8第八章會(huì)計(jì)報(bào)表ppt課件

1、第八章第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表主講：顧署生主講：顧署生 江西財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院江西財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)院 ：07913816409 :gsswellsina學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的與要求與要求掌握報(bào)表的意義與作用掌握報(bào)表的意義與作用了解報(bào)表的種類與填制要求了解報(bào)表的種類與填制要求掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制掌握利潤表的編制掌握利潤表的編制了解現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容了解現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表概述會(huì)計(jì)報(bào)表概述資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制利潤表及利潤分配表編制利潤表及利潤分配表編制現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念及作用一、會(huì)計(jì)報(bào)表

2、的概念及作用（一會(huì)計(jì)報(bào)表的概念（一會(huì)計(jì)報(bào)表的概念會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)企業(yè)日常的核算資料定期編制的，綜合反映會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)企業(yè)日常的核算資料定期編制的，綜合反映會(huì)計(jì)主體某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，以及會(huì)計(jì)主體某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時(shí)期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動(dòng)和所有者權(quán)益變動(dòng)情況情況某一特定時(shí)期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動(dòng)和所有者權(quán)益變動(dòng)情況情況的書面文件。的書面文件。（二會(huì)計(jì)報(bào)表的作用（二會(huì)計(jì)報(bào)表的作用、使經(jīng)營管理者全面、系統(tǒng)、總括的了解企業(yè)的經(jīng)營狀況；、使經(jīng)營管理者全面、系統(tǒng)、總括的了解企業(yè)的經(jīng)營狀況；、使投資者了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和獲利能力；、使投資者了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和獲利能

3、力；、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督和稅務(wù)管理；、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督和稅務(wù)管理；、有利于審計(jì)監(jiān)督；、有利于審計(jì)監(jiān)督；、有利于證券部門管理；、有利于證券部門管理； 6、有利于國家宏觀調(diào)控、綜合平衡；、有利于國家宏觀調(diào)控、綜合平衡；二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類、按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。況的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤表又稱損益表，是總括反映企業(yè)利潤表又稱損益表，是總括反映企業(yè)一一 定時(shí)期

4、內(nèi)利潤虧損形成情況的定時(shí)期內(nèi)利潤虧損形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。的會(huì)計(jì)報(bào)表。反映企業(yè)年末所有者變動(dòng)情況的報(bào)表、按編報(bào)的主體劃分、按編報(bào)的主體劃分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表外部財(cái)務(wù)報(bào)表外部財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表外部財(cái)務(wù)報(bào)表外部財(cái)務(wù)報(bào)表匯總財(cái)務(wù)報(bào)表、按報(bào)表服務(wù)對象分類、按報(bào)表服務(wù)對象分類外部財(cái)務(wù)報(bào)表外部財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表期間費(fèi)用表期間費(fèi)用表制造費(fèi)用表制造費(fèi)用表商

5、品產(chǎn)品成本表等商品產(chǎn)品成本表等所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表、按編制時(shí)間分類、按編制時(shí)間分類年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表季度財(cái)務(wù)報(bào)表季度財(cái)務(wù)報(bào)表月份財(cái)務(wù)報(bào)表月份財(cái)務(wù)報(bào)表半年度財(cái)務(wù)報(bào)表半年度財(cái)務(wù)報(bào)表、按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)不同分類、按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)不同分類靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表、按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的分部信息的內(nèi)容分類、按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的分部信息的內(nèi)容分類業(yè)務(wù)分部財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)分部財(cái)務(wù)報(bào)表地區(qū)分部財(cái)務(wù)報(bào)表地區(qū)分部財(cái)務(wù)報(bào)表三、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成及列報(bào)要求三、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成及列報(bào)要求（一）、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成（一）、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成1會(huì)計(jì)

6、報(bào)表包括四張主表和相關(guān)附表）會(huì)計(jì)報(bào)表包括四張主表和相關(guān)附表）2附注附注（二）、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（二）、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求列報(bào)基礎(chǔ)列報(bào)基礎(chǔ)重要性的判斷重要性的判斷正常營業(yè)周期正常營業(yè)周期終止經(jīng)營終止經(jīng)營（三）、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的質(zhì)量要求（三）、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的質(zhì)量要求內(nèi)容完全，手續(xù)齊備內(nèi)容完全，手續(xù)齊備數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確編制及時(shí)，說明清楚編制及時(shí)，說明清楚第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用（一概念（一概念資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)月末、資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)月末、季末、半年末或年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有

7、者權(quán)益季末、半年末或年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。屬靜態(tài)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)為：情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。屬靜態(tài)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)為： “ 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益這一恒等式。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益這一恒等式。（二作用（二作用、提供企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及分布的情況；、提供企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及分布的情況；、反映企業(yè)資金來源渠道和構(gòu)成情況；、反映企業(yè)資金來源渠道和構(gòu)成情況；、反映企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力；、反映企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力、償債能力和支付能力；、掌握企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化和財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢；、掌握企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化和財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢；二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（一資產(chǎn)負(fù)債表的組成（一

8、資產(chǎn)負(fù)債表的組成、表頭、表頭、報(bào)表的內(nèi)容、報(bào)表的內(nèi)容（二資產(chǎn)負(fù)債表的格式（二資產(chǎn)負(fù)債表的格式、報(bào)告式也稱垂直式）、報(bào)告式也稱垂直式）其格式見表所示：其格式見表所示： 資產(chǎn)：資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債：負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （報(bào)告式）（報(bào)告式）表表優(yōu)點(diǎn)：便于在旁邊加旁注和編制優(yōu)點(diǎn)：便于在旁邊加旁注和編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。比較資產(chǎn)負(fù)債表。缺陷：若項(xiàng)目較多時(shí)，報(bào)表篇幅缺陷：若項(xiàng)目較多時(shí)，報(bào)表篇幅較長，不利于閱讀。較長，不利于閱讀。、賬戶式也稱水平式）、賬

9、戶式也稱水平式）其格式見表所示：其格式見表所示： 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式）資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式）表表優(yōu)點(diǎn)：形式和內(nèi)容優(yōu)點(diǎn)：形式和內(nèi)容相統(tǒng)一揭示了各項(xiàng)相統(tǒng)一揭示了各項(xiàng)目之間的內(nèi)在邏輯目之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，讓使用者一關(guān)系，讓使用者一目了然，便于使用目了然，便于使用者使用。故我國和者使用。故我國和世界各國普遍采用世界各國普遍采用此格式。此格式。缺陷：不便于在旁缺陷：不便于在旁邊加旁注和編制比邊加旁注和編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。較

10、資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表排列順序：資產(chǎn)負(fù)債表排列順序：1.左邊資產(chǎn)項(xiàng)目，右邊負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目；左邊資產(chǎn)項(xiàng)目，右邊負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目；2.資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性強(qiáng)弱，由強(qiáng)到弱排列；資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性強(qiáng)弱，由強(qiáng)到弱排列；3.負(fù)債項(xiàng)目按償還期，由短到長排列；負(fù)債項(xiàng)目按償還期，由短到長排列；4.所有者權(quán)益項(xiàng)目按構(gòu)成的穩(wěn)定性，由大到小排列；所有者權(quán)益項(xiàng)目按構(gòu)成的穩(wěn)定性，由大到小排列；三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一資料來源：（一資料來源：各總分類帳戶的期末余額；各總分類帳戶的期末余額；各有關(guān)明細(xì)分類帳戶的期末余額；各有關(guān)明細(xì)分類帳戶的期末余額；（）一般填制方法（）一般填制方法1、根據(jù)總賬

11、科目余額直接填列。如、根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款短期借款”、“實(shí)收資本等；實(shí)收資本等； 2、根據(jù)總賬科目余額合計(jì)填列。如、根據(jù)總賬科目余額合計(jì)填列。如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨等；存貨等；3根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如：根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款等；預(yù)付賬款等；4、根據(jù)總賬和明細(xì)賬賬戶分析填列。如；一年內(nèi)到期的長期、根據(jù)總賬和明細(xì)賬賬戶分析填列。如；一年內(nèi)到期的長期負(fù)債等；負(fù)債等；、根據(jù)報(bào)表各個(gè)項(xiàng)目數(shù)字抵銷計(jì)算填列。如：、根據(jù)報(bào)表各個(gè)項(xiàng)目數(shù)字抵銷計(jì)算填列。如：“固定資產(chǎn)凈值等

12、。固定資產(chǎn)凈值等。、“應(yīng)收賬款工程根據(jù)應(yīng)收賬款工程根據(jù)“應(yīng)收賬款預(yù)收賬款賬戶所屬各明應(yīng)收賬款預(yù)收賬款賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)“壞賬準(zhǔn)備期末余額填列；壞賬準(zhǔn)備期末余額填列；例：某企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：例：某企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款：46000借方）預(yù)收賬款：借方）預(yù)收賬款：2000貸方）貸方）其中：甲公司：其中：甲公司：20000借方）借方） 其中：其中：A單位：單位：8000貸方）貸方）乙公司：乙公司：30000借方）借方）B單位：單位：6000借方）借方）丙公司：丙公司： 4000貸方

13、）貸方）則有：則有：“應(yīng)收賬款工程應(yīng)收賬款工程20000+30000+6000=56000元）元）（二具體項(xiàng)目的填制方法（二具體項(xiàng)目的填制方法、“貨幣資金工程根據(jù)貨幣資金工程根據(jù)“現(xiàn)金銀行存款其他貨幣現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金賬戶的期末余額合計(jì)填列；資金賬戶的期末余額合計(jì)填列；例：例： “貨幣資金工程貨幣資金工程2000+30000=32000元）元）、“其他應(yīng)收款工程根據(jù)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款工程根據(jù)其他應(yīng)收款“賬戶余額所賬戶余額所屬其他應(yīng)收款賬戶提取的屬其他應(yīng)收款賬戶提取的“壞帳準(zhǔn)備部分后填列；壞帳準(zhǔn)備部分后填列；、“預(yù)付賬款工程根據(jù)預(yù)付賬款工程根據(jù)“預(yù)付賬款應(yīng)付賬款賬戶所屬各明預(yù)付賬款應(yīng)付賬

14、款賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列；細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)填列；例：某企業(yè)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的例：某企業(yè)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：余額如下：預(yù)付賬款：預(yù)付賬款：9400借方）應(yīng)付賬款：借方）應(yīng)付賬款：20000貸方）貸方）其中：甲單位：其中：甲單位：10000借方其中：天都廠：借方其中：天都廠：14000貸方）貸方）乙單位：乙單位： 600貸方）八一廠：貸方）八一廠：10000借方）借方） 江京廠：江京廠：16000貸方）貸方）則有：則有：“預(yù)付賬款工程預(yù)付賬款工程10000+10000=20000元）元）、“存貨工程根據(jù)存貨工程根據(jù)“材料采購原材

15、料庫存商品生產(chǎn)成本材料采購原材料庫存商品生產(chǎn)成本周轉(zhuǎn)材料自制半成品分期收款發(fā)出商品委托加工物資周轉(zhuǎn)材料自制半成品分期收款發(fā)出商品委托加工物資在途物資存貨跌價(jià)準(zhǔn)備材料成本差異等賬戶期末余額填列；在途物資存貨跌價(jià)準(zhǔn)備材料成本差異等賬戶期末余額填列；例：例： “存貨工程存貨工程40000+16000+40000=96000元）元）、固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目根據(jù)、固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)賬戶余額固定資產(chǎn)賬戶余額“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶余額的差額填列；賬戶余額的差額填列；例：固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目例：固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目800000-120000=680000元）元）、“應(yīng)付賬款工程根據(jù)應(yīng)付賬款工程根據(jù)“應(yīng)付賬款和

16、預(yù)付賬款賬戶所屬各應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列；有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列；例：某企業(yè)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：例：某企業(yè)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：預(yù)付賬款：預(yù)付賬款：9400借方）應(yīng)付賬款：借方）應(yīng)付賬款：20000貸方）貸方）其中：甲單位：其中：甲單位：10000借方）其中：天都廠：借方）其中：天都廠：14000貸方）貸方）乙單位：乙單位： 600貸方）八一廠：貸方）八一廠：10000借方）借方）江京廠：江京廠：16000貸方）貸方）則有：則有：“應(yīng)付賬款工程應(yīng)付賬款工程14000+16000+600=306

17、00元）元）、“在建工程工程根據(jù)在建工程工程根據(jù)“在建工程在建工程”“在建工程減值在建工程減值預(yù)備賬戶期末余額填列；預(yù)備賬戶期末余額填列；、“無形資產(chǎn)工程根據(jù)無形資產(chǎn)工程根據(jù)“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)減值無形資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶期末余額填列；預(yù)備賬戶期末余額填列；、“長期待攤費(fèi)用工程根據(jù)長期待攤費(fèi)用工程根據(jù)“長期待攤費(fèi)用賬戶期末長期待攤費(fèi)用賬戶期末 余額填列；余額填列；、“預(yù)收賬款工程根據(jù)預(yù)收賬款工程根據(jù)“預(yù)收賬款應(yīng)收賬款賬戶所屬各明預(yù)收賬款應(yīng)收賬款賬戶所屬各明細(xì)帳戶的期末貸方余額合計(jì)填列；細(xì)帳戶的期末貸方余額合計(jì)填列；例：某企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：例：某企業(yè)應(yīng)收賬款

18、、預(yù)收賬款有關(guān)總賬與明細(xì)賬的余額如下：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款：46000借方）預(yù)收賬款：借方）預(yù)收賬款：2000貸方）貸方）其中：甲公司：其中：甲公司：20000借方）借方） 其中：其中：A單位：單位：8000貸方）貸方）乙公司：乙公司：30000借方）借方）B單位：單位：6000借方）借方）丙公司：丙公司： 4000貸方）貸方）則有：則有：“預(yù)收賬款工程預(yù)收賬款工程8000+4000=12000元）元）、“應(yīng)付職工薪酬工程根據(jù)應(yīng)付職工薪酬工程根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬賬戶的期末應(yīng)付職工薪酬賬戶的期末貸方余額填列；如果為借方余額時(shí)前面加貸方余額填列；如果為借方余額時(shí)前面加“”號填列；號填列；、“應(yīng)交稅費(fèi)工

19、程根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)工程根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)賬戶的期末貸方余額應(yīng)交稅費(fèi)賬戶的期末貸方余額填列；如果為借方余額時(shí)前面加填列；如果為借方余額時(shí)前面加“”號填列；號填列；、“長期借款工程根據(jù)長期借款工程根據(jù)“長期借款賬戶的期末余額長期借款賬戶的期末余額一年內(nèi)含一年到期的長期負(fù)債后的差額填列；一年內(nèi)含一年到期的長期負(fù)債后的差額填列；、“未分配利潤工程未分配利潤工程（月末（月末A、“本年利潤與本年利潤與“利潤分配兩賬戶均為貸方余額時(shí)：利潤分配兩賬戶均為貸方余額時(shí)：“未分配利潤工程根據(jù)未分配利潤工程根據(jù)“本年利潤利潤分配賬戶的期末本年利潤利潤分配賬戶的期末余額合計(jì)填列；余額合計(jì)填列；B、 “本年利潤本年利潤” 、 “

20、利潤分配為余額方向不一致時(shí)：利潤分配為余額方向不一致時(shí)：“未分配利潤工程根據(jù)未分配利潤工程根據(jù)“本年利潤本年利潤”、“利潤分配賬戶的期末利潤分配賬戶的期末余額后的差額填列填列：貸方大于借方余額的差額用余額后的差額填列填列：貸方大于借方余額的差額用“”數(shù)數(shù)表示；貸方小于借方余額的差額用表示；貸方小于借方余額的差額用“”數(shù)表示；數(shù)表示；C、“本年利潤與本年利潤與“利潤分配兩賬戶均為借方余額時(shí)：利潤分配兩賬戶均為借方余額時(shí)：“未分配利潤工程根據(jù)未分配利潤工程根據(jù)“本年利潤利潤分配賬戶的期末本年利潤利潤分配賬戶的期末余額合計(jì)用余額合計(jì)用“”填列；填列；（月末（月末“未分配利潤工程根據(jù)未分配利潤工程根據(jù)

21、“利潤分配賬戶貸方余額直接填列，利潤分配賬戶貸方余額直接填列，若為借方余額時(shí)用若為借方余額時(shí)用“”數(shù)表示。數(shù)表示。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的再現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的再現(xiàn)衡量企業(yè)財(cái)產(chǎn)的天平衡量企業(yè)財(cái)產(chǎn)的天平資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)企業(yè)的搖錢樹企業(yè)的搖錢樹流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)快比慢好快比慢好貨幣資金貨幣資金流動(dòng)高手流動(dòng)高手對外投資對外投資希望小錢生大錢希望小錢生大錢固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)企業(yè)的噸位標(biāo)志企業(yè)的噸位標(biāo)志100噸噸折舊折舊固定資產(chǎn)的年輪固定資產(chǎn)的年輪無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)看不見摸不著的資產(chǎn)看不見摸不著的資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債借雞生蛋巧安排借雞生蛋巧安排

22、流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債快借快還，再借不難快借快還，再借不難長期負(fù)債長期負(fù)債讓我喜歡讓我憂讓我喜歡讓我憂10000萬萬 五年期五年期如何用呢？如何用呢？所有者權(quán)益所有者權(quán)益企業(yè)身價(jià)知多少企業(yè)身價(jià)知多少資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容總結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容總結(jié)真實(shí)才使你美麗真實(shí)才使你美麗長運(yùn)股份有限公司長運(yùn)股份有限公司第三節(jié)利潤表第三節(jié)利潤表三、利潤表的結(jié)構(gòu)三、利潤表的結(jié)構(gòu)（一單步式利潤表（一單步式利潤表（其單步式利潤表格式見表所示）（其單步式利潤表格式見表所示）一、利潤表的概念一、利潤表的概念利潤表又稱損益表，是總括反映企業(yè)一利潤表又稱損益表，是總括反映企業(yè)一 定時(shí)期內(nèi)利潤虧損）定時(shí)期內(nèi)利潤虧損）形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（屬動(dòng)

23、態(tài)報(bào)表、反映的是時(shí)期數(shù)）形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（屬動(dòng)態(tài)報(bào)表、反映的是時(shí)期數(shù)）二、利潤表的作用二、利潤表的作用、可以了解企業(yè)某一期間實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的情況；、可以了解企業(yè)某一期間實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的情況；、可以分析企業(yè)利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況及利潤增減變化的原因；、可以分析企業(yè)利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況及利潤增減變化的原因；、可以評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低；、可以評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低；、可以判斷企業(yè)的盈利能力以及未來的盈利趨勢。、可以判斷企業(yè)的盈利能力以及未來的盈利趨勢。 項(xiàng)項(xiàng) 目目 行行 次次 本月數(shù)本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一一.收入收入 1. 2.收入合計(jì)收入合計(jì)二二.成本和費(fèi)用成本和費(fèi)用1.2.成本和

24、費(fèi)用合計(jì)成本和費(fèi)用合計(jì)三三.利潤利潤利潤表利潤表(單步式單步式)年年 月月優(yōu)點(diǎn)：簡明易懂；優(yōu)點(diǎn)：簡明易懂；缺陷：所提供信息較少，不便于分析收益的構(gòu)成等情況；缺陷：所提供信息較少，不便于分析收益的構(gòu)成等情況；因此，我國不采用此格式。因此，我國不采用此格式。表表 項(xiàng)項(xiàng) 目目 行行 次次 本月數(shù)本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一一. 營業(yè)收入營業(yè)收入 減減:營業(yè)成本營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加加:公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以損失以“”填列填列) 投資收益投資收益(損失以損失以“”填列填列)其中其中:對

25、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二二.營業(yè)利潤營業(yè)利潤 加加:營業(yè)外收入營業(yè)外收入 減減:營業(yè)外支出營業(yè)外支出其中其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三三.利潤總額利潤總額(虧損總額以虧損總額以“”填列填列) 減減:所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用四四.凈利潤凈利潤(凈虧損以凈虧損以“”填列填列)五五.每股收益每股收益(一一)基本每股收益基本每股收益(二二)稀釋每股收益稀釋每股收益 優(yōu)點(diǎn)：多步式利潤表將經(jīng)營活動(dòng)和非經(jīng)營優(yōu)點(diǎn)：多步式利潤表將經(jīng)營活動(dòng)和非經(jīng)營活動(dòng)分開列示，不同的收入與相應(yīng)的成本活動(dòng)分開列示，不同的收入與相應(yīng)的成本和費(fèi)用進(jìn)行配比，得出一些中間利潤指標(biāo)。和費(fèi)用進(jìn)行配

26、比，得出一些中間利潤指標(biāo)。這既有利于計(jì)算有關(guān)比率，又有利于信息使用這既有利于計(jì)算有關(guān)比率，又有利于信息使用者對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行分析、評價(jià)、和預(yù)測。者對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行分析、評價(jià)、和預(yù)測。缺陷：編表時(shí)較繁瑣，該表也難理解。缺陷：編表時(shí)較繁瑣，該表也難理解。 世界各國基本都采用多步式格式，我國也世界各國基本都采用多步式格式，我國也要求采用此格式。要求采用此格式。四、利潤表的編制四、利潤表的編制利潤表編制的資料來源：根據(jù)損益類賬戶的利潤表編制的資料來源：根據(jù)損益類賬戶的本期實(shí)際發(fā)生額和累計(jì)發(fā)生額分別填列，其中有的指本期實(shí)際發(fā)生額和累計(jì)發(fā)生額分別填列，其中有的指標(biāo)要計(jì)算填列。標(biāo)要計(jì)算填列。（一凈利潤的

27、組成（一凈利潤的組成利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額1營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤:是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的利潤。其計(jì)算公式為：取得的利潤。其計(jì)算公式為：營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益投資收益（1 1營業(yè)收入：是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)而營業(yè)收入：是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)而獲得的收入。其計(jì)算公式為：獲得的收入。其計(jì)算公式為：營業(yè)收入營業(yè)收入= =主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)

28、收入其他業(yè)務(wù)收入（2 2營業(yè)成本：是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營業(yè)成本：是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營性業(yè)務(wù)成本。其計(jì)算公式為：營性業(yè)務(wù)成本。其計(jì)算公式為： 營業(yè)成本營業(yè)成本= =主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本（3 3期間費(fèi)用：是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)管理和組織經(jīng)期間費(fèi)用：是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)管理和組織經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的以及企業(yè)為籌資而發(fā)生的費(fèi)用。其公營活動(dòng)所發(fā)生的以及企業(yè)為籌資而發(fā)生的費(fèi)用。其公式為：式為： 期間費(fèi)用期間費(fèi)用= =銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用+ +管理費(fèi)用管理費(fèi)用+ +財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（投資收益（投資收益投資收益：是指企業(yè)對外投資取得的收益減去投資收益：是指企業(yè)對外投

29、資取得的收益減去發(fā)生的投資損失后的差額。即投資收益是投資凈發(fā)生的投資損失后的差額。即投資收益是投資凈收益，其公式為：收益，其公式為：投資凈收益投資凈收益=投資收益投資損失投資收益投資損失利潤總額利潤總額利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額：是指營業(yè)外收入扣除營業(yè)外支出數(shù)營業(yè)外收支凈額：是指營業(yè)外收入扣除營業(yè)外支出數(shù)額，其公式為：額，其公式為：營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤凈利潤凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用利潤表利潤表盈利或虧損形成過程的回放盈利或虧損形成過程的回放利潤表利潤表報(bào)告企業(yè)盈虧的成

30、績單報(bào)告企業(yè)盈虧的成績單利潤表利潤表拍攝企業(yè)盈虧過程的錄像帶拍攝企業(yè)盈虧過程的錄像帶利潤表利潤表收入收入不是美麗的肥皂泡不是美麗的肥皂泡費(fèi)用費(fèi)用世界上沒有免費(fèi)的晚餐世界上沒有免費(fèi)的晚餐期間費(fèi)用期間費(fèi)用功勞有你的一半，也有我的一半功勞有你的一半，也有我的一半利潤的形成利潤的形成千呼萬呼出爐來千呼萬呼出爐來收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤分配利潤分配蛋糕怎么吃？蛋糕怎么吃？盈余公積盈余公積應(yīng)付股利應(yīng)付股利未分配利潤未分配利潤所得稅所得稅利潤表內(nèi)容總結(jié)利潤表內(nèi)容總結(jié)蛋糕還是大的好蛋糕還是大的好先分給稅務(wù)一塊先分給稅務(wù)一塊營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表案例案例甲公司賬

31、面盈利不少，但每甲公司賬面盈利不少，但每當(dāng)供應(yīng)商、稅務(wù)局來收款收稅當(dāng)供應(yīng)商、稅務(wù)局來收款收稅時(shí)，經(jīng)理總是躲躲閃閃、吞吞時(shí)，經(jīng)理總是躲躲閃閃、吞吞吐吐；尤其是發(fā)工資時(shí)，常命吐吐；尤其是發(fā)工資時(shí)，常命令財(cái)務(wù)科長，令財(cái)務(wù)科長，“你快去搞點(diǎn)錢你快去搞點(diǎn)錢來！來！”而財(cái)務(wù)科長為難的說：而財(cái)務(wù)科長為難的說：指點(diǎn)，能借的地方都借遍了，指點(diǎn)，能借的地方都借遍了，我總不能去搶銀行吧？！為什我總不能去搶銀行吧？！為什么該企業(yè)賬面盈利而資金匱乏，么該企業(yè)賬面盈利而資金匱乏，盈利的錢到哪里去了？盈利的錢到哪里去了？案例案例乙公司賬面虧乙公司賬面虧損，但花起錢來卻損，但花起錢來卻很有氣派，好象家很有氣派，好象家里開著印

32、鈔機(jī)一樣。里開著印鈔機(jī)一樣。為什么乙公司虧損為什么乙公司虧損還有錢花，他們的還有錢花，他們的錢從哪里來？！錢從哪里來？！現(xiàn)金流量表現(xiàn)金來龍去脈的追蹤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金來龍去脈的追蹤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表企業(yè)支付能力的顯示器企業(yè)支付能力的顯示器一、現(xiàn)金流量表的概念及作用一、現(xiàn)金流量表的概念及作用（一現(xiàn)金流量表的概念（一現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。（現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)編制的和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。（現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表）財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表）（二現(xiàn)金流量表的

33、作用（二現(xiàn)金流量表的作用、提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出、提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評價(jià)；客觀評價(jià)；、投資者和債權(quán)人可以對企業(yè)的償債能力，以及企業(yè)對外部資金、投資者和債權(quán)人可以對企業(yè)的償債能力，以及企業(yè)對外部資金的需求情況作出較為客觀的評價(jià)；的需求情況作出較為客觀的評價(jià)；、不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以預(yù)測企業(yè)未來的、不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。發(fā)展趨勢。二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（一廣義的現(xiàn)金概念（一廣義的現(xiàn)金概念現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，由以下幾個(gè)方面組成：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)

34、金是廣義的現(xiàn)金，由以下幾個(gè)方面組成：現(xiàn)金、現(xiàn)金、 銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物四個(gè)部分。銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物四個(gè)部分。（二現(xiàn)金等價(jià)物的含義（二現(xiàn)金等價(jià)物的含義企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于交換為已知金額的企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于交換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通常指購買在個(gè)月或更現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通常指購買在個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或馬上可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。短時(shí)間內(nèi)即到期或馬上可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。例：下列哪項(xiàng)可視作現(xiàn)金等價(jià)物？例：下列哪項(xiàng)可視作現(xiàn)金等價(jià)物？（五個(gè)月前購入的作為短期投資的某上市公司股票。（五個(gè)月前購入的作為短期投資的某上市公司

35、股票。（本月（本月2019年年4月購入的月購入的2000年年6月月1日發(fā)行的三年期日發(fā)行的三年期債券。債券。（本月購入的期限為三個(gè)月的短期債券。（本月購入的期限為三個(gè)月的短期債券。（本月購入的期限為十個(gè)月的短期債券。（本月購入的期限為十個(gè)月的短期債券。答案：（）、（）答案：（）、（）（三現(xiàn)金流量的內(nèi)容（三現(xiàn)金流量的內(nèi)容現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金凈流量）現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金凈流量）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流動(dòng)方向流動(dòng)方向來源來源三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)三、現(xiàn)金流量

36、表的基本結(jié)構(gòu)（一基本部分（一基本部分、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受事項(xiàng)，包括銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。（二補(bǔ)充資料部分（二補(bǔ)充資料部分、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)