董秘應(yīng)該具備梳理財(cái)務(wù)問題的能力

1、董秘應(yīng)該具備梳理財(cái)務(wù)問題的能力王賢仁持續(xù)經(jīng)營能力營業(yè)收入成本費(fèi)用稅務(wù)問題資產(chǎn)質(zhì)量現(xiàn)金流量重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作獨(dú)立性與關(guān)聯(lián)交易業(yè)績連續(xù)計(jì)算持續(xù)經(jīng)營能力持續(xù)經(jīng)營能力新三板六項(xiàng)掛牌條件新三板六項(xiàng)掛牌條件一、 依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年二、業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營能力三、公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營四、股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)五、主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)六、全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件持續(xù)經(jīng)營能力關(guān)于掛牌條件適用若干問題解答（一）三、申請(qǐng)掛牌公司存在哪些情形應(yīng)認(rèn)定為不具有持續(xù)經(jīng)營能力？ 根據(jù)全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引（試行）第二款持續(xù)經(jīng)

2、營能力的相關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)掛牌公司存在以下情形之一的，應(yīng)被認(rèn)定其不具有持續(xù)經(jīng)營能力：1、未能在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)形成與同期業(yè)務(wù)相關(guān)的持續(xù)營運(yùn)記錄；2、報(bào)告期連續(xù)虧損且業(yè)務(wù)發(fā)展受產(chǎn)業(yè)政策限制；3、報(bào)告期末凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)；4、存在其他可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)或情況。（代理權(quán)、資質(zhì)到期、重大訴訟等）營業(yè)收入企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入定義：收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。本準(zhǔn)則所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。 （自來水公司代收污水處理費(fèi)） 長期

3、股權(quán)投資、建造合同、租賃、原保險(xiǎn)合同、再保險(xiǎn)合同等形成的收入，適用其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 營業(yè)收入關(guān)于掛牌條件適用若干問題的解答（二）負(fù)面清單將根據(jù)市場發(fā)展情況定期評(píng)估修訂，具體內(nèi)容如下：（一）科技創(chuàng)新類公司最近兩年及一期營業(yè)收入累計(jì)少于1000萬元，但因新產(chǎn)品研發(fā)或新服務(wù)培育原因而營業(yè)收入少于1000萬元，且最近一期末凈資產(chǎn)不少于3000萬元的除外；（二）非科技創(chuàng)新類公司最近兩年累計(jì)營業(yè)收入低于行業(yè)同期平均水平；（三）非科技創(chuàng)新類公司最近兩年及一期連續(xù)虧損，但最近兩年?duì)I業(yè)收入連續(xù)增長，且年均復(fù)合增長率不低于50%的除外；（四）公司最近一年及一期的主營業(yè)務(wù)中存在國家淘汰落后及過剩產(chǎn)能類產(chǎn)業(yè)；成本費(fèi)

4、用 掛牌中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用：券商、律所、會(huì)所、評(píng)估 掛牌的運(yùn)作成本：券商持續(xù)督導(dǎo)費(fèi)、年報(bào)審計(jì)費(fèi)、掛牌費(fèi)成本費(fèi)用 全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)收費(fèi)根據(jù)掛牌公司總股本分四大類: 掛牌初費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及年費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)掛牌公司總股本掛牌公司總股本初費(fèi)（萬元）初費(fèi)（萬元）年費(fèi)（萬元）年費(fèi)（萬元）2000萬股（含）以下322000萬股-5000萬股（含）535000萬股-1億股（含）841億以上105稅務(wù)問題 合法票據(jù)入賬問題，主要是稅務(wù)發(fā)票 留存收益轉(zhuǎn)增股本時(shí)個(gè)稅問題 個(gè)人以非貨幣資產(chǎn)投資入股個(gè)稅問題 其他稅務(wù)規(guī)范問題稅務(wù)問題 采購一件商品，進(jìn)價(jià)100元，售價(jià)120元，均不開票 體外循環(huán)利潤： 120-100=20元采購一

5、件商品，進(jìn)價(jià)100元，售價(jià)120元，均需開專票增值稅：(120/1.17)*17%-(100/1.17)*17%=(102.56-85.47)*17%=2.91元城建稅及附加：2.91*12%=0.35元企業(yè)所得稅：(102.56-85.47-0.35)*25%= 4.19元營業(yè)利潤=102.56-85.47-0.35=16.74元凈利潤= 102.56-85.47-0.35-4.19=12.55元稅務(wù)問題 股改過程中，個(gè)人股東將累積的留存收益轉(zhuǎn)增股本，按照稅法規(guī)定，該情形下應(yīng)視同分紅再增資，需按20%稅率繳納個(gè)稅關(guān)于實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通

6、知一、個(gè)人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。稅務(wù)問題 個(gè)人以無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)投資入股，未繳個(gè)稅，且已經(jīng)按照一定年限對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行了攤銷。根據(jù)關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅【2015】41號(hào)文，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)

7、讓所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)稅。稅務(wù)問題 利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間“稅負(fù)差”轉(zhuǎn)移利潤，降低稅負(fù)。交易交易應(yīng)按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法以及特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法的規(guī)定，提交留存相關(guān)資料，以證明定價(jià)的合理性。稅務(wù)問題 取得稅收優(yōu)惠資格后管理不規(guī)范、沒有按規(guī)定提交相應(yīng)的備案等材料。如高新技術(shù)企業(yè) 掛牌前存在欠繳稅款行為。如果企業(yè)因?yàn)樘囟ㄔ虿荒芗皶r(shí)繳納稅款，可按規(guī)定申請(qǐng)延期繳納稅款 公司在以往的經(jīng)營過程中存在偷逃稅的行為。 企業(yè)因?yàn)檫`反稅法相關(guān)規(guī)定被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以行政處罰，關(guān)注是否構(gòu)成重大違法違規(guī)行為。稅務(wù)問題 部分企業(yè)掛牌前存在多套賬合并為一套賬或?yàn)榱颂岣哔~面利潤，調(diào)增利潤，從而補(bǔ)繳稅款，還有的因?yàn)闀?huì)計(jì)差錯(cuò)補(bǔ)繳稅款

8、。企業(yè)在掛牌前補(bǔ)繳大量稅款，需要有合理的說明，否則會(huì)構(gòu)成企業(yè)掛牌障礙因素。對(duì)于因會(huì)計(jì)差錯(cuò)補(bǔ)繳少量稅款，一般不會(huì)影響新三板掛牌。稅務(wù)問題 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中，沒有按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)稅，或者實(shí)施了過于激進(jìn)的稅務(wù)籌劃方案。依目前我國稅收政策，股權(quán)激勵(lì)適用“工資薪金”稅目。 經(jīng)營過程中，稅務(wù)籌劃方案缺少合理的商業(yè)目的，過于激進(jìn)。資產(chǎn)質(zhì)量1、應(yīng)收賬款余額，賬齡，與同期收入增長及銷售政策是否匹配；2、存貨余額是否過大，是否殘次冷背、周轉(zhuǎn)率是否過低，賬實(shí)是否相符；3、是否存在在建工程、固定資產(chǎn)產(chǎn)證是否齊全、是否有閑置、殘損固定資產(chǎn)4、無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否有存在瑕疵，作價(jià)依據(jù)是否充分；5、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款的

9、核算內(nèi)容，通常對(duì)稱為“垃圾桶”和“聚寶盆”，關(guān)注大額其他應(yīng)收款是否存在以下情況：關(guān)聯(lián)方占用資金、變相的民間借貸、隱性投資、費(fèi)用掛賬、或有損失、誤用會(huì)計(jì)科目。關(guān)注大額“其他應(yīng)付款”是否隱瞞收入、低估利潤；6、財(cái)務(wù)性投資資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等占總資產(chǎn)比重，比重過高，表明企業(yè)現(xiàn)金充實(shí)，上市融資的必要性不足?，F(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量反映了一個(gè)企業(yè)真實(shí)的盈利能力、償債能力和支付能力，現(xiàn)金流量表提供了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表無法提供的更加真實(shí)有用的財(cái)務(wù)信息，更為清晰地揭示了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)狀況?，F(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額直接關(guān)系到收入的質(zhì)量及公司的核心競爭力。應(yīng)結(jié)

10、合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)及經(jīng)營模式、將經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤進(jìn)行比較。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)的要有合理解釋。 關(guān)注投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量與公司經(jīng)營戰(zhàn)略的關(guān)系。例如，公司投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額增加，表明企業(yè)實(shí)行的是擴(kuò)張戰(zhàn)略，處于發(fā)展階段，此時(shí)需要關(guān)注其償債風(fēng)險(xiǎn)。重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn) 不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)； 不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形； 不得有資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或其他方式占用的情形。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，是企業(yè)上市的一個(gè)基本條件。擬改

11、制企業(yè)，特別是民營企業(yè)，由于存在融資、稅務(wù)等多方面需求，普遍存在幾套賬情況，需及時(shí)處理并賬，將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)納入統(tǒng)一的一套報(bào)賬體系內(nèi)。會(huì)計(jì)政策要保持一貫性，會(huì)計(jì)估計(jì)要合理并不得隨意變更。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 關(guān)于掛牌條件適用若干問題解答（一） 一、申請(qǐng)掛牌公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員獨(dú)立并能夠獨(dú)立作出財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及公司法、現(xiàn)金管理?xiàng)l例等其他法律法規(guī)要求。 二、申請(qǐng)掛牌公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了申請(qǐng)掛牌公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，財(cái)務(wù)報(bào)表及附注不得存在虛假記載、重

12、大遺漏以及誤導(dǎo)性陳述。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 三、申請(qǐng)掛牌公司存在以下情形的應(yīng)視為財(cái)務(wù)不規(guī)范，不符合掛牌條件： 1、報(bào)告期內(nèi)未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理且需要修改申報(bào)報(bào)表； 2、控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)占用公司款項(xiàng)未在申報(bào)期前歸還。 3、因財(cái)務(wù)核算不規(guī)范情形被稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定征收企業(yè)所得且未規(guī)范； 4、其他財(cái)務(wù)不規(guī)范情形。獨(dú)立性與關(guān)聯(lián)交易 獨(dú)立性體現(xiàn)在五個(gè)方面： 資產(chǎn)獨(dú)立 人員獨(dú)立 財(cái)務(wù)獨(dú)立 機(jī)構(gòu)獨(dú)立 業(yè)務(wù)獨(dú)立關(guān)聯(lián)方及交聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方的界定關(guān)聯(lián)方的界定 （1 1）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)：有控制關(guān)系的企業(yè)、對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方、企業(yè)：有控制關(guān)系的企業(yè)、對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同

13、控制的投資方、有直接施加或被施加重大影響的企業(yè)有直接施加或被施加重大影響的企業(yè) 自然人：主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員及其關(guān)系密切的家庭自然人：主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員及其關(guān)系密切的家庭成員，以及該些個(gè)人控制或施加重大影響的企業(yè)成員，以及該些個(gè)人控制或施加重大影響的企業(yè)（2 2）證監(jiān)會(huì)監(jiān)管和規(guī)范的關(guān)聯(lián)方）證監(jiān)會(huì)監(jiān)管和規(guī)范的關(guān)聯(lián)方 能夠控制公司或影響公司的決策而損害公司利益的各方，包括能夠控制公司或影響公司的決策而損害公司利益的各方，包括潛在關(guān)聯(lián)人潛在關(guān)聯(lián)人 （3 3）招股說明書準(zhǔn)則：持）招股說明書準(zhǔn)則：持5%5%以上股份股東以上股份股東關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)交易 2 2、關(guān)聯(lián)交易的必要性和公允性、關(guān)聯(lián)交易的必要性和公允性 關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允，不存在通過關(guān)聯(lián)交易操縱關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允，不存在通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的情形利潤的情形 避免不必要的關(guān)聯(lián)交易避免不必要的關(guān)聯(lián)交易 不與股東發(fā)生非經(jīng)營性往來不與股東發(fā)生非經(jīng)營性往來 及時(shí)回收關(guān)聯(lián)方欠款及時(shí)回收關(guān)聯(lián)方欠款 合理控制關(guān)聯(lián)交易的比重合理控制關(guān)聯(lián)交易的比重 業(yè)績連續(xù)計(jì)算 有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股