財(cái)務(wù)管理制度3810488128

1、珠海市金泰制衣有限公司財(cái)務(wù)管理制度目 錄一、總則二、資金籌集的管理三、流動(dòng)資產(chǎn)的管理四、固定資產(chǎn)的管理五、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的管理六、對(duì)外投資的管理七、成本、費(fèi)用的管理八、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配的管理九、外幣業(yè)務(wù)的管理十、終止與清算十一、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)十二、附則珠海市金泰制衣有限公司財(cái)務(wù)管理制度一、總則第一條 為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本財(cái)務(wù)管理制度。第二條 本財(cái)務(wù)管理辦法以國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的公司財(cái)務(wù)通則為依據(jù)，結(jié)合本公司具體情況予以制定，并報(bào)主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第三條 公司財(cái)務(wù)管理遵循國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、制度，利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系，并具體擔(dān)負(fù)下列具體任

2、務(wù)：組織資金供應(yīng)，提高資金利用效果；降低經(jīng)營(yíng)成本，增加公司盈利；做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作；實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。第四條 公司按照經(jīng)濟(jì)核算制的要求建立財(cái)務(wù)管理體制，妥善地處理好與各個(gè)方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，既要貫徹所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的原則，又要符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)權(quán)限和經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合的原則，還要體現(xiàn)自負(fù)盈虧、自我積累、自我發(fā)展、自我約束的精神，不斷提高公司的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。二、資金籌集的管理第五條 公司設(shè)立時(shí)必須有法定的資本金。公司以實(shí)際收到資本金的時(shí)間為入賬時(shí)間。第六條 公司籌集的資本金應(yīng)符合下列要求：以無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）投資的，其所占比例一般不得超過(guò)注

3、冊(cè)資金的20%。因情況特殊，需超過(guò)20%的，應(yīng)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并經(jīng)工商行政管理部門(mén)審查批準(zhǔn)，但最高不得超過(guò)注冊(cè)資金的30%。公司不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第七條 公司籌集的資本金應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。第八條 公司對(duì)資本金依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，可用于流動(dòng)資產(chǎn)、國(guó)定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)占用和對(duì)外投資等。第九條 在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者對(duì)其投入公司的資本金，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。第十條 投資者對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)即為所有者權(quán)益，包括資本金、公積金、未分配利潤(rùn)等。投資者對(duì)公司的凈資產(chǎn)按其比例或合同、協(xié)議規(guī)定享有所有權(quán)并分享利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。第十一條 公司的

4、資本金包括資本公積金和盈余公積金。資本公積金可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積金按規(guī)定可用于彌補(bǔ)公司虧損，也可轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金后留存公司的部分以不少于注冊(cè)資金的25%為限。第十二條 公司籌集資金的渠道和方式應(yīng)力求多樣化，同時(shí)要合理選擇籌資的來(lái)源，力求降低資金成本，綜合考察各種籌資渠道和籌資方式，求得籌資方式的最優(yōu)組合。第十三條 公司要適當(dāng)安排自有資金比例，合理運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)。公司以各種方式借入的資金構(gòu)成公司的負(fù)債。償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)為長(zhǎng)期負(fù)債，償還期在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)為流動(dòng)負(fù)債。第十四條 公司長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，

5、計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。流動(dòng)負(fù)債應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。三、流動(dòng)資產(chǎn)的管理第十五條 流動(dòng)資產(chǎn)是可以在一年內(nèi)或者一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。第十六條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。現(xiàn)金收入做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金的賬面余額與庫(kù)存金額核對(duì)相符，銀行存款與銀行對(duì)賬單金額核對(duì)相符。第十七條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款

6、等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記價(jià)。其中，應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)，發(fā)生的貼現(xiàn)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第十八條 公司發(fā)生的壞賬損失，據(jù)實(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用?；虬丛骂A(yù)提壞賬準(zhǔn)備金，于年度終了再按年末應(yīng)收賬款余額的3-5清算，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。第十九條 存貨是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售、耗用而儲(chǔ)備的商品、材料物資、低值易耗品、包裝物等。存貨按下列原則計(jì)價(jià)：購(gòu)入的，商品按取得時(shí)的實(shí)際成本即商品進(jìn)價(jià)成本計(jì)價(jià)；材料物資、低值易耗品、包裝物等按原始進(jìn)價(jià)加由公司負(fù)擔(dān)的可直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)等計(jì)價(jià)；自制的，按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)；委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、加工費(fèi)、繳納的

7、稅金以及扣除加工過(guò)程中的有關(guān)收入后計(jì)價(jià)；投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；盤(pán)盈的，按照同類(lèi)存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；沒(méi)有同類(lèi)存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)；接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票、報(bào)關(guān)單等所列金額加公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無(wú)發(fā)票賬單的，按照有關(guān)協(xié)議或按市價(jià)計(jì)價(jià)。存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤(pán)點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)清查。四、固定資產(chǎn)的管理第二十條 公司的固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等；不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)劃分經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性分別核算。第二十

8、一條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以購(gòu)入價(jià)加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)，國(guó)外購(gòu)入的還包括進(jìn)口稅金。自制、自建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)原值，加上改擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價(jià)款加由公司負(fù)擔(dān)運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。接受損贈(zèng)、從境外調(diào)入或引進(jìn)的固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)確定的金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無(wú)所附單據(jù)的，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按

9、照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。公司可依法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣(mài)、抵押借款、對(duì)外投資。公司兼并、投資、變賣(mài)、租賃、清算時(shí)，固定資產(chǎn)應(yīng)依法進(jìn)行評(píng)估。第二十二條 固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法。固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊額應(yīng)按照固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)殘值率和分類(lèi)年折舊率計(jì)算。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率為固定資產(chǎn)原值的3%-5%。第二十三條 固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計(jì)提。第二十四條 公司要定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，其凈值計(jì)入當(dāng)年損益。公司出

10、售固定資產(chǎn)的變價(jià)收入減清理費(fèi)用后的凈收入與其賬面凈值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。五、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的管理第二十五條 公司的無(wú)形資產(chǎn)，是長(zhǎng)期使用但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等。第二十六條 無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)價(jià)時(shí)，須備詳細(xì)資料，包括所有權(quán)或使用權(quán)證書(shū)的復(fù)制件、作價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等。第二十七條 公司的無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起，按照國(guó)家法律法規(guī)、有效的合同、協(xié)議或公司申請(qǐng)書(shū)的規(guī)定期限及有效的使用年限按直線(xiàn)法分期計(jì)算攤銷(xiāo)。六、對(duì)外投資的管理第二十八條 對(duì)外投資指公司根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資或者購(gòu)買(mǎi)其他單位的股票、債

11、券等有價(jià)證券。對(duì)外投資和短期投資。第二十九條 公司的以外投資的，按下列原則計(jì)價(jià)：以貨幣資金向其他單位投資的，按實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)。以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資的，按投出時(shí)合同、協(xié)議約定的價(jià)值或者評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與賬面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。公司認(rèn)購(gòu)股票，按實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)包括已宣告發(fā)放股利的，按實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。公司購(gòu)入債券的溢價(jià)或折舊差額，即實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)計(jì)利息后與債券面值的差額，在債券存續(xù)期內(nèi)分期計(jì)入投資收益或投資損失。公司以自有外匯投資，應(yīng)按劃撥外匯日國(guó)家外匯調(diào)劑市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格作價(jià)。自有外匯投資作價(jià)與賬面價(jià)值的差額列入當(dāng)期損溢

12、（以購(gòu)入外匯投資應(yīng)扣原待轉(zhuǎn)外匯價(jià)差）。第三十條 公司的對(duì)外投資沒(méi)有控制權(quán)的，采用成本法核算；擁有控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算的，被投資單位的所有者權(quán)益變動(dòng)時(shí)，公司要按其所占比例調(diào)整長(zhǎng)期投資。公司收到分來(lái)的投資收益時(shí)，應(yīng)相應(yīng)減少長(zhǎng)期投資。第三十一條 公司對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股利、債券利息等計(jì)入投資收益，并入公司的利潤(rùn)總額。公司對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資的實(shí)收款項(xiàng)；與投出時(shí)的賬面凈值之間的差額，計(jì)入投資收益或投資損失，按規(guī)定應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的股票買(mǎi)賣(mài)等投資的收益在納稅后并入投資收益。公司對(duì)外投資分享產(chǎn)品的，應(yīng)按購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系照價(jià)付款；如以分享產(chǎn)品抵作投資分利，應(yīng)按分享產(chǎn)品的同類(lèi)商品市價(jià)或

13、其銷(xiāo)售收入計(jì)入投資收益。七、成本、費(fèi)用的管理第三十二條 公司的成本和費(fèi)用指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出。包括商品進(jìn)價(jià)成本和為經(jīng)營(yíng)商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的商品流通費(fèi)。第三十三條 公司的商品進(jìn)價(jià)成本分為國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本和國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。（一）國(guó)內(nèi)購(gòu)商品進(jìn)價(jià)成本指國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品的原始進(jìn)價(jià)。出口商品退稅款抵扣當(dāng)期出口銷(xiāo)售商品進(jìn)價(jià)成本。（二）國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指進(jìn)口商品在到過(guò)目的港口以前發(fā)生的各種支出。公司購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生的購(gòu)進(jìn)折扣、退回和折讓及購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生的經(jīng)確認(rèn)的索賠收入沖減商品進(jìn)價(jià)成本。發(fā)生能直接認(rèn)定的進(jìn)口傭金調(diào)整商品進(jìn)價(jià)成本。第三十六條 管理費(fèi)用是指公司行政管理部門(mén)為管理和組

14、織商品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的管理人員工資及職工福利費(fèi)、職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、涉外費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（不含自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)）、修理費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車(chē)船使用稅、審計(jì)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備金等。其中：（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合現(xiàn)需要而支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在以下范圍內(nèi)據(jù)實(shí)開(kāi)支；全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元（不含1500萬(wàn)元）以下的，不超過(guò)年?duì)I業(yè)收入的5；全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)-3000萬(wàn)元（不含5000萬(wàn)元）的部

15、分，不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的3；全年?duì)I業(yè)收入在5000萬(wàn)元-1億元（不含1億元）的部分，不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的2；全年?duì)I業(yè)收入在1億元以上的部分，不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的1。（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)指按職工工資總額的2%計(jì)提撥交工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。（三）職工教育經(jīng)費(fèi)指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)的提高文化水平而支付的費(fèi)用，按職工工資總額的1.5%計(jì)提。（四）職工福利費(fèi)按職工工資總額的14%提取。（五）低值易耗品攤銷(xiāo)原則上實(shí)行一次性攤銷(xiāo)辦法，數(shù)額較大的可實(shí)行分期攤銷(xiāo)法。（六）公司發(fā)生的修理費(fèi)用一般計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，可以采用待攤或預(yù)提的方法。實(shí)行待攤方法的，發(fā)生的修理費(fèi)用在2年內(nèi)平均攤銷(xiāo)；實(shí)行預(yù)

16、提辦法的，預(yù)提的修理費(fèi)用列入當(dāng)期管理費(fèi)用，發(fā)生的修理費(fèi)用從預(yù)提費(fèi)用中列支，不足部分列入當(dāng)期管理費(fèi)用，超過(guò)部分沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。一個(gè)公司只能采用一種辦法。（七）技術(shù)開(kāi)會(huì)費(fèi)是指公司研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（八）董事會(huì)會(huì)費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為履行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。（九）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指離退休職工的離退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休職工的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的公司按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。第三十七條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)、加息、支付金

17、融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。第三十八條 下列開(kāi)支不得列入成本、費(fèi)用：為購(gòu)置、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；對(duì)外投資的支出；贊助和捐贈(zèng)支出；支付的賠償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用和其他支出；八、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配的管理第三十九條 營(yíng)業(yè)收入是指公司從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。公司一般應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時(shí)收訖價(jià)款或取得收取貨款的憑證后確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。第四十條 公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指屬于公司從事商品流通活動(dòng)所取得的各種收入，包括商品銷(xiāo)售收入、代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收入等。第四十一條 商品銷(xiāo)售收入按下列原則

18、確認(rèn)：采取直接收款方式銷(xiāo)售，以貨款已經(jīng)收到或取得收款貨款的憑證、發(fā)票賬單和提貨單已交給購(gòu)貨方（無(wú)論商品是否發(fā)出）作為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。采取分期付款方式銷(xiāo)售，以本期收到的價(jià)款或以合同約定的本期應(yīng)收款日期作為本期銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。預(yù)收貨款，銷(xiāo)售商品時(shí)作為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。采用托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式銷(xiāo)售，以商品已經(jīng)發(fā)出并辦妥托收手續(xù)作為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。采取委托其他單位代銷(xiāo)，以代銷(xiāo)商品已經(jīng)售出，以商品已經(jīng)發(fā)出并辦妥托收手續(xù)作為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。第四十二條 公司銷(xiāo)售商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓、退回和折扣支出，相應(yīng)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售商品發(fā)生的已經(jīng)確認(rèn)的索賠款，如對(duì)供貨方有索賠權(quán)的，沖減銷(xiāo)售收入；如對(duì)供貨方無(wú)索

19、賠權(quán)的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第四十三條 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入扣除商品進(jìn)價(jià)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)稅金及附加后的凈額。（二）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指公司其他業(yè)務(wù)的收入減其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)繳納的稅金后的凈額。第四十四條 投資凈收益是指公司的投資收益減投資損失后的凈額。投資收益是指公司對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股利和債券利息以及公司對(duì)外投資到期收回中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于實(shí)際投資數(shù)額或賬面凈值的差額等。投資損失是指公司投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于實(shí)際投資額或賬面凈值的差額等。第四十五條 營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的凈額。營(yíng)業(yè)

20、外收入包括固定資產(chǎn)的盤(pán)盈和變賣(mài)的收益、罰款收入、確實(shí)無(wú)法支付按規(guī)定轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入、援外收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)的盤(pán)虧及變賣(mài)損失、固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)因自然災(zāi)害等造成的非正常損失（扣除保險(xiǎn)公司賠償款后）、公司非季節(jié)性的停工損失、賠償金、違約金、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)等。第四十六條 公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。公司發(fā)生的年度虧損以及超過(guò)用利潤(rùn)抵補(bǔ)期限的可用公司的公積金彌補(bǔ)。第四十七條 公司納稅利潤(rùn)以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，按財(cái)政部規(guī)定扣減或增加有關(guān)的收支后，依法繳納所得稅。第

21、四十八條 公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：（一）被沒(méi)收的財(cái)物損失、支付違反稅法的滯納金和罰款。（二）彌補(bǔ)超過(guò)用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)期限按規(guī)定用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損。（三）按稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10%提取法定盈余公積金，法定盈余公積金超過(guò)資本金總額的50%時(shí)，可不再提取。（四）提取公益金。公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。（五）向投資者分配利潤(rùn)。九、外幣業(yè)務(wù)的管理第四十九條 公司的外幣業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付，往來(lái)結(jié)算以及計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。第五十條 公司的各種外幣項(xiàng)目（不包括按照調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記賬的外幣項(xiàng)目）的期末余額，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照期末國(guó)家外

22、匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額。期末國(guó)家牌價(jià)折合為記本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。第五十一條 公司發(fā)生的匯兌凈損益，籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，自公司投產(chǎn)營(yíng)業(yè)起，按照五年的期限分期攤銷(xiāo)，或者留待彌補(bǔ)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損，或者留待并入公司的清算損益。其中，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在費(fèi)用尚未支付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。第五十二條 公司發(fā)生外幣調(diào)劑時(shí)，外幣金額按照調(diào)劑價(jià)折合為記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。十、終止與清算第五十三條 公司按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，對(duì)公司財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄、和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。第五十四條 清算期間發(fā)生的清算機(jī)構(gòu)的人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)等，計(jì)入清算費(fèi)用，由公司現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付。清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈或者盤(pán)虧、變賣(mài)、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收入或者損失等，計(jì)入