(整理)1企業(yè)所得稅題庫.

1、精品文檔企業(yè)所得稅題庫一、單項選擇題（15題）1.自2013年1月1日起，匯總納稅企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定匯總計 算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，（）在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；（）由總機構分攤繳納。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預201240號文件第五條等相關規(guī)定執(zhí) 行。A 50% 50%B 40% 60%C 60% 40%D 25% 75%【正確答案】A2.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費用是 50萬元，全年實現的主營業(yè)務收入是 2 000 萬元，其他業(yè)務收入500萬元，投資收益200萬元，營業(yè)外收入60萬元，根據 稅法規(guī)定調增的視同銷售收入 30

2、0萬元。本年可以稅前扣除的業(yè)務招待費是（） 萬元。A 30B、14C 13.5D 10【正確答案】B【答案解析】50 X60%=30（萬元），業(yè)務招待費扣除限額=（2 000+500+300） X0.5%=14（萬元），本期可以扣除的業(yè)務招待費是 14萬元。3.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，某企業(yè)同時具有境內、境外業(yè)務（企業(yè)境外業(yè) 務在同一國家）時，下列對于盈虧彌補的理解正確的是（）。A、境外盈虧可以互相彌補，對境外未彌補的虧損可以由境內盈利彌補B、境外盈虧可以互相彌補，境外盈利可以彌補境內虧損C境外盈虧不得互相彌補，且境內外之間的盈虧也不得相互彌補D境外盈利不可以彌補企業(yè)之前年度的虧損【正確答案】

3、B【答案解析】 企業(yè)境外業(yè)務之間（企業(yè)境外業(yè)務在同一國家）的盈虧可以互相 彌補，境內有虧損，境外有盈利的情況下，那么可以相互彌補。但境內所得不得 彌補境外虧損。4 .依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，采取縮短折舊年限方法進行加速折舊時，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的（）。A 40%B、50%C 60%D 70%【正確答案】C【答案解析】 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限 的60%5 .某企業(yè)2012年度境內所得應納稅所得額為 400萬元，在全年已預繳稅款 25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當 年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。A、50

4、B 60C 70D 80【正確答案】D【答案解析】 該企業(yè)匯總納稅應納稅額=（400+100） X 25%= 125 （萬元） 境外已納稅款扣除限額=125X 100+ （400+100） = 25 （萬元），境外實納稅 額20萬元，可全額扣除。境內已預繳 25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125 -20- 25=80 （萬元）。6 .根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內的公益性捐贈支出，可以（）。A在稅前全額扣除B、在年度應納稅所得額12%Z內的部分準予扣除C在年度利潤總額12%Z內的部分準予扣除D在年度應納稅所得額30%A內的部分準予扣除【正確答案】C【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈

5、支出，在年度利潤總額 12%以內的部分， 準予在計算應納稅所得額時扣除。7 .為規(guī)范稅務行政自由裁量權的行使，江蘇省地稅局對核定征收企業(yè)適用的 應稅所得率進行了調整，根據有關規(guī)定，自 2014年1月1日起，下列有關核定 征收企業(yè)適用應稅所得率說法正確的是（）A主營業(yè)務為制造業(yè)的核定征收企業(yè)適用應稅所得率為5%B主營業(yè)務為農林漁牧業(yè)的核定征收企業(yè)適用應稅所得率為4%精品文檔精品文檔C 主營業(yè)務為交通運輸業(yè)的核定征收企業(yè)適用應稅所得率為10%D 主營業(yè)務為建筑業(yè)的核定征收企業(yè)適用應稅所得率為10%【正確答案】A8. 稅務機關對企業(yè)實施轉讓定價納稅調整后，應自企業(yè)被調整的最后年度的下一年度起5 年內

6、實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內，企業(yè)向稅務機關提供跟蹤管理年度同期資料的期限為（）。A. 跟蹤年度次年的3 月 1 日之前B. 跟蹤年度次年的5 月 31 日之前C. 跟蹤年度次年的6 月 20 日之前D.跟蹤年度當年的12月31日之前【正確答案】C【答案解析】在跟蹤管理期限內，企業(yè)應在跟蹤管理年度的次年6 月 20 日之前向稅務機關提供跟蹤年度的同期資料。9. 企業(yè)政策性搬遷被征用的資產，采取資產置換的，其換入資產的計稅成本按照（）計算確定。A 被征用資產的凈值B 被征用資產的凈值加上換入資產所支付的稅費（涉及補價的，不加上補價款）C被征用資產的凈值加上換入資產所支付的稅費（涉及補價的，還應

7、加上補價款）D 被征用資產的賬面余額【正確答案】C10. 根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于源泉扣繳說法不正確的是（）。A. 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7 日內繳入國庫B. 扣繳義務人未代扣代繳稅款的，同時企業(yè)未依法繳納的，稅務機關只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務人處應付的款項中，追繳本次應納稅款C. 對非居民企業(yè)的扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務的，由納稅人（而非扣繳義務人）在所得發(fā)生地繳納D.對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人【正確答案】B【答案解析】選項B,對于應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依

8、法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務機關可以從該企業(yè)在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業(yè)的應納稅11. 關于房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是（）。A.已銷開發(fā)產品的計稅成本，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位 工程成本確認B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的，付款方提前付款的，按合同約定付款 日期確認收入實現C.企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，具支付境外機構的銷售費用不超過委 托銷售收入15%勺部分，準予據實扣除D.企業(yè)開發(fā)產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的， 可以在稅前扣除合理費用【正確答案】

9、A【答案解析】B不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協 議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付的，在實際付款日確認收 入的實現；C不正確，企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，具支付境外機構的銷 售費用不超過委托銷售收入10%勺部分，準予據實扣除；D不正確，企業(yè)開發(fā)產 品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過 12個月又銷售的，不得在稅前扣除 折舊費用。12 .下列關于資產損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是（）。A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除B.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報時， 可以采取專項申報的方式申報扣 除C.企業(yè)申報資產損失稅前

10、扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務機關有權不予受理D.專項申報的資產損失不能在規(guī)定時限內報送相關資料的，經企業(yè)核實可以延期申報【正確答案】D【答案解析】選項D,屬于專項申報的資產損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的 時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后， 可適當延期申報。13 .某軟件生產企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職 工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬，工會經費支出5萬元，取得工會專 用撥繳收據，2012年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（）萬元。A 1B、2.5C 3.5D 4【正確答案】D【答案解析】 軟件

11、企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，全額扣除。調整增加所得=15 100X 14% +5-100X 2% =4 （萬元）14 .根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應納稅所得額時下列項目可以直接扣 除的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的廣告費支出B、對補征企業(yè)所得稅款加收的利息支出C為購買原材料向銀行貸款的利息支出D為建造房屋發(fā)生的利息支出【正確答案】C【答案解析】 選項A,企業(yè)的廣告費支出，按限額扣除。選項B,稅務機關根據稅 收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅 款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，加收 的利息不得在計算應納稅所得額時扣除。選項D,為建造

12、房屋發(fā)生的利息支出，應予以資本化，不得在所得稅前直接扣除。15 .根據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的 是（）。A、利息所得，按照收到利息的企業(yè)所在地確定B、權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定C提供勞務所得，按照所得支付地確定D轉讓動產，按照動產所在地確定【正確答案】B【答案解析】 選項A,利息所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在 地確定或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；選項 C,提供勞務所得， 按照勞務發(fā)生地確定；選項 D,動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場 所所在地確定。二、多項選擇題（15題）1.居民企業(yè)納稅人具有下列（）情

13、形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的B、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以 查賬的D發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報E、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的【正確答案】ABCE【答案解析】居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：1 .依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；2 .依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；3 .擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4 .雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以 查賬的；5.發(fā)生納稅

14、義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報， 逾期仍不申報的；6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。選項D應強調經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。2 .下列關于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有()。A、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點B、非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地 點C非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，以機構、場所所在地為納稅地點D非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，可以自行選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅E、非居

15、民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅【正確答案】ABE【答案解析】 選項C,非居民企業(yè)在中國境內設立機構、 場所但取得的所得與其 所設機構、場所沒有實際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點； 選項D, 非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批 準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。3 .納稅人提供的下列勞務中，按照開發(fā)或完成的進度確認收入實現的有()。A廣告制作費B、安裝費C服務費D軟件費E、特許權費【正確答案】ABD【答案解析】 包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服

16、務的期間分期確認 收入。特許權費，屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確 認收入。4 .下列有關企業(yè)所得稅收入確認表述正確的有（）。A、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入B、視同銷售情況下，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價 格確認銷售收入C售后回購滿足收入確認條件的，應分別作銷售和購進核算D視同銷售情況下，屬于外購的資產，可按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確 認銷售收入E、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應當按扣除商業(yè)折扣

17、后的余額確定銷售商品收入金額【正確答案】ABCE【答案解析】 屬于外購的資產，可按購入時的價格確認銷售收入。5 .計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時允許據實扣除的項目有（）。A、企業(yè)轉讓各類固定資產發(fā)生的費用，允許扣除B、按照工資薪金總額的15%列支的職工福利費C企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出D按照有關規(guī)定提取的環(huán)境保護專項基金E、非居民企業(yè)境外總機構分攤的費用【正確答案】ADE【答案解析】 選項B,應該是實際發(fā)生的職工福利費與工資薪金總額的14%相比，扣除較小者，對超過標準的部分是不能扣除的；選項 C,企業(yè)投資者投資未 到位發(fā)生的利息支出，其不屬于企業(yè)的合理支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在 計

18、算企業(yè)應納稅所得額時扣除。6 .根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)的下列固定資產中可以加速折舊的有 （）A、由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產B、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產C常年處于使用狀態(tài)的固定資產D生產出的產品合格率常年不達標的固定資產E、房屋建筑物等不動產【正確答案】AB【答案解析】 由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產以及常年處于強震 動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產可以加速折舊。7 .根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時， 下列項目 不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A、計提的用于生態(tài)恢復方面的專項資金B(yǎng)、違反法律被司法部門處以的罰金C非廣告性質的贊助支出D銀

19、行按規(guī)定加收的罰息E、外購貨物管理不善發(fā)生的損失【正確答案】BC【答案解析】 納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不 得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款， 允許在稅前扣除。8 .下列收入中，屬于企業(yè)所得稅法中應稅收入的有（）。A、轉讓股權、債權等財產取得的收入B、提供商標權取得的收入C接受無償給予的貨幣性資產D國債利息收入E、確實無法償付的應付款項【正確答案】ABCE【答案解析】國債利息收入屬于免稅收入。9 .根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列屬于在資產收購時適用特殊性稅務處理條 件的有（）。A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅

20、款為主要目的B、受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的85%C受讓企業(yè)在資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%D資產收購后的連續(xù)12個月內不改變收購資產原來的實質性經營活動E、取得股權支付的原主要股東，在資產收購后連續(xù) 12個月內不得轉讓所取得的 股權【正確答案】ADE【答案解析】選項B,受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的75淅非85% C,對于股權支付額，應該是在資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交 易支付總額的85須非75%10 .下列關于外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理的說法中正確的有（）。A、代表機構應當自領取工商登記證件（或有關部門批準）之日起 30日內，

21、向其 所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記B、代表機構應當準確計算其應稅收入和應納稅所得額，在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業(yè)所得稅C代表機構發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數額計入經費支出額D代表機構的核定利潤率不應低于 20%E、代表機構的利息收入不得沖抵經費支出額【正確答案】ABCE【答案解析】代表機構的核定利潤率不應低于15%11 .下列關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（）。A財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%算扣除限額B、人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%+算扣除限額C電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中實

22、際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出， 不超過企業(yè)當年收入總額5%勺部分，準予在稅前扣除D企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前 扣除E、企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金計入進場費等費用扣除【正確答案】ABCD【答案解析】 企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場 費等費用。12 .下列資產損失屬于以清單申報形式申報扣除的有 （）。A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗B.企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失C.企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D.企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失E.企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、

23、變賣非貨幣資產 的損失【正確答案】ABCE【答案解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報形式申報 扣除的損失，需要專項申報扣除。13 .根據稅法規(guī)定，下列支出中，可以在所得稅前扣除的有 （）。A.不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借 款的利息支出B.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用C.權益法核算的被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損D.企業(yè)支付的年終加薪和補貼E.企業(yè)實際支付的稅收滯納金【正確答案】ABD【答案解析】選項A,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。選項B,企

24、業(yè)根據其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作 服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。選項C,被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本， 也不得將其確認為投資損失。14 .下列關于資產收購企業(yè)所得稅一般性稅務處理的說法中，正確的有( )。A.被收購企業(yè)應確認資產轉讓所得或損失B.被收購企業(yè)原有的各項資產和負債應保持不變C.被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上應保持不變D.收購企業(yè)取得資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定E.收購企業(yè)取得資產的計稅基礎應以被收購資產的原有計稅基礎確定【正確答案】ACD【答案解析】企業(yè)股權收

25、購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規(guī)定處 理：(1)被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。(2)收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。(3)被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。15.下列原則中，可用于確定房地產開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的有()。A.可否銷售原則B.分類歸集原則C.定價差異原則D.功能區(qū)分原則E.收入配比原則【正確答案】ABCD【答案解析】房地產開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、 分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權益區(qū)分原則。三、判斷題（10題）1 .銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售貨物

26、收入金額。（）2 .企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照市場價格確定收入額。（）3 .企業(yè)所得稅法所稱利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款 利息、違約金收入等。（）4 .企業(yè)所得稅法所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或 者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產、生物資產。（）5 .企業(yè)銷售貨物涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣后的金額確定銷售 貨物收入金額。（）6 .非居民企業(yè)偶爾委托個人在中國境內從事生產經營活動的，則該個人不視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。（）7 .非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其來源于中國境內的所得按2

27、5%勺稅率繳納企業(yè)所得稅。（）8 .企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時準予扣除。（ ）9 .不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設的一個概念，與“免稅收入”的概念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（）10 .在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法 規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。（）【正確答案】1. X 2. V 3. X 4. X 5. X 6. ，7. X 8 X 9. X 10.，精品文檔精品文檔四、計算題（一）我國某生產企業(yè)于2011 年 1 月注冊成立進行生產經營，2012 年度生產經營情況如下：（ 1）銷售產品取得不含稅收入90

28、00 萬元；（ 2）產品銷售成本3300 萬元；（ 3）營業(yè)稅金及附加200 萬元；（ 4）銷售費用1000萬元（其中廣告費350萬元）；財務費用200萬元；（ 5） 管理費用1200 萬元 （其中業(yè)務招待費85 萬元； 新產品研究開發(fā)費30 萬元） ；（ 6）營業(yè)外支出800 萬元（其中通過政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元，存貨盤虧損失60 萬元，贊助支出50 萬元）。（ 7）全年提取并實際支付工資是1000 萬元，職工工會經費、職工教育經費、職工福利費，分別按工資總額的2、2.5 、14的比例提取，并且均實際支出。（ 8）經過稅務機關的核定，該企業(yè)當年合理的工資支出標準是800萬元，已知：

29、成本、費用中未包含工資和三項經費。要求：根據所給資料，回答下列問題：本題知識點：工資及三項經費，廣告費和業(yè)務宣傳費，捐贈支出的稅前扣除規(guī)定 ，業(yè)務招待費，企業(yè)所得稅應納稅額的計算1. 企業(yè)準予扣除工資和三項經費為（）萬元。A、 956B、 1180C、 948D、 11852. 該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費用為（）萬元。（不含加計扣除）A、 2115B、 2352C、 2456D、 23603. 企業(yè)準予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。A、 723.8B、 783.8C、 733.8D、 673.84. 企業(yè)應納企業(yè)所得稅為（）萬元。A、 360.8B、 364.5C、 341.5D、 410.

30、81 .【正確答案】C【答案解析】 稅務機關核定的工資是800萬元，準予扣除的工資和三項經費=800X （ 1+2% + 2.5%+14%） = 948 （萬元）2 .【正確答案】D【答案解析】2012年銷售收入=9000 （萬元）廣告費用扣除限額=9000X 15% = 1350 （萬元）實際發(fā)生350萬元，準予據實扣除。業(yè)務招待費限額=9000X 5%。=45 （萬元），實際發(fā)生額的60% = 85X 60% = 51 （萬元），準予扣除45萬元?？梢钥鄢匿N售費用、財務費用、管理費用合計=1000+ 200+1200-85 + 45 =2360 （萬元）3 .【正確答案】C【答案解析】2

31、012 年利潤總額=9000- 3300-200- 1000 200 1200 8001000 1000X （2% + 2.5 %+14%） =1115（萬元）公益捐贈稅前扣除限額=1115X 12喉133.8 （萬元）實際公益捐贈額=150 （萬元）實際公益捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存 貨的損失可以稅前扣除。準予扣除的營業(yè)外支出=800 150+133.850=733.8 （萬元）4 .【正確答案】A【答案解析】 應納稅所得額=9000-3300- 200-2360-733.8 94830X 50% =1443.2 （萬元）應繳納企業(yè)所得稅=1443.2 X

32、25*360.8 （萬元）五、綜合題（一）某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產銷售白酒，2012年度有關生產經營情況為：（1）當年應納增值稅40.93萬元，應納消費稅132.42萬元。（2）銷售自產白酒120標準箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票， 注明銷售額300萬元。銷售自產白酒8標準箱給使用單位和消費者個人，開具普 通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元。（3）當年白酒銷售成本共計為120萬元；財務費用10萬元。（4）發(fā)生管理費用20萬元（含業(yè)務招待費4萬元）。（5）銷售費用100萬元（含廣告費20萬元，業(yè)務宣傳費10萬元）。（ 6）計入成本、費用的實發(fā)工資費用150 萬元，撥繳工會經費5

33、 萬元并取得專用收據，實際支出職工福利費25 萬元、職工教育經費5 萬元，三項經費均超過稅法規(guī)定的扣除標準。（ 7）營業(yè)外支出30 萬元，其中被工商部門行政罰款6 萬元，向山區(qū)小學直接捐贈 4 萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20 萬元。（ 8）接受捐贈收入180 萬元，當年境內投資收益為57.5 萬元（受資方所得稅稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20 萬元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。（上年超過標準的廣告費和業(yè)務宣傳費40 萬元。 境外所得采用抵免限額法計算）1. 該企業(yè) 2012年境內生產經營應納稅所得額為（）萬元。A、 65.37B、 68.79C、 74.3D、 74.172. 關于企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（）。A、工會