第五章審計(jì)學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)3ppt課件

1、1.內(nèi)部控制的目的不包括內(nèi)部控制的目的不包括A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.繼續(xù)運(yùn)營(yíng)才干繼續(xù)運(yùn)營(yíng)才干C.運(yùn)營(yíng)的效率和效果運(yùn)營(yíng)的效率和效果D.在一切運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求在一切運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求答案：答案：B，教材，教材189頁(yè)頁(yè)12.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。求了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制只是這些內(nèi)部控制只是 ，并非被審計(jì)單，并非被審計(jì)單位一切的內(nèi)部控制。位一切的內(nèi)部控制。.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制.與艱苦錯(cuò)報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制與艱苦錯(cuò)報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制.可以信任的內(nèi)部

2、控制可以信任的內(nèi)部控制.設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制答案：答案：A.192頁(yè)頁(yè)23.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不正確的選項(xiàng)是，不正確的選項(xiàng)是( )。A.內(nèi)部控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理內(nèi)部控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，而非絕對(duì)的保證的保證，而非絕對(duì)的保證B.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)控制的設(shè)計(jì)C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與艱苦的非常規(guī)買賣和判別事特別風(fēng)險(xiǎn)通常與艱苦的非常規(guī)買賣和判別事項(xiàng)有關(guān)項(xiàng)有關(guān)D.在某些情況下，僅經(jīng)過(guò)實(shí)施本質(zhì)性程序不能在某些情況下，

3、僅經(jīng)過(guò)實(shí)施本質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：答案：B,192頁(yè)頁(yè)34. 以下對(duì)內(nèi)部控制的說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是以下對(duì)內(nèi)部控制的說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是 .在確定內(nèi)部控制能否得到執(zhí)行時(shí)，首先思索在確定內(nèi)部控制能否得到執(zhí)行時(shí)，首先思索內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。假設(shè)設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需求思內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。假設(shè)設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需求思索內(nèi)部控制能否得到執(zhí)行。索內(nèi)部控制能否得到執(zhí)行。.了解內(nèi)部控制時(shí)，只思索內(nèi)部控制能否得到了解內(nèi)部控制時(shí)，只思索內(nèi)部控制能否得到執(zhí)行，不思索內(nèi)部控制能否得到一向執(zhí)行執(zhí)行，不思索內(nèi)部控制能否得到一向執(zhí)行.了解內(nèi)部控制時(shí)，只思索內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)能了解內(nèi)部控制時(shí)，只思索內(nèi)部控制的

4、設(shè)計(jì)能否合理，不思索內(nèi)部控制能否得到執(zhí)行否合理，不思索內(nèi)部控制能否得到執(zhí)行.了解自動(dòng)控制能否得以執(zhí)行的程序往往可以了解自動(dòng)控制能否得以執(zhí)行的程序往往可以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定控制運(yùn)轉(zhuǎn)能否有效協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定控制運(yùn)轉(zhuǎn)能否有效答案：答案：C,192頁(yè)頁(yè)45.內(nèi)部控制存在固有的局限性主要包括內(nèi)部控制存在固有的局限性主要包括A.在決策時(shí)人為判別能夠出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為在決策時(shí)人為判別能夠出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B.控制能夠由于兩個(gè)或更多的人員竄通或管理控制能夠由于兩個(gè)或更多的人員竄通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被躲避層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被躲避C.內(nèi)部行使

5、控制職能的人員素質(zhì)不順應(yīng)崗位要內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不順應(yīng)崗位要求求D.被審計(jì)單位擁有的員工的多少被審計(jì)單位擁有的員工的多少答案：答案：ABC，194頁(yè)頁(yè)56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)從以下方面了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)從以下方面了解內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素A.控制環(huán)境控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序C.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動(dòng)控制活動(dòng)答案：答案：ACD,教材教材194頁(yè)頁(yè)67. 在確定控制活動(dòng)能否可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾在確定控制活動(dòng)能否可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正艱苦錯(cuò)報(bào)時(shí)，以下審計(jì)程序中能夠無(wú)法正艱苦錯(cuò)報(bào)時(shí)，以下審計(jì)程序中能夠無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的的是實(shí)現(xiàn)這一目的的

6、是A.訊問(wèn)員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況訊問(wèn)員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況B.運(yùn)用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序運(yùn)用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C.察看員工執(zhí)行的控制活動(dòng)察看員工執(zhí)行的控制活動(dòng)D.檢查文件和記錄檢查文件和記錄答案：答案：B78.在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師最該當(dāng)關(guān)注的是計(jì)師最該當(dāng)關(guān)注的是A.內(nèi)部控制能否按看管理層的意圖，實(shí)內(nèi)部控制能否按看管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了運(yùn)營(yíng)效率現(xiàn)了運(yùn)營(yíng)效率B.內(nèi)部控制能否可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制能否可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊錯(cuò)誤或舞弊C.內(nèi)部控制能否明確區(qū)分控制要素內(nèi)部控制能否明確區(qū)分控制要素D.內(nèi)部控制能否沒(méi)有因竄通而失效內(nèi)部控制

7、能否沒(méi)有因竄通而失效答案：答案：B89.在了解控制環(huán)境時(shí)，在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師該注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有A.甲公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性甲公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性B.甲公司管理層的理念和運(yùn)營(yíng)風(fēng)格甲公司管理層的理念和運(yùn)營(yíng)風(fēng)格C.甲公司員工整體的品德價(jià)值觀甲公司員工整體的品德價(jià)值觀D.甲公司對(duì)控制的監(jiān)視甲公司對(duì)控制的監(jiān)視答案：答案：ABC，參考課件這一塊的內(nèi)容，參考課件這一塊的內(nèi)容910.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和了解內(nèi)部控制后注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和了解內(nèi)部控制后對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論能夠有對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論能夠有A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制可以所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制

8、可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正艱苦錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行防止或發(fā)現(xiàn)并糾正艱苦錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行執(zhí)行C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的D.內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效答案：答案：ABC,教材教材206頁(yè)頁(yè)1011.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展初步評(píng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)后，需求回答的問(wèn)題有價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)后，需求回答的問(wèn)題有A.控制本身的設(shè)計(jì)能否合理控制本身的設(shè)計(jì)能否合理B.控制能否得到執(zhí)行控制能否得到執(zhí)行C.能否更多地信任控制并擬實(shí)施控制測(cè)試能否更多地信任控制并擬實(shí)施控制測(cè)試D.內(nèi)部控制能否防止、發(fā)

9、現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)表的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：答案：ABC,教材教材206頁(yè)頁(yè)1112三、艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三、艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)一識(shí)別、評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一識(shí)別、評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二需求特別思索的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二需求特別思索的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)三僅經(jīng)過(guò)本質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的艱苦三僅經(jīng)過(guò)本質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)四對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的修正四對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的修正13一識(shí)別和評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一識(shí)別和評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1、審計(jì)程序、審計(jì)程序210頁(yè)頁(yè) 在識(shí)別和評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序：該當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序：1在了解

10、被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),并思索各類買賣、賬戶余額、列報(bào)；并思索各類買賣、賬戶余額、列報(bào)；2將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次能夠發(fā)生錯(cuò)報(bào)的將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次能夠發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)絡(luò)；領(lǐng)域相聯(lián)絡(luò)；3思索識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)能否艱苦；思索識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)能否艱苦；4思索識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生艱苦錯(cuò)思索識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性。報(bào)的能夠性。1 1例如，宏觀經(jīng)濟(jì)低迷能夠預(yù)示應(yīng)收賬款的例如，宏觀經(jīng)濟(jì)低迷能夠預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問(wèn)題；競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，能回收存在問(wèn)題；競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，能夠?qū)е驴蛻舻闹饕a(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將夠?qū)е驴?/p>

11、戶的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)如固定資產(chǎn)等的出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)如固定資產(chǎn)等的減值。減值。 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境了解被審計(jì)單位及其環(huán)境2 2例如，銷售困難使產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)錢下降，例如，銷售困難使產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)錢下降，能夠?qū)е履昴┐尕洔p值而需求計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)能夠?qū)е履昴┐尕洔p值而需求計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備，這顯示存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定能夠發(fā)生錯(cuò)報(bào)。備，這顯示存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定能夠發(fā)生錯(cuò)報(bào)。 與認(rèn)定層次相聯(lián)絡(luò)與認(rèn)定層次相聯(lián)絡(luò)3例如，銷售困難使產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)錢下降時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還該當(dāng)思索產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)錢下降的幅度、該產(chǎn)品在被審計(jì)單位產(chǎn)品中的比重等，以確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響能否艱苦。 風(fēng)險(xiǎn)能否

12、艱苦4例如，被審計(jì)單位對(duì)存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提實(shí)施了有效的內(nèi)部控制，管理層已根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提了相應(yīng)的跌價(jià)預(yù)備。在這種情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性將相應(yīng)降低。 發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性15162、關(guān)注兩個(gè)層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注兩個(gè)層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)211頁(yè)頁(yè)1財(cái)務(wù)報(bào)表層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：控制環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)表層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：控制環(huán)境2各認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：控制各認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：控制1注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)將所了解的控制與特定注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)絡(luò)?？刂婆c認(rèn)定直接或間接相關(guān)；關(guān)認(rèn)定相聯(lián)絡(luò)?？刂婆c認(rèn)定直接或間接相關(guān)；關(guān)系越間接，控制對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定錯(cuò)報(bào)系越間

13、接，控制對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定錯(cuò)報(bào)的效果越小。的效果越小。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索對(duì)識(shí)別的各類買賣、注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索對(duì)識(shí)別的各類買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)價(jià)，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性以匯總和評(píng)價(jià)，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍質(zhì)、時(shí)間和范圍17假設(shè)經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)以下情況，假設(shè)經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)以下情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表部分或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表部分或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索出具保管意見或無(wú)問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索出具保管意見或無(wú)法表表示見的審計(jì)報(bào)告：法表表示見的審計(jì)報(bào)告：1被審計(jì)單位

14、會(huì)計(jì)記錄的情況和可靠性被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的情況和可靠性存在艱苦問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶彺嬖谄D苦問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保管意見；計(jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保管意見；2對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。 必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索解除業(yè)務(wù)商定。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索解除業(yè)務(wù)商定。3、思索財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性、思索財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性例題：以下情形中，最有能夠?qū)е吕}：以下情形中，最有能夠?qū)е翪注冊(cè)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是A.被審計(jì)單位管理層沒(méi)有明晰區(qū)分內(nèi)部控被審計(jì)單位管理層沒(méi)有明晰區(qū)分內(nèi)部控制要素制要素B.被審計(jì)單位管理層沒(méi)

15、有根據(jù)變化的情況被審計(jì)單位管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修正相關(guān)的內(nèi)部控制修正相關(guān)的內(nèi)部控制C.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮存在嚴(yán)重疑慮答案：答案：D1819二需求特別思索的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)二需求特別思索的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱特別風(fēng)險(xiǎn)稱特別風(fēng)險(xiǎn))1、確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)思索的事項(xiàng)、確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)思索的事項(xiàng)212頁(yè)頁(yè)1風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)2潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度3發(fā)生的能夠性發(fā)生的能夠性20在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)應(yīng)思索的事項(xiàng)在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)應(yīng)思索的事項(xiàng)212頁(yè)頁(yè)1風(fēng)險(xiǎn)能否

16、屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)能否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；2風(fēng)險(xiǎn)能否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處置方法風(fēng)險(xiǎn)能否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處置方法和其他方面的艱苦變化有關(guān)；和其他方面的艱苦變化有關(guān)；3買賣的復(fù)雜程度；買賣的復(fù)雜程度；4風(fēng)險(xiǎn)能否涉及艱苦的關(guān)聯(lián)方買賣；風(fēng)險(xiǎn)能否涉及艱苦的關(guān)聯(lián)方買賣；5財(cái)務(wù)信息計(jì)量的客觀程度；財(cái)務(wù)信息計(jì)量的客觀程度；6風(fēng)險(xiǎn)能否涉及異?；虺稣＿\(yùn)營(yíng)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)能否涉及異?；虺稣＿\(yùn)營(yíng)過(guò)程的艱苦買賣非常規(guī)買賣艱苦買賣非常規(guī)買賣2、非常規(guī)買賣和判別事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)、非常規(guī)買賣和判別事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)充的內(nèi)容險(xiǎn)補(bǔ)充的內(nèi)容1非常規(guī)買賣是指由于金額或性質(zhì)異常非常規(guī)買賣是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的買賣。具

17、有四個(gè)特征：而不經(jīng)常發(fā)生的買賣。具有四個(gè)特征：管理層更多地介入會(huì)計(jì)處置；管理層更多地介入會(huì)計(jì)處置；數(shù)據(jù)搜集和處置涉及更多的人工成分；數(shù)據(jù)搜集和處置涉及更多的人工成分；復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處置方法；復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處置方法；非常規(guī)買賣的性質(zhì)能夠使被審計(jì)單位難非常規(guī)買賣的性質(zhì)能夠使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。 2 2判別事項(xiàng)通常包括作出的會(huì)計(jì)估計(jì)。判別事項(xiàng)通常包括作出的會(huì)計(jì)估計(jì)。如資產(chǎn)減值預(yù)備金額的估計(jì)、需求運(yùn)用復(fù)雜如資產(chǎn)減值預(yù)備金額的估計(jì)、需求運(yùn)用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價(jià)值計(jì)量等。估值技術(shù)確定的公允價(jià)值計(jì)量等。 由于以下緣由，與艱苦判別事項(xiàng)相關(guān)

18、的特由于以下緣由，與艱苦判別事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)能夠?qū)е赂叩钠D苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：別風(fēng)險(xiǎn)能夠?qū)е赂叩钠D苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： 1 1對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的 會(huì)計(jì)原那么存在不同的了解；會(huì)計(jì)原那么存在不同的了解； 2 2所要求的判別能夠是客觀和復(fù)雜的，所要求的判別能夠是客觀和復(fù)雜的， 或需求對(duì)未來(lái)事項(xiàng)作出假設(shè)?；蛐枨髮?duì)未來(lái)事項(xiàng)作出假設(shè)。223、思索與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制、思索與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制 1對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)評(píng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其能價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其能否曾經(jīng)得到執(zhí)行。否曾經(jīng)得到執(zhí)行。2假設(shè)管理層未能實(shí)施控制以

19、恰當(dāng)假設(shè)管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)以為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)以為內(nèi)部控制存在艱苦缺陷，并思索其對(duì)內(nèi)部控制存在艱苦缺陷，并思索其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的影響在此情況下，注冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的影響在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝會(huì)計(jì)師該當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通。通。 24作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的一部分，假設(shè)以為僅作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的一部分，假設(shè)以為僅經(jīng)過(guò)本質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法經(jīng)過(guò)本質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接將認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)評(píng)價(jià)被受的低程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)

20、險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。并確定其執(zhí)行情況。三僅經(jīng)過(guò)本質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)三僅經(jīng)過(guò)本質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)212頁(yè)頁(yè)25四對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的修正四對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的修正213頁(yè)頁(yè)1、假設(shè)經(jīng)過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審、假設(shè)經(jīng)過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù)相矛計(jì)證據(jù)與初始評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，并相應(yīng)修正原方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程并相應(yīng)修正原方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。序。2、評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及、評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣，也是一個(gè)延續(xù)和動(dòng)態(tài)的搜其環(huán)境一樣，

21、也是一個(gè)延續(xù)和動(dòng)態(tài)的搜集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的一直。個(gè)審計(jì)過(guò)程的一直。26 練習(xí)： 1.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是( )。A.通常與控制環(huán)境有關(guān)B.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)絡(luò)C.能夠影響多項(xiàng)認(rèn)定D.直接界定與某類買賣、賬戶余額、列報(bào)的詳細(xì)認(rèn)定答案：D 2. 在識(shí)別和評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，在識(shí)別和評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)嵤┑膶徲?jì)程序有會(huì)計(jì)師能夠?qū)嵤┑膶徲?jì)程序有A.識(shí)別被審計(jì)單位的一切運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別被審計(jì)單位的一切運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.思索識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生思索識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的

22、能夠性艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性C.思索識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)能否艱苦思索識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)能否艱苦D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次能夠發(fā)生將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次能夠發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)絡(luò)錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)絡(luò)答案：答案：BCD,教材教材210頁(yè)頁(yè)273.在應(yīng)對(duì)僅經(jīng)過(guò)本質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的艱苦在應(yīng)對(duì)僅經(jīng)過(guò)本質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索的主要注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索的主要要素有要素有A.被審計(jì)單位能否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制被審計(jì)單位能否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制B.相關(guān)控制能否可以信任相關(guān)控制能否可以信任C.相關(guān)買賣能否采用高度自動(dòng)化的處置相關(guān)買賣能否采用高度自動(dòng)化的處置D.會(huì)計(jì)政策能否發(fā)生變卦會(huì)計(jì)政策能否發(fā)生變卦答案：答案：ABC,教材教材212頁(yè)頁(yè)28案例題案例題A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為X X股份以下簡(jiǎn)稱股份以下簡(jiǎn)稱X X公司公司20192019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程擔(dān)任人。經(jīng)過(guò)了解年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程擔(dān)任人。經(jīng)過(guò)了解X X公司公司及其環(huán)境，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年及其環(huán)境，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年X X公司所處行業(yè)由于一些新競(jìng)爭(zhēng)公司所處行業(yè)由于一些新競(jìng)爭(zhēng)者的參與，不僅分割了一部分市場(chǎng)，還導(dǎo)致產(chǎn)品價(jià)者的參與，不僅分割了一部分市場(chǎng)，還導(dǎo)