酒店收入成本與費(fèi)用的核算

1、 酒店收入成本與費(fèi)用的核算酒店收入成本與費(fèi)用的核算 一、教學(xué)目的 1.了解酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 2.熟悉酒店收入、成本與費(fèi)用核算常用的會(huì)計(jì)科目 3.掌握酒店收入、成本與費(fèi)用的具體核算方法 二、教學(xué)重點(diǎn) 酒店收入、成本與費(fèi)用的具體核算方法是本章的重點(diǎn)。 三、教學(xué)難點(diǎn) 餐飲成本的核算是本章的難點(diǎn)。酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 酒店作為一個(gè)綜合性的服務(wù)企業(yè)它所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)大體可分為三大類一是客房部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)二是餐飲部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)三是其他部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。 酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 1、服務(wù)性 2、綜合性 3、波動(dòng)性 4、文化性 酒店收入業(yè)務(wù)核算酒店收入業(yè)務(wù)核算一、客房收入業(yè)務(wù)的核算一、客房收入業(yè)務(wù)的核

2、算 1 1、客房業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn) 客房屬特殊商品該項(xiàng)業(yè)務(wù)只出售客房的使用權(quán)而不出售其所有權(quán)。若客房在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不出售其價(jià)值就無(wú)法收回同時(shí)客房的使用價(jià)值又具有時(shí)限性過(guò)了限定的時(shí)間旅客還需重復(fù)消費(fèi)則需要重新交納房租。 客房的所有權(quán)是相對(duì)穩(wěn)定的其價(jià)值補(bǔ)償是通過(guò)重復(fù)出租其使用權(quán)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)逐步出租來(lái)完成的而每次出租只能獲得其價(jià)值補(bǔ)償?shù)囊徊糠帧?客房業(yè)務(wù)的特點(diǎn)決定了在客房業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中必須充分提高客房的利用效率盡可能地減少閑置客房的數(shù)量增加業(yè)務(wù)收入。 2、客房業(yè)務(wù)收入的入賬時(shí)間 客房一經(jīng)出租不論房租是否收到都應(yīng)即以客房實(shí)際出租的時(shí)間作為客房銷(xiāo)售的入賬時(shí)間。 3、客房業(yè)務(wù)收入的入賬價(jià)格 客房銷(xiāo)售的入賬價(jià)格都應(yīng)當(dāng)

3、是出租客房的實(shí)際價(jià)格。 4、客房營(yíng)業(yè)收入的核算 客房收入的核算方法根據(jù)房費(fèi)收款方式的不同而有所區(qū)別。其結(jié)算方式一般有預(yù)收結(jié)算、現(xiàn)收結(jié)算和事后結(jié)算三種。 （1）預(yù)收結(jié)算方式的核算 預(yù)收結(jié)算方式是先收款后住店的結(jié)算方式即酒店在顧客入住是先預(yù)收部分或全部房費(fèi)待顧客離店是再統(tǒng)一結(jié)算多退少補(bǔ)。采用這種收款方式借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶貸記“預(yù)收賬款”賬戶每日按日?qǐng)?bào)表中屬于客人每天應(yīng)付房費(fèi)部分列作當(dāng)日營(yíng)業(yè)收入并核銷(xiāo)預(yù)收款借記“預(yù)收賬款”賬戶貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。 【例1】假定京城飯店采取預(yù)收制方式收取客房款。7月20日收到某代表團(tuán)預(yù)訂客房的款項(xiàng)10000元。8月1日該代表團(tuán)入住飯店，經(jīng)結(jié)算當(dāng)日

4、應(yīng)付的房費(fèi)數(shù)為3500元。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 7月20日： 借：銀行存款 10 000 貸：預(yù)收賬款 10 000 8月1日： 借：預(yù)收賬款 3 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 500 （2）事后結(jié)算方式的核算 事后結(jié)算方式是現(xiàn)住店后收款的結(jié)算方式即酒店先提供各項(xiàng)服務(wù)待顧客離店時(shí)再統(tǒng)一結(jié)算。采用這種收款方式總臺(tái)同樣應(yīng)對(duì)顧客入住時(shí)段所發(fā)生的業(yè)務(wù)在“客房營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”上登記。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)當(dāng)天總臺(tái)提供的原始憑證借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收戶” 賬戶貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 賬戶事后結(jié)算房費(fèi)時(shí)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收戶” 賬戶。 【例2】京城飯店財(cái)會(huì)部3月2日收到

5、總服務(wù)臺(tái)結(jié)賬組轉(zhuǎn)來(lái)的“客戶營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表”，表中列示當(dāng)日新欠的房費(fèi)為28300元；當(dāng)日收回的前欠房款為13 520元。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款客房欠款 28 300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入客房收入 28 300 同時(shí)， 借：現(xiàn)金(銀行存款) 13 520 貸：應(yīng)收賬款客房欠款 13 520 如果因?yàn)榉?wù)質(zhì)量問(wèn)題客人提出折讓要求，飯店經(jīng)批準(zhǔn)予以折讓，則應(yīng)沖減已入賬的收入。 （3）現(xiàn)收結(jié)算方式的核算。 現(xiàn)收結(jié)算方式的核算是指酒店在提供服務(wù)后當(dāng)即向顧客收取款項(xiàng)的結(jié)算。在每日業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)總臺(tái)提供的“客房營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”及上交款項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬

6、戶貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。 二、餐飲收入業(yè)務(wù)的核算二、餐飲收入業(yè)務(wù)的核算 1、餐飲業(yè)務(wù)的特點(diǎn) （1）餐飲業(yè)務(wù)具有餐飲制品生產(chǎn)、銷(xiāo)售和提供就餐服務(wù)等三項(xiàng)職能 （2）餐飲業(yè)務(wù)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、消費(fèi)三個(gè)環(huán)節(jié)是同時(shí)進(jìn)行的 2、餐飲制品銷(xiāo)售價(jià)格的計(jì)算 在實(shí)際定價(jià)中餐飲制品較為通用的定價(jià)方法有毛利率定價(jià)法和加成率定價(jià)法兩種。 （1）毛利率定價(jià)法。毛利率定價(jià)法是按照銷(xiāo)售價(jià)格與毛利率之間的比例關(guān)系來(lái)計(jì)算餐飲制品售價(jià)的方法。 其計(jì)算公式為： 毛利率=毛利額/銷(xiāo)售價(jià)格 毛利額=銷(xiāo)售價(jià)格-原材料成本 銷(xiāo)售價(jià)格=原材料成本/（1-毛利率 ） （2）加成率定價(jià)法。加成率定價(jià)法是按銷(xiāo)售價(jià)格與加成率之間的比例關(guān)系來(lái)計(jì)算餐飲制

7、品售價(jià)的方法。 其計(jì)算公式為： 加成率=毛利額/原材料成本 毛利額=銷(xiāo)售價(jià)格-原材料成本 銷(xiāo)售價(jià)格=原材料成本*（1+加成率） 3、餐飲業(yè)務(wù)銷(xiāo)售貨款的結(jié)算方式 (1)預(yù)收訂金 這種方式通常在接受團(tuán)體或個(gè)人預(yù)訂餐時(shí)采用。飯店在接受預(yù)訂餐后，由于要為預(yù)訂者專門(mén)制做，若預(yù)訂者在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)未赴宴或取餐，飯店便會(huì)遭受損失。為減少可能出現(xiàn)的損失，總服務(wù)臺(tái)在接受客人預(yù)訂餐時(shí)，一般按預(yù)訂宴餐售價(jià)的一定比例預(yù)收訂金。 財(cái)會(huì)部門(mén)收到總服務(wù)臺(tái)交來(lái)的訂金時(shí)，應(yīng)借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款訂金”賬戶；用餐結(jié)束，收到總服務(wù)臺(tái)報(bào)來(lái)的賬單及客人補(bǔ)交的現(xiàn)款時(shí)，按補(bǔ)交款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶；按預(yù)

8、收的訂金，借記“其他應(yīng)付款筵席訂金”賬戶；按全部銷(xiāo)售款，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入餐飲收入”賬戶。 若客人對(duì)應(yīng)補(bǔ)交的款項(xiàng)采取事后轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，財(cái)會(huì)部門(mén)則根據(jù)總服務(wù)臺(tái)轉(zhuǎn)來(lái)的經(jīng)客人簽字的結(jié)算單，借記“應(yīng)收賬款客人賬戶、“其他應(yīng)付款筵席訂金”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入餐飲收入”賬戶。 【例3】京城飯店接受三維公司預(yù)訂新年宴會(huì)10桌，預(yù)收訂金1 200元。宴會(huì)結(jié)束后，實(shí)際結(jié)算宴會(huì)款9000元，收到三維公司簽發(fā)的補(bǔ)付宴會(huì)款的支票一張7 800元。根據(jù)有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 收到訂金時(shí)：借：銀行存款 1 200 貸：其他應(yīng)付款筵席訂金1 200 宴會(huì)結(jié)束，結(jié)算應(yīng)收賬款時(shí)： 借：銀行存款 7 800 其他應(yīng)付款

9、筵席訂金 1 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入餐飲收入9 000 (2)飯后記賬 這種方式是指在客人用餐完畢后，餐廳收款員填制“餐廳賬單”與客人結(jié)算賬款，客人出示住房卡并在賬單上簽字；每日營(yíng)業(yè)終了，收款員匯總賬單并據(jù)以編制“營(yíng)業(yè)_日?qǐng)?bào)表”一并送交總服務(wù)臺(tái)或會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)作為應(yīng)收賬款處理，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。 (3)現(xiàn)款結(jié)算 這種方式是指在客人用餐完畢結(jié)算賬款時(shí)，直接交付現(xiàn)款。餐廳收款員于每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)收取的現(xiàn)款編制“營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表”連同收入的現(xiàn)款一并送交總服務(wù)臺(tái)收銀處或會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)按收取的現(xiàn)款數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”賬戶。 (4)憑

10、票就餐 這種方式是指飯店為了方便店內(nèi)客人就餐，采取預(yù)先收款發(fā)行內(nèi)部有價(jià)票券，客人憑票就餐。在這種方式下，飯店可在“其他應(yīng)付款”賬戶下，設(shè)置“庫(kù)存餐券”和“發(fā)行餐券”兩個(gè)明細(xì)賬戶。下面舉例說(shuō)明這種銷(xiāo)售方式的核算。 【例4】京城飯店發(fā)行50 000元的內(nèi)部餐券，8月份售出20 000元，收回14000元。根據(jù)有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 發(fā)行時(shí)： 借：其他應(yīng)付款庫(kù)存餐券 50 000 貸：其他應(yīng)付款發(fā)行餐券50 000 出售餐券時(shí)： 借：現(xiàn)金 20 000 貸：其他應(yīng)付款庫(kù)存餐券20 000 收回餐券時(shí)： 借：其他應(yīng)付款庫(kù)存餐券 14 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入餐飲收入14 000 4、餐飲營(yíng)業(yè)收入

11、的核算 企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定餐飲業(yè)務(wù)收入一律采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。餐飲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)按實(shí)際價(jià)格登記入賬。當(dāng)實(shí)現(xiàn)各種營(yíng)業(yè)收入時(shí)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等賬戶貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶期末將當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶計(jì)算利潤(rùn)。 三、商品部收入業(yè)務(wù)的核算三、商品部收入業(yè)務(wù)的核算 1、商品部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 商場(chǎng)部外購(gòu)商品的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與餐飲制品的銷(xiāo)售及普通商品零售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相比有著不同的特點(diǎn)。 （1）商品經(jīng)營(yíng)品種相對(duì)較少數(shù)量零星。除少數(shù)大型商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)外購(gòu)商品較多外一般酒店的商場(chǎng)部只經(jīng)營(yíng)煙、酒、飲料、土特產(chǎn)品和旅游商品等。 （2）外購(gòu)商品的銷(xiāo)售收入在整個(gè)酒店全部收入中所占比重相對(duì)較小。 （3）外購(gòu)商品必須保持一定的庫(kù)存量而自制餐飲制品一般是現(xiàn)產(chǎn)現(xiàn)銷(xiāo)不留庫(kù)存。 （4）外購(gòu)商品的銷(xiāo)售價(jià)格的確定不同于自制餐飲制品外購(gòu)商品的毛利率一般低于餐飲制品的毛利率。 （5）外購(gòu)商品的購(gòu)銷(xiāo)按規(guī)定要繳納增值稅。增值稅屬價(jià)外稅是對(duì)商品購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中發(fā)生增值部分所征的稅款。 2、商品購(gòu)入價(jià)格的確定 國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的商品進(jìn)價(jià)成本按購(gòu)進(jìn)商品的原價(jià)計(jì)算國(guó)外購(gòu)進(jìn)的商品進(jìn)價(jià)成本按購(gòu)進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)算。 3、商品部收入業(yè)務(wù)的核算 根據(jù)酒店商品部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)商品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)