其他小稅種總結(jié)

1、一：關(guān)稅總結(jié)：(流轉(zhuǎn)稅)納稅人進、出口貨物的收、發(fā)貨人；入境物品的所有人或持有人；進口個人郵遞物品的收件人(非發(fā)件人)原則：受益人或所有者【注意】不包括代理人(不是實際的納稅人)應(yīng)納稅額計算完稅價格X稅率關(guān)稅完稅價格計入(1)實際支付或應(yīng)當支付的貨款(2)另支付給“賣方'的傭金(3)貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費(4)向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利、商標、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用注意：賣方給予的“正?；乜邸?折扣)可以扣除不計入(1)向境外采購代理人支付的“買方”傭金(2)貨物進口后進行安裝維修費用(3)進口貨物運抵境內(nèi)輸

2、入地點起卸“后”的運輸及其相關(guān)費用、保險費注意：賣方因違約支付的罰款(違約金)不得扣除稅率普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率滑準稅關(guān)稅稅率隨進口商品價格的變動而反方向變動“價格越高，稅率越低”稅收優(yōu)惠(1)一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的(金額少)(2)無商業(yè)價值的廣告品及貨樣(沒銷售)(3)國際組織、外國政府無償贈送的物資(不包括外國企業(yè))(4)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品(5)因故退還的中國出口貨物，進口免，已征出口不退(6)因故退還的境外進口貨物，出口免，已征進口不退二、房產(chǎn)稅(總結(jié))納稅人注意1.受益人納稅(所有人、出租人、承典人

3、、代管人、使用人)注意2.房屋出租的，“出租人”為納稅人，但納稅單位和個人“無租使用”房產(chǎn)，由“使用人”代為繳納房產(chǎn)稅征稅范圍(1)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”應(yīng)納稅額計算從價計征全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值X(1扣除比例)X1.2%從租計征全年應(yīng)納稅額=租金收入X12%(或4%)稅收優(yōu)惠個人出租住房用于居住，減按4好勺稅率征收注意：(1)不減除折舊；(2)以房屋為載體不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計入房產(chǎn)原值；(3)區(qū)分以房產(chǎn)投資聯(lián)營和出租的情形【注意】前半年自用，后半年出租應(yīng)分別計算。稅收優(yōu)惠(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅(2)由國家財政部門

4、撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅(4)個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅(5)經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)危房、毀損不堪居住房屋-停用后免征大修理連續(xù)停用半年以上一停用期間免征基建工地臨時房屋施工期間-施工期間免征租金偏低的公房出租高校學(xué)生公寓非營利性醫(yī)療機構(gòu)老年服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)廉租房、公租房居民供熱企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起，繳納房產(chǎn)稅【提示】其他為自XXX"之次月”起三：契稅(總結(jié))納稅人在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人征稅范圍(1

5、)國有土地使用權(quán)出讓(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈與、交換)(3)房屋買賣、贈與、交換【注意】(1)土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)”的轉(zhuǎn)移(2)土地、房屋權(quán)屬的典當、“繼承”、分拆(分割)、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍(繼承是例外的)應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=計稅價格X稅率計稅價格如下：買賣成交價格；贈與一一市場價格；交換一一價格差額；劃撥土地出售一一補交的土地出讓金【注意】交換價格不相等，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價格相等，免征契稅稅收優(yōu)惠(1)國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅(2)城鎮(zhèn)職工按規(guī)

6、定第一次購買公有住房的，免征契稅(3)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅納稅期限自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)四、土地增值稅征稅范圍出讓與轉(zhuǎn)讓出讓(不征)；轉(zhuǎn)讓(征)贈與贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、通過相關(guān)機構(gòu)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)(不征)；贈與其他人(征)整體改制合并分立投資聯(lián)營不征【注意】不適用于房地產(chǎn)企業(yè)房屋交換個人互換住房(免征)；企業(yè)互換(征)應(yīng)納稅額計算房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除項目5項【注意】(1)判定利息是否明確；(2)印花稅不單獨扣除非房地產(chǎn)企業(yè)出售新房扣除項目4項出售舊房扣除項目3項【注意】舊房成本按評估價值

7、扣除出售土地扣除項目2項稅收優(yōu)惠(1)納稅人建造“普通標準住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20哧勺免稅；超過20%勺全額征收(2)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國家收回處理(3)轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源“且”增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅(4)居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅清算應(yīng)當清算(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)可以清算(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%±,或該比

8、例雖未超過85%但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人誰使用，誰受益，誰納稅，(受益人納稅原則)【注意】房屋租賃，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=實際占用面積X定額稅率應(yīng)納稅額計菅【注意】往往與稅收優(yōu)惠結(jié)合考核實際已測定一一以“測定”面積為準占用未測定一一以“證書確定”面積為準面積沒證書一一“據(jù)實申報”，核發(fā)證書后再作調(diào)整(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地稅收優(yōu)惠一般規(guī)定(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地(4

9、)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地(5)老年服務(wù)機構(gòu)的自用土地(6)居民供熱企業(yè)(7)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(8)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年(9)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地【記憶提示】1-6非經(jīng)營行為；7-9國家鼓勵行為【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅特殊規(guī)定(1)繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅(2)免稅單位無償使用納稅單位的土地一一免征納稅單位無償使用免稅單位的土地一一征(3)廠區(qū)內(nèi)(包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機場

10、跑道等)一一征廠區(qū)外一一不征火電廠：圍墻外的灰場用地鹽場：鹽灘林場：林地、防火用地港口：碼頭機場：飛行區(qū)、場外的跑道石油行業(yè)：采油井納稅義務(wù)發(fā)生時間自XXX之“次月”起六、車船稅納稅人車輛、船舶的“所有人或者管理人”(擁有并使用)應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=#稅依據(jù)X定額稅率計稅依據(jù)乘用車、客車和摩托車輛貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車(不包括拖拉機)整備質(zhì)量(自重)每噸機動船舶凈噸位每噸非機動駁船、拖船(減半)游艇艇身長度每米【注意】新車船自購入“當月”計征車船稅稅收優(yōu)惠免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、清潔能源、白牌、黑牌、臨時入境減半1.6升以下小排量節(jié)約能源車船拖船、非機動駁船七、印花稅(總結(jié))納稅人書立立合同

11、人、立賬簿人、立據(jù)人、電子應(yīng)稅憑證的簽訂人【注意】立合同人指合同當事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人領(lǐng)受領(lǐng)受人使用使用人注意【注意】“專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓”屬于技術(shù)合同；“專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可”屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅依據(jù)合同類注意(1)加工承攬合同加工承攬收入(不包括材料)(2)租賃合同一一租金(不包括財產(chǎn)價值)(3)運輸合同一一運費(不包括裝卸費、保險費)(4)借款合同一一借款金額(非利息)(5)保險合同一一保費(不包括保險物價值)【注意】載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的

12、計算貼花資金賬簿以“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額為計稅依據(jù)，經(jīng)營期間金額不變不再納稅，金額增加差額納稅定額貼花非記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照按5元一本貼花稅收優(yōu)惠(1)應(yīng)納稅額不足1角(2)“電網(wǎng)與用戶”之間簽訂的供用電合同(3)房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，用于“生活居住”的【注意】用于“生產(chǎn)經(jīng)營”的按規(guī)定貼花(4)商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單(5)電話和網(wǎng)絡(luò)購物；(6)“人身”保險合同(7)圖書、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的憑證(8)鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)(9)企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同(10)

13、銀行“同業(yè)拆借”合同、“借款展期”合同、“無息、貼息”貸款合同(11)“法律、會計、審計”合同；“出版”合同；“委托代理”合同八、資源稅征稅范圍原油天然原油征“人造”石油不征開采原油過程中用于“加熱、修井”的原油免稅天然氣專門或與原油同時開采征煤礦生產(chǎn)的天然氣不征煤炭原煤、“未稅”原煤加工的洗煤、選煤征“已稅”原煤加工煤炭制品不征其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固、液體鹽征應(yīng)納稅額計算從量計征應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量X定額稅率計稅數(shù)量銷售一一“銷售數(shù)量”自用一一移送使用時的“自用數(shù)量”從價計征應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率（煤炭、原油、天然氣、稀土、鴇、鋁）注意：銷售額的確定“除運費外”與增值稅相

14、同稅收優(yōu)惠石油天然氣稠油、高凝油、高含硫天然氣減征40%三次采油減征30%低豐度油氣田減征20%深水油氣田減征30%鐵礦石減征60%煤炭衰竭期煤礦減征30%充填開采置換出來的煤炭減征50%【注意】上述優(yōu)惠不能疊加適用九、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅船舶噸稅納稅人應(yīng)稅船舶負責(zé)人征稅范圍自中國境外港口進入境內(nèi)港口船舶計稅依據(jù)凈噸位【注意】拖船和非機動駁船減半征收稅率定額稅率，按噸位和停靠時間實行復(fù)式稅率【注意】我國國籍以及與我國簽訂最惠國待遇條款的應(yīng)稅船舶有稅率優(yōu)惠稅收優(yōu)惠應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶自境外取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船

15、舶避難、防疫隔離、修理、終止運行或者拆解，并不上下客貨的船舶非機動船（不包括非機動駁船）捕撈養(yǎng)殖漁船軍隊、武裝警察部隊專用或征用的船舶依法應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶征稅機關(guān)海關(guān)車輛購置稅納稅人以各種方式取得車輛并“自用”的單位和個人應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)X稅率（計稅依據(jù)同增值稅）納稅義務(wù)發(fā)生時間在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊“前”，繳納車輛購置稅【注意】稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購置稅，有權(quán)責(zé)令其補繳；納稅人拒絕繳納，稅務(wù)機關(guān)可以“通知公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)”暫扣納稅人的車輛“牌照”納稅期限自XXX之日起60日內(nèi)準予申請退稅（1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商（2）符合免稅條件但已征稅【注意】自“辦理納稅申報之日”起按“已繳納稅款年限”，每滿1年扣減10%十算退稅，不滿1年的全額退稅耕地占用稅征稅范圍占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚塘、葦田、林地、牧草地