第07章財產(chǎn)清查的核算ppt課件

1、第七章第七章 財產(chǎn)清查的核算財產(chǎn)清查的核算第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述 一、財產(chǎn)清查的意義一、財產(chǎn)清查的意義 財產(chǎn)清查，就是通過對各項財產(chǎn)進行實地盤點和核對，來查明貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)以財產(chǎn)清查，就是通過對各項財產(chǎn)進行實地盤點和核對，來查明貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)等實有數(shù)與賬面結(jié)余數(shù)是否相符的一種專門的會計核算方法。及債權(quán)債務(wù)等實有數(shù)與賬面結(jié)余數(shù)是否相符的一種專門的會計核算方法。財產(chǎn)清查既是會計核算的一種專門方法，也是財產(chǎn)物資管理的一項重要的制度。財產(chǎn)清查既是會計核算的一種專門方法，也是財產(chǎn)物資管理的一項重要的制度。 財產(chǎn)清查的作用：財產(chǎn)清查的作用：1、可以保證會計信

2、息的真實可靠。、可以保證會計信息的真實可靠。2、可以促使企業(yè)建立健全經(jīng)濟責(zé)任制度。、可以促使企業(yè)建立健全經(jīng)濟責(zé)任制度。3、可以促進企業(yè)挖掘財產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。、可以促進企業(yè)挖掘財產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。二、財產(chǎn)清查的種類二、財產(chǎn)清查的種類 財富清查 按清查范按清查范圍分類圍分類 按清查時按清查時間分類間分類 全面清查全面清查局部清查局部清查定期清查定期清查不定期清查不定期清查是指對所有的財產(chǎn)進行全面的盤點和核對，包括貨幣資金及有價證券、存貨、是指對所有的財產(chǎn)進行全面的盤點和核對，包括貨幣資金及有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、投資和債權(quán)債務(wù)等全部資產(chǎn)。固定資產(chǎn)、投資和債權(quán)債務(wù)等全部資產(chǎn)。 全

3、面清查的范圍廣、工作量大、清查全面清查的范圍廣、工作量大、清查時間長、涉及人員多。時間長、涉及人員多。 一般只在下列情況下進行：一般只在下列情況下進行：為確保年終決算會計信為確保年終決算會計信息的真實和準確，在年終決算時；息的真實和準確，在年終決算時；企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系時；企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系時；按按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資時；國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資時；企業(yè)主要負責(zé)人調(diào)離或離任時。企業(yè)主要負責(zé)人調(diào)離或離任時。是指根據(jù)需要對企業(yè)的部分財產(chǎn)進行盤點和核對。是指根據(jù)需要對企業(yè)的部分財產(chǎn)進行盤點和核對。 一般在下列情況下進行：一般在下列情況下進行：存貨中流動性較大或易發(fā)生溢余或損耗的，除在年終

4、決算時進行全面清查存貨中流動性較大或易發(fā)生溢余或損耗的，除在年終決算時進行全面清查外，還應(yīng)在每月、每季輪流盤點或重點抽查；外，還應(yīng)在每月、每季輪流盤點或重點抽查；貴重物資至少每月清查盤點貴重物資至少每月清查盤點一次；一次；庫存現(xiàn)金由出納員在每日終了時自行清查一次；庫存現(xiàn)金由出納員在每日終了時自行清查一次；銀行存款每月應(yīng)銀行存款每月應(yīng)與銀行核對一次；與銀行核對一次；各種債權(quán)債務(wù)每年至少核對一至兩次。各種債權(quán)債務(wù)每年至少核對一至兩次。 是指按照預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)進行的盤點和核對。是指按照預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)進行的盤點和核對。 通常在年末、季通常在年末、季末和月末結(jié)賬時進行，可以進行全面清

5、查，也可以進行局部清查，多數(shù)情末和月末結(jié)賬時進行，可以進行全面清查，也可以進行局部清查，多數(shù)情況下，年末進行全面清查，季末和月末進行局部清查。況下，年末進行全面清查，季末和月末進行局部清查。 是指事先并無規(guī)定的清查時間，而是根據(jù)實際需要臨時決定對財產(chǎn)進行的是指事先并無規(guī)定的清查時間，而是根據(jù)實際需要臨時決定對財產(chǎn)進行的盤點和核對。盤點和核對。 一般在下列情況下進行：一般在下列情況下進行：為明確經(jīng)濟責(zé)任，財產(chǎn)物資和現(xiàn)為明確經(jīng)濟責(zé)任，財產(chǎn)物資和現(xiàn)金保管人員更換時；金保管人員更換時；為查明損失情況，發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時；為查明損失情況，發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時；監(jiān)管部門對企業(yè)進行審計查賬時；監(jiān)管

6、部門對企業(yè)進行審計查賬時；按規(guī)定進行臨時清產(chǎn)核資時。不定期按規(guī)定進行臨時清產(chǎn)核資時。不定期清查通常為局部清查，如有必要也可進行全面清查。清查通常為局部清查，如有必要也可進行全面清查。 三、財產(chǎn)清查前的準備工作三、財產(chǎn)清查前的準備工作 在組織上成立清查領(lǐng)導(dǎo)小組。在業(yè)務(wù)上，會計部門在清查前將所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬并結(jié)出余在組織上成立清查領(lǐng)導(dǎo)小組。在業(yè)務(wù)上，會計部門在清查前將所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬并結(jié)出余額；財產(chǎn)物資保管部門在清查前將各項財產(chǎn)物資的收發(fā)憑證手續(xù)辦妥，并結(jié)出保管賬簿的余額，同時額；財產(chǎn)物資保管部門在清查前將各項財產(chǎn)物資的收發(fā)憑證手續(xù)辦妥，并結(jié)出保管賬簿的余額，同時要將各種實物財產(chǎn)碼齊排

7、列，加注標簽；清查小組人員要準備好必要的清查工具、器具、表格等。要將各種實物財產(chǎn)碼齊排列，加注標簽；清查小組人員要準備好必要的清查工具、器具、表格等。 對賬，就是一定會計期間月份、季度、年度終了時，將賬證、賬賬和賬實進行相互對照，以對賬，就是一定會計期間月份、季度、年度終了時，將賬證、賬賬和賬實進行相互對照，以檢查賬簿記錄是否正確、可靠。檢查賬簿記錄是否正確、可靠。對對賬賬內(nèi)內(nèi)容容賬證核對賬證核對賬賬核對賬賬核對賬實核對賬實核對是指將各種賬簿記錄與會計憑證進行核對。其一般在日常編制憑證和登賬時進行，是指將各種賬簿記錄與會計憑證進行核對。其一般在日常編制憑證和登賬時進行，但如果在賬賬核對時發(fā)現(xiàn)不

8、符，應(yīng)重點對不符賬簿記錄與會計憑證進行核對。但如果在賬賬核對時發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)重點對不符賬簿記錄與會計憑證進行核對。 是指將各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行相互核對。包括：是指將各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行相互核對。包括：總賬各賬戶期末借方余總賬各賬戶期末借方余額合計數(shù)與期末貸方余額合計數(shù)相互核對；額合計數(shù)與期末貸方余額合計數(shù)相互核對；明細賬各賬戶余額合計數(shù)與有關(guān)總明細賬各賬戶余額合計數(shù)與有關(guān)總賬余額相互核對；賬余額相互核對；日記賬余額與總賬余額相互核對；日記賬余額與總賬余額相互核對；會計部門各財產(chǎn)物資明會計部門各財產(chǎn)物資明細賬余額與保管或使用部門財產(chǎn)物資明細賬余額相互核對。細賬余額與保管或使用部門財產(chǎn)物

9、資明細賬余額相互核對。 是指將財產(chǎn)物資賬面結(jié)余數(shù)與財產(chǎn)物資實際結(jié)余數(shù)進行相互核對。賬實核對在財是指將財產(chǎn)物資賬面結(jié)余數(shù)與財產(chǎn)物資實際結(jié)余數(shù)進行相互核對。賬實核對在財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，核對以下內(nèi)容：產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，核對以下內(nèi)容：每日終了，現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有每日終了，現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)相互核對；數(shù)相互核對；每月月末，銀行存款日記賬余額與銀行對賬單相互核對；每月月末，銀行存款日記賬余額與銀行對賬單相互核對；各種各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)相互核對；財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)相互核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款項明各種應(yīng)收、應(yīng)付款項明細賬賬面余額與相關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位

10、相互核對。細賬賬面余額與相關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位相互核對。 第七章第七章 財產(chǎn)清查的核算財產(chǎn)清查的核算第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查常用方法常用方法 是對實物財產(chǎn)通是對實物財產(chǎn)通過點數(shù)、度量、過點數(shù)、度量、過磅等以確定其過磅等以確定其實存數(shù)的方法。實存數(shù)的方法。 四、財產(chǎn)清查的方法四、財產(chǎn)清查的方法 盤點法盤點法 核對法核對法 是將兩種或兩種是將兩種或兩種以上書面資料相以上書面資料相互對照或驗證，互對照或驗證，以證明其內(nèi)容是以證明其內(nèi)容是否一致、計算是否一致、計算是否正確的方法。否正確的方法。 實地盤點法實地盤點法抽樣盤點法抽樣盤點法技術(shù)推算盤點法技術(shù)推算盤點法賬單核對法賬

11、單核對法函證核對法函證核對法是到實物財產(chǎn)存放地點進行具體點數(shù)、度量是到實物財產(chǎn)存放地點進行具體點數(shù)、度量和過磅等，以確定其實存數(shù)的方法，主要應(yīng)和過磅等，以確定其實存數(shù)的方法，主要應(yīng)用于機器設(shè)備、包裝完好的原材料和庫存商用于機器設(shè)備、包裝完好的原材料和庫存商品等。品等。就是對實物財產(chǎn)抽取一定數(shù)量的樣本進行盤就是對實物財產(chǎn)抽取一定數(shù)量的樣本進行盤點后來推斷其整體實存數(shù)的方法，主要應(yīng)用點后來推斷其整體實存數(shù)的方法，主要應(yīng)用于數(shù)量較大而重量又比較均勻的財產(chǎn)。于數(shù)量較大而重量又比較均勻的財產(chǎn)。就是運用算術(shù)或幾何方法測算出有關(guān)數(shù)據(jù)來確就是運用算術(shù)或幾何方法測算出有關(guān)數(shù)據(jù)來確定其實存數(shù)的方法，主要應(yīng)用于數(shù)量

12、較大而又定其實存數(shù)的方法，主要應(yīng)用于數(shù)量較大而又笨重，不便于逐一點數(shù)、度量和過磅的財產(chǎn)。笨重，不便于逐一點數(shù)、度量和過磅的財產(chǎn)。 就是將賬簿記錄的余額與有關(guān)的表單相互對照就是將賬簿記錄的余額與有關(guān)的表單相互對照或驗證的方法，主要應(yīng)用于銀行存款日記賬余或驗證的方法，主要應(yīng)用于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單的核對。額與銀行對賬單的核對。 就是以發(fā)函方式與有關(guān)單位進行賬目核對的方就是以發(fā)函方式與有關(guān)單位進行賬目核對的方法，主要應(yīng)用于委托加工物資、委托代管物資法，主要應(yīng)用于委托加工物資、委托代管物資以及應(yīng)收、應(yīng)付款項的核對。以及應(yīng)收、應(yīng)付款項的核對。 五、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理五、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 1、

13、認真查明賬實不符的原因，根據(jù)具體原因確定處理方法。、認真查明賬實不符的原因，根據(jù)具體原因確定處理方法。 2、積極處理多余物資和長期不清的債權(quán)、債務(wù)。、積極處理多余物資和長期不清的債權(quán)、債務(wù)。 3、總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全財產(chǎn)物資管理制度。、總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全財產(chǎn)物資管理制度。 4、及時調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。、及時調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。 第七章第七章 財產(chǎn)清查的核算財產(chǎn)清查的核算第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查概述 1 1、庫存現(xiàn)金的清查、庫存現(xiàn)金的清查第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的清查貨幣資金的清查 一、貨幣資金清查的原始憑證一、貨幣資金清查的原始憑證 庫存現(xiàn)金的清查使用實地盤點法，

14、即通過對庫存現(xiàn)金的實地盤點來確定其實存數(shù)是否與現(xiàn)金庫存現(xiàn)金的清查使用實地盤點法，即通過對庫存現(xiàn)金的實地盤點來確定其實存數(shù)是否與現(xiàn)金日記賬余額相符的方法。日記賬余額相符的方法。 庫存現(xiàn)金清查有兩種情況：一是日常工作中由出納員于每日營業(yè)終了時庫存現(xiàn)金清查有兩種情況：一是日常工作中由出納員于每日營業(yè)終了時清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬進行核對；二是由專門的清查小組對庫存現(xiàn)金的清查，清清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬進行核對；二是由專門的清查小組對庫存現(xiàn)金的清查，清查時應(yīng)當由清查人員會同出納員共同進行，不僅清點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，還要檢查是否遵守現(xiàn)金查時應(yīng)當由清查人員會同出納員共同進行，不僅清點庫

15、存現(xiàn)金的實有數(shù)，還要檢查是否遵守現(xiàn)金管理制度的規(guī)定。管理制度的規(guī)定。 庫存現(xiàn)金清查完畢，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬余額與盤點結(jié)果填制庫存現(xiàn)金清查完畢，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬余額與盤點結(jié)果填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表” ” ，并，并由盤點人員和出納員共同簽章，以示負責(zé)。由盤點人員和出納員共同簽章，以示負責(zé)?！皫齑娆F(xiàn)金盤點報告表的格式見下圖：庫存現(xiàn)金盤點報告表的格式見下圖：第七章第七章 財產(chǎn)清查的核算財產(chǎn)清查的核算銀行存款的清查使用賬單核對法，即將銀行存款日記的余額與銀行對賬單的余額相核銀行存款的清查使用賬單核對法，即將銀行存款日記的余額與銀行對賬單的余額相核對，以查明其是否相符的方法。對，以查明其

16、是否相符的方法。 具體操作方法是：將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行逐具體操作方法是：將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行逐筆核對，在雙方都有的記錄處作出核對記錄如打筆核對，在雙方都有的記錄處作出核對記錄如打“”，對只有一方有記錄的要作進一步，對只有一方有記錄的要作進一步的核實，分析其產(chǎn)生不一致的原因，以便作出相應(yīng)的處理。的核實，分析其產(chǎn)生不一致的原因，以便作出相應(yīng)的處理。一、貨幣資金清查的原始憑證一、貨幣資金清查的原始憑證 2 2、銀行存款的清查、銀行存款的清查如出現(xiàn)只有一方有記錄的現(xiàn)象，必定出現(xiàn)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不相如出現(xiàn)只有一方有記錄的現(xiàn)象，必定出現(xiàn)銀行存款日記賬余額與銀行對賬

17、單余額不相符的現(xiàn)象。符的現(xiàn)象。 產(chǎn)生不相符的原因大致有兩個：產(chǎn)生不相符的原因大致有兩個：一是一方記錄有錯誤或雙方記錄都有錯誤，屬于哪一方的錯誤，就由哪一方按照規(guī)定一是一方記錄有錯誤或雙方記錄都有錯誤，屬于哪一方的錯誤，就由哪一方按照規(guī)定的更正方法進行更正；的更正方法進行更正；二是未達賬項。未達賬項是指在銀行和企業(yè)之間，由于憑證的傳遞時間不同導(dǎo)致的記二是未達賬項。未達賬項是指在銀行和企業(yè)之間，由于憑證的傳遞時間不同導(dǎo)致的記賬時間不一致而發(fā)生的，一方已經(jīng)登記入賬而另一方尚未收到憑證而尚未入賬的款項。賬時間不一致而發(fā)生的，一方已經(jīng)登記入賬而另一方尚未收到憑證而尚未入賬的款項。未達賬項通常有四種情況：

18、未達賬項通常有四種情況： 第一，企業(yè)送存銀行的款項，企業(yè)已作銀行存款增加入賬，而銀行尚未辦妥收款手續(xù)，未記入第一，企業(yè)送存銀行的款項，企業(yè)已作銀行存款增加入賬，而銀行尚未辦妥收款手續(xù)，未記入 企業(yè)的銀行存款戶，即企業(yè)已收銀行未收；企業(yè)的銀行存款戶，即企業(yè)已收銀行未收；第二，企業(yè)開出了付款憑證，企業(yè)已作銀行存款減少入賬，而銀行尚未辦妥付款手續(xù)，未記入第二，企業(yè)開出了付款憑證，企業(yè)已作銀行存款減少入賬，而銀行尚未辦妥付款手續(xù)，未記入 企業(yè)的銀行存款戶，即企業(yè)已付銀行未付；企業(yè)的銀行存款戶，即企業(yè)已付銀行未付； 第三，銀行已為企業(yè)收進款項，增加企業(yè)銀行存款的賬戶，而企業(yè)尚未收到收款憑證，未記入第三，

19、銀行已為企業(yè)收進款項，增加企業(yè)銀行存款的賬戶，而企業(yè)尚未收到收款憑證，未記入 企業(yè)的銀行存款戶，即銀行已收企業(yè)未收；企業(yè)的銀行存款戶，即銀行已收企業(yè)未收； 第四，銀行已為企業(yè)支付款項，減少企業(yè)銀行存款的賬戶，而企業(yè)尚未收到付款憑證，未記入第四，銀行已為企業(yè)支付款項，減少企業(yè)銀行存款的賬戶，而企業(yè)尚未收到付款憑證，未記入 企業(yè)的銀行存款戶，即銀行已付企業(yè)未付。企業(yè)的銀行存款戶，即銀行已付企業(yè)未付。 第七章第七章 財產(chǎn)清查的核算財產(chǎn)清查的核算第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的清查貨幣資金的清查 一、貨幣資金清查的原始憑證一、貨幣資金清查的原始憑證 為驗證銀行存款日記賬余額的正確性，必須采用一定的方法對雙方的

20、余額進行調(diào)整，實際為驗證銀行存款日記賬余額的正確性，必須采用一定的方法對雙方的余額進行調(diào)整，實際工作中是以編制工作中是以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表來進行的。其方法是：在企業(yè)與銀行雙方賬面余額的銀行存款余額調(diào)節(jié)表來進行的。其方法是：在企業(yè)與銀行雙方賬面余額的基礎(chǔ)上各自補記增加對方已收款而己方尚未收款的款項，補記減少對方已付款而己方尚未付款基礎(chǔ)上各自補記增加對方已收款而己方尚未收款的款項，補記減少對方已付款而己方尚未付款的款項。的款項。 A公司公司2019年年10月月31日銀行存款日記賬余額為日銀行存款日記賬余額為458,632元，銀行對賬單余額為元，銀行對賬單余額為487,351元，經(jīng)元，經(jīng)逐筆核

21、對，發(fā)現(xiàn)下列未達賬項：逐筆核對，發(fā)現(xiàn)下列未達賬項：31日，企業(yè)將現(xiàn)金日，企業(yè)將現(xiàn)金4,600元存入銀行，根據(jù)進賬單，企業(yè)已記元存入銀行，根據(jù)進賬單，企業(yè)已記銀行存款增加，而銀行尚未入賬；銀行存款增加，而銀行尚未入賬；30日，企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票日，企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票21,500元支付前欠的貨款，企元支付前欠的貨款，企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未入賬；業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未入賬；31日，銀行代收的貨款日，銀行代收的貨款35,100元已收到，記企業(yè)的元已收到，記企業(yè)的銀行存款增加，而企業(yè)尚未入賬；銀行存款增加，而企業(yè)尚未入賬；31日，銀行代付企業(yè)的水電費日，銀行代付企業(yè)的水電費23,281

22、元，記企業(yè)的銀行存元，記企業(yè)的銀行存款減少，而企業(yè)尚未入賬。款減少，而企業(yè)尚未入賬。2019 10 312019 10 31458,632458,632487,351 487,351 加：銀行已收企業(yè)未收 35,100 35,100 減：銀行已付企業(yè)未付 23,281 23,281 470,451 470,451 加：企業(yè)已收銀行未收 4,600 4,600 減：企業(yè)已付銀行未付 21,500 21,500 470,451 470,451 調(diào)節(jié)后如調(diào)節(jié)后如果雙方余額相果雙方余額相等，則可認為等，則可認為雙方記錄正確，雙方記錄正確，但不能肯定；但不能肯定；如果雙方余額如果雙方余額不等，則可肯不等

23、，則可肯定一方或雙方定一方或雙方記錄有錯誤，記錄有錯誤，應(yīng)找出錯誤并應(yīng)找出錯誤并予以更正。予以更正。 第七章第七章 財產(chǎn)清查的核算財產(chǎn)清查的核算第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的清查貨幣資金的清查 二、貨幣資金清查的記賬憑證二、貨幣資金清查的記賬憑證 借方借方營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸方貸方減少數(shù)：期末轉(zhuǎn)入減少數(shù)：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的營業(yè)外總收入賬戶的營業(yè)外總收入 增加數(shù)：企業(yè)取得的各項增加數(shù)：企業(yè)取得的各項營業(yè)外的收入營業(yè)外的收入 營業(yè)外收入賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類屬于損益類賬戶，按用途和結(jié)構(gòu)分類屬于收入計算類賬戶。營業(yè)外收入賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類屬于損益類賬戶，按用途和結(jié)構(gòu)分類屬于收入計算類賬戶。

24、 銀行存款清查中除錯賬需要編制記賬憑證更正外，未達賬項不需處理，不能根據(jù)對賬單收、銀行存款清查中除錯賬需要編制記賬憑證更正外，未達賬項不需處理，不能根據(jù)對賬單收、付金額編制記賬憑證。付金額編制記賬憑證。 根據(jù)前述庫存現(xiàn)金盤點報告表編制記賬憑根據(jù)前述庫存現(xiàn)金盤點報告表編制記賬憑證為會計分錄代記賬憑證，下同）：證為會計分錄代記賬憑證，下同）：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 0.20貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 0.20查明原因后根據(jù)具體原因作相應(yīng)處理，如查明原因后根據(jù)具體原因作相應(yīng)處理，如無法查明原因或原因不明，則作企業(yè)的營業(yè)外無法查明原因或原因不明，則作企業(yè)的營業(yè)外收入，應(yīng)編制的記賬憑證為：收入，應(yīng)編

25、制的記賬憑證為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 0.20貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 0.20如為盤虧現(xiàn)金，查明原因前應(yīng)編制的如為盤虧現(xiàn)金，查明原因前應(yīng)編制的記賬憑證為會計分錄代記賬憑證）：記賬憑證為會計分錄代記賬憑證）：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金查明原因根據(jù)具體的原因作相應(yīng)處理，查明原因根據(jù)具體的原因作相應(yīng)處理，如無法查明原因或原因不明，則應(yīng)由出納員如無法查明原因或原因不明，則應(yīng)由出納員賠償，賠償后應(yīng)編制的記賬憑證為：賠償，賠償后應(yīng)編制的記賬憑證為：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款三、貨幣資金清查的賬簿登記三、貨幣資金清查的賬簿登記 庫存現(xiàn)金的清查

26、要登記庫存現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金總賬，并同時要登記如庫存現(xiàn)金的清查要登記庫存現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金總賬，并同時要登記如“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款等賬戶。銀行存款清查除了錯賬需要登記賬簿外，未達賬項不需要編制記賬憑其他應(yīng)付款等賬戶。銀行存款清查除了錯賬需要登記賬簿外，未達賬項不需要編制記賬憑證，也就無需登記賬簿。證，也就無需登記賬簿。 第七章第七章 財產(chǎn)清查的核算財產(chǎn)清查的核算第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的清查貨幣資金的清查 第三節(jié)第三節(jié) 實物財產(chǎn)的清查實物財產(chǎn)的清查 對實物財產(chǎn)清查，必須建立與實物財產(chǎn)相適應(yīng)的物資盤存制度，包括永續(xù)盤存制和實地盤存制。對實物財產(chǎn)清查，必須建立與實物財產(chǎn)相適應(yīng)的

27、物資盤存制度，包括永續(xù)盤存制和實地盤存制。 名稱名稱概概 念念賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置盤點目的盤點目的優(yōu)點優(yōu)點缺點缺點適用范圍適用范圍永永續(xù)續(xù)盤盤存存制制實實地地盤盤存存制制是指平時對各是指平時對各項財產(chǎn)物資的增加項財產(chǎn)物資的增加和減少數(shù)，都要根和減少數(shù)，都要根據(jù)會計憑證記入有據(jù)會計憑證記入有關(guān)賬簿，并隨時結(jié)關(guān)賬簿，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的一出賬面結(jié)存數(shù)的一種盤存制度。種盤存制度。除設(shè)置總分類除設(shè)置總分類賬外，還應(yīng)設(shè)置大賬外，還應(yīng)設(shè)置大類賬以及明細分類類賬以及明細分類賬，同時登記其增賬，同時登記其增加和減少數(shù)，以確加和減少數(shù)，以確定期末結(jié)存數(shù)，并定期末結(jié)存數(shù)，并與盤存數(shù)核對。與盤存數(shù)核對。 除設(shè)置總分類

28、除設(shè)置總分類賬外，還應(yīng)設(shè)置大賬外，還應(yīng)設(shè)置大類賬以及明細分類類賬以及明細分類賬，但平時只登記賬，但平時只登記增加數(shù)，期末以實增加數(shù)，期末以實地盤存數(shù)作為賬面地盤存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)，倒擠發(fā)出結(jié)存數(shù)，倒擠發(fā)出財產(chǎn)物資的成本。財產(chǎn)物資的成本。 定期、不定期定期、不定期盤點以查明賬實是盤點以查明賬實是否相符以及其不符否相符以及其不符原因，加強財產(chǎn)物原因，加強財產(chǎn)物資管理。期末結(jié)存資管理。期末結(jié)存數(shù)數(shù)= =期初結(jié)存數(shù)期初結(jié)存數(shù)+ +本本期增加數(shù)期增加數(shù)- -本期減本期減少數(shù)少數(shù) 期末盤點不是期末盤點不是查明賬實是否相符查明賬實是否相符而是以盤點結(jié)果作而是以盤點結(jié)果作為期末結(jié)存數(shù)，以為期末結(jié)存數(shù)，以計算本

29、期減少數(shù)。計算本期減少數(shù)。本期減少數(shù)本期減少數(shù)= =期初結(jié)期初結(jié)存數(shù)存數(shù)+ +本期增加數(shù)本期增加數(shù)- -期末結(jié)存數(shù)期末結(jié)存數(shù) 營利營利性的性的企業(yè)企業(yè)單位單位價值較低價值較低的大堆物的大堆物資或損耗資或損耗較大、價較大、價值不穩(wěn)定值不穩(wěn)定的鮮活物的鮮活物資以及非資以及非營利性的營利性的行政事業(yè)行政事業(yè)單位。單位。 核算手續(xù)核算手續(xù)嚴密且能通過賬嚴密且能通過賬簿隨時了解財產(chǎn)簿隨時了解財產(chǎn)物資增減變動及物資增減變動及結(jié)存情況，有利結(jié)存情況，有利于加強財產(chǎn)物資于加強財產(chǎn)物資管理，保證安全管理，保證安全和完整。和完整。當財產(chǎn)物當財產(chǎn)物資的品種繁多、資的品種繁多、規(guī)格復(fù)雜時，規(guī)格復(fù)雜時，其核算工作量其核

30、算工作量比較大。比較大。核算手核算手續(xù)比較簡單，續(xù)比較簡單，工作量相對工作量相對較小。較小。核算手續(xù)核算手續(xù)不嚴密，保管不嚴密，保管問題不易被發(fā)問題不易被發(fā)現(xiàn)，不能隨時現(xiàn)，不能隨時反映減少及結(jié)反映減少及結(jié)存數(shù)，不利于存數(shù)，不利于加強管理及保加強管理及保證其安全和完證其安全和完整，倒擠減少整，倒擠減少數(shù)不夠準確。數(shù)不夠準確。 是指平時只在是指平時只在賬簿中登記財產(chǎn)物賬簿中登記財產(chǎn)物資增加數(shù)，不登記資增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末以實減少數(shù)，期末以實地盤點數(shù)作為結(jié)存地盤點數(shù)作為結(jié)存數(shù)，以倒擠法計算數(shù)，以倒擠法計算財產(chǎn)物資的減少數(shù)，財產(chǎn)物資的減少數(shù)，再據(jù)以登記賬簿的再據(jù)以登記賬簿的一種盤存制度。一種盤存

31、制度。第七章第七章 財產(chǎn)清查的核算財產(chǎn)清查的核算一、實物盤存制度一、實物盤存制度二、實物財產(chǎn)清查的原始憑證二、實物財產(chǎn)清查的原始憑證 實物財產(chǎn)由于其形態(tài)、體積、重量以及堆放方式不同，其清查方法也不相同，比較常實物財產(chǎn)由于其形態(tài)、體積、重量以及堆放方式不同，其清查方法也不相同，比較常用的是盤點法。用的是盤點法。 盤點時，實物財產(chǎn)保管人員應(yīng)會同專門清查人員一起進行，如實將盤點結(jié)果登記在盤點時，實物財產(chǎn)保管人員應(yīng)會同專門清查人員一起進行，如實將盤點結(jié)果登記在盤存單上，并經(jīng)專門清查人員和實物保管人員同時簽章生效。盤存單上，并經(jīng)專門清查人員和實物保管人員同時簽章生效。盤存單是財產(chǎn)物資盤點結(jié)果的書面證明，

32、也是反映實物財產(chǎn)實有數(shù)的原始憑證，一盤存單是財產(chǎn)物資盤點結(jié)果的書面證明，也是反映實物財產(chǎn)實有數(shù)的原始憑證，一般一式三聯(lián)，第一聯(lián)留存?zhèn)洳?，第二?lián)交實物保管員保存，第三聯(lián)交會計部門與賬面記般一式三聯(lián)，第一聯(lián)留存?zhèn)洳椋诙?lián)交實物保管員保存，第三聯(lián)交會計部門與賬面記錄相對。錄相對。盤點結(jié)束后將盤存單所記錄的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)進行對比，如不符應(yīng)編制賬存實盤點結(jié)束后將盤存單所記錄的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)進行對比，如不符應(yīng)編制賬存實存對比表，以確定實物資產(chǎn)的盤盈數(shù)或盤虧數(shù)。存對比表，以確定實物資產(chǎn)的盤盈數(shù)或盤虧數(shù)。賬存實存對比表是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析盈虧原因、明確經(jīng)濟責(zé)任的賬存實存對比表是調(diào)整賬簿

33、記錄的原始憑證，也是分析盈虧原因、明確經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù)。依據(jù)。在實際工作中為簡化編表工作，賬存實存對比表通常只編列賬實不符資產(chǎn)，此時該在實際工作中為簡化編表工作，賬存實存對比表通常只編列賬實不符資產(chǎn)，此時該表只反映盈虧情況，因而也叫盤盈盤虧報告表。表只反映盈虧情況，因而也叫盤盈盤虧報告表。 第七章第七章 財產(chǎn)清查的核算財產(chǎn)清查的核算第三節(jié)第三節(jié) 實物財產(chǎn)的清查實物財產(chǎn)的清查 【案例【案例3232】海城市恒易機電設(shè)備有限公司】海城市恒易機電設(shè)備有限公司20192019年年1 1月月3131日財產(chǎn)清查情況資料見下圖：日財產(chǎn)清查情況資料見下圖：二、實物財產(chǎn)清查的原始憑證二、實物財產(chǎn)清查的原始憑證 第七

34、章第七章 財產(chǎn)清查的核算財產(chǎn)清查的核算第三節(jié)第三節(jié) 實物財產(chǎn)的清查實物財產(chǎn)的清查 【案例【案例3333】海城市恒易機電設(shè)備有限公司】海城市恒易機電設(shè)備有限公司20192019年年1 1月月3131日財產(chǎn)清查結(jié)果的處理情況日財產(chǎn)清查結(jié)果的處理情況資料見下圖：資料見下圖：二、實物財產(chǎn)清查的原始憑證二、實物財產(chǎn)清查的原始憑證 第七章第七章 財產(chǎn)清查的核算財產(chǎn)清查的核算第三節(jié)第三節(jié) 實物財產(chǎn)的清查實物財產(chǎn)的清查 三、實物財產(chǎn)清查的記賬憑證三、實物財產(chǎn)清查的記賬憑證 借方借方待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 貸方貸方期初余額：至上期期末尚未批準處理的實期初余額：至上期期末尚未批準處理的實物財產(chǎn)的盤盈數(shù)凈額物

35、財產(chǎn)的盤盈數(shù)凈額 1 1、各項實物財產(chǎn)的盤虧毀損數(shù)、各項實物財產(chǎn)的盤虧毀損數(shù) 1 1、各項實物財產(chǎn)的盤盈數(shù)、各項實物財產(chǎn)的盤盈數(shù) 期末余額：至本期期末尚未批準處理的實期末余額：至本期期末尚未批準處理的實物財產(chǎn)的盤盈數(shù)凈額物財產(chǎn)的盤盈數(shù)凈額 期初余額：至上期期末尚未批準處理的實物期初余額：至上期期末尚未批準處理的實物財產(chǎn)的盤虧毀損數(shù)凈額財產(chǎn)的盤虧毀損數(shù)凈額 2 2、盤虧毀損實物財產(chǎn)批準后的處理數(shù)、盤虧毀損實物財產(chǎn)批準后的處理數(shù) 2 2、盤盈實物財產(chǎn)批準后的處理數(shù)、盤盈實物財產(chǎn)批準后的處理數(shù) 期末余額：至本期期末尚未批準處理的實物期末余額：至本期期末尚未批準處理的實物財產(chǎn)的盤虧毀損數(shù)凈額財產(chǎn)的盤虧

36、毀損數(shù)凈額 待處理財產(chǎn)損溢賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類列入資產(chǎn)類賬戶，按用途和結(jié)構(gòu)分類屬于過渡類賬戶。待處理財產(chǎn)損溢賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類列入資產(chǎn)類賬戶，按用途和結(jié)構(gòu)分類屬于過渡類賬戶。 過渡過渡類賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)財產(chǎn)清查過程中發(fā)生的待處理的財產(chǎn)盤盈盤虧及其處理過程的賬戶。類賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)財產(chǎn)清查過程中發(fā)生的待處理的財產(chǎn)盤盈盤虧及其處理過程的賬戶。 借方借方過渡類賬戶過渡類賬戶貸方貸方期初余額：待處理財產(chǎn)物資凈盤盈期初數(shù)期初余額：待處理財產(chǎn)物資凈盤盈期初數(shù) 本期發(fā)生額：財產(chǎn)物資的盤虧、毀損數(shù)和本期發(fā)生額：財產(chǎn)物資的盤虧、毀損數(shù)和批準處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)批準處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)本期發(fā)生額：財

37、產(chǎn)物資盤盈數(shù)和批準處理本期發(fā)生額：財產(chǎn)物資盤盈數(shù)和批準處理的財產(chǎn)物資的盤虧、毀損數(shù)的財產(chǎn)物資的盤虧、毀損數(shù) 期末余額：待處理財產(chǎn)物資凈盤盈期末數(shù)期末余額：待處理財產(chǎn)物資凈盤盈期末數(shù) 期初余額：待處理財產(chǎn)物資凈盤虧毀損期初數(shù)期初余額：待處理財產(chǎn)物資凈盤虧毀損期初數(shù) 期末余額：待處理財產(chǎn)物資凈盤虧毀損期末數(shù)期末余額：待處理財產(chǎn)物資凈盤虧毀損期末數(shù) 過渡類賬戶的特點是：盤盈、盤虧和毀損都必須及時查明原因，及時處理，因而期末通常沒有余過渡類賬戶的特點是：盤盈、盤虧和毀損都必須及時查明原因，及時處理，因而期末通常沒有余額，特別是年末，除非發(fā)生重大災(zāi)害事故或重大意外事故，一般是不留有余額的，從這個角度講，它額，特別是年末，除非發(fā)生重大災(zāi)害事故或重大意外事故，一般是不留有余額的，從這個角度講，它具有過渡性；由于財產(chǎn)物資主要包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩大類，因此，該賬戶應(yīng)設(shè)置具有過渡性；由于財產(chǎn)物資主要包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩大類，因此，該賬戶應(yīng)設(shè)置“待處理流動待處理流動資產(chǎn)損溢和資產(chǎn)損溢和“待處理固定資產(chǎn)損溢兩個子目進行核算。待處理固定資產(chǎn)損溢兩個子目進行核算。 第七章第七章 財產(chǎn)清查的核算財產(chǎn)清查的