手工賬會計(jì)賬簿

1、手工賬會計(jì)賬簿手工賬會計(jì)賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿的意義和種類會計(jì)賬簿的意義和種類第二節(jié)第二節(jié) 日記賬日記賬第三節(jié)第三節(jié) 分類賬分類賬第四節(jié)第四節(jié) 記賬規(guī)則記賬規(guī)則第五節(jié)第五節(jié) 結(jié)賬與對賬結(jié)賬與對賬手工賬會計(jì)賬簿手工賬會計(jì)賬簿v 教學(xué)目的與要求：教學(xué)目的與要求： 通過本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生了解設(shè)置賬簿的意義與原通過本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生了解設(shè)置賬簿的意義與原則，明確賬簿的種類和格式；掌握總賬、明細(xì)賬、日記則，明確賬簿的種類和格式；掌握總賬、明細(xì)賬、日記賬各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的賬各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法；掌握平行登記方法，更正錯賬方法。方法；掌握平行登記

2、方法，更正錯賬方法。v 重點(diǎn)：重點(diǎn)： 各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法。的方法。v 難點(diǎn)：難點(diǎn)： 結(jié)賬方法和更正方法。結(jié)賬方法和更正方法。v一、會計(jì)賬簿的意義一、會計(jì)賬簿的意義v二、會計(jì)賬簿的設(shè)置原則二、會計(jì)賬簿的設(shè)置原則v三、會計(jì)賬簿的種類三、會計(jì)賬簿的種類v四、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容四、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容一、會計(jì)賬簿的意義一、會計(jì)賬簿的意義 （一）會計(jì)賬簿的概念：（一）會計(jì)賬簿的概念： 會計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、會計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時

3、、分類地全面記錄一個企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)簿籍。記錄一個企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)簿籍。第一節(jié) 會計(jì)賬簿的含義和種類（二）會計(jì)賬簿的作用（二）會計(jì)賬簿的作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核經(jīng)營成果，考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)重要依據(jù)編制會計(jì)報(bào)表的編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)主要依據(jù)會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表賬賬 簿簿會計(jì)憑證提供系統(tǒng)完整提供系統(tǒng)完整的會計(jì)信息的會計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整的安全完整（一）按照用途來劃分（一）按照用途來劃分日記賬日記賬分類賬分類賬備查賬備查賬（二）按照外表形式分類（二）按照外表形式分類訂本賬訂本賬活頁賬活頁賬卡片賬卡片

4、賬（三）按照使用的賬頁格式劃分（三）按照使用的賬頁格式劃分三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿特特種種日日記記賬賬日記賬日記賬普通普通日記賬日記賬 也稱分錄簿，是用也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)賬簿的依據(jù) 現(xiàn)金日現(xiàn)金日記賬記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬是專門用來記是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成存款發(fā)生完成情況的日記賬情況的日記賬序時賬簿亦序時賬簿亦稱日記賬，稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)

5、發(fā)生的時間先后順時間先后順序，逐日逐序，逐日逐筆順序登記筆順序登記的賬。序時的賬。序時賬又分為普賬又分為普通日記賬和通日記賬和特種日記賬特種日記賬。序時賬序時賬 記帳憑證記帳憑證年年 月月 日日 號數(shù)號數(shù) 類別類別摘摘 要要對應(yīng)科目對應(yīng)科目 借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸 余余 額額萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分會計(jì)科目會計(jì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目萬千百十元角分萬千百十元角分庫存現(xiàn)金日記帳庫存現(xiàn)金日記帳 第第 頁頁會計(jì)科目及編號會計(jì)科目及編號 1001 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 記帳憑證記帳憑證年年 月月 日日 號數(shù)號數(shù) 類別類別摘摘 要要對應(yīng)科目對應(yīng)科目 借借 方方貸貸 方方

6、借或貸借或貸 余余 額額萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分會計(jì)科目會計(jì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目萬千百十元角分萬千百十元角分第第 頁頁開賬銀行：開賬銀行：工商銀行蛇口支行工商銀行蛇口支行賬號賬號：46892456銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 帳帳 根據(jù)總分類科目設(shè)根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。業(yè)務(wù)情況?？傎~總賬分類賬分類賬 分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總

7、分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 分類賬簿分類賬簿總分類賬總分類賬分類賬簿分類賬簿明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 記帳憑證記帳憑證年 月 日 摘摘 要要 萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分會計(jì)科目會計(jì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目憑證憑證號數(shù)號數(shù)萬千百十元角分萬千百十元角分 合合 計(jì)計(jì)萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分 余余 額額 分分 析析管理費(fèi)用06工資辦公費(fèi)折舊費(fèi)轉(zhuǎn)出5 6購辦公用品購辦公用品 1 0 0 0 0 1 0 0 0 031計(jì)提本月折舊計(jì)提本月折舊 3 0 0 0 0 3 0 0 0 031 轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出

8、4 0 0 0 0 4 0 0 0 0本月合計(jì)本月合計(jì) 0 1 0 0 0 0 3 0 0 0 0 4 0 0 0 0多多 欄欄 式式 明明 細(xì)細(xì) 賬賬年年憑證憑證摘要摘要收入收入付出付出結(jié)存結(jié)存月月日日字字號號數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金額金額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金額金額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金額金額部類部類 產(chǎn)地產(chǎn)地 單位：公斤單位：公斤 規(guī)格規(guī)格 品名：甲材料品名：甲材料總第 頁分第 頁 萬千百十元角分萬千百十元角分千百十元角分v 又稱又稱“輔助賬簿輔助賬簿”v 是指對某些序時賬和分類賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行是指對某些序時賬和分類賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。主要側(cè)重于文字描述。補(bǔ)充登記的賬簿

9、。主要側(cè)重于文字描述。v 如如“受托加工材料登記簿受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿”等。等。v 第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。v 備查賬簿，并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單備查賬簿，并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。備查賬簿課堂練習(xí)課堂練習(xí)v 1.應(yīng)當(dāng)建立備查賬核算的是（）。應(yīng)當(dāng)建立備查

10、賬核算的是（）。A.企業(yè)接受的固定資產(chǎn)捐贈企業(yè)接受的固定資產(chǎn)捐贈B.臨時租入的固定資產(chǎn)臨時租入的固定資產(chǎn)C.受托加工材料受托加工材料D.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)賬簿按外表形式分類賬簿按外表形式分類卡片式賬簿卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算核算 ，一般放置在卡片箱中。，一般放置在卡片箱中。固定資產(chǎn)、低值易耗品固定資產(chǎn)、低值易耗品賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進(jìn)行連續(xù)編號的賬簿。并對賬頁進(jìn)行連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁散失和被隨意抽換優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁散失和被

11、隨意抽換缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以及分工缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以及分工適用：適用：日記賬、總賬日記賬、總賬活頁式賬簿活頁式賬簿 指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。訂成冊的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進(jìn)行分工優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對記賬內(nèi)容進(jìn)行控制缺點(diǎn)：不利于對記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：適用：明細(xì)賬明細(xì)賬按賬頁格式v 三欄式三欄式v 數(shù)量金額式數(shù)量金額式v 多欄式多欄式三欄式賬簿三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方

12、和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目兩種，區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄目兩種，區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對對方科目方科目”。有。有“對方科目對方科目”欄的，稱為設(shè)對方科目的三欄式欄的，稱為設(shè)對方科目的三欄式賬簿；不設(shè)賬簿；不設(shè)“對方科目對方科目”欄的，稱為不設(shè)對方科目的三欄式欄的，稱為不設(shè)對方科目的三欄式賬簿。賬簿。 多欄式賬簿多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目多欄式賬簿

13、是在賬簿的兩個基本欄目借方和借方和貸方貸方按需要分設(shè)若干欄的賬簿。收入、費(fèi)用按需要分設(shè)若干欄的賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。數(shù)量金額式賬簿XX年年憑證憑證號數(shù)號數(shù) 摘摘 要要 收收 入入 發(fā)發(fā) 出出 結(jié)結(jié) 存存月月 日日數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額類別類別: : 計(jì)劃單價(jià)計(jì)劃單價(jià): : 最高儲量最高儲量: : 存放地點(diǎn)存放地點(diǎn): : 第第 頁頁品名規(guī)格品名規(guī)格: : 材料代碼材料代碼: : 最低儲量最低儲量: : 編號編號: : 計(jì)量單位計(jì)量單位:數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方（收入）、貸方數(shù)量金額式明細(xì)

14、分類賬其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個專欄。適用于既要進(jìn)行金額核算又要和金額三個專欄。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。存貨類明細(xì)賬一般采用數(shù)進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。存貨類明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。量金額式賬簿。v一、日記賬的概念及分類一、日記賬的概念及分類v二、現(xiàn)金日記賬二、現(xiàn)金日記賬v三、銀行存款日記賬三、銀行存款日記賬 （一）日記賬的概念 日記賬是一種原始分錄簿。它按時日記賬是一種原始分錄簿。它按時間順序，根據(jù)原始憑證，依次記錄每一間順序，根據(jù)原始憑證，依次記錄每一交易與事項(xiàng)，所以它又被稱為日記

15、簿。交易與事項(xiàng)，所以它又被稱為日記簿。記錄時，日記賬要為每一交易與事項(xiàng)指記錄時，日記賬要為每一交易與事項(xiàng)指出應(yīng)借賬戶、應(yīng)貸賬戶和金額。出應(yīng)借賬戶、應(yīng)貸賬戶和金額。 （二）日記賬的種類 1.1.普通日記賬普通日記賬 普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，具有格式統(tǒng)一，使用方便等特情況的日記賬，具有格式統(tǒng)一，使用方便等特點(diǎn)。普通日記賬既適用于設(shè)置特種日記賬的企點(diǎn)。普通日記賬既適用于設(shè)置特種日記賬的企業(yè)，也適用于未設(shè)置特種日記賬的企業(yè)。普通業(yè)，也適用于未設(shè)置特種日記賬的企業(yè)。普通日記賬通常把每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生日記賬通常把每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按業(yè)

16、務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬簿中，依次作為登記分類賬的先后順序記入賬簿中，依次作為登記分類賬的依據(jù)，故又稱分錄日記賬。普通日記賬一般的依據(jù)，故又稱分錄日記賬。普通日記賬一般采用兩欄式。采用兩欄式。我國企業(yè)一般不設(shè)置普通日記賬。我國企業(yè)一般不設(shè)置普通日記賬。 （1 1）在日期欄內(nèi)填寫編制分錄的年月日，年月一般）在日期欄內(nèi)填寫編制分錄的年月日，年月一般只在日記賬每頁的頂端以及發(fā)生年月變動的地方填寫；只在日記賬每頁的頂端以及發(fā)生年月變動的地方填寫； （2 2）在分錄號欄內(nèi)按順序填入所作分錄的序號；）在分錄號欄內(nèi)按順序填入所作分錄的序號； （3 3）在會計(jì)賬戶及摘要欄內(nèi)填寫交易或事項(xiàng)所涉及）在會計(jì)賬戶及摘要

17、欄內(nèi)填寫交易或事項(xiàng)所涉及的有關(guān)賬戶名稱。先緊靠左邊登記借方賬戶，然后在借的有關(guān)賬戶名稱。先緊靠左邊登記借方賬戶，然后在借方賬戶下方向右移兩格登記貸方賬戶；方賬戶下方向右移兩格登記貸方賬戶； （4 4）在借方和貸方金額欄分別記錄該會計(jì)分錄所涉）在借方和貸方金額欄分別記錄該會計(jì)分錄所涉及的相應(yīng)金額；及的相應(yīng)金額； （5 5）在借貸賬戶名稱下簡要說明每一筆交易或事項(xiàng)）在借貸賬戶名稱下簡要說明每一筆交易或事項(xiàng)的性質(zhì)；的性質(zhì)； （6 6）在過賬索引欄內(nèi)填寫普會計(jì)分錄所過入的分類）在過賬索引欄內(nèi)填寫普會計(jì)分錄所過入的分類賬的編號、頁碼，用于和分類賬進(jìn)行對照檢索；賬的編號、頁碼，用于和分類賬進(jìn)行對照檢索；

18、（7 7）各筆分錄之間應(yīng)留一空格。）各筆分錄之間應(yīng)留一空格。2.2.特種日記賬特種日記賬 特種日記賬是用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)特種日記賬是用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，這類業(yè)務(wù)通常屬于重復(fù)發(fā)生生情況的日記賬，這類業(yè)務(wù)通常屬于重復(fù)發(fā)生的大量的特定交易類型，如現(xiàn)金的收付、原材的大量的特定交易類型，如現(xiàn)金的收付、原材料的采購、產(chǎn)品銷售等。特種日記賬的設(shè)置取料的采購、產(chǎn)品銷售等。特種日記賬的設(shè)置取決于企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及這類業(yè)務(wù)發(fā)生的頻決于企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及這類業(yè)務(wù)發(fā)生的頻繁程度。常見的有現(xiàn)金收入日記賬、現(xiàn)金支出繁程度。常見的有現(xiàn)金收入日記賬、現(xiàn)金支出日記賬、銷貨日記賬和購貨日記賬。日記賬

19、、銷貨日記賬和購貨日記賬。 特種日記賬的登錄方法的獨(dú)特之處在于：特種日記賬的登錄方法的獨(dú)特之處在于：它將同類型的交易記錄在一起，因此無需象它將同類型的交易記錄在一起，因此無需象普通日記賬那樣為每筆分錄寫出例行的摘要說明，普通日記賬那樣為每筆分錄寫出例行的摘要說明，也無需重復(fù)書寫設(shè)有專欄的賬戶名稱，從而節(jié)省也無需重復(fù)書寫設(shè)有專欄的賬戶名稱，從而節(jié)省登記分錄的時間。而且過賬時只需要將各交易的登記分錄的時間。而且過賬時只需要將各交易的總和過至總分類賬就可，而無需逐筆過入。總和過至總分類賬就可，而無需逐筆過入。 （一）現(xiàn)金日記賬的概念和格式（一）現(xiàn)金日記賬的概念和格式 1.1.現(xiàn)金日記賬的概念現(xiàn)金日記

20、賬的概念 現(xiàn)金日記賬是用來逐日反映庫現(xiàn)金日記賬是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。它是由特種日記賬。它是由單位出納人員單位出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀行付款憑證逐筆和從銀行提現(xiàn)的銀行付款憑證逐筆進(jìn)行登記的。為了確保賬簿的安全、進(jìn)行登記的。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須采用完整，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式訂本式賬簿。賬簿。 2. 2.現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬的格式 現(xiàn)金日記賬的格式一般有兩種，一種是三欄現(xiàn)金日記賬的格式一般有兩種，一種是三欄式，一種是多欄式的。式，一種是多欄式的。

21、三欄式現(xiàn)金日記賬是按照三欄式現(xiàn)金日記賬是按照收入、支出和結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、收入、支出和結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄；貸方欄和余額欄；多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對應(yīng)的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對應(yīng)的金收入相對應(yīng)的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專欄，用以序時地、分類地反借方賬戶分別設(shè)置專欄，用以序時地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其格式如下圖所映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其格式如下圖所示。示。 （二）現(xiàn)金日記賬登記（二）現(xiàn)金日記賬登記 1.1.三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法 見下頁圖示。見下頁圖示

22、?！皩Ψ娇颇繉Ψ娇颇俊睓跈诟鶕?jù)現(xiàn)金收付款根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證中的貸方科憑證中的貸方科目或借方科目填目或借方科目填制。制。“借方借方”欄欄根據(jù)現(xiàn)金收根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或者款憑證或者銀行存款付銀行存款付款憑證中的款憑證中的合計(jì)金額填合計(jì)金額填寫。寫。“貸方貸方”欄根據(jù)現(xiàn)欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的合金付款憑證中的合計(jì)金額填寫計(jì)金額填寫收支填寫后及時結(jié)出余額收支填寫后及時結(jié)出余額舉例：舉例：20072007年年6 6月月5 5日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金1200012000元。（憑證元。（憑證號數(shù)為銀付號數(shù)為銀付001001）。本月初有期初余額）。本月初有期初余額50005000元。元。v 已知廣州市

23、長城公司現(xiàn)金日記賬已知廣州市長城公司現(xiàn)金日記賬6月份期初余額為月份期初余額為10 000元元登賬登賬，6月份發(fā)生下列與現(xiàn)金有關(guān)的業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列與現(xiàn)金有關(guān)的業(yè)務(wù)：v 1、6月月2日，以現(xiàn)金收到前欠的貨款日，以現(xiàn)金收到前欠的貨款6 000元。元。v 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 6 000v 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 6 000 登賬登賬v 2、6月月2日，收到職工返還款日，收到職工返還款2 000元。元。v 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 000v 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 2 000 登賬登賬v 3、6月月2日，支付三八婦女節(jié)活動經(jīng)費(fèi)日，支付三八婦女節(jié)活動經(jīng)費(fèi)2 000元。元。v 借：管理費(fèi)

24、用借：管理費(fèi)用 2 000v 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 000 登賬登賬應(yīng)用舉例應(yīng)用舉例特點(diǎn)：特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄設(shè)借貸余三欄 登記：登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記逐日逐筆的進(jìn)行登記2007 年年憑憑 證證摘要摘要對應(yīng)科目對應(yīng)科目借借貸貸余額余額月月日日字字號號61期初余額期初余額22現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬填制收付款憑填制收付款憑證的日期證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目銀行存款的對方科目填制收付款憑填制收付款憑證的號數(shù)證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)憑證填制根據(jù)憑證填制金額金額逐筆逐筆計(jì)算計(jì)算余額余額每每日日結(jié)結(jié)出出當(dāng)當(dāng)日日的的余余額額10000現(xiàn)收

25、1收到貨款收到貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600016000現(xiàn)收2收到職工還款收到職工還款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款2000180002現(xiàn)付現(xiàn)付1支付費(fèi)用支付費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用200016000本日合計(jì)本日合計(jì)8000200016000返回 （二）現(xiàn)金日記賬登記（二）現(xiàn)金日記賬登記 2.2.多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法 見下頁圖示。見下頁圖示?！百J方科目貸方科目”欄欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或銀行存款付證或銀行存款付款憑證中的貸方款憑證中的貸方科目填制?？颇刻钪啤！敖痤~金額”欄欄根據(jù)現(xiàn)金收根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或者款憑證或者銀行存款付銀行存款付款憑證中的款憑證中的合計(jì)金額填合計(jì)金額

26、填寫。寫。登記當(dāng)日現(xiàn)登記當(dāng)日現(xiàn)金收入的合金收入的合計(jì)數(shù)。計(jì)數(shù)。登記當(dāng)日現(xiàn)登記當(dāng)日現(xiàn)金支出的合金支出的合計(jì)數(shù)。計(jì)數(shù)。登記當(dāng)日現(xiàn)登記當(dāng)日現(xiàn)金收支相抵金收支相抵后余額數(shù)。后余額數(shù)。“借方科目借方科目”欄欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的借方科目證中的借方科目填制。填制?！敖痤~金額”欄欄根據(jù)現(xiàn)金付根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的款憑證中的合計(jì)金額填合計(jì)金額填寫。寫。登記當(dāng)日現(xiàn)登記當(dāng)日現(xiàn)金支出的合金支出的合計(jì)數(shù)。計(jì)數(shù)。 （一）銀行存款日記賬的概念和格式（一）銀行存款日記賬的概念和格式 1.1.銀行存款日記賬的概念銀行存款日記賬的概念 專門用來記錄銀行存款收支專門用來記錄銀行存款收支訂本式訂本式賬簿，銀行存款收入或

27、賬簿，銀行存款收入或支出數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的銀行存款收付款憑證和現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的支出數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的銀行存款收付款憑證和現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)計(jì)算、登記當(dāng)日的銀行一種特種日記賬。每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)計(jì)算、登記當(dāng)日的銀行存款收入合計(jì)數(shù)、銀行存款支出合計(jì)數(shù)，以及賬面結(jié)余額，以存款收入合計(jì)數(shù)、銀行存款支出合計(jì)數(shù)，以及賬面結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入和支出款項(xiàng)，避免坐支現(xiàn)金的出現(xiàn)，并便便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入和支出款項(xiàng)，避免坐支現(xiàn)金的出現(xiàn)，并便于定期同銀行送來的對賬單核對于定期同銀行送來的對賬單核對。 （一）銀行存款日記賬的概念和格式（一）銀行存款日記賬的概念和格式 2.2.銀行存款日記賬

28、的格式銀行存款日記賬的格式 同現(xiàn)金日記賬一樣，銀行存款日記賬的格式同現(xiàn)金日記賬一樣，銀行存款日記賬的格式也有兩種，即三欄式和多欄式。也有兩種，即三欄式和多欄式。 XX年年憑憑證證號號數(shù)數(shù) 摘摘 要要 應(yīng)應(yīng) 貸貸 賬賬 戶戶支出合支出合計(jì)計(jì)余額余額月月 日日庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 收入合收入合計(jì)計(jì)XX年年憑證憑證號數(shù)號數(shù) 摘摘 要要結(jié)算憑證結(jié)算憑證 應(yīng)應(yīng) 借借 賬賬 戶戶月月 日日種種類類號號數(shù)數(shù)現(xiàn)現(xiàn)金金 支出合支出合計(jì)計(jì) （二）銀行存款日記賬的登記（二）銀行存款日記賬的登記 1.1.三欄式銀行存款日記賬的登記三欄式銀行存款日記賬的登記 見下頁圖示。見下頁圖示。 “借方借方”欄欄根據(jù)銀行存根據(jù)銀行存款

29、收款憑證款收款憑證或者現(xiàn)金付或者現(xiàn)金付款憑證中的款憑證中的合計(jì)金額填合計(jì)金額填寫。寫?！百J方貸方”欄根據(jù)銀欄根據(jù)銀行存款付款憑證中行存款付款憑證中的合計(jì)金額填寫的合計(jì)金額填寫收支填寫后及時結(jié)出余額收支填寫后及時結(jié)出余額填寫銀行結(jié)算方式填寫銀行結(jié)算方式及相應(yīng)的票據(jù)號碼。及相應(yīng)的票據(jù)號碼。 （二）銀行存款日記賬的登記（二）銀行存款日記賬的登記 2.2.多欄式銀行存款日記賬的登記多欄式銀行存款日記賬的登記 見下頁圖示。見下頁圖示。 XX年年憑憑證證號號數(shù)數(shù) 摘摘 要要 應(yīng)應(yīng) 貸貸 賬賬 戶戶支出合計(jì)支出合計(jì)余額余額月月日日庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金收入合收入合計(jì)計(jì)“貸方科目貸方科目”欄欄根據(jù)銀行存款收根據(jù)銀行

30、存款收款憑證或現(xiàn)金付款憑證或現(xiàn)金付款憑證中的貸方款憑證中的貸方科目填制?？颇刻钪啤！敖痤~金額”欄欄根據(jù)銀行存根據(jù)銀行存款收款憑證款收款憑證或者現(xiàn)金付或者現(xiàn)金付款憑證中的款憑證中的合計(jì)金額填合計(jì)金額填寫。寫。登記當(dāng)日銀登記當(dāng)日銀行存款收入行存款收入的合計(jì)數(shù)。的合計(jì)數(shù)。登記當(dāng)日銀登記當(dāng)日銀行存款支出行存款支出的合計(jì)數(shù)。的合計(jì)數(shù)。登記當(dāng)日銀登記當(dāng)日銀行存款收支行存款收支相抵后余額相抵后余額數(shù)。數(shù)。XX年年憑證號憑證號數(shù)數(shù) 摘摘 要要結(jié)算憑證結(jié)算憑證 應(yīng)應(yīng) 借借 賬賬 戶戶月月日日種類種類號數(shù)號數(shù)現(xiàn)金現(xiàn)金 支出合計(jì)支出合計(jì)“金額金額”欄欄根據(jù)銀行存根據(jù)銀行存款付款憑證款付款憑證中的合計(jì)金中的合計(jì)金額填

31、寫。額填寫?！敖璺娇颇拷璺娇颇俊睓跈诟鶕?jù)銀行存款付根據(jù)銀行存款付款憑證中的借方款憑證中的借方科目填制?？颇刻钪啤５怯洰?dāng)日銀登記當(dāng)日銀行存款支出行存款支出的合計(jì)數(shù)。的合計(jì)數(shù)。課堂練習(xí)課堂練習(xí)v ABv一、分類賬的概念一、分類賬的概念v二、總分類賬的設(shè)置及其登記二、總分類賬的設(shè)置及其登記v三、明細(xì)分類賬的設(shè)置及其登記三、明細(xì)分類賬的設(shè)置及其登記v四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 （一）總分類賬的概念 是根據(jù)是根據(jù)總分類科目總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分

32、類賬簿，又稱的分類賬簿，又稱“總分類賬總分類賬”，簡稱，簡稱“總賬總賬”?？偡诸愘~所提供的核算資料，是編制會計(jì)報(bào)表的總分類賬所提供的核算資料，是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，主要依據(jù)，任何單位任何單位都必須設(shè)置總分類賬。都必須設(shè)置總分類賬。 總分類賬一般采用總分類賬一般采用訂本式訂本式賬簿?？偡诸愘~的賬簿。總分類賬的賬頁格式，一般采用賬頁格式，一般采用“借方借方”、“貸方貸方”、“余余額額”三欄式。三欄式。 （二）明細(xì)分類賬的概念（二）明細(xì)分類賬的概念 它是根據(jù)它是根據(jù)二級會計(jì)科目二級會計(jì)科目或或明細(xì)子目明細(xì)子目開設(shè)賬頁、開設(shè)賬頁、明細(xì)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，明細(xì)分類賬簿明細(xì)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬

33、簿，明細(xì)分類賬簿是根據(jù)企業(yè)單位經(jīng)營管理的需要由企業(yè)單位自主是根據(jù)企業(yè)單位經(jīng)營管理的需要由企業(yè)單位自主設(shè)置。一般說來，企業(yè)單位對各種財(cái)產(chǎn)物資、費(fèi)設(shè)置。一般說來，企業(yè)單位對各種財(cái)產(chǎn)物資、費(fèi)用成本和收入成果、債權(quán)債務(wù)等往來款項(xiàng)，都應(yīng)用成本和收入成果、債權(quán)債務(wù)等往來款項(xiàng)，都應(yīng)在有關(guān)總賬科目下設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分在有關(guān)總賬科目下設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。類核算。 是提供各類會計(jì)要素是提供各類會計(jì)要素明細(xì)核算資料和金額明細(xì)核算資料和金額，這類賬簿是根據(jù)企業(yè)單位的需要，經(jīng)濟(jì)資源的性這類賬簿是根據(jù)企業(yè)單位的需要，經(jīng)濟(jì)資源的性質(zhì)。質(zhì)。 總分類賬戶總分類賬戶 二級賬戶二級賬戶 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬

34、戶( (一級賬戶一級賬戶) )40X40mm45X45mm.原材料原材料圓鋼圓鋼角鋼角鋼.黑色金屬黑色金屬有色金屬有色金屬不銹鋼不銹鋼鋁管鋁管.化工原料等化工原料等 根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記登記：登記： 根據(jù)記賬憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記根據(jù)記賬憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記 總分類賬一般采用總分類賬一般采用三欄式三欄式格式，即借方、貸方和余額三格式，即借方、貸方和余額三欄。欄。 總分類賬的登記方法，由于采用的賬務(wù)處理程序不同，總分類賬的登記方法，由于采用的賬務(wù)處理程序不同，其登記依據(jù)和登記程序也不一樣。具體登記方法將在第九章其登

35、記依據(jù)和登記程序也不一樣。具體登記方法將在第九章敘述。另外，還有多欄式總賬如下所示。敘述。另外，還有多欄式總賬如下所示。賬賬號號會計(jì)會計(jì)科目科目上月上月余額余額0110日匯總表號日匯總表號11 20日匯總表號日匯總表號21 30日匯總表號日匯總表號借方借方貸方貸方余額余額借方借方貸方貸方余額余額借方借方貸方貸方余額余額 多欄式總賬多欄式總賬 第第 頁頁 明細(xì)分類賬簿的格式通常有四種，即明細(xì)分類賬簿的格式通常有四種，即三欄式三欄式明明細(xì)分類賬、細(xì)分類賬、數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬、明細(xì)分類賬、多欄式多欄式明細(xì)分明細(xì)分類賬和類賬和橫線登記式橫線登記式明細(xì)分類賬。一般采用活頁式或明細(xì)分類賬。一般

36、采用活頁式或卡片式，對于卡片式，對于重要重要的明細(xì)分類賬也要采用訂本式。的明細(xì)分類賬也要采用訂本式。例如，例如，金銀等貴金屬原材料的明細(xì)賬等。金銀等貴金屬原材料的明細(xì)賬等。 1.1.三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬 三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類賬基本相同，三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類賬基本相同，只設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。只設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種格式的明細(xì)分類賬主要適用于只要求進(jìn)行這種格式的明細(xì)分類賬主要適用于只要求進(jìn)行金額金額核算核算而不要求進(jìn)行而不要求進(jìn)行數(shù)量核算數(shù)量核算的賬戶，如的賬戶，如“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”、“短期借款短期借款”等往來類、借款類、

37、所有者權(quán)等往來類、借款類、所有者權(quán)益類賬戶的明細(xì)核算。益類賬戶的明細(xì)核算。 某企業(yè)某企業(yè)20072007年年2 2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請登記月發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請登記“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款”明細(xì)賬。明細(xì)賬?！纠? 1】5 5日，向市金屬材料公司購入日，向市金屬材料公司購入A A材料材料20002000千千克，單價(jià)克，單價(jià)100100元，貨款為元，貨款為200000200000元，材料已驗(yàn)收入元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。庫，款項(xiàng)尚未支付?！纠? 2】1212日，以銀行存款日，以銀行存款130000130000元，償還前欠本元，償還前欠本市金屬材料公司部分貨款。市金屬材料公司部分貨款。【例例3 3】

38、2020日，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張，以抵付原日，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張，以抵付原欠金屬材料公司貨款欠金屬材料公司貨款7000070000元。元。 2.2.多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬 多欄式明細(xì)分類賬同三欄式明細(xì)分類賬不同。它不是按多欄式明細(xì)分類賬同三欄式明細(xì)分類賬不同。它不是按照有關(guān)的明細(xì)科目分設(shè)賬頁，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和提照有關(guān)的明細(xì)科目分設(shè)賬頁，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和提供資料的要求，在一張賬頁內(nèi)的供資料的要求，在一張賬頁內(nèi)的“借方借方”、“貸方貸方”按有關(guān)按有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，借以提供明細(xì)項(xiàng)目的詳明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄，借以提供明細(xì)項(xiàng)目的詳細(xì)資料。多欄式明細(xì)賬適用于

39、細(xì)資料。多欄式明細(xì)賬適用于有關(guān)成本、費(fèi)用和收入、成果有關(guān)成本、費(fèi)用和收入、成果等需要詳細(xì)核算分析其組成、消耗情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如等需要詳細(xì)核算分析其組成、消耗情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如“生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收入入”、“本年利潤本年利潤”等明細(xì)分類賬。等明細(xì)分類賬。 多欄式明細(xì)分類賬又可分為多欄式明細(xì)分類賬又可分為單方細(xì)數(shù)多欄式單方細(xì)數(shù)多欄式和和雙方細(xì)數(shù)雙方細(xì)數(shù)多欄式多欄式。單方細(xì)數(shù)多欄式單方細(xì)數(shù)多欄式XX年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要 應(yīng)應(yīng) 借借 賬賬 戶戶月月 日日工工資資福福利利費(fèi)費(fèi)差差旅旅費(fèi)費(fèi)辦辦公公費(fèi)費(fèi)折折舊舊費(fèi)費(fèi)修修理理費(fèi)費(fèi)水水電電

40、費(fèi)費(fèi)保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)其其它它合計(jì)合計(jì) 表9.13 制造費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用明細(xì)表 第第 頁頁 雙方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)賬雙方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)賬 雙方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)賬是對借、貸方發(fā)生額的詳細(xì)情況雙方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)賬是對借、貸方發(fā)生額的詳細(xì)情況分別設(shè)置一系列專欄來單獨(dú)反映，因?yàn)檫@類明細(xì)賬戶既反映分別設(shè)置一系列專欄來單獨(dú)反映，因?yàn)檫@類明細(xì)賬戶既反映借方又反映貸方（雙單）的詳細(xì)數(shù)據(jù)，所以，稱為雙方細(xì)數(shù)借方又反映貸方（雙單）的詳細(xì)數(shù)據(jù)，所以，稱為雙方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)賬。它適用于：財(cái)務(wù)成果類明細(xì)賬，多欄式明細(xì)賬。它適用于：財(cái)務(wù)成果類明細(xì)賬，例如本年利例如本年利潤明細(xì)賬。潤明細(xì)賬。例：例：2525日，辦公室張強(qiáng)

41、報(bào)銷差旅費(fèi)日，辦公室張強(qiáng)報(bào)銷差旅費(fèi)28002800元。元。適用適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。核算內(nèi)容。2004 年憑 證號摘要借 貸余月日辦公人工折舊勞保合計(jì)616購買辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬借方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算 3.3.數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是既能提供貨幣指標(biāo)，數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是既能提供貨幣指標(biāo)，又能提供實(shí)物指標(biāo)的明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)又能提供實(shí)物指標(biāo)的明細(xì)分類

42、賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬分別設(shè)收入、發(fā)出和結(jié)存三大欄，每大欄下分類賬分別設(shè)收入、發(fā)出和結(jié)存三大欄，每大欄下又分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄。這種格式的又分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄。這種格式的明細(xì)分類賬主要適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)明細(xì)分類賬主要適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種實(shí)物資產(chǎn)的賬戶，如行數(shù)量核算的各種實(shí)物資產(chǎn)的賬戶，如“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”等存貨類賬戶的明細(xì)核算。等存貨類賬戶的明細(xì)核算。A、將明細(xì)科目名稱、實(shí)、將明細(xì)科目名稱、實(shí)物單位、規(guī)格、編號等填物單位、規(guī)格、編號等填寫在對應(yīng)的欄目內(nèi)。寫在對應(yīng)的欄目內(nèi)。B、根據(jù)原始憑證，登記明、根據(jù)原始憑證，登

43、記明細(xì)科目的增減數(shù)量，并結(jié)算細(xì)科目的增減數(shù)量，并結(jié)算出總金額。出總金額。C、按照選定的核算方法計(jì)算出結(jié)、按照選定的核算方法計(jì)算出結(jié)余的數(shù)量、單價(jià)和金額。余的數(shù)量、單價(jià)和金額。 例：某企業(yè)例：某企業(yè)20072007年年2 2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請登記月發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請登記“原材原材料料”明細(xì)賬。明細(xì)賬。 5 5日，向市金屬材料公司購入日，向市金屬材料公司購入A A材料材料20002000千克，單價(jià)千克，單價(jià)100100元，貨款為元，貨款為200000200000元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。付。 4.4.橫線登記式明細(xì)賬橫線登記式明細(xì)賬 橫線登記式明細(xì)賬采用在同一賬

44、頁的同一行分橫線登記式明細(xì)賬采用在同一賬頁的同一行分設(shè)若干欄，詳細(xì)地記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束設(shè)若干欄，詳細(xì)地記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有關(guān)內(nèi)容。橫線登記式明細(xì)賬適用于需要進(jìn)行逐的有關(guān)內(nèi)容。橫線登記式明細(xì)賬適用于需要進(jìn)行逐筆對應(yīng)反映的某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如筆對應(yīng)反映的某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如“在途物資在途物資”、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”等明細(xì)分類賬。等明細(xì)分類賬。表9.15 材料采購明細(xì)賬材料采購明細(xì)賬 明細(xì)科目明細(xì)科目: 19: 19年年 月月 采購資金限額采購資金限額:記賬憑證記賬憑證發(fā)票發(fā)票編號編號收料憑證收料憑證供貨單位供貨單位名稱或采名稱或采購員姓名購員姓名材料名材料名

45、稱及其稱及其規(guī)格規(guī)格借借 方方貸貸 方方成本成本差異差異備注備注日期日期編號編號日期日期編編號號數(shù)量數(shù)量買買價(jià)價(jià)運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)其其他他合合計(jì)計(jì)計(jì)劃成本計(jì)劃成本其其他他合計(jì)合計(jì)5.105.248018981002 25 25日，張強(qiáng)報(bào)日，張強(qiáng)報(bào)銷差旅費(fèi)銷差旅費(fèi)28002800元，元，歸還現(xiàn)金歸還現(xiàn)金200200元。元。 例：以某企業(yè)某年例：以某企業(yè)某年2 2月月“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”明細(xì)賬為例橫明細(xì)賬為例橫線明細(xì)賬的登記方法。線明細(xì)賬的登記方法。 15 15日，張強(qiáng)預(yù)借日，張強(qiáng)預(yù)借差旅費(fèi)差旅費(fèi)30003000元。元。課堂練習(xí)課堂練習(xí)答案：答案：B課堂練習(xí)課堂練習(xí)答案：答案：C 1.1.平行登記的概念

46、平行登記的概念 指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要登記總賬，又指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要登記總賬，又要登記總賬所屬的明細(xì)賬。要登記總賬所屬的明細(xì)賬。 2.2.平行登記的要點(diǎn)（重點(diǎn)）平行登記的要點(diǎn)（重點(diǎn)）依據(jù)相同 總分類賬與明細(xì)分類賬一般要依據(jù)同樣的原始憑證或者記賬憑證來進(jìn)行登記。方向相同 總分類賬中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向必須與明細(xì)分類賬中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向相同,必須同為借記或者貸記。金額相同 總分類賬中涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額必須與明細(xì)分類賬中涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額(或金額合計(jì))相等。期間相同 總分類賬與明細(xì)分類賬對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記應(yīng)該在同一個會計(jì)期間內(nèi)完成。 3.3.平行登記的結(jié)果平行登記的結(jié)果

47、(1)(1)總分類賬戶期初余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期初總分類賬戶期初余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額之和。余額之和。 (2) (2)總分類賬戶本期借方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶總分類賬戶本期借方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的借方發(fā)生額之和。的借方發(fā)生額之和。 (3)(3)總分類賬戶本期貸方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶總分類賬戶本期貸方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額之和。的貸方發(fā)生額之和。 (4)(4)總分類賬戶的期末余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期總分類賬戶的期末余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和。末余額之和。v一、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容一、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容v二、記賬規(guī)則二、記賬規(guī)則（一

48、）封面（一）封面（二）扉頁（二）扉頁（三）賬頁（三）賬頁 封面主要用來標(biāo)明會計(jì)賬簿的名稱，如：總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等。 扉頁主要用來填列會計(jì)賬簿的使用信息，其主要內(nèi)容包括：(1)單位名稱;(2)賬簿名稱;(3)起止頁次;(4)啟用日期;(5)單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名;(6)經(jīng)管人員及交接日期。賬戶名稱，包括一級、二級或三級科目；賬戶名稱，包括一級、二級或三級科目；日期欄；日期欄；憑證種類和號數(shù)欄；憑證種類和號數(shù)欄；摘要欄；摘要欄；金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄；金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄； 總頁數(shù)和分戶頁次?？傢摂?shù)和分戶頁次。 （

49、一）賬簿啟用要求（一）賬簿啟用要求（二）登記賬簿的要求（二）登記賬簿的要求賬簿啟用的條件賬簿啟用的條件 新創(chuàng)立新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。賬簿。 持續(xù)經(jīng)營的單位持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計(jì)年度開始時，除，在每個新的會計(jì)年度開始時，除固固定資產(chǎn)明細(xì)賬定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)等少數(shù)明細(xì)分明細(xì)分類賬簿和類賬簿和備查賬簿備查賬簿可以連續(xù)使可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，啟用新賬，不能跨年度不能跨年度使用。使用。賬簿啟用規(guī)則賬簿啟用規(guī)則 在賬簿封面上寫明單位

50、名稱和賬簿名稱在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 扉頁填列扉頁填列“賬簿啟用表賬簿啟用表” 、總賬還應(yīng)填列、總賬還應(yīng)填列“科目索引科目索引”（一）賬簿的啟用規(guī)則 賬賬 簿簿 啟啟 用用 表表單位名稱單位名稱印花粘貼處印花粘貼處賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號賬簿編號字第字第 號號 第第 冊冊 共共 冊冊賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù) 本賬簿共計(jì)本賬簿共計(jì) 頁頁啟用日期啟用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日經(jīng)管人員經(jīng)管人員接管接管移交移交會計(jì)負(fù)責(zé)人會計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章單位公章姓姓 名名蓋蓋章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名蓋章蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、

51、賬簿編號、日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公姓名，并加蓋名章和單位公章章會計(jì)人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在會計(jì)人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、者蓋章，實(shí)行會計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁

52、帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引）順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號1現(xiàn)金現(xiàn)金113實(shí)收資本實(shí)收資本402銀行存款銀行存款414資本公積資本公積453應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款715盈余公積盈余公積504待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用1016本年利潤本年利潤535原材料原材料1417利潤分配利潤分配606庫存商品庫存商品1818生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用制造費(fèi)用708累計(jì)折舊累計(jì)折舊2520營業(yè)收入營業(yè)收入759應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2821營業(yè)成本營業(yè)成本8010應(yīng)付職工薪

53、酬應(yīng)付職工薪酬3122營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加8511應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)3423管理費(fèi)用管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)3724營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用95 在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方索引，標(biāo)明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。便記賬。（二）賬簿的登記規(guī)則（二）賬簿的登記規(guī)則v 7.在賬頁上注明賬戶余額方向在賬頁上注明賬戶余額方向v 8.期末各種賬簿應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬期末各種賬簿應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬v 9.實(shí)行會計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。實(shí)行會計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。v 10.正確更正正確更正記賬人員要

54、在記記賬人員要在記賬憑證上簽名或賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬蓋章，并在記賬憑證的憑證的“賬頁賬頁”欄內(nèi)注明所記賬欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃簿的頁數(shù)，或劃“”符號，表符號，表示已經(jīng)登記入賬。示已經(jīng)登記入賬。 應(yīng)將會計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘應(yīng)將會計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，2.2.根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿 收 款 憑 證 字號借方科目 年 月 日 附件1張 對方單位 摘 要貸 方 科 目金 額記帳符號十萬千百十元角分銀行結(jié)算方式及票號會計(jì)

55、主管 記帳 稽核 出納 制證借：銀行存款借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款A(yù)單位單位 50002006 5 7銀行存款銀收 1A單位收到前欠款應(yīng)收帳款A(yù)單位5 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0總帳科目明細(xì)科目合 計(jì)王品王品返回3.3.文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的線，一般應(yīng)占格距的。沒。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個“0 0”不得省不得省略略不寫。不寫。2006 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸十十萬萬千千百百十十元元角角分分十十萬萬千千百百十十元元角角分分月月日日字字號號 總

56、分類賬總分類賬1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正確書寫方法正確書寫方法 1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0返回4.4.記賬必須使用記賬必須使用藍(lán)黑墨水藍(lán)黑墨水或者或者碳素墨水碳素墨水書寫。書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，賬憑證，沖銷沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記登記減少減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)負(fù)數(shù)余額；按照國家

57、統(tǒng)一會計(jì)制度余額；按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄，如的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線結(jié)賬、劃線。登記賬簿必須使用登記賬簿必須使用藍(lán)黑或碳素墨水藍(lán)黑或碳素墨水書寫，不書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆（銀行的復(fù)寫紙除外）得使用圓珠筆或鉛筆（銀行的復(fù)寫紙除外） （1 1）劃線、改錯，或用紅色墨水填寫）劃線、改錯，或用紅色墨水填寫紅字記紅字記賬憑證賬憑證沖銷錯誤記錄。沖銷錯誤記錄。 （2 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)減少數(shù)。 （3 3）在三欄式賬頁中，如未印明余額方向的，）在三欄式賬頁中，如未印明余額方向的，在余額欄

58、內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。 （4 4）根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅）根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他記錄。字登記的其他記錄。返回表示企業(yè)的虧損?？偪?賬賬 會計(jì)科目：本年利會計(jì)科目：本年利 潤潤 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用 25 0005 000 5.記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔

59、頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用空行、空頁處用紅色墨水紅色墨水劃對角線注銷，劃對角線注銷，或者注明或者注明“此行空白此行空白”、“此頁空白此頁空白”字字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。 會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫 200000 200000 5 轉(zhuǎn)

60、35 入庫 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 50000 借 250000 會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則會計(jì)主管記賬人員返回登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 6.每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁過次頁”字樣，在借、字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)