(完整word版)《進(jìn)出口報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)》項(xiàng)目七進(jìn)出口稅費(fèi)習(xí)題解答(羅興武)

1、項(xiàng)目七進(jìn)由口稅費(fèi)習(xí)題解答r思考資料：有以下四種船舶：1 .在青島港口行駛的日本油輪；2 .在廈門(mén)港口航行的中國(guó)貨輪；3 .航行于廣州港口被馬來(lái)西亞商人以期租的方式租用中國(guó)籍船舶；4 .航行國(guó)外兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海貿(mào)易的被中國(guó)商人租用的韓國(guó)籍船舶。討論：哪一種船舶應(yīng)征收船舶噸稅？【解答】134應(yīng)征收船舶噸稅境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口電焊機(jī)一批。已知該批貨物關(guān)稅稅額人民幣15000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣 30000元。海關(guān)于2007年4月16日(星期一)填發(fā)海關(guān)專用繳款書(shū)，該公司于2007年5月10日繳納稅款，應(yīng)繳的稅款滯納金是多少？【解答】2X ( 30000+15000) X 0.5 %。=45 元

2、45元小于50元未達(dá)起征點(diǎn)，故免予征收。-睇資料：某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500000 ,運(yùn)保費(fèi) USD5000 ,賣(mài)方傭金 US25000 ,培訓(xùn)費(fèi)USD2000 ,設(shè)備調(diào)試費(fèi) USD2000 。討論：該批進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是多少？【解答】完稅價(jià)格= USD50000計(jì) USD500* US25000= USD530000里考討論：此批進(jìn)口貨物倒扣的銷售價(jià)格應(yīng)是多少？【解答】此批進(jìn)口貨物倒扣的銷售價(jià)格應(yīng)是每單位100元，因?yàn)樗鼘?duì)應(yīng)的數(shù)量最多 （60）。里考討論：在下列從新加坡進(jìn)口的貨物中，哪些可以認(rèn)定原產(chǎn)于新加坡？1

3、.從法國(guó)進(jìn)口在新加坡更換牌號(hào)的化妝品；2 .以原產(chǎn)于泰國(guó)的進(jìn)口原料在新加坡經(jīng)簡(jiǎn)單加工的水果罐頭；3 .在制成品中含有 40%原產(chǎn)于中國(guó)的原輔料的電子產(chǎn)品；4 .在制成品的離岸價(jià)中不明原產(chǎn)地的零部件價(jià)值超過(guò)了70%的家用電器?！窘獯稹?3里考討論：我國(guó)海關(guān)應(yīng)以下列哪個(gè)國(guó)家（地區(qū)）為該貨物的原產(chǎn)地？【解答】越南。因?yàn)橹瞥沙梢潞蠖悇t歸類方面已經(jīng)有了變化。里考討論：關(guān)于稅率適用原則，下列表述正確的有哪些？為什么？5 .適用協(xié)定稅率進(jìn)口貨物又屬于我國(guó)實(shí)施反傾銷或反補(bǔ)貼措施范圍內(nèi)的，仍適用協(xié)定稅率；6 .進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的， 應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率；7 .進(jìn)口

4、轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施稅率；8 .保稅貨物經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率?！窘獯稹?34實(shí)例：某公司從德國(guó)進(jìn)口奔馳豪華小轎車一輛，成交價(jià)格為50000美元CIF上海，當(dāng)時(shí)海關(guān)的計(jì)征匯率為 1美元=7.20人民幣元，該型號(hào)的小轎車的最惠國(guó)稅稅率為25%,消費(fèi)稅稅率為15%。計(jì)算：該公司應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？【解答】(50000X 7.20 +50000X7.20 X 25% / (115%) = 79411.76 元討論：下列情形的進(jìn)口貨物是否屬于減免稅貨物？若是，屬于什么減免稅？1 .進(jìn)口關(guān)稅稅額不足 5

5、0人民幣元的進(jìn)口貨物；2,企業(yè)憑“來(lái)料加工登記手冊(cè)”保稅的進(jìn)口貨物；3 .日本政府無(wú)償贈(zèng)送我西部山區(qū)建造希望小學(xué)的物資；4 .俄羅斯紅十字會(huì)對(duì)我國(guó)某地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)的物資【解答】134; 13法定減免，4特定減免【應(yīng)知考核】一、不定項(xiàng)選擇題1. ABC 2.C 3. ABD 4 . B 5 . ACD6. A 7.D 8. A 9 . C 10 . AD11. ACD 12.A 13, ACD 14 . AD 15 . B16. ABC 17.D 18. B 19 . D 20 , ABCD【應(yīng)會(huì)考核】二、計(jì)算題1.解：出口貨物完稅價(jià)格= FOB/ (1+出口關(guān)稅稅率)=10000/ (1+10%

6、出口關(guān)稅=出口貨物完稅價(jià)格x出口關(guān)稅稅率=10000 X 10%/ (1+10%= 909.09 元2.計(jì)算方法：確定稅則歸類，未梳棉花歸入稅號(hào)5201000080;確定關(guān)稅稅率，審定完稅價(jià)格：1053.58X 6.8396/1000 =7.206元/千克由于7.206元/千克V 11.397元/千克時(shí)，故按暫定關(guān)稅稅率計(jì)算：Ri = 8.686/Pi + 2.526% X Pi 1=8.686 + 7.206 + 2.526% X 7.206 1=0.387該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計(jì)算后為38.7%,小于40%,按照實(shí)際計(jì)算的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格X暫定關(guān)稅稅率=7.206 X

7、1000X 38.7%=2788.75 元3.解：1）進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量x從量稅稅率= 2,000千克X 1.30元/千克=2,600 元2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)稅組成價(jià)格X增值稅稅率=（進(jìn)口貨物完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額）X增值稅稅率= （2,000千克X 1.95美元/千克X 7.20元/美元+ 2,600元）X 13%= （3,900 美元 X 7.20 元/美元+ 2,600 元）X13%=（28,080 元+ 2,600 元）X 13%= 30,680 元X 13%= 3,988.40 元說(shuō)明：買(mǎi)方支付的購(gòu)貨傭金按規(guī)定無(wú)須計(jì)入完稅價(jià)格。3）總計(jì)進(jìn)口稅額=進(jìn)口關(guān)稅稅

8、額+進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額= 2,600 元+ 3,988.40 元=6,588.40 元答：該批冷凍整雞應(yīng)總計(jì)繳納進(jìn)口稅費(fèi)6,588.40元。4.解：1）進(jìn)口關(guān)稅稅額=（3,500美元X 10輛+185美元）X 7.50元/美元X 45%= 35,185 美元 X 7.50 元/美元 X 45%=118,749.38 元2）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額進(jìn)口；京露肖嘉；兌稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率10%（3,500美元10 輛185美元）7.50元/美元 118,749.3機(jī)1 10%263,887.5班 118,749.3機(jī)090.1382,636.8機(jī)0.90.1 425,152.0沅 0.1 42,515

9、.21 元3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額=（進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額）x進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率= （263,887.50 元+ 118,749.38 元+ 42,515.21 元）X 17%=425,152.09 X 0.17= 72,275.86 元4）總計(jì)稅額=進(jìn)口關(guān)稅稅額+進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額+進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額= 118,749.38 元+ 42,515.21 元+ 72,275.86 元=233,540.45 元答：該批進(jìn)口貨物應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅118,749.38元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅72,275.86元、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅42,515.21元以及總計(jì)稅額 233,540.45元。5

10、.答：首先確定滯納天數(shù)，然后再計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅的滯納金。稅款繳款期限為2007年5月26日（周六），但繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過(guò)后的第一個(gè)工作日。即為2007年5月28日（周一）。5月29日6月7日為滯納期，共滯納 10天。按照計(jì)算公式分別計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅的滯納金。關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額X0.5 %。X滯納天數(shù)=24 000 X 0.5 %oX 10=120 （元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅滯納金=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額X0.5 %oX滯納天數(shù)=18900 X 0.5 %oX 10= 94.5 （元）

11、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅滯納金=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額x0.5 %°x滯納天數(shù)= 35100X 0.5 %oX 10= 175.5 （元）三、綜合實(shí)務(wù)題1根據(jù)上述情況，請(qǐng)回答下列問(wèn)題（ 1 ）若進(jìn)口貨物收貨人在（ ）之后向海關(guān)申報(bào), 則海關(guān)應(yīng)當(dāng)加收滯報(bào)金。A 12月 14日 B 12 月 15日 C 12 月 16日 D 12 月 17日（ 2 ）根據(jù)我國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定，這批貨物應(yīng)按（）征收進(jìn)口關(guān)稅。A 一般進(jìn)口貨物 B 特殊進(jìn)口貨物 C 法定免稅進(jìn)口貨物 D 外資設(shè)備物品（ 3 ） 海關(guān)對(duì)納稅義務(wù)人所申報(bào)的價(jià)格表示懷疑，應(yīng)當(dāng)首先采用 （） 要求納稅義務(wù)人提供資料以證明其申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性

12、。A 司法程序B 仲裁程序C 價(jià)格質(zhì)疑程序D 價(jià)格磋商程序（4）假如該進(jìn)口貨物確實(shí)以“每臺(tái)1200 美元 CIF Less 3% Discount 上海價(jià)”成交，除買(mǎi)方向其代理人支付了 360 美元的購(gòu)貨傭金外無(wú)其他任何瓜葛。 海關(guān)決定以該成交價(jià)格來(lái)估定完稅價(jià)格，估價(jià)時(shí)不應(yīng)計(jì)入的是（ ） 。A 保險(xiǎn)費(fèi) B 購(gòu)貨傭金C 海運(yùn)運(yùn)費(fèi) D 折扣款（ 5 ） 若海關(guān)以“相同貨物成交價(jià)格法”審定完稅價(jià)格，納稅義務(wù)人對(duì)該批進(jìn)口貨物總計(jì)應(yīng)繳納的進(jìn)口稅額是（ ） 。A 98736.00 元 B 9873.60 元 C 18463.63 元 D 28337.23 元【解答】（1） C （2） A （3） C （4） B（5） D 說(shuō)明：1）完稅價(jià)格=1,320美元X 10（臺(tái)）X7.48元/美元=98,736.00 元2）進(jìn)口關(guān)稅稅額=98,736.00 元X 10%= 9,873.60 元3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額=（98,736.00 元+ 9,873.60元）X 17%=108,609.60 元X 17%= 18,463.63 元4）總計(jì)進(jìn)口稅額= 9,873.60 元+ 18,463.63 元=28,337.23 元 或：總計(jì)進(jìn)口稅額=完稅價(jià)格X常數(shù)=98,736.00 元X 0.2870 =28,337.23 元四、