)測(cè)的分類按照預(yù)測(cè)結(jié)果的屬性分類：定性經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、定量經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè) 按照預(yù)測(cè)的范圍分類：宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、微觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè) 按照預(yù)測(cè)時(shí)間分類：長(zhǎng)期預(yù)測(cè)、中期預(yù)測(cè)、短期預(yù)測(cè)CUMT三、預(yù)測(cè)的程序確定預(yù)測(cè)目的 收集整理資料選擇預(yù)測(cè)模型和方法利用模型進(jìn)行預(yù)測(cè)分析預(yù)測(cè)誤差1.提出預(yù)測(cè)報(bào)告

2、 經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的程序隨經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的程序隨著預(yù)測(cè)目的和采用的方著預(yù)測(cè)目的和采用的方法不同而有所不同法不同而有所不同CUMT學(xué)習(xí)任務(wù)2 預(yù)測(cè)的基本方法一、定性分析法（一）綜合意見法綜合經(jīng)營(yíng)管理人員、或相關(guān)專業(yè)人員的判斷意見的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法（二）專家判斷預(yù)測(cè)法向?qū)＜艺髑笠庖?，并把專家意見集中起?lái)，做出相應(yīng)預(yù)測(cè)的一種方法 。頭腦風(fēng)暴法和德爾菲法均屬于專家判斷預(yù)測(cè)法CUMT二、定量分析法（一）趨勢(shì)預(yù)測(cè)法1趨勢(shì)平均法2指數(shù)平滑法3趨勢(shì)外推法CUMT1趨勢(shì)平均法 例：設(shè)某產(chǎn)品2006年112月份實(shí)際市場(chǎng)銷售額如表所示。運(yùn)用趨勢(shì)平均法預(yù)測(cè)2007年1月份的銷售額？2006年月份實(shí)際銷售額 1 1024 2 1040

3、3 1052 4 1056 5 1060 6 1044 7 1064 8 1072 9 1080 10 1088 11 1096 12 1092 CUMT1趨勢(shì)平均法2006年月份實(shí)際銷售額 五期平均變動(dòng)趨勢(shì)三期趨勢(shì)平均數(shù)110242 1040 3 1052 1046.44 1056 1050.445 1060 1055.24.84.276 1044 1059.244.547 1064 10644.84.88 1072 1069.65.66.939 1080 108010.47.210 1088 1085.65.611 1096 12 1092 2007年 1月份銷售額的預(yù)測(cè)值=1080+7.

4、24=1108.8（萬(wàn)元）CUMT2指數(shù)平滑法 承前例，試運(yùn)用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)下一年度1月份的銷售額為多少？ 2006年月份實(shí)際銷售額 1 1024 2 1040 3 1052 4 1056 5 1060 6 1044 7 1064 8 1072 9 1080 10 1088 11 1096 12 1092 CUMT取0.4為平滑系數(shù)，計(jì)算過程如表，預(yù)測(cè)銷售額為1087.42萬(wàn)元。月份實(shí)際銷售額0.4上月實(shí)際值上月預(yù)測(cè)值0.6上月預(yù)測(cè)本月平滑預(yù)測(cè)值11024.00 21040.00 409.60 1030.00 618.00 1027.60 31052.00 416.00 1027.60 616

5、.56 1032.56 41056.00 420.80 1032.56 619.54 1040.34 51060.00 422.40 1040.34 624.20 1046.60 61044.00 424.00 1046.60 627.96 1051.96 71064.00 417.60 1051.96 631.18 1048.78 81072.00 425.60 1048.78 629.27 1054.87 91080.00 428.80 1054.87 632.92 1061.72 101088.00 432.00 1061.72 637.03 1069.03 111096.00 435.

6、20 1069.03 641.42 1076.62 121092.00 438.40 1076.62 645.97 1084.37 436.80 1084.37 650.62 1087.42 CUMT3趨勢(shì)外推法 趨勢(shì)外推法也稱趨勢(shì)延伸法，它是將根據(jù)歷史時(shí)間序列揭示出的變動(dòng)趨勢(shì)外推到未來(lái)，以此來(lái)確定預(yù)測(cè)值的一種預(yù)測(cè)方法。 線性回歸模型預(yù)測(cè)法 二次曲線模型預(yù)測(cè)法指數(shù)曲線模型預(yù)測(cè)法CUMT二次曲線模型預(yù)測(cè)法 二次曲線的數(shù)學(xué)模型為： 分別對(duì)a，b，c求偏導(dǎo)數(shù)，并令其等于0，整理后，可得聯(lián)立方程組： 解上述方程組，可得參數(shù)a、b、c的數(shù)值。2cxbxayt4322322xcxbxayxxcxbxaxy

7、xcxbnayCUMT二次曲線模型預(yù)測(cè)法 例：某產(chǎn)品 2001 2006 年的實(shí)際市場(chǎng)銷售額如表所示，試對(duì)2007年的市場(chǎng)銷售額進(jìn)行預(yù)測(cè)。 年份 時(shí)期數(shù)x 實(shí)測(cè)值 y （百萬(wàn)元） 200115620022522003346200445620055722006678CUMT二次曲線模型預(yù)測(cè)法年份 時(shí)期數(shù)x 實(shí)測(cè)值 y （百萬(wàn)元） xy y計(jì)算值 （百萬(wàn)元） 2001156111156552002252481610420851200334692781138414512004456166425622489656200557225125625360180066200667836216 12964682

8、808812136091441 2275 1350 6182CUMT二次曲線模型預(yù)測(cè)法將表內(nèi)數(shù)值代入上面的公式中，可得：a=65 b=-12.107 c=2.464 二次曲線的擬合方程為：當(dāng)x=7時(shí)，有： 所以，2007年該產(chǎn)品的預(yù)測(cè)銷售額為 1.01 億元。22464. 2107.1265xxcxbxayt)(1017464. 27107.12652百萬(wàn)元tyCUMT指數(shù)曲線模型預(yù)測(cè)法 指數(shù)曲線的數(shù)學(xué)模型為： 在指數(shù)模型兩邊各取對(duì)數(shù)： 設(shè)，則上式可改寫為 ： 根據(jù)最小二乘法，可以求得A、B ：xaby bxaylnlnlnbBaAyYln,ln,lnBxAYxBYAxxnYxxYnB,)(2

9、2CUMT指數(shù)曲線模型預(yù)測(cè)法 例：某企業(yè)產(chǎn)品銷售收入 1999 2006 年的實(shí)際市場(chǎng)銷售額如表所示，試對(duì)2007年的市場(chǎng)銷售額進(jìn)行預(yù)測(cè)。 年份銷售額199944 766200054 313200163 397200274 971200391 1422004118 7112005142 9062006176 600CUMT指數(shù)曲線模型預(yù)測(cè)法xy2xylnyx ln年份年（） 銷售額（）1999144 766110.71 10.71 2000254 313410.90 21.81 2001363 397911.06 33.17 2002474 9711611.22 44.90 2003591 1

10、422511.42 57.10 20046118 7113611.68 70.11 20057142 9064911.87 83.09 20068176 6006412.08 96.65 合計(jì)36766 80620490.95417.54平均值4.511.37CUMT指數(shù)曲線模型預(yù)測(cè)法 將表中有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式計(jì)算得所求市場(chǎng)銷售額的指數(shù)曲線模型為： 2007年銷售額預(yù)計(jì)為：xey196. 073.35792)(80.20887673.357929196. 0百萬(wàn)元eyCUMT學(xué)習(xí)任務(wù)3 預(yù)測(cè)的基本方法二、定量分析法（二）因果預(yù)測(cè)法1. 簡(jiǎn)單線性回歸法2多元線性回歸法3非線性回歸法CUMT1. 簡(jiǎn)

11、單線性回歸法 實(shí)施市場(chǎng)預(yù)測(cè)時(shí)，若僅考慮一個(gè)影響預(yù)測(cè)目標(biāo)的因素，且其與預(yù)測(cè)目標(biāo)之間的因果關(guān)系為線性關(guān)系時(shí)，則可用簡(jiǎn)單線性回歸模型進(jìn)行預(yù)測(cè)。 簡(jiǎn)單線性回歸法的數(shù)學(xué)模型為： a、b的求解公式為： bxaytxbyaxxnyxxynb,22CUMT1. 簡(jiǎn)單線性回歸法 相關(guān)系數(shù)r是用來(lái)檢驗(yàn)變量間的相關(guān)程度。其計(jì)算公式為：當(dāng)|r|=1 時(shí)，實(shí)測(cè)值完全落在直線段上，說(shuō)明y 與x有完全的線性關(guān)系；當(dāng)r=0時(shí)，說(shuō)明y與x不存在線性關(guān)系；當(dāng) |r|1 時(shí)，說(shuō)明y與x有一定的線性關(guān)系。2222)()(ynyxnxyxnxyrCUMT1. 簡(jiǎn)單線性回歸法 例：某企業(yè)通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，家電產(chǎn)品的銷售額與當(dāng)?shù)鼐用裨率杖胗嘘P(guān)

12、。據(jù)統(tǒng)計(jì)，該地區(qū)20012006年家電產(chǎn)品銷售額和該地區(qū)居民月收入的統(tǒng)計(jì)數(shù)字如表所示。預(yù)計(jì)2007年居民月收入為1 200元，預(yù)測(cè)2007年的銷售量。 年份居民人均月收入x（元）商 品銷售量y（億元）20015507200265082003700102004800122005850132006100014合計(jì)455064CUMT簡(jiǎn)單線性回歸法年份居民人均月收入x（元）商品銷售量y（億元）200155073850302500492002650852004225006420037001070004900001002004800129600640000144200585013110507225001

13、692006100014140001000000196合計(jì)455064507003577500722xy2x2y將表內(nèi)數(shù)字代入公式，可得:相關(guān)系數(shù)r= 0.9691, b=0.0170, a=-2.2250因此，可得y=-2.2250+0.0170 xCUMT2多元線性回歸法 多元線性回歸法是以多元線性方程為基礎(chǔ)，建立一個(gè)預(yù)測(cè)函數(shù)式進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。 舉例說(shuō)明，如果因變量受兩個(gè)因素共同作用，則設(shè)函數(shù)方程如下： 可以用“簡(jiǎn)捷法”來(lái)確定公式中的a、b1和b2。2211xbxbayCUMT2多元線性回歸法 例：設(shè)某企業(yè)2002年至2006年的制造費(fèi)用、直接人工小時(shí)和機(jī)器工作小時(shí)如表所示。要求建立三個(gè)變

14、量之間的回歸模型。年份制造費(fèi)用（元）直接人工小時(shí)（千小時(shí)） 機(jī)器工作小時(shí)（千小時(shí)） 200220032004200520063200200127003135296426151821205035404540 14000100 210CUMT2多元線性回歸法1x2x21x22x21xxyx1yx2 年份y2002200320042005200632002001270031352964 26 15 18 21 20 50 35 40 45 40 676 225 324 441 400250012251600202516001300 525 720 945 8008320030015486006583

15、559280160000 7003510800014107511856014000 1002102066 89504290 28930 597670將表中的有關(guān)數(shù)據(jù)代入方程組，用“簡(jiǎn)捷法”求解?？傻茫簓=254.50+63.75x1+30.25x22211xbxbnay21221111xxbxbxayx22221122xbxxbxayx1x2xCUMT學(xué)習(xí)任務(wù)4 決策概述 一、預(yù)測(cè)與決策的關(guān)系預(yù)測(cè)是決策的前提和基礎(chǔ)；決策是預(yù)測(cè)的結(jié)果和目的。CUMT 二、決策的分類按時(shí)間長(zhǎng)短分類：長(zhǎng)期決策、短期決策按決策的層次分類：高層決策、中層決策、基層決策按決策所依據(jù)的條件、狀況分類：確定型決策、風(fēng)險(xiǎn)型決策

16、、非確定性決策 按決策項(xiàng)目本身的從屬關(guān)系分類：獨(dú)立方案決策、 互斥方案的決策、最優(yōu)組合決策其他分類CUMT 三、決策的程序（一）確定決策目標(biāo)（二）收集有關(guān)信息（三）提出備選方案（四）分析評(píng)價(jià)方案（五）確定最優(yōu)方案（六）執(zhí)行決策與反饋信息項(xiàng)目四 經(jīng)營(yíng)決策分析需要考慮的“成本”概念CUMT項(xiàng)目4 經(jīng)營(yíng)決策分析需要考慮的“成本”概念 第一節(jié) “成本”概念的特點(diǎn) 第二節(jié) 差別成本與邊際成本 第三節(jié) 機(jī)會(huì)成本與假計(jì)成本 第四節(jié) 沉沒成本與現(xiàn)金支出成本 第五節(jié) 歷史成本與重置成本 第六節(jié) 可避免成本與可延緩成本 第七節(jié) 相關(guān)成本與無(wú)關(guān)成本CUMT學(xué)習(xí)任務(wù)1 “成本”概念的特點(diǎn) 管理會(huì)計(jì)中的“成本”具有以下

17、特點(diǎn) ：1管理會(huì)計(jì)的“成本”概念是面對(duì)未來(lái)的 ；2管理會(huì)計(jì)的“成本”概念是用于決策的 ；3管理會(huì)計(jì)的“成本”概念含義較廣，包括一些沒有真實(shí)發(fā)生的成本。 針對(duì)不同的決策問針對(duì)不同的決策問題，需要使用不同的成題，需要使用不同的成本概念本概念CUMT學(xué)習(xí)任務(wù)2 差別成本與邊際成本 一、差別成本（differential cost）廣義的差別成本是指可供選擇的不同被選方案之間預(yù)計(jì)成本的差額。例：自制100個(gè)零部件和外購(gòu)100個(gè)零部件，兩方案之間的成本差額。狹義的差別成本又稱增量成本，是指由于生產(chǎn)能力利用程度的不同而形成的成本差額。例：自制100個(gè)零部件和自制120個(gè)零部件，兩方案之間的成本差額。CUM

18、T例：某企業(yè)擬購(gòu)入一批零部件的相關(guān)成本如下表所示 購(gòu)入量固定成本變動(dòng)成本總成本固定成本增量變動(dòng)成本增減差別成本單件差別成本1 5004 00045 00049 0002 0004 00060 00064 00015 00015 000302 5004 00075 00079 00015 00015 000303 0008 00075 00083 0004 00004 00083 5008 00087 50095 50012 50012 50025差別成本差別成本變動(dòng)成本變動(dòng)成本 CUMT 二、邊際成本（Marginal Cost）產(chǎn)量增加或減少一個(gè)單位所引起的成本變動(dòng)。xxfxxfMCx)(l

19、im0)()1()(lim0 xfxfxxfxxfMCx 當(dāng)業(yè)務(wù)量的增量為當(dāng)業(yè)務(wù)量的增量為一個(gè)單位時(shí)一個(gè)單位時(shí):差別成本差別成本=邊際成本邊際成本CUMT邊際成本在經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用：平均成本邊際成本時(shí)，平均成本最低；邊際收入邊際成本時(shí)，利潤(rùn)最大；例：假設(shè)以TC(x)代表產(chǎn)量為X件時(shí)的總成本，AC(x)代表產(chǎn)量為X件時(shí)的平均成本；并假定根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)得到其總成本與產(chǎn)量的關(guān)系可用下列二次函數(shù)來(lái)表現(xiàn)：要求：分別計(jì)算平均成本最低時(shí)和利潤(rùn)最大時(shí)的產(chǎn)量。20.016X100TC(X)XCUMT成本函數(shù)：邊際成本： 平均成本： 當(dāng)邊際成本=平均成本時(shí)，即：此時(shí)，平均成本為：0.02X6)( XCTXXXXTC

20、XAC01. 06100)()()(10001. 061000.02X6件XXX)8(1000.016100100100AC元20.016X100TC(X)X平均成本邊際成本時(shí)，平均成本最低；平均成本邊際成本時(shí)，平均成本最低；CUMT成本函數(shù)：邊際成本： 總收入：邊際收入： 當(dāng)邊際收入=邊際成本時(shí)，即：此時(shí)，利潤(rùn)為：0.02X6)( XCT20.016X100TC(X)X邊際收入邊際成本時(shí)，利潤(rùn)最大；邊際收入邊際成本時(shí)，利潤(rùn)最大；XXTS12)(12)( XST件）300(X0.02X612)(008 (300)0.013006100-12300TP(150)2元CUMT學(xué)習(xí)任務(wù)3 機(jī)會(huì)成本與

21、假計(jì)成本 一、機(jī)會(huì)成本(opportunity cost)在經(jīng)濟(jì)決策中由于選擇最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案所喪失的潛在收益。例：某企業(yè)有一條生產(chǎn)線，現(xiàn)有兩種互斥的生產(chǎn)方案。如果用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品可得收益10萬(wàn)元，如果用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品則可得收益8萬(wàn)元。甲產(chǎn)品的機(jī)會(huì)成本：8萬(wàn)元乙產(chǎn)品的機(jī)會(huì)成本：10萬(wàn)元因此，選擇生產(chǎn)甲產(chǎn)品。注意！注意！機(jī)會(huì)成本并不在任何會(huì)機(jī)會(huì)成本并不在任何會(huì)計(jì)賬戶中予以登記計(jì)賬戶中予以登記。CUMT 二、假計(jì)成本(imputed cost)又稱估算成本(estimated cost)，是指使用某種經(jīng)濟(jì)資源的代價(jià)。機(jī)會(huì)成本的特殊形式。凡是與某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)需要經(jīng)過假定推斷才能確定的機(jī)會(huì)成本就

22、是假計(jì)成本。CUMT學(xué)習(xí)任務(wù)4 沉沒成本與現(xiàn)金支出成本 一、沉沒成本（sunk cost）過去決策所發(fā)生，無(wú)法由現(xiàn)在或?qū)?lái)的任何決策所能改變的成本。例：當(dāng)決策是否對(duì)設(shè)備進(jìn)行“以舊換新”時(shí)，舊設(shè)備的賬面價(jià)值即為一種沉沒成本。決策者只需考慮舊設(shè)備的賬面價(jià)值。CUMT 二、現(xiàn)金支出成本（out-of-pocket cost）又叫“付現(xiàn)成本”，是指由于某項(xiàng)決策而引起的需要在未來(lái)用現(xiàn)金支付的成本，是一種未來(lái)成本?，F(xiàn)金為王現(xiàn)金為王 CUMT學(xué)習(xí)任務(wù)5 歷史成本與重置成本 一、歷史成本（historical cost）企業(yè)的各種資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其取得或購(gòu)建時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本進(jìn)行核算。歷史成本是過去發(fā)生的支出，對(duì)于目前決策分析大多無(wú)關(guān)。 二、重置成本（replacement cost）按照現(xiàn)行的市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)置目前所持有的某項(xiàng)資產(chǎn)所要花費(fèi)的全部支出。CUMT 例：一存貨歷史單位成本為60元，售價(jià)68元；現(xiàn)因原料市場(chǎng)價(jià)格的變化，該類貨物的市場(chǎng)價(jià)格為75元。從歷史成本的角度考慮，每單位按68元售出，可獲得8元的利潤(rùn)；從重置成本考慮，重新購(gòu)買該存貨每單位要花費(fèi)75元，若以68元價(jià)格出售，每單位虧損7元。CUMT學(xué)習(xí)任務(wù)6 可避免成本與可延緩成本 一、按照成本的可避免性可分為：1.