財經(jīng)法規(guī)0101

1、第一章 會計法律制度第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念會計法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種關(guān)于會計工作的規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。會計法律制度是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范。會計關(guān)系是會計機(jī)構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中，以及國家相關(guān)部門在行使會計管理職能時所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。二、會計法律制度的構(gòu)成內(nèi)容我國的會計法律制度包括三個層次：（一）會計法律會計法律，是指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。我國目前有兩部會計法律，分別是會計法和注冊會計師法。會計法是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會計關(guān)系的總規(guī)范，是會

2、計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是指導(dǎo)和規(guī)范會計工作的最高準(zhǔn)則，也是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)。會計法的立法宗旨是規(guī)范會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。注冊會計師法于1993年10月31日通過。其立法宗旨是為了發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟(jì)活動中的鑒證和服務(wù)作用，加強(qiáng)對注冊會計師的管理，維護(hù)社會公共利益和投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展?！纠}1判斷題】我國會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范是會計法和注冊會計師法。（ ）【答案】【解析】會計法是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會計關(guān)系的總規(guī)范，是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是指導(dǎo)和規(guī)范

3、會計工作的最高準(zhǔn)則，也是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)。（二）會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。如總會計師條例、企業(yè)財務(wù)會計報告條例等。會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是會計法。（三）國家統(tǒng)一的會計制度國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。會計部門規(guī)章，是根據(jù)立法法規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的有關(guān)會計工作的制度辦法。如財政部門實(shí)施會計監(jiān)督辦法；會計從業(yè)資格管理辦法、代理

4、記賬管理辦法等。企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則也屬于會計部門規(guī)章。會計規(guī)范性文件，是指主管全國會計工作的行政部門即國務(wù)院財政部門制定并發(fā)布的有關(guān)會計工作的制度辦法。例如，企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（試行）、民間非營利組織會計制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計人員繼續(xù)教育規(guī)定以及財政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的會計檔案管理辦法等。財政部印發(fā)的企業(yè)會計準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則（共38個）、企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，以及新的企業(yè)財務(wù)通則均屬于會計規(guī)范性文件。企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則及企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南構(gòu)成了目前我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系?！纠}2

5、判斷題】我國2006年2月15日由財政部發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則及企業(yè)會計準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則均屬于會計部門規(guī)章。（ ）【答案】【解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則是以財政部第33號令形式發(fā)布的。因此屬于會計部門規(guī)章，而同時發(fā)布的38個具體準(zhǔn)則都是以文件形式下發(fā)的，因此不屬于會計部門規(guī)章，而屬于會計規(guī)范性文件?！纠}3多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會計規(guī)范性文件的是（ ）。A會計從業(yè)資格管理辦法 B會計人員繼續(xù)教育規(guī)定D企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號存貨 D企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南【答案】BCD?！窘馕觥繒嫃臉I(yè)資格管理辦法是以財政部令形式發(fā)布的，屬于會計部門規(guī)章，而選項(xiàng)BCD均是由財政部制定并發(fā)布的有關(guān)會計工作的制度辦法，屬于

6、會計規(guī)范性文件。國務(wù)院有關(guān)部門可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。國家統(tǒng)一的會計制度的法律效力次于會計法和會計行政法規(guī)。第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制是劃分會計管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度，包括會計工作管理的組織形式、管理權(quán)限的劃分、管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置等內(nèi)容。目前，我國已形成了會計行政管理、自律管理和單位會計管理各有側(cè)重、相輔相成的會計工作管理體制。一、會計工作的

7、行政管理我國會計工作的行政管理遵循的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門履行的會計行政管理職能主要有：（一）會計準(zhǔn)則利度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財政部門管理會計工作最基本的職能，這是保證會計信息質(zhì)量可靠、維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定的重要保障。我國的會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，是指企事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、會計制度、內(nèi)部控制規(guī)范和會計信息化標(biāo)準(zhǔn)等，其制定權(quán)在財政部，有關(guān)部門和地方應(yīng)在財政部的統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)下，做好組織實(shí)施工作。（二）會計市場管

8、理會計市場管理是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下財政部門管理會計工作的一項(xiàng)重要職能。我國財政部門對會計市場的管理主要包括會計市場的準(zhǔn)人、運(yùn)行和退出管理。會計市場準(zhǔn)人管理，是指財政部門對會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。會計市場運(yùn)行管理，是指財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)人會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。需要說明的是，對于獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運(yùn)行管理的范疇。會計市場退出管理，是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反會計法、注冊會計師

9、法行為的機(jī)構(gòu)和個人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計市場。（三）會計專業(yè)人才評價目前，我國已初步形成了一個包含會計從業(yè)資格，初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格，正高級會計師資格（含全國會計領(lǐng)軍人才）的具有梯度發(fā)展級次的會計人才培養(yǎng)評價體系。會計從業(yè)資格需要通過考試取得，這是會計工作的一種準(zhǔn)人機(jī)制，主要由各省級財政部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格也需要通過考試取得。會計專業(yè)技術(shù)資格考試實(shí)際上是對初級、中級和高級會計人才評價的一種方式，具體由財政部門組織實(shí)施，人力資源和社會保障部門進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。財政部將正高級會計師資格納入我國會計人才培養(yǎng)評價體系，它將與全國會計領(lǐng)

10、軍人才培養(yǎng)平臺一起。成為我國會計人才培養(yǎng)評價體系金字塔塔尖上的兩顆明珠。此外，財政部和地方財政部門對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。（四）會計監(jiān)督檢查會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分，是規(guī)范會計秩序，依法打擊違法行為，保證會計信息質(zhì)量，保護(hù)國家、投資者、債權(quán)人及社會公眾等各方面利益，維護(hù)社會主義經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。會計監(jiān)督檢查也是財政部門管理會計工作的重要職能。我國財政部門實(shí)施的會計監(jiān)督檢查包括會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?！纠}1單選題】我國財政部門履行會計行政管理的最基本職能是（ ）。A會計監(jiān)督檢查B會計市場管理C會計準(zhǔn)則制度

11、及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施D會計專業(yè)人才評價【答案】C【解析】會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施，是保證會計信息質(zhì)量可靠、維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定的重要保障，因此它是財政部門管理會計工作最基本的職能?！纠}2多選題】我國財政部門對會計市場的管理主要包括（ ）。A會計市場的準(zhǔn)入管理 B會計市場的運(yùn)行管理C會計市場的退出管理 D會計培訓(xùn)市場的管理【答案】ABCD【解析】我國財政部門對會計市場的管理主要包括會計市場的準(zhǔn)人、運(yùn)行和退出管理。除此之外，會計市場管理還包括對會計培訓(xùn)市場的管理。二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協(xié)會注冊會計師協(xié)會，是指由注冊會計師組成的社會團(tuán)體，履行

12、行業(yè)自律管理職能。（二）中國會計學(xué)會中國會計學(xué)會是財政部所屬由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織、以及會計理論界、實(shí)務(wù)界會計工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。三、單位會計工作管理單位對會計工作的管理主要包括單位會計工作管理的責(zé)任主體、會計人員的管理制度和任職資格以及單位內(nèi)部會計管理制度。（一）單位會計工作管理的責(zé)任主體單位會計工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。我國會計法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項(xiàng)，并對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或

13、者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位法定代表人（也稱法人代表），是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理）、國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理）、國家機(jī)關(guān)的最高行政長官等。法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個人獨(dú)資企業(yè)的投資人等。【例題3判斷題】某單位為加強(qiáng)內(nèi)部管理，進(jìn)一步健全崗位責(zé)任制，規(guī)定由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的會計工作管理。（ ）【答案】【解析】根據(jù)我國會計法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，并對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性和完整性

14、負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不是單位負(fù)責(zé)人，顯然沒有負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部會計工作管理的職權(quán)。（二）會計人員的管理制度根據(jù)我國會計法和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，財政部門負(fù)責(zé)會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理以及會計人員繼續(xù)教育管理等，其他方面的管理則由單位負(fù)責(zé)。（三）會計人員的任職資格從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。聘任會計專業(yè)職務(wù)應(yīng)當(dāng)通過相應(yīng)級別的會計專業(yè)技術(shù)資

15、格考試或考評，擔(dān)任總會計師應(yīng)當(dāng)在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)工作時間不少于3年。（四）單位內(nèi)部會計管理制度內(nèi)部會計管理制度，是指單位根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，遵循一定的原則制定的，用于規(guī)范單位內(nèi)部會計管理工作和會計行為的具體制度和管理辦法。1單位內(nèi)部會計管理制度的制定原則（1）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。（2）應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。（3）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進(jìn)行。（4）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。（5）應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。（6）應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。【例題4判斷題】單位內(nèi)部會計管理制度是為搞好單位內(nèi)部的會計工作管理而制定的一種內(nèi)部工作制度，因此單位應(yīng)結(jié)合自身類型和內(nèi)部管理的需要進(jìn)行制定。（ ）【答案】【解析】根據(jù)我國會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，結(jié)