非居民企業(yè)所得稅政策與管理PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1非居民企業(yè)所得稅政策與管理非居民企業(yè)所得稅政策與管理第1頁/共66頁企企 業(yè)業(yè)非居民企業(yè)非居民企業(yè)居民企業(yè)居民企業(yè) 納稅人類型納稅人類型、征稅范圍與稅、征稅范圍與稅率率第2頁/共66頁第3頁/共66頁第4頁/共66頁第5頁/共66頁第6頁/共66頁n特許權(quán)使用費收入n股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得第7頁/共66頁作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。（2010國稅函79號國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知第四條）第8頁/共66頁第9頁/共66頁第10頁/共66頁n許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。第11頁/共66頁第12頁/共66頁

2、第13頁/共66頁居民企業(yè)的勞務(wù)收入。第14頁/共66頁A.500 B.580 C.700 D.780 n【答案】C 第15頁/共66頁第16頁/共66頁第17頁/共66頁核定征收核定征收方法方法適用情況適用情況應(yīng)納稅所得額的計算公式應(yīng)納稅所得額的計算公式收入總額核定法能夠準確核算收入但不能正確能夠準確核算收入但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)核算成本費用的非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額 收入總額 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率成本費用核定法能夠正確核算成本費用，但不能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民能正確核算收入總額的非居民企業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額 成本費用總額 /（1 - 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利

3、潤率） 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率經(jīng)費支出換算法能夠正確核算經(jīng)費支出總額，能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)本費用的非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額 經(jīng)費支出總額 /（1- 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率 - 營業(yè)稅稅率） 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率第18頁/共66頁第19頁/共66頁第20頁/共66頁第21頁/共66頁第22頁/共66頁理若干問題的公告第四條二款）第23頁/共66頁第24頁/共66頁第25頁/共66頁第26頁/共66頁n 經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。第27頁/共66頁企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知第四條）第28頁/共66頁第29頁/共66頁第30

4、頁/共66頁第31頁/共66頁第32頁/共66頁主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。n備注：此條規(guī)定相當重要，即使沒有辦理審批或備案手續(xù)，只要在結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)還可以補辦。第33頁/共66頁關(guān)問題的通知第34頁/共66頁息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知第35頁/共66頁雙邊稅收協(xié)定技術(shù)服務(wù)費條款有關(guān)問題的公告第36頁/共66頁第37頁/共66頁2022-4-22歡迎指正，山東稅校黃世波第38頁/共66頁第39頁/共66頁納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。（所得稅法第三十九條）第40頁/共66頁第41頁/共66頁第42頁/共6

5、6頁行業(yè)行業(yè)利潤率承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)15% - 30%管理服務(wù)30% - 50%其他勞務(wù)或經(jīng)營活動不低于15%第43頁/共66頁企業(yè)提供真實有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明，稅務(wù)機關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。第44頁/共66頁第45頁/共66頁第46頁/共66頁第47頁/共66頁第48頁/共66頁第49頁/共66頁nn 補退稅處理。n 匯總納稅管理。n 延期納稅按征管法規(guī)定辦理。n 申報有誤應(yīng)在期限內(nèi)重新申報。第50頁/共66頁第51頁/共66頁管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所且有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)。第52頁/共66頁第53頁/共66頁第54頁/共66頁第55頁/共66頁第56頁/共66頁取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。第57頁/共66頁n實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的