稅收籌劃基本原理和技術(shù)方法ppt課件

1、2019.9.3w(一)稅收籌劃的基本原理 稅收籌劃最重要的原理是節(jié)稅原理。節(jié)稅原理又可細(xì)分為絕對(duì)節(jié)稅原理、相對(duì)節(jié)稅原理、風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅原理三個(gè)主要部分。 1.絕對(duì)節(jié)稅原理。絕對(duì)節(jié)稅是指直接使納稅絕對(duì)總額減少,即在多個(gè)可供選擇的納稅方案中,選擇繳納稅款額最少的方案。這種節(jié)稅可以是直接減少納稅人的納稅總額,也可以是直接減少其在一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額。一般情況下,企業(yè)可采用減少稅基、適用較低稅率的方式來(lái)減少納稅總額。 w2.相對(duì)節(jié)稅原理。相對(duì)節(jié)稅是指一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒(méi)有減少,但由于考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值因素,推遲稅款的繳納,實(shí)際上相當(dāng)于獲得了一筆無(wú)息貸款,從而使納稅總額相對(duì)減少,或者說(shuō)是使納稅款的價(jià)值減

2、少。如,企業(yè)可以充分利用稅收制度中規(guī)定的納稅期限,或者是采用加速折舊的方式減少稅款價(jià)值。 w3.風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅原理。風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅是指一定條件下,把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平從而獲得的超過(guò)一般節(jié)稅所減少的稅額。其主要考慮了節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值,一般情況下,風(fēng)險(xiǎn)越大,風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值越大。也就是說(shuō),在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),既要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值,又要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,從而客觀地選擇稅收成本最低的方案,達(dá)到少繳或不繳稅款的目的。 w(二)稅收籌劃的技術(shù)方法 1.免稅技術(shù)。免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動(dòng),或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的技術(shù)。例如,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,免繳增值稅。 w2.

3、減稅技術(shù)。減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍下,使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。各國(guó)減稅的目的有兩個(gè):一是照顧目的,如對(duì)于遭受風(fēng)、火、水、霧等嚴(yán)重自然災(zāi)害的企業(yè)可以減輕或免征企業(yè)所得稅一年,這是國(guó)家為照顧性質(zhì)的減稅;二是出于鼓勵(lì),利用稅收手段調(diào)控、引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 w3.稅率差異技術(shù)。稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國(guó)別差異、行業(yè)差異和企業(yè)類型差異等。如:外商投資企業(yè)所得稅,不同地區(qū)有不同的適用稅率,企業(yè)在設(shè)立時(shí)就可以考慮稅收因素選擇低稅率地區(qū),從而減少稅收支出。 w4.分割技術(shù)。分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使所得財(cái)

4、產(chǎn)在兩個(gè)或多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這種技術(shù)對(duì)于適用超額累進(jìn)稅率的稅種尤為重要,因?yàn)閷?duì)于超額累進(jìn)稅率,稅基越大,適用的稅率層次越高,稅率越大,其稅收負(fù)擔(dān)就越重。因此,適時(shí)進(jìn)行對(duì)象分割,有利于減少絕對(duì)稅款額。 w5.扣除技術(shù)?？鄢夹g(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減稅收,或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。如納稅人可以增加費(fèi)用扣除額以節(jié)減企業(yè)所得稅。 w6.抵免技術(shù)。抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅收抵免額增加而絕對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。如:國(guó)外所得已納稅款的抵免,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等鼓勵(lì)性抵免。 w7.延期納稅技術(shù)。延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范

5、圍內(nèi),使納稅人延期繳納稅款而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值,納稅人對(duì)因節(jié)稅省下的資金進(jìn)行投資,可產(chǎn)生更大的收益,對(duì)納稅人而言是相對(duì)節(jié)減稅收。 w8.退稅技術(shù)。退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。如:在我國(guó),外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者,將其從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè),增加注冊(cè)資本,或作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于5年的,經(jīng)投資者申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已納所得稅的40%稅款。 w飛利浦：wSense and Simplicity （精于心，簡(jiǎn)于形）wNissan 汽車Life is a journey. Enjo

6、y the ride.譯：生活就是一次旅行，祝您旅途愉快。 wGatorade 飲料life is a sport，drink it up.譯：生活就是一場(chǎng)運(yùn)動(dòng)，喝下它。wwTequila 酒Life is harsh，your tequila shouldnt be.譯：生活是苦澀的，而您的tequila 酒卻不是。w防止艾滋病公益廣告Theres life after sex.譯：在性之外還有生活。w金科專業(yè)辦公服務(wù)Trying to do it all yourself doesnt always make you look like a hero.譯：所有重?fù)?dān)一肩挑并不會(huì)總使你像英雄一

7、般。w美國(guó)明尼蘇達(dá)州科學(xué)博物館The world has a big backyard. our planet is filled with hidden places. Dramatic examples of earths evolution. Witness seven of the worlds most diverse landscapes. come out and play in the greatest places.譯：世界有個(gè)大后院。我們的星球到處都有不為人知的地方。它們是地球演化的生動(dòng)例證.目睹世界上七種完全不同的自然景觀。來(lái)吧，在最壯觀的地方暢游吧。w“銳步運(yùn)動(dòng)鞋F(xiàn)iv

8、e feet nine inches in his socks.Ten feet tall in his shoes.譯：光腳身高五英尺九英寸。穿上“銳步身高10英尺。w梅塞德茲奔馳汽車Feel like a million for $970,000 less. It cost less than breakfast at the white house.譯：少付了97萬(wàn)美元，卻得到百萬(wàn)美元的享受。它比白宮的一頓早餐還便宜。wBritish airways With our new e-ticket, all you have to bring is yourself.譯：選用我們的e號(hào)機(jī)票，

9、閣下不需攜帶任何東西，只要帶著自己。we-ticket是電子機(jī)票。是說(shuō)不用帶機(jī)票，只需出示身份證。w約翰遜的釣具With our line，you detect the fish before the fish detects you.譯：用我們的釣線，你可以在魚(yú)兒發(fā)現(xiàn)你之前先找到它。wEricsson移動(dòng)電話Make yourself heard.譯：傾聽(tīng)自我。w國(guó)際知名品牌英語(yǔ)廣告語(yǔ)欣賞國(guó)際知名品牌英語(yǔ)廣告語(yǔ)欣賞w1Good to the last drop. 滴滴香濃，意猶未盡。（麥斯威爾咖啡）滴滴香濃，意猶未盡。（麥斯威爾咖啡）2Obey your thirst. 服從你的渴望。（雪碧

10、）服從你的渴望。（雪碧）3The new digital era. 數(shù)碼新時(shí)代。（索尼影碟機(jī)）數(shù)碼新時(shí)代。（索尼影碟機(jī)）4We lead Others copy. 我們領(lǐng)先，他人仿效。（理光復(fù)印機(jī)）我們領(lǐng)先，他人仿效。（理光復(fù)印機(jī)）5Impossible made possible. 使不可能變?yōu)榭赡?。（佳能打印機(jī)）使不可能變?yōu)榭赡?。（佳能打印機(jī)）w6Take time to indulge. 盡情享受吧?。ㄈ赋脖ち瑁?The relentless pursuit of perfection. 不懈追求完美。（凌志轎車）8Poetry in motion, dancing close to

11、me. 動(dòng)態(tài)的詩(shī)，向我舞近。（豐田汽車）9Come to where the flavor is Marlboro Country.光臨風(fēng)韻之境萬(wàn)寶路世界。（萬(wàn)寶路香煙）10To me, the past is black and white, but the future is always color. 對(duì)我而言，過(guò)去平淡無(wú)奇；而未來(lái)，卻是絢爛繽紛。（軒尼詩(shī)酒）w11Just do it. 只管去做。（耐克運(yùn)動(dòng)鞋）12Ask for more. 渴望無(wú)限。（百事流行鞋）13The taste is great. 味道好極了。（雀巢咖啡）14Feel the new space. 感受新境界。（三星電子）15Intelligence everywhere. 智慧演繹，無(wú)處不在。（摩托羅拉手機(jī)）w16The choice of a new generation. 新一代的選擇。（百事可樂(lè)）17We integrate, you communicate.