資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)

1、資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表，是特定資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表，是特定日期反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。日期反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用1、通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以分析企業(yè)某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。2、通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以分析，企業(yè)某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)，分析企業(yè)的短期和長期償債能力。3、通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，表明

2、投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解所有者權(quán)益的構(gòu)成情況。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制一一. .資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，即

3、資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)。即資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)。 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制一一. .資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 問題問題答案答案資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成分為表首和正表兩部分分為表首和正表兩部分資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)？資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)？資產(chǎn)負(fù)債表是一張左右賬戶式結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表是一張左右賬戶式結(jié)構(gòu)的靜態(tài)報(bào)表，左邊為資產(chǎn)、右邊的靜態(tài)報(bào)表，左邊為資產(chǎn)、右邊為權(quán)益。為權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)？資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)？資產(chǎn)資

4、產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表左右兩邊排列的資產(chǎn)負(fù)債表左右兩邊排列的依據(jù)？依據(jù)？左邊按資產(chǎn)的流動(dòng)性，右邊按權(quán)益左邊按資產(chǎn)的流動(dòng)性，右邊按權(quán)益的求償權(quán)先后順序排列。的求償權(quán)先后順序排列。資產(chǎn)負(fù)債表有哪兩欄？資產(chǎn)負(fù)債表有哪兩欄？ 數(shù)數(shù)據(jù)來源？據(jù)來源？有年初數(shù)和期末數(shù)兩欄，有年初數(shù)和期末數(shù)兩欄， 數(shù)據(jù)來自數(shù)據(jù)來自于資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益類帳戶的于資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益類帳戶的期末余額期末余額第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制一一. .資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三三. .資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（一）

5、“年初數(shù)”的填列方法如果本年度的部分項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，則應(yīng)按本年度項(xiàng)目的要求，對(duì)上年度資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整然后再填列。第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制一一. .資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用二二. .資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三三. .資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（一）“年初數(shù)”的填列方法（二）“期末數(shù)”的填列方法A、根據(jù)總賬科目余額直接填列例如，交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本

6、公積、庫存股、盈余公積等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)總賬科目的余額直接填列。B、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目存貨項(xiàng)目庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金無形資產(chǎn)項(xiàng)目在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫存商品+包裝物+委托加工物資+生產(chǎn)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)折舊固定資產(chǎn) 累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)C、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”所屬各明細(xì)賬借方余額+“預(yù)收賬款”所屬各明細(xì)賬借方余額“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額“預(yù)付賬款”所屬各明細(xì)賬借方余額+“應(yīng)付賬款”所屬各明細(xì)賬借方余額應(yīng)付賬款項(xiàng)目“應(yīng)付賬款”所屬各明細(xì)賬貸方余額+“預(yù)付賬款”所屬各明細(xì)賬貸方余額預(yù)收賬款項(xiàng)目“預(yù)收賬款”所屬各明細(xì)賬貸

7、方余額+“應(yīng)收賬款”所屬各明細(xì)賬貸方余額D、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列“長期借款長期借款”貸方余額貸方余額“長期借款長期借款”明細(xì)賬戶余明細(xì)賬戶余額（一年內(nèi)到期）額（一年內(nèi)到期）應(yīng)付債券項(xiàng)目“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”貸方余貸方余額額“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶余額（一年內(nèi)到期）余額（一年內(nèi)到期）長期借款項(xiàng)目 例1 1、某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”科目余額為10萬元，“銀行存款” 科目余額為4 000萬元，“其他貨幣資金”科目余額為100萬元。求貨幣資金項(xiàng)目 貨幣資金項(xiàng)目=10+4000+100=4110 2、某企業(yè)采用實(shí)際成本核算材料，、某企業(yè)采用實(shí)際成本核算

8、材料，2008年年12月月31目結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：目結(jié)賬后有關(guān)科目余額為： “在途物資在途物資”科目余額為科目余額為100萬元（借方）萬元（借方）“原材料原材料”科目余額為科目余額為2 600萬元（借方）萬元（借方）“庫存商品庫存商品”科目余額為科目余額為5 000萬元（借萬元（借方）方）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目余額為科目余額為1 000萬元萬元（借方）求存貨項(xiàng)目（借方）求存貨項(xiàng)目 存貨存貨=100+2600+5000+1000=8700萬萬元元總賬科目 明細(xì)科目借方余額貸方余額總賬科目 明細(xì)科目 總賬科目 明細(xì)科目應(yīng)收賬款 800 A公司 1 000 B公司 200預(yù)收賬款 5 000

9、C公司 7 000D公司 2 000 壞賬準(zhǔn)備 100 求應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款求應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款=1000+2000-200=2800元元預(yù)收賬款預(yù)收賬款=200+7000=7200元元總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目應(yīng)付賬款 6 000 A公司 8 000B公司 2 000 預(yù)付賬款 3 000 C公司 4 000 D公司 1 000求應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款項(xiàng)目求應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款=8000+1000=9000元元預(yù)付賬款預(yù)付賬款=2000+4000=6000元元借款起始日期借款起始日期借款期限（年）借款期限（年）金額（萬元）金

10、額（萬元）2008年年1月月1日日31002006年年1月月1日日52002005年年6月月1日日4150求求2009年年5月末長期借款、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債項(xiàng)目月末長期借款、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債項(xiàng)目長期借款長期借款=150萬元萬元一年內(nèi)到期的長期負(fù)債一年內(nèi)到期的長期負(fù)債=100+200=300 科目余額表科目余額表2007年年12月月31日單位：元日單位：元 科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2 000短期借款50000銀行存款786 135應(yīng)付票據(jù)100 000其他貨幣資金7 300應(yīng)付賬款953 800交易性金融資產(chǎn)0其他應(yīng)付款50 000應(yīng)收票據(jù)66 000應(yīng)付職工薪酬180 0

11、00應(yīng)收賬款600 000應(yīng)交稅費(fèi)226 731壞賬準(zhǔn)備1 800應(yīng)付利息0預(yù)付賬款100 000應(yīng)付股利32 215.85其他應(yīng)收款5 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債0在途物資275 000長期借款1 160 000原材料49250股本5 000 000周轉(zhuǎn)材料38 050盈余公積124 770.40庫存商品2 122 400利潤分配（未分配利潤）190 717.75其他流動(dòng)資產(chǎn)90 000長期股權(quán)投資250 000固定資產(chǎn)2 401 000累計(jì)折舊170 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30 000工程物資150 000在建工程578 000無形資產(chǎn)600 000累計(jì)攤銷60 000遞延所得稅資產(chǎn)9 900其他非流動(dòng)資產(chǎn)200 000合計(jì)8 068235合計(jì)8 068