管理會計第4章1

1、. 第第4 4章章 n4.1 4.1 經(jīng)營預測概述經(jīng)營預測概述 n4.2 4.2 銷售預測銷售預測n4.3 4.3 n4.4 4.4 n4.5 4.5 資金需要量預測資金需要量預測.學習目標學習目標n掌握經(jīng)營預測的各種預測方法和適用條件掌握經(jīng)營預測的各種預測方法和適用條件, ,重點掌握成本預測的具體步驟。重點掌握成本預測的具體步驟。n理解銷售預測與成本預測、利潤預測、資理解銷售預測與成本預測、利潤預測、資金需要量預測的關(guān)系金需要量預測的關(guān)系, ,著重理解銷售預測的著重理解銷售預測的意義。意義。n了解經(jīng)營預測的基本原則和程序。了解經(jīng)營預測的基本原則和程序。. 4.1 4.1 經(jīng)營預測概述經(jīng)營預測

2、概述. 經(jīng)營預測是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在經(jīng)營預測是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運用一定的科學預測方法，對的信息，運用一定的科學預測方法，對未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和發(fā)未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和發(fā)展趨勢作出科學的預計和推測的過程。展趨勢作出科學的預計和推測的過程。 . 4.2 4.2 銷售預測銷售預測. 銷售預測的基本方法可分為定性銷售預測的基本方法可分為定性分析和定量分析兩大類。分析和定量分析兩大類。. 依靠預測人員豐富的實依靠預測人員豐富的實踐經(jīng)驗和知識以及主觀的踐經(jīng)驗和知識以及主觀的分分 析判斷能力，在考慮到析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟形勢、市場變政治、經(jīng)濟形勢、市場變化、經(jīng)濟

3、政策、消費傾向化、經(jīng)濟政策、消費傾向等對經(jīng)營影響的前提下，等對經(jīng)營影響的前提下，對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢進行預測和推測的分析方進行預測和推測的分析方法。法。 定性銷售預測定性銷售預測.判斷分析法判斷分析法. 銷售人員根據(jù)直覺判斷進銷售人員根據(jù)直覺判斷進行預估，然后由銷售經(jīng)理加以行預估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)總體的銷綜合，從而得出企業(yè)總體的銷售預測的一種方法。售預測的一種方法。. 中盛公司有三名中盛公司有三名銷售人員銷售人員, ,一名經(jīng)理。一名經(jīng)理。每個預測者預計其銷每個預測者預計其銷售量和概率如表售量和概率如表4-14-1所所示。先用概率計算出示。先用概率計算

4、出每個預測者的期望值，每個預測者的期望值，然后用加權(quán)平均法加然后用加權(quán)平均法加以綜合。以綜合。例例4-1例例4-1.例例4-1.例例4-1. 假設(shè)經(jīng)理的預測更準確、更重要，將其假設(shè)經(jīng)理的預測更準確、更重要，將其預測的權(quán)重確定為預測的權(quán)重確定為2 2，而將銷售人員的預測，而將銷售人員的預測權(quán)重均確定為權(quán)重均確定為1 1，則綜合預測結(jié)果為，則綜合預測結(jié)果為: :例例4-1.調(diào)查分析法調(diào)查分析法. 通過對有代表性顧客的消費意通過對有代表性顧客的消費意向的調(diào)查，了解市場需求的變化趨向的調(diào)查，了解市場需求的變化趨勢，進行銷售預測的一種方法。勢，進行銷售預測的一種方法。. 中盛公司是一家中盛公司是一家電冰

5、箱生產(chǎn)企業(yè)，根電冰箱生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)調(diào)查資料可測算出據(jù)調(diào)查資料可測算出市場潛量和該公司銷市場潛量和該公司銷售量如表售量如表4-24-2。例例4-2例例4-2.例例4-2. 也稱數(shù)量分析法，它也稱數(shù)量分析法，它主要應(yīng)用數(shù)學的方法，對主要應(yīng)用數(shù)學的方法，對與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟信與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟信息進行科學的加工處理，息進行科學的加工處理，并建立相應(yīng)的數(shù)學模型，并建立相應(yīng)的數(shù)學模型，充分揭示各有關(guān)變量之間充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)預測結(jié)論。預測結(jié)論。 定量銷售預測定量銷售預測.趨勢預測分析法趨勢預測分析法. 根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時間

6、的先后順序排列的一系列銷售間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學方法進行數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學方法進行加工處理，按時間數(shù)列找出銷售加工處理，按時間數(shù)列找出銷售隨時間而發(fā)展變化的趨勢，由此隨時間而發(fā)展變化的趨勢，由此而推斷其未來發(fā)展趨勢的分析方而推斷其未來發(fā)展趨勢的分析方法。法。 .包括n算術(shù)平均法 YXi/nn加權(quán)平均法 YWiXin指數(shù)平滑法 StaXt-1(1a)St-1.加權(quán)平均法中盛公司1-6月份電冰箱的銷售量如下表:nYWiXi =0.16500.16600.16800.27000.27100.3730 =700(臺)月份月份123456銷售量(臺)6506606807007

7、10730.(指數(shù)平滑法)中盛公司1-6月份電冰箱的銷售量如下表:a=0.3 , 一月的預測值為1250臺,要求預測7月的銷售量. 月份月份123456銷售量(臺)120010001300120011701350月份月份aXt-1(1-a)St-1St1125020.312000.71250123530.310000.71235116540.313000.71165120650.312000.71206120460.311700.71204119470.313500.711941240.因果預測分析法因果預測分析法. 影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，但在這些因素中，

8、有些因素對產(chǎn)品銷售但在這些因素中，有些因素對產(chǎn)品銷售起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷售種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷售( (因因變量變量) )相關(guān)的因素相關(guān)的因素( (自變量自變量) )以及它們之以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)間的函數(shù)關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)系進行產(chǎn)品的銷售預測。系進行產(chǎn)品的銷售預測。 這種銷售預測方法就是因果預測分這種銷售預測方法就是因果預測分析法。析法。 . 因果預測分析法最常用的方法是因果預測分析法最常用的方法是回歸分析法?；貧w分析法又包括回歸直回歸分析法。回歸分析法又包括回歸直線法、對數(shù)直線法

9、和多元回歸法等。線法、對數(shù)直線法和多元回歸法等。 .包括n回歸直線法nxbya 22xxnyxxynbn對數(shù)直線法nxbyalglglg 22lglglgxxnyxyxnbn多元回歸法. 中盛公司專門生產(chǎn)電中盛公司專門生產(chǎn)電冰箱的壓縮機，而決定電冰箱的壓縮機，而決定電冰箱的壓縮機銷售量的主冰箱的壓縮機銷售量的主要因素是電冰箱的銷售量要因素是電冰箱的銷售量以及廣告費的支出情況。以及廣告費的支出情況。假設(shè)近假設(shè)近5 5年全國電冰箱的年全國電冰箱的實際銷售量的統(tǒng)計資料和實際銷售量的統(tǒng)計資料和中盛公司電冰箱壓縮機的中盛公司電冰箱壓縮機的實際銷售量和廣告費支出實際銷售量和廣告費支出情況如表情況如表4-8

10、4-8。例例4-6例例4-6.例例4-6. 假設(shè)預測期假設(shè)預測期20209 9年全國電冰箱的銷售年全國電冰箱的銷售量預測為量預測為180180萬臺，公司計劃安排廣告費萬臺，公司計劃安排廣告費4 4萬元，采用多元回歸模型預測萬元，采用多元回歸模型預測20209 9年中盛年中盛公司電冰箱壓縮機的銷售量如下。公司電冰箱壓縮機的銷售量如下。 例例4-6. 1) 1)建立多元回歸模型。建立多元回歸模型。 式中，式中，y y為中盛公司電冰箱壓縮機的銷為中盛公司電冰箱壓縮機的銷售量售量;x;x1 1為中盛公司廣告費支出為中盛公司廣告費支出;x;x2 2為全國電為全國電冰箱銷售量。冰箱銷售量。例例4-6.例例

11、4-6.例例4-6.例例4-6.季節(jié)預測分析法季節(jié)預測分析法. 每年重復出現(xiàn)的周期性變動，叫做季每年重復出現(xiàn)的周期性變動，叫做季節(jié)性變動。季節(jié)性變動的周期為節(jié)性變動。季節(jié)性變動的周期為1212個月，個月，許多行業(yè)的產(chǎn)品銷售帶有季節(jié)性變動的特許多行業(yè)的產(chǎn)品銷售帶有季節(jié)性變動的特點。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動甚于點。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動甚于工業(yè)品，消費品甚于生產(chǎn)資料，非耐用消工業(yè)品，消費品甚于生產(chǎn)資料，非耐用消費品甚于耐用消費品。對銷售帶有季節(jié)性費品甚于耐用消費品。對銷售帶有季節(jié)性變動特點的產(chǎn)品進行銷售預測時，應(yīng)當充變動特點的產(chǎn)品進行銷售預測時，應(yīng)當充分考慮季節(jié)變動的影響。分考慮季節(jié)變動

12、的影響。 .nY Yt t=T=Tt tS St t式中：式中： YY銷售量；銷售量； TT趨勢值；趨勢值； SS由于受季節(jié)性影響所增加的量；由于受季節(jié)性影響所增加的量； tt時間；時間； T T與與S S在不同的時間其取值是不同的。在不同的時間其取值是不同的。 .nY Yt t=T=Tt tS St t 式中：式中： TT一種長期趨勢，它是決定一種長期趨勢，它是決定Y Y大小的基大小的基本成分；本成分； SS季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)；季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)；.購買力指數(shù)法購買力指數(shù)法. 購買力指數(shù)是指各地區(qū)市場上某購買力指數(shù)是指各地區(qū)市場上某類商品的購買力占整個市場購買力的百類商品的購買力占整個市場購

13、買力的百分比。購買力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地分比。購買力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地區(qū)購買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額區(qū)購買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分配給各地區(qū)市場的一種方法。分配給各地區(qū)市場的一種方法。. 影響商品購買力的因素主要有影響商品購買力的因素主要有人口和個人收入等因素。因此，在人口和個人收入等因素。因此，在預測地區(qū)購買力指數(shù)時，應(yīng)根據(jù)這預測地區(qū)購買力指數(shù)時，應(yīng)根據(jù)這些因素對購買力影響的大小，分別些因素對購買力影響的大小，分別為每個因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，為每個因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學預測模型。建立數(shù)學預測模型。 . B Bi i=a=ai iy yi ib bi ir ri

14、 ic ci ip pi i 式中：式中：B Bi iii地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比；地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比；y yi iii地區(qū)可支配的個人收入占全國的百分比；地區(qū)可支配的個人收入占全國的百分比；r ri iii地區(qū)零售額占全國零售額的百分比；地區(qū)零售額占全國零售額的百分比；p pi i ii地區(qū)人口占全國人口的百分比；地區(qū)人口占全國人口的百分比；a ai i，b bi i，c ci i為上述三個因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。為上述三個因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。. 4.3 4.3 成本預測成本預測. 成本預測是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它成本預測是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營

15、是在編制成本預算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標和預測期可能發(fā)生的各個影響因素，總目標和預測期可能發(fā)生的各個影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標成本、采用定量和定性分析方法，確定目標成本、預計成本水平和變動趨勢的一種管理活動。預計成本水平和變動趨勢的一種管理活動。 . 成本預測的步驟包括：成本預測的步驟包括： 1.1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標，提出初選根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標，提出初選的目標成本。的目標成本。 2.2.初步預測在當前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成初步預測在當前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可能達到的水平，并找出與初選目標成本可能達到的水平，并找出與初選目標成本的差距。本的差距。. 3. 3.提出各種降低成本方案

16、，對比、提出各種降低成本方案，對比、分析各種成本方案的經(jīng)濟效果。分析各種成本方案的經(jīng)濟效果。 4.4.選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標成本。標成本。. 可比產(chǎn)品是指以往年度可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其過去正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其過去的成本資料比較健全和穩(wěn)定。的成本資料比較健全和穩(wěn)定。 1.1.確定初選目標成本確定初選目標成本 2.2.成本初步預測成本初步預測 3.3.提出各種成本降低方案提出各種成本降低方案 4.4.正式確定目標成本正式確定目標成本 可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本預測成本預測.確定初選目標成本確定初選目標成本. 目標成本是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目目標成本是指企

17、業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標所應(yīng)達到的成本水平，也是企業(yè)未來標所應(yīng)達到的成本水平，也是企業(yè)未來期間成本管理所應(yīng)達到的目標。期間成本管理所應(yīng)達到的目標。. 選擇初選目標成本主要有兩選擇初選目標成本主要有兩種方法種方法: :n選擇某一先進的成本水平作為初選擇某一先進的成本水平作為初選目標成本。選目標成本。n根據(jù)企業(yè)預測期的目標利潤，來根據(jù)企業(yè)預測期的目標利潤，來測算目標成本。測算目標成本。 .成本初步預測成本初步預測. 成本初步預測是指在當前生產(chǎn)條成本初步預測是指在當前生產(chǎn)條件下不采取任何新的降低成本措施確件下不采取任何新的降低成本措施確定預測期可比產(chǎn)品能否達到初選目標定預測期可比產(chǎn)品能否達到初選目標成本要求

18、的一種預測。成本要求的一種預測。 . 初步預測是根據(jù)歷史資料來推算的，初步預測是根據(jù)歷史資料來推算的，一般可以采用以下兩種方法一般可以采用以下兩種方法: 1、按上年預計平均單位成本測算預測、按上年預計平均單位成本測算預測期可比產(chǎn)品成本。期可比產(chǎn)品成本。 2、根據(jù)前、根據(jù)前3年可比產(chǎn)品成本資料測算年可比產(chǎn)品成本資料測算預測期可比產(chǎn)品成本。預測期可比產(chǎn)品成本。 .提出各種成本降低方案提出各種成本降低方案. 成本降低方案的提出主要可以從成本降低方案的提出主要可以從改進產(chǎn)品設(shè)計、改善生產(chǎn)經(jīng)營管理、改進產(chǎn)品設(shè)計、改善生產(chǎn)經(jīng)營管理、控制管理費用三個方面著手，這些方控制管理費用三個方面著手，這些方案應(yīng)該既能

19、降低成本，又能保證生產(chǎn)案應(yīng)該既能降低成本，又能保證生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的需要。和產(chǎn)品質(zhì)量的需要。 .正式確定目標成本正式確定目標成本. 企業(yè)的成本降低措施和方案確定后，企業(yè)的成本降低措施和方案確定后，應(yīng)進一步測算各項措施對產(chǎn)品成本的影應(yīng)進一步測算各項措施對產(chǎn)品成本的影響程度，據(jù)以修訂初選目標成本，正確響程度，據(jù)以修訂初選目標成本，正確確定企業(yè)預測期的目標成本。確定企業(yè)預測期的目標成本。 . 在測算各項措施對在測算各項措施對產(chǎn)品成本的影響程度時，產(chǎn)品成本的影響程度時，應(yīng)抓住影響成本的重點應(yīng)抓住影響成本的重點因素進行測算。因素進行測算。 一般可以從節(jié)約原一般可以從節(jié)約原材料消耗、提高勞動生材料消耗、提高

20、勞動生產(chǎn)率、合理利用設(shè)備、產(chǎn)率、合理利用設(shè)備、節(jié)約管理費用、減少廢節(jié)約管理費用、減少廢品損失等方面進行測算。品損失等方面進行測算。 例例4-8.例例4-8.例例4-8. 不可比產(chǎn)品是指企業(yè)不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒有正式生產(chǎn)過以往年度沒有正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其成本水平無法的產(chǎn)品，其成本水平無法與過去進行比較，因而就與過去進行比較，因而就不能像可比產(chǎn)品那樣通過不能像可比產(chǎn)品那樣通過采用下達成本降低指標的采用下達成本降低指標的方法控制成本支出。方法控制成本支出。 1.1.技術(shù)測定法技術(shù)測定法 2.2.產(chǎn)值成本法產(chǎn)值成本法 3.3.目標成本法目標成本法 不可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品成本預測成本預測. 4.4

21、 4.4 利潤預測利潤預測. 利潤總額利潤總額 營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)利潤投資凈收益 營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額. 預測時可先分別預測營業(yè)利潤、投資預測時可先分別預測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預測結(jié)果相加，即為利潤預測數(shù)額。的預測結(jié)果相加，即為利潤預測數(shù)額。. 對企業(yè)利潤的預測可采用直接對企業(yè)利潤的預測可采用直接預測法和因素分析法兩種方法。預測法和因素分析法兩種方法。 . 直接預測法是指根據(jù)直接預測法是指根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預測期的利潤數(shù)額。算出預測期的利潤數(shù)額。直接預測法直接預測法. 預測時可根據(jù)

22、利潤的構(gòu)成方式預測時可根據(jù)利潤的構(gòu)成方式分項進行。分項進行。 先分別預測營業(yè)利潤、投資凈收先分別預測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分預測數(shù)相加，即為利潤預測數(shù)額。分預測數(shù)相加，即為利潤預測數(shù)額。. 中盛公司生產(chǎn)中盛公司生產(chǎn)A A、 B B、 C C三種產(chǎn)品，本期有關(guān)銷三種產(chǎn)品，本期有關(guān)銷售價格、單位成本及下期售價格、單位成本及下期產(chǎn)品預計銷售量如表產(chǎn)品預計銷售量如表4-114-11所示。預測下期其他業(yè)務(wù)所示。預測下期其他業(yè)務(wù)利潤的資料為利潤的資料為: :其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入為收入為20 00020 000元，其他業(yè)元，其他業(yè)務(wù)成本為務(wù)成本為14

23、00014 000元，其他元，其他業(yè)務(wù)稅金為業(yè)務(wù)稅金為4 0004 000元。元。例例4-9.例例4-9.例例4-8. 因素分析法是在本期因素分析法是在本期已實現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，已實現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，充分估計預測期影響產(chǎn)品充分估計預測期影響產(chǎn)品銷售利潤的各因素增減變銷售利潤的各因素增減變動的可能，來預測企業(yè)下動的可能，來預測企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。 因素分析法因素分析法. 中盛公司中盛公司20082008年產(chǎn)品銷售收入為年產(chǎn)品銷售收入為 元，銷售成本為元，銷售成本為900000900000元。共生產(chǎn)元。共生產(chǎn)A A、B B、C C三種產(chǎn)品，成本利潤率分別為三種產(chǎn)品

24、，成本利潤率分別為60%60%、17%17%和和36%36%，銷售比重分別為，銷售比重分別為20%20%、50%50%和和30%30%。 通過市場調(diào)查和內(nèi)部強化控制，預計通過市場調(diào)查和內(nèi)部強化控制，預計20092009年公司經(jīng)營將出現(xiàn)以下變化：年公司經(jīng)營將出現(xiàn)以下變化：.n由于銷售增長，預計銷售成本按上年水由于銷售增長，預計銷售成本按上年水平計算將增加平計算將增加10%10%；nB B、C C產(chǎn)品市場競爭加劇，預計銷售比產(chǎn)品市場競爭加劇，預計銷售比重將分別調(diào)至重將分別調(diào)至40%40%和和20%20%；而；而A A產(chǎn)品市場產(chǎn)品市場競爭力較強，為增加公司利潤，計劃將競爭力較強，為增加公司利潤，計劃

25、將其銷售比重調(diào)至其銷售比重調(diào)至40%40%；n通過成本挖潛，預計通過成本挖潛，預計20092009年產(chǎn)品成本年產(chǎn)品成本將降低將降低4%4%；.n由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，A A產(chǎn)品的銷售價格將產(chǎn)品的銷售價格將由每件由每件100100元（元（20092009年銷售量為年銷售量為50005000件）件）升至每件升至每件110110元，銷售稅率為元，銷售稅率為13%13%；n國家將于國家將于20092009年年5 5月月1 1日調(diào)低日調(diào)低A A產(chǎn)品的銷售產(chǎn)品的銷售稅率，調(diào)整后銷售稅率為稅率，調(diào)整后銷售稅率為7%7%。. 要求：要求： 釆用因素分析法確定釆用因素分析法確定20092009年中

26、盛公司的年中盛公司的銷售利潤額。銷售利潤額。.。n基年成本利潤率基年成本利潤率= =（基年產(chǎn)品銷售利潤（基年產(chǎn)品銷售利潤基年產(chǎn)品銷售成本）基年產(chǎn)品銷售成本）100%100% = =（281700281700900000900000）100%=31.3%100%=31.3%n銷售量變動對利潤的影響：銷售量變動對利潤的影響： = =（990000-900000990000-900000）31.3%=2817031.3%=28170元元.n品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響：品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響： =990000=990000(38%-31.3%)=66330(38%-31.3%)=66330元元產(chǎn)產(chǎn)品品

27、成成 本本利潤率利潤率（%）2008年年2009年年品種結(jié)構(gòu)品種結(jié)構(gòu) （%）平均利潤率平均利潤率 潤率（潤率（%） 品種結(jié)構(gòu)品種結(jié)構(gòu) （%）平均利潤率平均利潤率 潤率（潤率（%） ABC601736205030128.510.8404020246.87.210031.310038.n成本降低變動對利潤的影響：成本降低變動對利潤的影響： =990000=9900004%4% =39600 =39600元元n價格上升變動對利潤的影響：價格上升變動對利潤的影響： =5000=5000（110-100110-100）（1-13%1-13%） =43500=43500元元.n稅率下降變動對利潤的影響：稅

28、率下降變動對利潤的影響： =5000=5000110110（13%-7%13%-7%）8 81212 =29333.33 =29333.33元元n利潤總額：利潤總額： =281700+28170+66330+39600=281700+28170+66330+39600 +43500+29333.33 +43500+29333.33 =488633.33 =488633.33元. 4.5 4.5 資金資金需要量預測需要量預測. 資金需要量的預測，就是以預測期企業(yè)資金需要量的預測，就是以預測期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高等為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料

29、、技術(shù)高等為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運用數(shù)學經(jīng)濟條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運用數(shù)學方法，對預測期資金需要量進行科學的預方法，對預測期資金需要量進行科學的預計和測算。計和測算。 . 在資金需要總量預測在資金需要總量預測中，常用的方法有資金增中，常用的方法有資金增長趨勢預測法和預計資產(chǎn)長趨勢預測法和預計資產(chǎn)負債表法。負債表法。 資金需要總量資金需要總量預測預測 .資金增長趨勢預測法資金增長趨勢預測法. 運用回歸分析法運用回歸分析法( (最最小二乘法小二乘法) )原理對過去若干原理對過去若干期間銷售收入期間銷售收入( (或銷售量或銷售量) )及資金需用量的歷史資料及資

30、金需用量的歷史資料進行分析、計量后，確定進行分析、計量后，確定反映銷售收入與資金需用反映銷售收入與資金需用量之間的回歸直線量之間的回歸直線(y=a(y=abx)bx)，并據(jù)以推算未來期間，并據(jù)以推算未來期間資金需用量的一種方法。資金需用量的一種方法。 例例4-10.例例4-10.例例4-10.例例4-10.預計資產(chǎn)負債表法預計資產(chǎn)負債表法. 通過編制預計資產(chǎn)負債表來預計預通過編制預計資產(chǎn)負債表來預計預測期資產(chǎn)、負債和留用利潤，從而測算測期資產(chǎn)、負債和留用利潤，從而測算外部資金需用量的一種方法。外部資金需用量的一種方法。 . 企業(yè)增加的資產(chǎn)，必然是通過增加企業(yè)增加的資產(chǎn)，必然是通過增加負債或所有

31、者權(quán)益的途徑予以解決的。負債或所有者權(quán)益的途徑予以解決的。因此，通過預計資產(chǎn)的增減，可以確定因此，通過預計資產(chǎn)的增減，可以確定需要從外部籌措的資金數(shù)額。需要從外部籌措的資金數(shù)額。 .例例4-11注意區(qū)分：注意區(qū)分：敏感項目敏感項目 非敏感非敏感項目項目特殊項目特殊項目. 中盛公司中盛公司20X820X8年年1212月月3131日的資產(chǎn)負日的資產(chǎn)負債如表債如表4-144-14所示。所示。20X820X8年度實現(xiàn)銷售收年度實現(xiàn)銷售收入入300 000300 000元，扣除所得稅后可獲元，扣除所得稅后可獲5%5%的的銷售凈利潤。如果銷售凈利潤。如果20X920X9年度銷售收入增年度銷售收入增加到加到400 000400 000元，根據(jù)預計資產(chǎn)負債表元，根據(jù)預計資產(chǎn)負債表法預計法預計20X920X9年資金需用總量。年資金需用總量。例例4-11.例例4-11.例例4-11.例例4-11.例例4-11. 就是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)就是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方向、生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)經(jīng)營方向、生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，預計和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，預計和測算企業(yè)為完成生產(chǎn)經(jīng)和測算企業(yè)為完成生產(chǎn)經(jīng) 營任務(wù)所需要的固定資產(chǎn)營任務(wù)