論我國(guó)個(gè)人所得稅改革

1、目 錄一、個(gè)人所得稅概述1二、我國(guó)個(gè)人所得稅制度的存在問(wèn)題2（一）征稅制模式有失公平3（二）征收稅率不合理4（三）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理5（四）稅收征收范圍不全面，征管難度大5三、我國(guó)個(gè)人所得稅改革的幾點(diǎn)建議6（一）征稅模式的發(fā)展選擇6（二）征收稅率的調(diào)整7（三）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)作調(diào)整8（四）改善征管手段，提高征管效率9（五）完善個(gè)人所得稅改革相關(guān)的配套措施9結(jié)束語(yǔ)11參考文獻(xiàn)12論我國(guó)個(gè)人所得稅改革【內(nèi)容摘要】隨著全國(guó)“兩會(huì)”的召開(kāi)，國(guó)務(wù)院將于3月2日討論上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)問(wèn)題。個(gè)稅改革也成為多位全國(guó)兩會(huì)代表委員熱議的話(huà)題。個(gè)人所得稅是關(guān)系到千家萬(wàn)戶(hù)切身利益和社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的重要稅種之一，它的征管始終是

2、人們關(guān)注的問(wèn)題，本文針對(duì)現(xiàn)階段個(gè)人所得稅存在的主要問(wèn)題以及對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)一步深化與完善的意見(jiàn)和建議闡述自己的觀點(diǎn)?！娟P(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅 稅制模式 征收稅率 改革 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，個(gè)人收入狀況的不斷改變，我們的稅收工作與國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活緊密聯(lián)系，而現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法在實(shí)行中逐漸暴露和出現(xiàn)了許多與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾和問(wèn)題。在這種大背景下，我國(guó)現(xiàn)有的個(gè)人所得稅法既要適應(yīng)中國(guó)的國(guó)情，又要與國(guó)際個(gè)人所得稅法的大趨勢(shì)保持一致，所以必然要做進(jìn)一步的改革。一、個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅是當(dāng)今世界大多數(shù)國(guó)家普遍采用的一種主體稅種，是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民）之間在個(gè)人所得稅

3、的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。它以納稅人的所得額為課征對(duì)象，根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)能力，實(shí)行多收入多征稅，少收入少征稅的量能負(fù)擔(dān)原則 楊衛(wèi)華：個(gè)稅改革方向已確定多年受阻于財(cái)產(chǎn)收入透明問(wèn)題，2011年03月19日，和訊網(wǎng)，2010-06-19/124006654_6.html（這個(gè)注釋怎么在一句話(huà)半中間的呢），有利于縮小貧富差距、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平；其累進(jìn)所得稅率有利于調(diào)節(jié)納稅人的收入水平，發(fā)揮稅收穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、調(diào)節(jié)消費(fèi)和投資的功能。而個(gè)人所得稅的征收不僅為財(cái)政籌集資金提供公共服務(wù)，更是調(diào)節(jié)個(gè)人之間的收入分配差距，促進(jìn)社會(huì)和諧，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要手段。我國(guó)個(gè)人所得稅起步較晚，比起西方國(guó)

4、家的起源我們落后了110年，但是隨著生產(chǎn)力水平的提高，我國(guó)個(gè)人所得稅制度的不斷發(fā)展，個(gè)人所得稅收入在稅收收入中的比重也迅速增加，在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。在我國(guó)，個(gè)人所得稅制度也經(jīng)歷了一個(gè)從無(wú)到有、不斷發(fā)展的過(guò)程，逐漸成為國(guó)內(nèi)的第四大稅種，成為財(cái)政收入的主要來(lái)源。二、我國(guó)個(gè)人所得稅制度的存在問(wèn)題我國(guó)征收個(gè)人所得稅歷史可以追溯到上個(gè)世紀(jì)50年代。1950年政務(wù)院公布全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t規(guī)定對(duì)“行商、坐商、攤販征收所得稅，實(shí)際上是對(duì)自然人征收個(gè)人所得稅”。1980年9月我國(guó)正式開(kāi)征了個(gè)人所得稅，同時(shí)確認(rèn)個(gè)稅800元的起征點(diǎn)。當(dāng)時(shí)主要是針對(duì)來(lái)華的外籍個(gè)人，隨后又開(kāi)征了個(gè)人

5、收入調(diào)節(jié)稅和個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅。1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議審議通過(guò)了修訂后的中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（三稅合一），從而建立了我國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人所得稅法。2005年10月27日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行兩處修改。其中，第六條第一款第一項(xiàng)修改：“工資、薪金所得，以每個(gè)月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！蓖瑫r(shí)，對(duì)“個(gè)人所得稅稅率表一”的附注作相應(yīng)修改。2007年12月29日十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議再次修改個(gè)人所得稅法。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。這次修改，適應(yīng)了居民基本生活消

6、費(fèi)支出增長(zhǎng)的新情況，減輕了中低收入者的納稅負(fù)擔(dān)。雖然我國(guó)個(gè)人所得稅法從立法至今已有數(shù)次修改，但總的來(lái)說(shuō)已不適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，主要存在如下問(wèn)題：（一）征稅制模式有失公平根據(jù)各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同，個(gè)人所得稅大體分為分類(lèi)所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制(分類(lèi)綜合所得稅制)三種。而現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是分類(lèi)稅制。分類(lèi)稅制，是將納稅人的全部所得按應(yīng)稅項(xiàng)目分成11類(lèi)，其特點(diǎn)是對(duì)不同性質(zhì)的所得用不同的稅率、不同的計(jì)征方法和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收的辦法。這種模式大多數(shù)采用源泉課征的征稅方法，在一定程度上控制了稅源、簡(jiǎn)化納稅手續(xù)，分別適用較低稅率的情況很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。同時(shí)借助差別稅率對(duì)不同性質(zhì)

7、的所得區(qū)別對(duì)待，以實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，但它卻不能對(duì)取得多種收入的人，多次扣除費(fèi)用，難以適應(yīng)當(dāng)今個(gè)人收入多元化、復(fù)雜化的現(xiàn)狀和收入形式不斷變化的趨勢(shì)，從而限制個(gè)稅的征收范圍，這樣不但不能全面、完整的體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力，不能真正體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的的原則，不符合支付能力原則，反而會(huì)造成所得來(lái)源多、綜合收入高的納稅人不用納稅或少納稅，所得來(lái)源少的、收入相對(duì)集中的納稅人卻要多納稅的現(xiàn)象，即一些所得來(lái)源多、綜合收入高的納稅人不用納稅或少納稅，而所得來(lái)源少的、收入相對(duì)集中的納稅人卻要多納稅。例如：如果有甲、乙兩個(gè)納稅人，甲某月收入為4500元，其中工薪收入為1500元，勞務(wù)報(bào)酬收入為1500 元，稿酬收入

8、為1500 元。按現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅法有關(guān)規(guī)定，甲本月不繳納個(gè)人所得稅。而乙某獲得工薪收入為2500 元，卻要納25元的個(gè)人所得稅。乙的收入只有甲的收入的一半，甲不用納稅，乙卻要繳納25元的個(gè)人所得稅。此種情況下這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導(dǎo)致稅負(fù)不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理原則?？梢?jiàn)，現(xiàn)行稅制漏洞太大，容易被人鉆空子，使逃稅、避稅成為可能。（二）征收稅率不合理由于采取分類(lèi)所得稅制，個(gè)人所得稅稅率依所得的性質(zhì)類(lèi)別不同而異，大體有三種：一是超額累進(jìn)稅率，即對(duì)工薪所得實(shí)行545%的9級(jí)超額累進(jìn)稅制，對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)、承包租賃經(jīng)營(yíng)所得則實(shí)行

9、535%的5級(jí)超額累進(jìn)稅制；二是對(duì)其他8項(xiàng)所得項(xiàng)目適用20%的比例稅率；三是對(duì)一次收入畸高者的勞務(wù)報(bào)酬所得適用加成征稅稅率?，F(xiàn)階段我國(guó)個(gè)稅實(shí)行的是9級(jí)累進(jìn)稅率，稅率從5%45%，而國(guó)際上多為45級(jí)稅率。邊際稅率過(guò)高，違背了稅率檔次刪繁就簡(jiǎn)的原則。在累進(jìn)稅制下，政府一般會(huì)加上許多扣除、減免等優(yōu)惠條款，從而使富有者相對(duì)地少納稅，難以實(shí)現(xiàn)縱向公平，最終的結(jié)果就是貧富差距越大。同時(shí)，面對(duì)繁雜的附則，有些納稅人可以通過(guò)納稅籌劃等活動(dòng)來(lái)避稅，極易造成橫向不公平，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管。這種“累進(jìn)稅率”所帶來(lái)的事實(shí)上的不公平，極大地制約了其收入再分配功能的發(fā)揮，也與累進(jìn)稅制設(shè)計(jì)的初衷相違背。在我國(guó)個(gè)人所得稅的

10、應(yīng)稅所得項(xiàng)目中，工資、薪金所得是九級(jí)超額累進(jìn)，個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)收入是五級(jí)超額累進(jìn)。同樣的收入金額在納稅面前的負(fù)擔(dān)是不一樣的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得屬于完全的勞動(dòng)所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得屬于部分勞動(dòng)所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于投資所得；偶然所得屬于意外所得。就完全的勞動(dòng)所得來(lái)看，工資、薪金所得采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元；勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%比例稅率，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：所得不超過(guò)4000元的過(guò)4000元為80%；超的為20%；稿酬所得實(shí)際稅率是14%，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與勞務(wù)報(bào)酬所得相同?？梢?jiàn)，同

11、樣是完全勞動(dòng)所得的三個(gè)不同的具體項(xiàng)目，實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)則不盡相同。就部分勞動(dòng)所得來(lái)看，采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，且有一定數(shù)額的成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。就投資所得來(lái)看，盡管稅率相同，但有的有費(fèi)用扣除額，有的則沒(méi)有費(fèi)用扣除額。這樣看來(lái)，擁有不同應(yīng)稅所得的納稅人的實(shí)際稅負(fù)也存在不盡相同的情況。（前面就講了完全的勞動(dòng)所得的九級(jí)稅率比較完整，這里部分勞動(dòng)所得是五級(jí)，投資所得是怎么呢，稅率相同，是多少呢，還有這里的標(biāo)題說(shuō)稅率不合理，你覺(jué)得如何不合理說(shuō)清楚了沒(méi)有，要對(duì)照你下面寫(xiě)的建議，是否順理成章）（三）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理（建議對(duì)照建議寫(xiě)不足，注意上下一致）我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除現(xiàn)行的是綜合扣除方式，對(duì)納稅人各種負(fù)擔(dān)情

12、況未作充分的考慮，同時(shí)忽略了經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化對(duì)個(gè)人納稅能力的影響，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期不變根本無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)狀況的不斷變化。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，通貨膨脹的發(fā)生，個(gè)人維持基本生計(jì)所需也會(huì)相應(yīng)增加，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)于我國(guó)居民目前的生活水平已不太適應(yīng)。由于這種費(fèi)用扣除方法以固定數(shù)額作為費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，未能與物價(jià)指數(shù)掛鉤，難以適應(yīng)由于通貨膨脹造成的居民生活費(fèi)用支出不斷上漲的實(shí)際情況。導(dǎo)致了一部分低收入者不合理地進(jìn)入了納稅人的行列，在這種情況下，相對(duì)加重了居民的稅收負(fù)擔(dān)。（四）稅收征收范圍不全面，征管難度大目前我國(guó)的個(gè)稅稅收征收情況而言，個(gè)人收入不透明，隱蔽性強(qiáng)，信息來(lái)源不暢通，特別是納稅人借助消費(fèi)性支出、材料消耗等名目或

13、坐收坐支等手段發(fā)放紅利獎(jiǎng)金，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法完全掌握納稅人相關(guān)資金流向，造成個(gè)人所得稅征收難度大，無(wú)法從根本上杜絕漏征漏管現(xiàn)象。加之各地信息化改革進(jìn)程不一，個(gè)人所得稅征管的規(guī)范性受到限制，未能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的征管軟件，信息不能共享，影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅情況的審核，降低了效率，稅務(wù)部門(mén)掌握納稅人的納稅信息太少，加之專(zhuān)職稽查個(gè)人所得稅的稽查人員很少，難以對(duì)納稅人的納稅情況作經(jīng)常性的檢查。三、我國(guó)個(gè)人所得稅改革的幾點(diǎn)建議不難看出我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制模式的種種弊端，已經(jīng)被越來(lái)越多的人所認(rèn)識(shí)。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的最終確立，個(gè)人所得稅制度的改革勢(shì)在必行。我們可以結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況，借

14、鑒一些國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索一條建立具有中國(guó)特色的社會(huì)主義個(gè)人所得稅稅制模式的道路。（一）征稅模式的發(fā)展選擇隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收入來(lái)源渠道增多，分類(lèi)所得稅模式加大了征收成本，缺乏發(fā)展空間。筆者認(rèn)為應(yīng)根據(jù)我國(guó)的社會(huì)發(fā)展情況選擇適合我國(guó)國(guó)情的個(gè)人所得稅制，實(shí)行混合課稅模式?；旌险n稅模式是對(duì)某些應(yīng)稅所得，如工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等實(shí)行綜合征收，采用統(tǒng)一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率；與其他的應(yīng)稅所得則分類(lèi)征收，或?qū)Σ糠炙孟确诸?lèi)征收，再在年終時(shí)把這些已稅所得與其他應(yīng)稅所得匯總計(jì)算。對(duì)已經(jīng)繳納的分類(lèi)所得稅額，準(zhǔn)予在全年應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵扣。這種征稅制度，兼有分類(lèi)所得稅制與綜合所得稅制之長(zhǎng)，既能覆蓋所有個(gè)人收入，又

15、能避免分項(xiàng)所得稅制可能出現(xiàn)的漏洞，還能體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”的公平征稅原則，比較符合我國(guó)目前的征管水平。而在目前的情況下，我國(guó)公民的納稅意識(shí)低，稅收征管手段比較落后，很大程度上必須依賴(lài)于源泉課稅的方法。完全放棄分類(lèi)所得稅模式會(huì)導(dǎo)致稅收流失，加劇稅源失控，故最好采用綜合所得課稅為主、分類(lèi)所得課稅為輔的混合所得稅模式對(duì)不同所得進(jìn)行合理的分類(lèi)，這樣不但有利于解決現(xiàn)階段征管中稅源流失的問(wèn)題，而且有利于稅收改革的公平。另一方面，在謀求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展中國(guó)家，貧富差距越來(lái)越大已成為我國(guó)一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，而個(gè)人所得稅的主要任務(wù)是調(diào)節(jié)社會(huì)分配，實(shí)現(xiàn)公平分配的目標(biāo)。實(shí)行混合課稅模式可以揚(yáng)長(zhǎng)避短，有必要對(duì)

16、一部分人已達(dá)到較高的收入水平進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂照{(diào)節(jié)。在保證人們基本生活費(fèi)用支出不受影響的前提下本著高收入者多納稅，中等收入者少納稅，低收入者不納稅的原則通過(guò)征收個(gè)人所得稅來(lái)緩解社會(huì)收入分配不公的矛盾，有利于在不損害效率的前提下，體現(xiàn)社會(huì)公平，保持社會(huì)穩(wěn)定。（二）征收稅率的調(diào)整在征稅對(duì)象一定的情況下，稅率的高低直接影響財(cái)政收入的多少及納稅人稅收負(fù)擔(dān)的輕重，直接反映了國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益。為遵循有利于調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公平的原則，我國(guó)應(yīng)采取超額累進(jìn)稅率，而不應(yīng)采取比例稅率，降低邊際稅率，縮小級(jí)別和累進(jìn)級(jí)次，對(duì)同一稅源的所得應(yīng)適用相同的稅率形式與級(jí)次，保持稅負(fù)公平。對(duì)于綜合征收的各類(lèi)所得，稅率檔次

17、一般在45檔，最高稅率在35%左右為宜。同時(shí)為監(jiān)控高收入者，可以設(shè)立高收入者的最低平均稅率機(jī)制，即收入超過(guò)某一數(shù)額的收入者，其納稅比例不得低于某個(gè)預(yù)計(jì)稅率。此外，應(yīng)盡快調(diào)整我國(guó)個(gè)人所得稅免征額的標(biāo)準(zhǔn)，在個(gè)人所得稅免征額的設(shè)計(jì)上應(yīng)參考相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，根據(jù)不同地區(qū)的居民平均收入水平和消費(fèi)水平狀況，制定有一定彈性的免征額區(qū)域，以此確定高、中、低收入檔次，盡量擴(kuò)大低收入檔次，對(duì)較高收入檔次的可以設(shè)置高稅率。只有這樣，征收個(gè)人所得稅既能調(diào)節(jié)高收入階層的收入，又能在對(duì)中低收入層不過(guò)多差別對(duì)待的情況下，更有效地發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用，最終促進(jìn)社會(huì)公平。在2011年全國(guó)兩會(huì)的召開(kāi)中，剛剛召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論并原則

18、通過(guò)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案），認(rèn)為有必要調(diào)整工資薪金所得稅率的級(jí)次級(jí)距，調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距。我們?cè)诎选暗案庾龃蟆钡耐瑫r(shí)，應(yīng)該“分好蛋糕” 趙義：尋找共識(shí)，分好蛋糕，經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)2011年3月14日，縮小貧富分化。因?yàn)槲覀兏母锟傮w的原則是“以富幫窮，富人多交稅，窮人少交稅，低收入者免交稅”。（免征額跟下面的費(fèi)用扣除是什么關(guān)系呢？如果是一樣的，應(yīng)該放在一個(gè)地方吧）（三）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)作調(diào)整伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民消費(fèi)支出明顯增長(zhǎng)，超過(guò)了現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的每月2000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致職工消費(fèi)支出不能在稅前完全扣除，稅負(fù)有所加重。我們應(yīng)考慮到納稅人

19、的各種情況及納稅能力，有必要穩(wěn)步提高職工最低工資，提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以家庭為征稅單位，綜合考慮家庭的總收入和總支出情況，即供養(yǎng)人口的情況，盡量做到公平征稅。全國(guó)人大代表張兆安認(rèn)為 張兆安：以家庭為單位計(jì)征個(gè)稅，中國(guó)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)，2011年3月5日，隨著中國(guó)逐漸進(jìn)入老齡化社會(huì)，一個(gè)家庭贍養(yǎng)多個(gè)老人的情況增多，以家庭為個(gè)人所得稅核算單位，可以體現(xiàn)稅負(fù)公平原則。而費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整好否，直接影響中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)。改革應(yīng)因“地”制宜,就是將全國(guó)劃分幾個(gè)征收標(biāo)準(zhǔn),允許各省、自治區(qū)和直轄市一級(jí)政府,參照本轄區(qū)的工資水平、CPI、社會(huì)購(gòu)買(mǎi)力、經(jīng)濟(jì)綜合發(fā)展水平以及社會(huì)保障等情況,相應(yīng)

20、劃定自己的個(gè)稅免征額,最后由國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行審批后直接執(zhí)行，這樣可能更能體現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡的局面，在立法的時(shí)候留有一定的余量給地方政府。（四）改善征管手段，提高征管效率在稅款的征收上我們應(yīng)完善“雙向申報(bào)”制度。 喬摯東：個(gè)人所得稅管理辦法第四編，當(dāng)代稅務(wù)出版社，2005年，第 頁(yè)。雙向申報(bào)是指在申報(bào)個(gè)人工薪之外，其他個(gè)人收入也要進(jìn)行申報(bào)。這就首先要求稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推進(jìn)全員全額管理。全員全額管理是我國(guó)個(gè)人所得稅征管的方向，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)全員全額管理，可以全面掌握個(gè)人收入信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)高收入者重點(diǎn)管理。在稅務(wù)管理上加強(qiáng)對(duì)稅源的監(jiān)控，提高公民的納稅意識(shí)；在儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制的基礎(chǔ)上進(jìn)一步采取相應(yīng)的配套措施，將納稅人量多面廣、稅源分散隱蔽的個(gè)人所得稅管好，運(yùn)用各項(xiàng)收入信息規(guī)進(jìn)行收集稽核，規(guī)范稅收代理工作；在中央、省建立數(shù)據(jù)處理中心，逐步實(shí)現(xiàn)同財(cái)政、銀行、企業(yè)等有關(guān)部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，形成社會(huì)辦稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)；強(qiáng)化稅務(wù)稽查。（五）完善個(gè)人所得稅改革相關(guān)的配套措施個(gè)人所得稅的改革，既涉及稅控模式的改變和稅收政策的調(diào)整，又需要進(jìn)一步完