預(yù)算會(huì)計(jì)第11章

1、第十一章行政單位的資產(chǎn)、負(fù)債與凈資產(chǎn)1第一節(jié) 資產(chǎn)2一、流動(dòng)資產(chǎn)（一）庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金指行政單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中為保證日常開(kāi)支需要而存放在財(cái)務(wù)部門(mén)的現(xiàn)金。3（二）銀行存款銀行存款是指行政單位存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。4（三）零余額賬戶(hù)用款額度零余額賬戶(hù)用款額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶(hù)用款額度。行政單位收到“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額，借記該科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。按規(guī)定支用額度時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等科目，貸記該科目。從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記該科目。5（四）財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政

2、應(yīng)返還額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。6（五）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指行政單位出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)。782.預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指行政單位按照購(gòu)貨、服務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位（或個(gè)人）的款項(xiàng)。9103.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指行政單位除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。11（六）存貨1.存貨的概念與核算科目設(shè)置存貨是指行政單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種物資，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品及未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的家具、用具、裝具等。1

3、22.存貨的取得存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本計(jì)價(jià)入賬。133.存貨的發(fā)出存貨發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。144.存貨的報(bào)廢和毀損報(bào)廢、毀損的存貨，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，按照相關(guān)存貨的賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“存貨”科目。155.存貨的盤(pán)盈和盤(pán)虧行政單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。16二、固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的概念與核算科目設(shè)置固定資產(chǎn)是指行政單位使用期限超過(guò)1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)

4、定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。行政單位的固定資產(chǎn)一般分為六類(lèi)：房屋及構(gòu)筑物；通用設(shè)備；專(zhuān)用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。172.固定資產(chǎn)的取得行政單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其成本計(jì)價(jià)入賬。183.固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)折舊金額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?94.固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)處置是指行政單位因各種原因而安排固定資產(chǎn)退出日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的固定資產(chǎn)終止確認(rèn)行為。205.固定資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定報(bào)

5、經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。21（二）在建工程1.在建工程的概念與核算科目設(shè)置在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等）、設(shè)備安裝工程和信息系統(tǒng)建設(shè)工程等。222.建筑工程23243.設(shè)備安裝行政單位購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，按照購(gòu)入的成本，借記“在建工程”科目，貸記“資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“財(cái)政撥款收入“ 等科目。發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，做與以上購(gòu)入需要安裝的設(shè)備相同的會(huì)計(jì)分錄。設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，按照交付使用設(shè)備的實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“在建工程”科目；同

6、時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”等科目。254.信息系統(tǒng)建設(shè)行政單位發(fā)生各項(xiàng)信息系統(tǒng)建設(shè)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“在建工程”科目，貸記“資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”等科目。信息系統(tǒng)建設(shè)完成交付使用時(shí)，按照交付使用信息系統(tǒng)的實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”科目。265.在建工程的毀損行政單位毀損的在建工程成本，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行處理。轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“在建工程”科目。

7、27（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)的概念與核算科目設(shè)置無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為行政單位提供某種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)，包括著作權(quán)、土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等。282.無(wú)形資產(chǎn)的取得行政單位取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本計(jì)價(jià)入賬。29303.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是指在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)攤銷(xiāo)金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。行政單位?yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，以名義金額計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)除外。314.無(wú)形資產(chǎn)的處置無(wú)形資產(chǎn)處置是指行政單位因各種原因而安排無(wú)形資產(chǎn)退出日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)終止確認(rèn)行為。無(wú)形資產(chǎn)處置的方式包括出售、置換換出、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等。325.無(wú)形資產(chǎn)的核銷(xiāo)無(wú)形

8、資產(chǎn)預(yù)期不能為行政單位帶來(lái)服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷(xiāo)。33三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢（一）待處理財(cái)產(chǎn)損溢的概念與核算科目設(shè)置行政單位財(cái)產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧，以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷(xiāo)等。行政單位財(cái)產(chǎn)的處理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，并及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。年終結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。34（二）現(xiàn)金短缺或溢余行政單位核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余時(shí)，屬于現(xiàn)金短缺的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。待查

9、明原因后，如相應(yīng)的處理。35（三）無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款行政單位將無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。36（四）核銷(xiāo)預(yù)付賬款和無(wú)形資產(chǎn)行政單位將預(yù)付賬款和無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，貸記“預(yù)付賬款”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)

10、、無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。37（五）出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和政府儲(chǔ)備物資3839（六）盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢各種實(shí)物資產(chǎn)行政單位將盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的各種實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值），處置固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的，還應(yīng)當(dāng)借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“政府儲(chǔ)備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”等科目。40（七）核銷(xiāo)不能形成資產(chǎn)的在建工程成本行政單位將不能形成資產(chǎn)的在建工程轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“在建工程”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借記“資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“

11、待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。41（八）盤(pán)盈存貨、固定資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等實(shí)物資產(chǎn)行政單位將盤(pán)盈的存貨、固定資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“政府儲(chǔ)備物資”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“資產(chǎn)基金”及相關(guān)明細(xì)科目。42四、政府儲(chǔ)備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施（一）政府儲(chǔ)備物資1.政府儲(chǔ)備物資的概念與核算科目設(shè)置政府儲(chǔ)備物資是指由行政單位直接儲(chǔ)存管理的各項(xiàng)政府應(yīng)急或救災(zāi)儲(chǔ)備物資等。432.政府儲(chǔ)備物資的取得行政單位取得政府儲(chǔ)備物資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其成本計(jì)價(jià)入賬。443.政府儲(chǔ)備物資的發(fā)出454.政府儲(chǔ)備物資的盤(pán)盈、

12、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損行政單位管理的政府儲(chǔ)備物資應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的政府儲(chǔ)備物資盤(pán)盈、盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。46（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施1.公共基礎(chǔ)設(shè)施的概念與核算科目設(shè)置公共基礎(chǔ)設(shè)施是指由行政單位占有并直接負(fù)責(zé)維護(hù)管理、供社會(huì)公眾使用的工程性公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，包括城市交通設(shè)施、公共照明設(shè)施、環(huán)保設(shè)施、防災(zāi)設(shè)施、健身設(shè)施、廣場(chǎng)及公共構(gòu)筑物等其他公共設(shè)施。472.公共基礎(chǔ)設(shè)施的取得行政單位公共基礎(chǔ)設(shè)施在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其成本計(jì)價(jià)入賬。483.公共基礎(chǔ)設(shè)施的折舊公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊是指公共基礎(chǔ)設(shè)施在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)折舊金

13、額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。行政單位?yīng)當(dāng)按照財(cái)政部的要求對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊。行政單位按月計(jì)提公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提折舊金額，借記“資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，貸記“累計(jì)折舊-公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”科目。494.公共基礎(chǔ)設(shè)施的后續(xù)支出行政單位發(fā)生的與公共基礎(chǔ)設(shè)施有關(guān)的后續(xù)支出，分以下情況處理：為增加公共基礎(chǔ)設(shè)施使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入公共基礎(chǔ)設(shè)施成本，通過(guò)“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目；為維護(hù)公共基礎(chǔ)設(shè)施的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出，借記有關(guān)支出科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶(hù)用款額

14、度”、“銀行存款”等科目。505.公共基礎(chǔ)設(shè)施的處置行政單位管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施向其他單位移交、毀損、報(bào)廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。51五、受托代理資產(chǎn)（一）受托代理資產(chǎn)的概念與核算科目設(shè)置受托代理資產(chǎn)是指行政單位接受委托方委托管理的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括受托指定轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資、受托儲(chǔ)存管理的物資等。52（二）受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資行政單位接受委托人委托需要轉(zhuǎn)贈(zèng)給受贈(zèng)人的物資，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得的，其成本比照同類(lèi)或類(lèi)似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定。5354（三）受托儲(chǔ)存管理物資行政單位接受委托人委托儲(chǔ)存管理的物資，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。第二節(jié) 負(fù)債55一、流動(dòng)負(fù)債流

15、動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）償還的負(fù)債。行政單位的流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及暫存款項(xiàng)、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款等。56（一）應(yīng)繳財(cái)政款應(yīng)繳財(cái)政款是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置和出租收入等。5758（二）應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)是指行政單位按照國(guó)家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也作為應(yīng)繳稅費(fèi)核算。應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)生繳納稅費(fèi)義務(wù)時(shí)確認(rèn)。5960（三）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬是指行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及

16、為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。616263（四）應(yīng)付及暫存款項(xiàng)1.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指行政單位因購(gòu)買(mǎi)物資或服務(wù)、工程建設(shè)等而應(yīng)付的償還期限在1年以?xún)?nèi)（含1年）的款項(xiàng)。64652.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項(xiàng)償還期在1年以?xún)?nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。6667（五）應(yīng)付政府補(bǔ)貼款應(yīng)付政府補(bǔ)貼款是指負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。68二、非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。行政單位的非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期應(yīng)付

17、款。長(zhǎng)期應(yīng)付款是指行政單位發(fā)生的償還期限超過(guò)1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。6970三、受托代理負(fù)債受托代理負(fù)債是指行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。第三節(jié) 凈資產(chǎn)71一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的概念與核算科目設(shè)置財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)兩大類(lèi)。72（二）調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)73（三）從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)余資金74（四）上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)75（五）單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金76（六）結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出

18、77787980（七）將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余81（八）年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額82838485（九）同時(shí)存在公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款情況下財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算8687二、財(cái)政撥款結(jié)余（一）財(cái)政撥款結(jié)余的概念與核算科目設(shè)置財(cái)政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。財(cái)政撥款結(jié)余是行政單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金。行政單位的基本支出應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)下期使用，沒(méi)有結(jié)余資金。88（二）調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余89（三）上繳財(cái)政撥款結(jié)余90（四）單位內(nèi)部調(diào)劑結(jié)余資金91（五）將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余年末，行政單位對(duì)財(cái)政撥款各項(xiàng)目執(zhí)

19、行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”科目，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”（結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）科目及其明細(xì)，貸記“財(cái)政撥款結(jié)余”科目（結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)余）及其明細(xì)。92（六）年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額年末，行政單位將“財(cái)政撥款結(jié)余”科目所屬“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余”明細(xì)科目；轉(zhuǎn)賬后，“財(cái)政撥款結(jié)余”科目除“剩余結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。93949596（七）同時(shí)存在公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款情況下財(cái)政撥款結(jié)余的核算97三、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的概念與核

20、算科目設(shè)置其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財(cái)政撥款收支以外的各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。98（二）調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余行政單位因發(fā)生差錯(cuò)更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的，按照實(shí)際調(diào)增的金額，借記有關(guān)科目，貸記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目（年初余額調(diào)整）及其相關(guān)明細(xì)。按照實(shí)際調(diào)減的金額，借記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目（年初余額調(diào)整）及其相關(guān)明細(xì)，貸記有關(guān)科目。99（三）結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出100101（四）繳回或轉(zhuǎn)出項(xiàng)目結(jié)余102（五）用非項(xiàng)目資金結(jié)余補(bǔ)充項(xiàng)目資金103（六）年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額年末，行政單位收支轉(zhuǎn)賬后，將“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩