東北財(cái)經(jīng)大學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)課件第四章ppt課件

1、第四章 賬戶與復(fù)式記賬借借貸貸第一節(jié) 會計(jì)科目與賬戶一、一、 會計(jì)科目會計(jì)科目1.1.會計(jì)科目的含義會計(jì)科目的含義 對會計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目；對會計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目； 根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置會計(jì)賬戶是會計(jì)核算根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置會計(jì)賬戶是會計(jì)核算的方法之一。的方法之一。流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金存存 貨貨應(yīng)收預(yù)付款應(yīng)收預(yù)付款短期投資短期投資現(xiàn)現(xiàn) 金金銀行存款銀行存款原原 材材 料料庫存商品庫存商品包包 裝裝 物物會會計(jì)計(jì)科科目目現(xiàn) 金會計(jì)賬戶會計(jì)賬戶銀行存款原材料2.2.設(shè)置會計(jì)科目的意義設(shè)置會計(jì)科目的意義 系統(tǒng)、分類反映會計(jì)要素內(nèi)系統(tǒng)、分類反映會計(jì)要素內(nèi)容的需要。容的需要。

2、 滿足信息使用者了解會計(jì)信滿足信息使用者了解會計(jì)信息的需要。息的需要。 設(shè)置會計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)設(shè)置會計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要。務(wù)的需要。3.3.會計(jì)科目設(shè)置原則會計(jì)科目設(shè)置原則 必須結(jié)合會計(jì)要素的特必須結(jié)合會計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會計(jì)要素內(nèi)容。點(diǎn)，全面反映會計(jì)要素內(nèi)容。 既要符合對外報(bào)告的要既要符合對外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。 既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定。需要，又要保持相對穩(wěn)定。 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。 應(yīng)簡明、適用。應(yīng)簡明、適用。4.4.會計(jì)科目的級次會計(jì)科目的級次（1 1總分類科目

3、總分類科目 一級科目或總賬科目。一級科目或總賬科目。 對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會計(jì)科目如形成的會計(jì)科目如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” ” 等）。等）。 是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。指標(biāo)。 一般由會計(jì)制度統(tǒng)一制定見教材一般由會計(jì)制度統(tǒng)一制定見教材P.55P.55）。）。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目80 000元元 留意：企業(yè)會計(jì)制度留意：企業(yè)會計(jì)制度與與教材對會教材對會計(jì)科目的不同分類方法計(jì)科目的不同分類方法 利潤類

4、歸并入所有者權(quán)益類；利潤類歸并入所有者權(quán)益類； 收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類； 費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。 基礎(chǔ)會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)教材對會計(jì)科目的分類方法教材對會計(jì)科目的分類方法（2 2明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會計(jì)科目如的會計(jì)科目如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款沿海公司沿海公司” ” 等）。等）。 是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)。是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)。 可根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。可根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻

5、運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目80 000元元50 000元元30 000元元二、會計(jì)賬戶二、會計(jì)賬戶1.會計(jì)賬戶的含義會計(jì)賬戶的含義 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置；設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式；基本特征：具有一定格式； 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。業(yè)務(wù)的工具。 重要地位：會計(jì)核算的一種專門方重要地位：會計(jì)核算的一種專門方法。法。2.2.會計(jì)賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系會計(jì)賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系（1 1相互聯(lián)系相互聯(lián)系 會計(jì)賬戶根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置，會計(jì)科會計(jì)賬戶根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置，會

6、計(jì)科目就是會計(jì)賬戶的名稱。目就是會計(jì)賬戶的名稱。 反映的經(jīng)濟(jì)會計(jì)要素內(nèi)容相同。會反映的經(jīng)濟(jì)會計(jì)要素內(nèi)容相同。會計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法; ;會計(jì)賬會計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容. .（2 2相互區(qū)別相互區(qū)別 外表形式不同：會計(jì)賬戶必須具外表形式不同：會計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會計(jì)科目則沒有。有一定的格式，會計(jì)科目則沒有。 發(fā)揮作用不同：會計(jì)賬戶則是用發(fā)揮作用不同：會計(jì)賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具手段），來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具手段），會計(jì)科目是對會計(jì)要素具體內(nèi)容分類形會計(jì)科目是對會計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目標(biāo)

7、志）。成的項(xiàng)目標(biāo)志）。3.3.賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)（1 1賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義 賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。（2 2賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式TT形賬戶形賬戶4.4.會計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)會計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)5.會計(jì)賬戶的設(shè)置方法會計(jì)賬戶的設(shè)置方法 根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目設(shè)置。根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目設(shè)置。 根據(jù)本企業(yè)會計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)根據(jù)本企業(yè)會計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)置。置。第二節(jié) 復(fù)式記賬原理一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征一、復(fù)式記賬的基本含義及其

8、特征 1. 1.基本含義基本含義 對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會計(jì)對象具體內(nèi)容增進(jìn)行登記，借以反映會計(jì)對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。減變化的一種記賬方法。 2. 2.基本特征基本特征與單式記賬法相比與單式記賬法相比較較 (1) (1)需要設(shè)置完整的賬戶體系。需要設(shè)置完整的賬戶體系。 (2) (2)對所有會計(jì)要素的增減變化需對所有會計(jì)要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的反映。要全面、系統(tǒng)的反映。 (3) (3)對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩個賬戶中進(jìn)行等

9、額記錄。個賬戶中進(jìn)行等額記錄。 (4) (4)可以對一定時期會計(jì)賬戶的記可以對一定時期會計(jì)賬戶的記錄進(jìn)行綜合試算。錄進(jìn)行綜合試算。二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)二、復(fù)式記賬的理論依據(jù) 資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個會計(jì)要素或同一的發(fā)生，起碼會引起兩個會計(jì)要素或同一要素中兩個項(xiàng)目發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了如要素中兩個項(xiàng)目發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了如下規(guī)律下規(guī)律: : 運(yùn)用會計(jì)方法把兩個或兩個以上的運(yùn)用會計(jì)方法把兩個或兩個以上的變動記錄下來，即復(fù)式記賬。變動記錄下來，即復(fù)式記賬。三、復(fù)式記賬的基本原則三、復(fù)式記賬的基本原則 1. 1. 以反映資金運(yùn)動內(nèi)在以反映資

10、金運(yùn)動內(nèi)在規(guī)律的會計(jì)等式為記賬基礎(chǔ)。規(guī)律的會計(jì)等式為記賬基礎(chǔ)。 2.對每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。 3.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式影響的類型記錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會計(jì)等式的類型可歸納為以下兩大類：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會計(jì)等式的類型可歸納為以下兩大類：（1如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；（2如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。 此外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會計(jì)等式的類型可歸納為九此外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會計(jì)等式的類型可歸納為九類，也可在九類的基礎(chǔ)上歸納為四大類。類，也可在九類的基礎(chǔ)上歸納為四大類。 4.定期匯

11、總的全部賬戶記錄必須平衡。 根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會計(jì)期間的所有賬戶之間會形成如下兩個方面的自動平衡關(guān)系：了解了解“定期匯總的全部賬戶記錄定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡應(yīng)注意的問題必須平衡應(yīng)注意的問題 必須是一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶的發(fā)必須是一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計(jì)期間賬戶之間不會衡關(guān)系。不同會計(jì)期間賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。存在平衡關(guān)系。 必須是一定會計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。 “平衡絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個賬戶中，其借方發(fā)

12、生額與貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。 銀行存款銀行存款 （1存入存入 1 000 （2支付支付 500 發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡四、復(fù)式記賬的作用四、復(fù)式記賬的作用 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會計(jì)信息。錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會計(jì)信息。 能夠清晰地反映資金運(yùn)動的來能夠清晰地反映資金運(yùn)動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。監(jiān)督。 能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯。錄有無差錯。第三節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn) 1.產(chǎn)生產(chǎn)生大約在大約在12- 13世紀(jì)

13、起世紀(jì)起源于商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總源于商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。 2.演進(jìn)演進(jìn)借、貸二字最初只表借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演著會計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。的記賬符號。二、借貸記賬法的含義二、借貸記賬法的含義 以以“借和借和“貸作為記賬符號的貸作為記賬符號的一種記賬方法。一種記賬方法。 作為記賬方

14、法，都有其特定的記賬作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示符號，用來表示“添加或添加或“減少減少”。 復(fù)式記賬法的一種。復(fù)式記賬法的一種。 三、借貸記賬法的內(nèi)容三、借貸記賬法的內(nèi)容 1.記賬符號記賬符號 記賬符號記賬符號借貸記賬法為借貸記賬法為“借借”、“貸二字。貸二字。 主要作用主要作用表示表示“添加或添加或“減少減少”；賬戶中的登記方向。賬戶中的登記方向。 借方左方）借方左方） 貸方右方）貸方右方） 符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。不同的賬戶具有不同的含義。 2. 2.賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：增加額、減少額和余額基本含

15、義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。在賬戶中的登記方法。 (1) (1)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明：期末時如果將費(fèi)用類賬重要說明：期末時如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。也不會有下費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。期期初余額。 (2) (2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明：期末時如果將收入類賬戶的重要說明：期末時如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也

16、不會有下期期初余額。賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。 (3) (3)資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu) 雙重性質(zhì)賬戶雙重性質(zhì)賬戶: :在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。 3. 3.記賬規(guī)律規(guī)則）記賬規(guī)律規(guī)則） 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。 舉例見教材舉例見教材P.6970P.6970例例4-14-14-54-5） 公 司 收 到公 司 收 到投投 資 者 投 資資 者 投 資800 0008

17、00 000元存入元存入銀行。銀行。影響影響要素要素登記登記賬戶賬戶登記登記方向方向登記登記金額金額有借必有貸借貸必相等 例4-14-5包含了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型 4. 4.會計(jì)分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系會計(jì)分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系 (1) (1)會計(jì)分錄的含義會計(jì)分錄的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。稱、方向和金額的一種記錄形式。 在實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是填寫在記賬憑證在實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。上的。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這

18、些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計(jì)分錄。 (2) (2)編制會計(jì)分錄的基本方法編制會計(jì)分錄的基本方法 【例【例4-14-1】收到投資者投入資本】收到投資者投入資本800 800 000000元存入銀行。元存入銀行。 (3) (3)教學(xué)中會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求教學(xué)中會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 (4) (4)舉例見教材舉例見教材P.7172P.7172例例4-14-14-54-5）800 000800 000 (5) (5)會計(jì)分錄的種類會計(jì)分錄的種類 簡單會計(jì)分錄簡單會計(jì)分錄由兩個賬戶組由兩個賬戶組成的會計(jì)分錄。成的會計(jì)分錄。 復(fù)合復(fù)雜會計(jì)分錄復(fù)合復(fù)雜會計(jì)分錄由兩由兩個以上

19、賬戶所組成的會計(jì)分錄。個以上賬戶所組成的會計(jì)分錄。 【例【例4-64-6】公司購材料貨款】公司購材料貨款30 30 000000元。其中元。其中20 00020 000元已用銀行存款支元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)付，尚欠供貨企業(yè)10 00010 000元。元。會計(jì)分錄：會計(jì)分錄： 借：借： 原材料原材料 30 000 30 000購入材料總額）購入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000已支付貨款）已支付貨款） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 10 000 10 000尚未支付款）尚未支付款） (5)復(fù)合會計(jì)分錄的分解復(fù)合會計(jì)分錄的分解 【例【例4-6 】公司購材料貨款】

20、公司購材料貨款30 000元。元。其中其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)貨企業(yè)10 000元。元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000 （6兩個重要名詞見教材兩個重要名詞見教材P.71） 賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存系。涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存系。 【例】收到投資者投資存入銀行，【例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存銀行存款與款與“實(shí)收資本賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。實(shí)收資本賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

21、會計(jì)分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意系是固定的，不可隨意“拉郎配拉郎配”。 對應(yīng)賬戶：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。對應(yīng)賬戶：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例】在上例中，【例】在上例中，“銀行存款與銀行存款與“實(shí)收資實(shí)收資本賬戶就互為對應(yīng)賬戶。本賬戶就互為對應(yīng)賬戶。 5. 5.試算平衡試算平衡 (1) (1)試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 (2

22、) (2)試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶所發(fā)生額即在一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。登記的增加額和減少額。 平衡公式：平衡公式：平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。 平衡依據(jù)平衡依據(jù)一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。額合計(jì)。 以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：平衡方法平衡方法編制編制“總分類賬戶發(fā)生額總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表試算平衡表” 余額平衡法余額平衡法 平衡公式：平衡公式： 平衡原理平衡原理會計(jì)

23、等式的平衡原理。會計(jì)等式的平衡原理。平衡依據(jù)平衡依據(jù)一定時期末全部賬戶余額。一定時期末全部賬戶余額。 以上部分賬戶的余額的情況如下：以上部分賬戶的余額的情況如下： 平衡方法平衡方法編制編制“總分類賬戶余總分類賬戶余額試算平衡表額試算平衡表” 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記一、總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系一、總賬與明細(xì)賬的含義及其關(guān)系1.1.總分類賬戶總分類賬戶 按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記單位登記, ,提供總括核算資料的賬戶。提供總括核算資料的賬戶。2.2.明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類

24、賬戶 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類科按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外貨幣計(jì)量單位登記外, ,必要時還要采用實(shí)必要時還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。物計(jì)量單位等。 原 材 料 購入 62000 原材料甲材料 購入 12000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購入 40000 購入 10000 （100件） （20箱）總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶 3.3.總賬與明細(xì)賬的關(guān)系總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系?？偪刂婆c被控制的關(guān)系?？傎~對其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明賬對其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對

25、其所隸屬的總賬起輔助作細(xì)賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。用。 相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。充。 二、總賬與明細(xì)賬的平行登記二、總賬與明細(xì)賬的平行登記1.1.平行登記的含義平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。類賬戶中登記的做法。 銀行存款 原 材 料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000復(fù)式記賬復(fù)式記賬平行登記平行

26、登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62 000元購入甲材料元購入甲材料12 000元，元，乙材料乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。2.2.平行登記的要點(diǎn)平行登記的要點(diǎn) 登記內(nèi)容相同登記內(nèi)容相同 登記方向相同登記方向相同 登記金額相同登記金額相同3.3.平行登記舉例：見教材平行登記舉例：見教材P.78-84P.78-84【例【例4-84-8】公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種】公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種材料，各為材料，各為12 00012 000元元4040噸）、噸）、40 00040 000元元100100件）、件）、10 00010 000元

27、元2020箱）。貨款箱）。貨款62 00062 000元尚未支付。元尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 000 12 000 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 40 000 40 000 借：原材料借：原材料丙材料丙材料 10 000 10 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款利民材料廠利民材料廠 62 62 000000 注意會計(jì)分錄編制上的變化。在分錄中既要注意會計(jì)分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記?！纠?-9】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分

28、別為18 000元、60 000元、4 000元。 假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41 000元。 借：生產(chǎn)成本M產(chǎn)品 41 000 借：生產(chǎn)成本N產(chǎn)品 41 000 貸：原材料甲材料 18 000 貸：原材料乙材料 60 000 貸：原材料丙材料 4 000 “生產(chǎn)成本”：成本類資產(chǎn)類賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。 注意賬戶登記上的變化。 賬戶的登記見教材P.7980。 根據(jù)平行登記的要點(diǎn)，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 有些明細(xì)賬如“原材料明細(xì)賬既要登記金額，又要登記數(shù)量稱為數(shù)量金額式賬頁）。4.4

29、.總賬與明細(xì)賬試算平衡方法總賬與明細(xì)賬試算平衡方法編制試算編制試算表。表。 也可采用公式平衡。如也可采用公式平衡。如“原材料本原材料本期期初余額、本期借方發(fā)生額：期期初余額、本期借方發(fā)生額： 總賬期初余額總賬期初余額95000 = 95000 = 明細(xì)賬期初余明細(xì)賬期初余額合計(jì)額合計(jì)950009500015000+8000015000+80000） 總賬借方發(fā)生額總賬借方發(fā)生額62000 = 62000 = 明細(xì)賬借方明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)62000(12000+40000+1000062000(12000+40000+10000） 總賬貸方發(fā)生額總賬貸方發(fā)生額82000 = 8200

30、0 = 明細(xì)賬貸方明細(xì)賬貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)82000(18000+60000+400082000(18000+60000+4000） 總賬期末余額總賬期末余額75000 = 75000 = 明細(xì)賬期初余明細(xì)賬期初余額合計(jì)額合計(jì)75000750009000+60000 +60009000+60000 +6000）復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題 1什么叫會計(jì)科目？什么叫會計(jì)什么叫會計(jì)科目？什么叫會計(jì)賬戶？會計(jì)賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系是怎賬戶？會計(jì)賬戶與會計(jì)科目的關(guān)系是怎樣的？樣的？ 2會計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？會計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？ 3什么叫復(fù)式記賬？復(fù)式記賬的什么叫復(fù)式記賬？復(fù)式記賬的理論依據(jù)是

31、什么？理論依據(jù)是什么？ 4采用復(fù)式記賬法時應(yīng)遵循哪些采用復(fù)式記賬法時應(yīng)遵循哪些基本原則？基本原則？ 5什么叫借貸記賬法？ 6借貸記賬法記賬符號的含義是怎樣的？ 7借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)是怎樣的？ 8什么叫總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶？ 9總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)包括哪些？ 思考題思考題 1什么叫會計(jì)科目？設(shè)置會什么叫會計(jì)科目？設(shè)置會計(jì)科目有什么意義？計(jì)科目有什么意義？ 2設(shè)置會計(jì)科目時應(yīng)遵循哪設(shè)置會計(jì)科目時應(yīng)遵循哪些原則？些原則？ 3什么叫總分類科目？什么什么叫總分類科目？什么叫明細(xì)分類科目？設(shè)置總分類科目叫明細(xì)分類科目？設(shè)置總分類科目和明細(xì)分類科目的意義是什么？和明細(xì)分類科目的

32、意義是什么？ 4什么叫會計(jì)賬戶？會計(jì)賬什么叫會計(jì)賬戶？會計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？ 5會計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)？這些指標(biāo)是怎樣形成的？ 6什么叫復(fù)式記賬？其理論依據(jù)是什么？ 7復(fù)式記賬應(yīng)遵循哪些基本原則？有哪些作用？ 8什么叫借貸記賬法？應(yīng)從哪幾個方面理解和把握借貸記賬法的基本內(nèi)容？ 9借貸記賬法的記賬符號是什么？如何理解這些記賬符號的含義？ 10借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)是怎樣的？ 11借貸記賬法的記賬規(guī)則是什么？其含義是什么？ 12什么叫會計(jì)分錄？怎樣編制借貸記賬法下的會計(jì)分錄？ 13會計(jì)分錄有哪些種類？會計(jì)分錄包括哪幾部分基本內(nèi)容？ 14什么叫賬戶對應(yīng)關(guān)系？什么叫對應(yīng)

33、賬戶？ 15什么叫試算平衡？借貸記賬法試算平衡的基本方法有哪幾種？ 16借貸記賬法的發(fā)生額平衡法是根據(jù)什么原理建立的？其平衡依據(jù)是什么？ 17借貸記賬法的余額平衡法是根據(jù)什么原理建立的？其平衡依據(jù)是什么？ 18什么叫總分類賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶？二者的關(guān)系是怎樣的？ 19什么叫總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的平行登記？平行登記的要點(diǎn)有哪些？ 20怎樣理解會計(jì)賬戶與會計(jì)對象、會計(jì)要素、會計(jì)科目和會計(jì)等式之間的關(guān)系？作業(yè)題：作業(yè)題： 見基礎(chǔ)會計(jì)習(xí)題與案例見基礎(chǔ)會計(jì)習(xí)題與案例P.4652。補(bǔ)充作業(yè)題：補(bǔ)充作業(yè)題：一、資料一、資料某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1收到投資者投入的貨幣資金投資收到投資者投入的貨幣資金投資400 000元，已元，已存入銀行。存入銀行。（2用銀行存款用銀行存款30 000元購入不需要安裝設(shè)備一臺。元購入不需要安裝設(shè)備一臺。（3購入材料一批，買價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)購入材料一批，買價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)15 000元，貨款尚元，