第六講 消費稅習題參考答案ppt課件

1、稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財 第六講第六講 消費稅及附加稅費習題消費稅及附加稅費習題【習題【習題1 1】某卷煙廠一般納稅人于】某卷煙廠一般納稅人于20092009年年1010月委托某煙絲加工廠小規(guī)模納稅人加工一月委托某煙絲加工廠小規(guī)模納稅人加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本注明成本8 8萬元，煙絲加工完畢，卷煙廠提貨時，萬元，煙絲加工完畢，卷煙廠提貨時，加工廠收取加工費，開具普通發(fā)票上注明金額加工廠收取加工費，開具普通發(fā)票上注明金額1.2721.272萬元，并代收代繳了煙絲的消

2、費稅。卷煙萬元，并代收代繳了煙絲的消費稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲廠將這批加工收回的煙絲5050對外直接銷售，對外直接銷售，收入收入6.56.5萬元，另萬元，另5050當月全部用于生產(chǎn)卷當月全部用于生產(chǎn)卷稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財煙。本月銷售卷煙煙。本月銷售卷煙40標準箱，取得不含稅收入標準箱，取得不含稅收入90萬元。要求計算：萬元。要求計算：（1受托方代收代繳的消費稅額；受托方代收代繳的消費稅額；（2受托方應納的增值稅額；受托方應納的增值稅額；（3卷煙廠應納的消費稅稅額不包括委托加卷煙廠應納的消費稅稅額不包括委托加工消費稅額）。工

3、消費稅額）。稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財【解析】【解析】（1 1受托方代收代繳的消費稅受托方代收代繳的消費稅【（【（8+1.272/1.038+1.272/1.03）/(1-30/(1-30) )】30303.9583.958萬元萬元（2 2受托方應納增值稅受托方應納增值稅= =【1.272/(1+3%)1.272/(1+3%)】 3 30.0370.037萬元萬元（3 3）委托加工的煙絲收回用于直接銷售，不征委托加工的煙絲收回用于直接銷售，不征收消費稅；收消費稅；稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院

4、 黃友財黃友財銷售卷煙銷售卷煙40標準箱，取得不含稅收入標準箱，取得不含稅收入90萬元，萬元，又由于又由于1標準箱標準箱250條，則每標準條卷煙價格條，則每標準條卷煙價格=900000/(40 250)=90元大于元大于70元，所以適元，所以適用用56%的比例稅率。的比例稅率。卷煙廠委托加工的煙絲應由受托方在交貨時卷煙廠委托加工的煙絲應由受托方在交貨時代收代繳消費稅。委托加工的煙絲收回用于連代收代繳消費稅。委托加工的煙絲收回用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，由于取得的是普通發(fā)票，其已納續(xù)生產(chǎn)卷煙，由于取得的是普通發(fā)票，其已納消費稅不得在當期消費稅額中扣除。消費稅不得在當期消費稅額中扣除。卷煙廠應納消費稅額卷煙

5、廠應納消費稅額1504010000905651萬元萬元稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財【習題【習題2 2 】某商場系一般納稅人，】某商場系一般納稅人，20092009年年5 5月發(fā)月發(fā)生的業(yè)務如下：采取生的業(yè)務如下：采取“以舊換新以舊換新方式銷售方式銷售24K24K純金鉆石項鏈純金鉆石項鏈9898條，新項鏈對外零售價格條，新項鏈對外零售價格2500025000元，舊項鏈作價元，舊項鏈作價1300013000元，每條項鏈從消費者手元，每條項鏈從消費者手中收取新舊差價款中收取新舊差價款1200012000元；并以同一方式銷售元；并以同一方式銷售

6、某名牌金表某名牌金表2020塊，此表對外銷售價每塊不含稅塊，此表對外銷售價每塊不含稅13501350元，舊表作價元，舊表作價350350元。同期贈送業(yè)務關(guān)系戶元。同期贈送業(yè)務關(guān)系戶24K24K純金戒指純金戒指1515枚無同類市場價格），購進原枚無同類市場價格），購進原價為價為30003000元元/ /枚；銷售包金項鏈枚；銷售包金項鏈1010條，向消費者條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為開出的普通發(fā)票金額為5000050000元；銷售鍍金項鏈元；銷售鍍金項鏈稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財15條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為條，向消費者開出的普

7、通發(fā)票金額為80000元。本期進項稅合計元。本期進項稅合計14萬元。萬元。(金銀首飾成金銀首飾成本利潤率為本利潤率為6%)。要求計算：。要求計算：(1) 銷售純金鉆石項鏈繳納的消費稅；銷售純金鉆石項鏈繳納的消費稅；(2) 銷售金銀首飾繳納的消費稅；銷售金銀首飾繳納的消費稅；(3) 銷售金銀首飾銷項稅額為；銷售金銀首飾銷項稅額為；(4) 本期繳納的增值稅。本期繳納的增值稅。稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財【答案】【答案】（1 1稅法規(guī)定，金銀首飾的以舊換新業(yè)務，按稅法規(guī)定，金銀首飾的以舊換新業(yè)務，按實際收到的價款計算消費稅和增值稅；其他的實際

8、收到的價款計算消費稅和增值稅；其他的類似業(yè)務按貨物的正常售價計算消費稅和增值類似業(yè)務按貨物的正常售價計算消費稅和增值稅。稅。 金鉆石項鏈應納消費稅金鉆石項鏈應納消費稅98981200012000（1 117%17%）5%5%50256.4150256.41元元稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財 (2) (2)金戒指應納消費稅金戒指應納消費稅151530003000（1 16%6%）（1 15%5%）5%5%2510.532510.53元）元）銷售金銀首飾應納消費稅合計銷售金銀首飾應納消費稅合計50256.4150256.412510.5325

9、10.5352766.9452766.94元）元）注：注：金銀首飾消費稅征收管理辦法金銀首飾消費稅征收管理辦法 第一條第一條規(guī)定：規(guī)定：“金銀首飾的范圍金銀首飾的范圍不包括鍍金不包括鍍金( (銀銀) )、包金包金( (銀銀) )首飾，以及鍍金首飾，以及鍍金( (銀銀) )、包金、包金( (銀銀) )的的鑲嵌首飾。鑲嵌首飾。稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財(3)銷售金銀首飾增值稅銷項稅額銷售金銀首飾增值稅銷項稅額9812000（117%）17%153000（16%）（15%）17%179407.58元）元）(4)本期應繳納增值稅本期應繳納增值

10、稅179407.5813502017%50000（117%）17%80000（117%）1747元）元）稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財【習題【習題3 3】某卷煙廠為增值稅一般納稅人非增】某卷煙廠為增值稅一般納稅人非增值稅轉(zhuǎn)型單位），值稅轉(zhuǎn)型單位），20092009年年6 6月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1 1向農(nóng)民購買煙葉一批，價款為向農(nóng)民購買煙葉一批，價款為77409.0977409.09元，元，煙葉稅煙葉稅1703017030元，開具專用收購憑證，已驗收入元，開具專用收購憑證，已驗收入庫；庫；（2

11、 2購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款注明價款l10000l10000元，稅額元，稅額1870018700元：供貨方轉(zhuǎn)來元：供貨方轉(zhuǎn)來代墊運費發(fā)票由國有運輸部門開具注明運費代墊運費發(fā)票由國有運輸部門開具注明運費75007500元，建設基金元，建設基金500500元，裝卸費元，裝卸費700700元，款項已元，款項已付，貨物已入庫；付，貨物已入庫；稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財（3B種煙絲一直委托白云煙廠加工，煙絲種煙絲一直委托白云煙廠加工，煙絲應納消費稅由白云煙廠每次都按每千克應納消費稅由白云煙

12、廠每次都按每千克100元元的售價代扣代繳。本月發(fā)出煙葉成本的售價代扣代繳。本月發(fā)出煙葉成本20000元，元，支付加工費支付加工費2470元，增值稅元，增值稅419.9元，白云煙元，白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票，煙絲加工完畢全部廠開具了增值稅專用發(fā)票，煙絲加工完畢全部收回，共計收回，共計321千克，白云煙廠代收消費稅千克，白云煙廠代收消費稅9630元，當月生產(chǎn)車間領用委托加工的元，當月生產(chǎn)車間領用委托加工的B種煙種煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn)絲，用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，月末結(jié)算時，委牌卷煙，月末結(jié)算時，委托加工的托加工的B種煙絲賬面顯示：月初庫存種煙絲賬面顯示：月初庫存120千千克，月末庫存克，月末庫存14

13、1千克；千克；稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財（4將上月購進的部分將上月購進的部分A種煙絲作為福利發(fā)給種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進項稅額已無法準確確定，本廠職工一批，原進項稅額已無法準確確定，已知該批煙絲實際采購成本為已知該批煙絲實際采購成本為18000元，同種元，同種等量煙絲的市場售價為等量煙絲的市場售價為17000元；元；（5從國外購進檢測焦油含量的設備兩臺，每從國外購進檢測焦油含量的設備兩臺，每臺到岸價格為臺到岸價格為28000元已折合成人民幣），元已折合成人民幣），共計共計56000元，繳納關(guān)稅元，繳納關(guān)稅11200元，繳納

14、增值元，繳納增值稅稅11424元，海關(guān)開具了完稅證明；元，海關(guān)開具了完稅證明；（6銷售銷售A牌卷煙牌卷煙20箱每標準箱五萬支，下箱每標準箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價格同），每箱不含稅銷售價格19500元，收取包元，收取包裝物押金裝物押金8100元，并已單獨記賬；元，并已單獨記賬；稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財（7銷售銷售B牌卷煙牌卷煙15箱，每箱不含稅銷售價箱，每箱不含稅銷售價格為格為12500元；元；（8上年上年5月收取的包裝月收取的包裝A牌卷煙的包裝物牌卷煙的包裝物押金押金5440.5元已逾期，包裝物未收回，押元已逾期，包裝物未

15、收回，押金不予退還；金不予退還；（9將將A牌卷煙牌卷煙7箱移送本廠設在本市的非箱移送本廠設在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱獨立核算門市部，出廠銷售價每箱19500元，元，零售價含稅每箱零售價含稅每箱23917.5元，門市部本元，門市部本月已售出月已售出2箱。箱。稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財根據(jù)以上資料，要求計算：根據(jù)以上資料，要求計算：（1委托加工委托加工B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn) B牌卷牌卷煙，當月準予扣除的已納消費稅額；煙，當月準予扣除的已納消費稅額；（2通過非獨立核算門市部銷售的通過非獨立核算門市部銷售的A牌卷

16、煙牌卷煙當月應納消費稅；當月應納消費稅；（3當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額；當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額；（4當月增值稅銷項稅額。當月增值稅銷項稅額。（5除白云煙廠代收的消費稅外，當月該廠除白云煙廠代收的消費稅外，當月該廠應納消費稅額。應納消費稅額。稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財【解析】【解析】（1 1準予抵扣的已納消費稅準予抵扣的已納消費稅= =（120+321120+321141141）10010030%=900030%=9000元）元）（2 2按門市部銷售價格計算消費稅，計算過程：按門市部銷售價格計算消費稅，計算過程：應納

17、消費稅應納消費稅=23917.5=23917.5（l+17%l+17%）2 256%+256%+2150=21395.38150=21395.38元）元）（3 3）購進煙葉抵扣進項稅【購進煙葉抵扣進項稅【77409.0977409.09（1+101+10）1703017030】131313283.413283.4元）；元）；稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財準予從銷項稅額抵扣的進項稅額準予從銷項稅額抵扣的進項稅額=13283.4+18700+（7500+500）7%+419.9+114241800017%=41327.3元）元）（4）計稅銷售

18、額計稅銷售額=1950020+（5440.5+23917.52）（l+17%）+1250015=390000+ 45534.62+187500=623034.62元）元）當期銷項稅額當期銷項稅額=623034.6217%=105915.89元）元）稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財（5納稅人銷售納稅人銷售A牌卷煙，銷售價格牌卷煙，銷售價格=（19500+8100201.17）250=79.38元元/條，消費稅比例稅率為條，消費稅比例稅率為56%；銷售；銷售B牌卷煙，牌卷煙，銷售價格為銷售價格為50元元/條，消費稅比例稅率為條，消費稅比例稅率為

19、36%，用委托加工收回已稅用委托加工收回已稅B種煙絲連續(xù)生產(chǎn)種煙絲連續(xù)生產(chǎn)B牌卷牌卷煙，按生產(chǎn)領用數(shù)量抵扣已納消費稅。計算過煙，按生產(chǎn)領用數(shù)量抵扣已納消費稅。計算過程：從量稅程：從量稅=150（20+15+2）=5550元）；元）；從價稅從價稅=390000+ 45534.6256%+18750036%= 283097.5 +67500=350597.5元）；元）； 應納消費稅應納消費稅=5550+350597.59000 =347147.5元）元）稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財【習題【習題4 4】某汽車制造企業(yè)地處市區(qū)為增值】某汽車制造

20、企業(yè)地處市區(qū)為增值稅一般納稅人，稅一般納稅人，20092009年年2 2月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（下：（1 1以交款提貨方式銷售以交款提貨方式銷售A A型小汽車型小汽車3030輛輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價給汽車銷售公司，每輛不含稅售價1515萬元，開萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應收價款具稅控專用發(fā)票注明應收價款450450萬元，當月實萬元，當月實際收回價款際收回價款430430萬元，余款下月才能收回。（萬元，余款下月才能收回。（2 2銷售銷售B B型小汽車型小汽車5050輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價單價1212萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值

21、稅萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款專用發(fā)票，注明價款600600萬元、增值稅萬元、增值稅102102萬元，萬元，由于特約經(jīng)銷商當月支付了全部貨由于特約經(jīng)銷商當月支付了全部貨稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2的的銷售折扣。（銷售折扣。（3將新研制生產(chǎn)的將新研制生產(chǎn)的C型小汽車型小汽車5輛輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元萬元出售，共計取得收入出售，共計取得收入50萬元，萬元，C型小汽車尚無市型小汽車尚無市

22、場銷售價格。（場銷售價格。（4銷售已使用半年的進口小汽銷售已使用半年的進口小汽車車3輛，開具普通發(fā)票取得收入輛，開具普通發(fā)票取得收入65.52萬元，萬元，3輛輛進口小汽車固定資產(chǎn)的原值為進口小汽車固定資產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時賬萬元，銷售時賬面余值為面余值為58萬元。（萬元。（5購進機械設備取得稅控購進機械設備取得稅控專用發(fā)票注明價款專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額萬元、進項稅額3.4萬元，萬元，該設備當月投入使用。（該設備當月投入使用。（6當月購進原材料取當月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額萬元、進項稅額102稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅

23、實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財萬元，并經(jīng)國稅務機關(guān)認證，支付購進原材料萬元，并經(jīng)國稅務機關(guān)認證，支付購進原材料的運輸費用的運輸費用20萬元、保險費用萬元、保險費用5萬元、裝卸費萬元、裝卸費用用3萬元。（萬元。（7從小規(guī)模納稅人處購進汽車零從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當?shù)囟悇諜C關(guān)開具的增值稅專用部件，取得由當?shù)囟悇諜C關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款發(fā)票注明價款40萬元、進項稅額萬元、進項稅額1.2萬元，支萬元，支付運輸費用付運輸費用2萬元并取得普通發(fā)票。（萬元并取得普通發(fā)票。（8當月當月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元其萬元其中含

24、運輸費用中含運輸費用2.79萬元），直接計入萬元），直接計入“營業(yè)外營業(yè)外支出賬戶損失為支出賬戶損失為35萬元。小轎車的消費稅稅萬元。小轎車的消費稅稅率均為率均為9，成本利潤率為，成本利潤率為8。稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財要求計算：（要求計算：（1該企業(yè)當月應納增值稅額；該企業(yè)當月應納增值稅額；（2該企業(yè)當月應納消費稅額；（該企業(yè)當月應納消費稅額；（3該企該企業(yè)當月轉(zhuǎn)出進項稅額；（業(yè)當月轉(zhuǎn)出進項稅額；（4該企業(yè)當于應納該企業(yè)當于應納城建稅及教育費附加。城建稅及教育費附加。稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟

25、管理學院 黃友財黃友財【解析】【解析】1.1.交款提貨方式銷售的汽車交款提貨方式銷售的汽車3030輛，應該按照輛，應該按照450450萬確認為銷售收入萬確認為銷售收入銷項稅銷項稅450450171776.576.5萬元萬元消費稅消費稅4504509 940.540.5萬元萬元銷售給特約經(jīng)銷商的汽車銷售給特約經(jīng)銷商的汽車5050輛，銷售折扣不輛，銷售折扣不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入銷項稅銷項稅102102萬元萬元消費稅消費稅6006009 95454萬元萬元稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財 銷

26、售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價格計銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格屬于是明顯偏低，應該核定計稅算稅金，價格屬于是明顯偏低，應該核定計稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價格，應該采用組成依據(jù)，由于沒有同類銷售價格，應該采用組成計稅價格計算的計稅價格計算的銷項稅銷項稅5 51010（1+81+8）（1 19 9）171710.0910.09萬元萬元消費稅消費稅5 51010（1+81+8）（1 19 9）9%9%5.345.34萬元萬元稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財銷售使用過的汽車，按照銷售使用過的汽車，按照4減半征收增值稅減半征收

27、增值稅應納增值稅額應納增值稅額65.52（1+4）4501.26萬元萬元對于裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵對于裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額扣進項稅額準予抵扣的進項稅額準予抵扣的進項稅額102+207103.4萬萬元元稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財對于從小規(guī)模納稅人購進貨物支付的運費也對于從小規(guī)模納稅人購進貨物支付的運費也是可以抵扣進項稅額是可以抵扣進項稅額準予抵扣的進項稅額準予抵扣的進項稅額1.2+271.34萬元萬元轉(zhuǎn)出進項稅額（轉(zhuǎn)出進項稅額（35-2.79）172.79（1-7）75.69萬元萬元綜上，應納增值稅額

28、（綜上，應納增值稅額（76.5+102+10.09103.4-3.4-1.34+5.69）1.2687.4萬元萬元稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財2.根據(jù)分析可得出應納消費稅根據(jù)分析可得出應納消費稅40.5+54+5.34=99.84萬元萬元3.第第8筆業(yè)務，轉(zhuǎn)出進項稅額（筆業(yè)務，轉(zhuǎn)出進項稅額（35-2.79）172.79（1-7）75.694.地處市區(qū)城建稅稅率為地處市區(qū)城建稅稅率為7%，應繳城建稅和教育費附加之和應繳城建稅和教育費附加之和=（99.84+87.4）（7+3）18.72萬元）萬元）稅法：納稅實務與納稅籌劃稅法：納稅實務與納稅籌劃經(jīng)濟管理學院經(jīng)濟管理學院 黃友財黃友財【習題【習題5 5】某金融機構(gòu)】某金融機構(gòu)20192019年第年第1 1季度業(yè)務收支情季度業(yè)務收支情況下：（況下：（1 1貸款利息收入貸款利息收入190190萬，包括逾期貸款萬，包括逾期貸款利息收入利息收入2020萬元。（萬元。（2 2吸收存款吸收存款20002000萬元，存萬元，存款利息支出款利息支出140140萬元；（萬元；（3 3開展股票買賣業(yè)務，開展股票買賣業(yè)務，買進價買進價101101萬元其中含稅費萬元其中含稅費1 1萬元），賣出價萬元），賣出價112112萬元支付稅費萬元支