財(cái)務(wù)分析方案

1、中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析方案一：企業(yè)狀況概述（不同企業(yè)實(shí)際情況不同）1.公司行業(yè)描繪，發(fā)展前景展望2 .經(jīng)營(yíng)范圍，主營(yíng)業(yè)務(wù)概略2企業(yè)現(xiàn)狀分析（選用）（1） SWOT分析（2） 波特五力模型（選用）二：財(cái)務(wù)狀況數(shù)據(jù)詳解及五大能力分析三大報(bào)表匯總五大能力分析項(xiàng)目匯總資產(chǎn)負(fù)債表償債能力利潤(rùn)表盈利能力現(xiàn)金流量表營(yíng)運(yùn)能力發(fā)展能力納稅貢獻(xiàn)能力（一）資產(chǎn)負(fù)債表披露.水平分析（主要）1，償債能力分析流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債用來衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負(fù)債的能力.一般說來，比率越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，短期償債能力亦越強(qiáng);反之則弱。一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)在2:1以上，流動(dòng)比率2:

2、1，表示流動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)負(fù)債的兩倍，即使流動(dòng)資產(chǎn)有一半在短期內(nèi)不能變現(xiàn)，也能保證全部的流動(dòng)負(fù)債得到償還。速凍比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率，又稱"酸性測(cè)驗(yàn)比率"(Acid-test Ratio、Quick Ratio)，是指速動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款，可以在較短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)。而流動(dòng)資產(chǎn)中存貨、1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)及其他流動(dòng)資產(chǎn)等則不應(yīng)計(jì)入。般來說 速動(dòng)比率與流動(dòng)比率的比值在1比1.5左右最為合適現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物）/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率通過計(jì)算公司現(xiàn)金

3、以及現(xiàn)金等價(jià)資產(chǎn)總量與當(dāng)前流動(dòng)負(fù)債的比率，來衡量公司資產(chǎn)的流動(dòng)性。這個(gè)公式反映出公司在不依靠存貨銷售及應(yīng)收款的情況下， 支付當(dāng)前債務(wù)的能力。它將存貨與應(yīng)收款項(xiàng)排除在外?，F(xiàn)金比率一般認(rèn)為20%以上為好。但這一比率過高，就意味著企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)未能得到合理運(yùn)用，而現(xiàn)金類資產(chǎn)獲利能力低，這類資產(chǎn)金額太高會(huì)導(dǎo)致企業(yè)機(jī)會(huì)成本增加。股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額該比率反映企業(yè)資產(chǎn)中有多少是所有者投入的。股東權(quán)益比率與資產(chǎn)負(fù)債率之和等于1。這兩個(gè)比率從不同的側(cè)面來反映企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況，股東權(quán)益比率越大，資產(chǎn)負(fù)債比率就越小，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越小，償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力就越強(qiáng)。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反映在總

4、資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度除了以上財(cái)務(wù)指標(biāo)的展示之外，還要披露，企業(yè)短期借款、長(zhǎng)期借款金額、其中一年內(nèi)將要到期長(zhǎng)期借款金額，大金額應(yīng)付賬款或貨款的情況，企業(yè)其他應(yīng)付款等負(fù)債類科目異常情況發(fā)生額。這些均可能為企業(yè)帶來短期內(nèi)需要償還的債務(wù)項(xiàng)目，再衡量一下企業(yè)的資金和可變現(xiàn)資產(chǎn)的狀況，評(píng)估會(huì)不會(huì)出現(xiàn)資不抵債的狀況，一旦資金鏈出現(xiàn)問題企業(yè)將面臨經(jīng)營(yíng)無法持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)。不同企業(yè)不同分析結(jié)論 (二)利潤(rùn)表披露1收入支出分析收入要包括收入的組成、特色和來源分析。包括是否出現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易虛增收入的判斷。各類型收入適用的稅率稅目的分析。2成本、費(fèi)用分析成本、費(fèi)用構(gòu)成情

5、況成本費(fèi)用增長(zhǎng)情況（變化趨勢(shì)圖）毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入=（不含稅售價(jià)不含稅進(jìn)價(jià)）/不含稅售價(jià)=（1不含稅進(jìn)價(jià)/不含稅售價(jià)）毛利率反映的是一個(gè)商品經(jīng)過生產(chǎn)轉(zhuǎn)換內(nèi)部系統(tǒng)以后增值的那一部分。也就是說，增值的越多毛利自然就越多。比如產(chǎn)品通過研發(fā)的差異性設(shè)計(jì)，對(duì)比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手增加了一些功能，而邊際價(jià)格的增加又為正值，這時(shí)毛利也就增加了。毛利率水平評(píng)估分析。邊際利潤(rùn)率邊際利潤(rùn)率=（銷售收入-變動(dòng)成本）/銷售收入邊際利潤(rùn)率是指在在投入產(chǎn)出的過程中的某一時(shí)刻每投入一元錢所能獲得的利潤(rùn)額，當(dāng)邊際利潤(rùn)率高時(shí)，一方面說明你出售的產(chǎn)品價(jià)格敏感度不高，即不會(huì)因?yàn)槁愿膬r(jià)格而導(dǎo)致銷售量降低，另一方面也可以說明

6、你的市場(chǎng)份額足夠大，即使提高價(jià)格其提高后的收益也可以彌補(bǔ)并且超出降低銷售量所受到的損失邊際效益評(píng)估邊際效益評(píng)估（利潤(rùn)最大化的一個(gè)必要條件是邊際收益等于邊際成本，此時(shí)邊際利潤(rùn)等于零，達(dá)到利潤(rùn)最大化）3. 利潤(rùn)分析利潤(rùn)構(gòu)成情況利潤(rùn)增長(zhǎng)情況及因素分析2，盈利能力分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/全部業(yè)務(wù)收入改成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%它表明企業(yè)每單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入能帶來多少主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，反映了企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利能力，是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的主要指標(biāo)。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)產(chǎn)品或商品定價(jià)科學(xué)，產(chǎn)品附加值高，營(yíng)銷策略得當(dāng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)市場(chǎng)競(jìng)

7、爭(zhēng)力強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿Υ?，獲利水平高。銷售凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=(利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來的凈利潤(rùn)的多少，表示銷售收入的收益水平總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的報(bào)酬總額與資產(chǎn)平均總額的比率。它表示企業(yè)包括凈資產(chǎn)和負(fù)債在內(nèi)的全部資產(chǎn)的總體獲利能力，用以評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)的總體獲利能力，是評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益的重要指標(biāo)。成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)表明每付出一元成本費(fèi)用可獲得多少利潤(rùn)，體現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)所帶來的經(jīng)營(yíng)成果。該項(xiàng)指標(biāo)越高，反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好。（三）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表增減變

8、動(dòng)分析現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析（1） 現(xiàn)金流入分析營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營(yíng)業(yè)收入*100%。此項(xiàng)比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常；如果低于90%，說明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧。（2） 現(xiàn)金流出分析現(xiàn)金購銷比率現(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進(jìn)了呆滯積壓商品；經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。支付給職工的現(xiàn)金比率支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金這一比率可以與

9、企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動(dòng)效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大；如比率過小，反映職工的收益偏低。（3）現(xiàn)金流量?jī)纛~分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，在正常情況下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量>財(cái)務(wù)費(fèi)用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用攤銷。計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。.用財(cái)務(wù)比率對(duì)企業(yè)能力進(jìn)行分析（1） 償債能力比率分析債務(wù)保障率=負(fù)債總額/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量該比率越低，表明企業(yè)償還全部債務(wù)的時(shí)間越短，償債能力越強(qiáng)；反之，比率越高，表明企業(yè)償還全部債務(wù)的時(shí)間越長(zhǎng)，償債能力越差

10、?，F(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債總額該比率反映了企業(yè)償還債務(wù)的能力，比率越高，說明償還短期債務(wù)的能力越強(qiáng)。但是，這并不意味著該比率越高越好，因?yàn)檫^高的現(xiàn)金比率恰恰說明了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金未能被很好地利用，從而會(huì)影響企業(yè)的獲利能力。一般認(rèn)為，該比率保持在11的比例較為適宜。長(zhǎng)期負(fù)債償還率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/長(zhǎng)期負(fù)債總額該比率反映企業(yè)按照當(dāng)前活動(dòng)提供的現(xiàn)金償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力。一般來說，該比率越高，說明企業(yè)未來償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。（2） 盈利能力質(zhì)量的比率分析凈利潤(rùn)現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/凈利潤(rùn)現(xiàn)金流量高，凈利潤(rùn)很低，說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)保守，沒能把握好投資機(jī)會(huì)，企業(yè)現(xiàn)金

11、流量品質(zhì)較差；如果凈利潤(rùn)高，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量很低，企業(yè)會(huì)因現(xiàn)金不足而面臨困境，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，這說明企業(yè)凈收益品質(zhì)很差。銷售凈現(xiàn)率=本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/本期銷售收入該比率越高，說明銷售收入產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力越強(qiáng)。但是，這并不是說銷售凈現(xiàn)率越高越好，因?yàn)檫^高的銷售凈現(xiàn)率可能是由于企業(yè)信用政策、付款條件過于苛刻所致，這樣會(huì)限制企業(yè)銷售量的擴(kuò)大，從而影響企業(yè)的盈利水平。評(píng)價(jià)企業(yè)銷售凈現(xiàn)率的合理水平，應(yīng)結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)的平均水平、各地商業(yè)往來慣例和企業(yè)信用政策進(jìn)行綜合考慮。3，營(yíng)運(yùn)能力存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨用于反映存貨的周轉(zhuǎn)速度，即存貨的流動(dòng)性及存貨資金占用量是否合理

12、，促使企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)連續(xù)性的同時(shí)，提高資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額它說明一定期間內(nèi)公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。用時(shí)間表示的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也稱平均應(yīng)收賬款回收期或平均收現(xiàn)期。它表示公司從獲得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、變成現(xiàn)金所需要的時(shí)間。賒銷收入凈額=銷售收入-銷售退回-現(xiàn)銷收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)。周轉(zhuǎn)率越大，說明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快，反映出銷售能力越強(qiáng)。企業(yè)可以通過薄利多銷的辦法，加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，帶來利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。營(yíng)業(yè)收

13、入凈額是減去銷售折扣及折讓等后的凈額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表示在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或表示每1元固定資產(chǎn)支持的銷售收入。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主要用于分析對(duì)廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)的利用效率，比率越高，說明利用率越高，管理水平越好。如果固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)平均水平相比偏低，則說明企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的利用率較低，可能會(huì)影響企業(yè)的獲利能力。它反應(yīng)了企業(yè)資產(chǎn)的利用程度.4發(fā)展能力營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額/營(yíng)業(yè)收入總額該指標(biāo)若大于0，表示企業(yè)本年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有所增長(zhǎng)，指標(biāo)值越高，表明增長(zhǎng)速度越快，企業(yè)市場(chǎng)前景越好；若該指標(biāo)小于0，則說明存在產(chǎn)品或服務(wù)

14、不適銷對(duì)路、質(zhì)次價(jià)高等方面問題，市場(chǎng)份額萎縮。總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本期總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額所有者權(quán)益增長(zhǎng)率=本期所有者權(quán)益增加額/所有者權(quán)益期初余額簡(jiǎn)單說明，幾句帶過即可。可以結(jié)合企業(yè)的優(yōu)勢(shì)或高端產(chǎn)品市場(chǎng)占有率分析發(fā)展的前景，更佳。4. 稅負(fù)整體水平評(píng)估（指標(biāo)自己去尋找）納稅貢獻(xiàn)能力稅負(fù)率=實(shí)際稅款/銷售收入（1） 增值稅稅負(fù)率=應(yīng)交增值稅/銷售收入*100%（2） 所得稅稅收負(fù)擔(dān)率（簡(jiǎn)稱稅負(fù)率）稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率（簡(jiǎn)稱利潤(rùn)稅負(fù)率）利潤(rùn)稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）×100%各項(xiàng)稅金計(jì)提金額及

15、比例公司整體稅負(fù)程度企業(yè)總稅負(fù)=一定時(shí)期內(nèi)繳納的稅收總額/同期企業(yè)銷售收入總額行業(yè)稅負(fù)水平（橫向?qū)Ρ龋┤?、?nèi)部控制分析及建議一 內(nèi)部環(huán)境控制企業(yè)整體組織架構(gòu)（企業(yè)現(xiàn)實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)）標(biāo)準(zhǔn)的架構(gòu)我們可以后附一份文案作為參考標(biāo)準(zhǔn)一般企業(yè)結(jié)構(gòu)組成包含總經(jīng)辦、生產(chǎn)部門、研發(fā)部門、銷售部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門、人事部門、行政部門整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境測(cè)評(píng)（選用）二、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（中小企業(yè)一般不用到但很重要）1. 外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)鍵要素幾個(gè)點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，選擇各部門控制措施2. 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)鍵要素幾個(gè)點(diǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，選擇各部門控制措施三、人力資源內(nèi)部控制1. 招聘階段有人力總體規(guī)劃方案、穩(wěn)定招聘渠道、人事專員

16、配備齊全2. .培訓(xùn)階段培訓(xùn)負(fù)責(zé)人員、根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定的培訓(xùn)方案和計(jì)劃3. 績(jī)效管理階段各崗位職責(zé)明確分工合理、績(jī)效考核制度完善、對(duì)不勝任崗位要求員工的退出機(jī)制條件要明確、員工激勵(lì)制度4.薪酬管理階段薪酬制度完善、有效的獎(jiǎng)懲制度、福利體系制度、保險(xiǎn)制度 5.員工關(guān)系管理勞動(dòng)合同方案、員工入職、退工程序、員工崗位職責(zé)簽訂制度、員工談判制度及執(zhí)行方案、各崗位備用員工措施管理四、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，關(guān)鍵點(diǎn)所在）1. 財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表的管理、規(guī)范控制2. 資金管控制度、財(cái)務(wù)崗位職責(zé)分離 3. 重大合同、付款的審批制度、簽字層級(jí)制度 4. 財(cái)務(wù)檔案保存規(guī)范、保管人員職責(zé) 5. 上崗人員資格制度、崗位職責(zé)規(guī)范 6. 階段全面預(yù)算制度及預(yù)算編制的人員配備 7. 內(nèi)審、外審的制度及規(guī)范五、銷售及采購內(nèi)部控制1. 部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置制度 2. 銷售