第二章1-貨幣資金

1、 開始上課 第二章第二章 貨幣貨幣資金與應(yīng)收款項資金與應(yīng)收款項2.1貨幣資金貨幣資金 2.1.1貨幣資金的性質(zhì)與范圍貨幣資金的性質(zhì)與范圍 1、貨幣資金的性質(zhì)、貨幣資金的性質(zhì) 貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。 在流動資產(chǎn)中，貨幣資金的流動性最強(qiáng)，并且是唯在流動資產(chǎn)中，貨幣資金的流動性最強(qiáng)，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動性資產(chǎn)，一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動性資產(chǎn)，也是唯一能夠代表企業(yè)現(xiàn)實購買力水平的資產(chǎn)。為了也是唯一能夠代表企業(yè)現(xiàn)實購買力水平的資產(chǎn)。

2、為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，企業(yè)必須擁有一定數(shù)確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，企業(yè)必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金，以便購買材料、交納稅金、發(fā)放工資、量的貨幣資金，以便購買材料、交納稅金、發(fā)放工資、支付利息及股利或進(jìn)行投資等。企業(yè)所擁有的貨幣資支付利息及股利或進(jìn)行投資等。企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標(biāo)。金量是分析判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標(biāo)。 2 2、貨幣資金的范圍、貨幣資金的范圍貨幣資金一般包括硬幣、紙幣、存于貨幣資金一般包括硬幣、紙幣、存于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的活期存款以及本銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交票和匯票存款等

3、可以立即支付使用的交換媒介物。凡是不能立即支付使用的換媒介物。凡是不能立即支付使用的( (如銀行凍結(jié)存款等如銀行凍結(jié)存款等) )，均不能視為貨幣，均不能視為貨幣資金。資金。從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金金、銀行存款和其他貨幣資金。2.1.22.1.2貨幣資金內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部控制制度 1 1、貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求、貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動時，依照分工負(fù)責(zé)的原指處理各種業(yè)務(wù)活動時，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的則在

4、有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制相互聯(lián)系、相互制約約的管理體系。貨幣資金的內(nèi)部控制制度是的管理體系。貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，它要求貨幣資企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的金收支與記錄的崗位分離崗位分離、收支憑證經(jīng)過有、收支憑證經(jīng)過有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時入賬且收支分開處效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時入賬且收支分開處理、建立嚴(yán)密的清查和核對制度、做到賬實理、建立嚴(yán)密的清查和核對制度、做到賬實相符、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。相符、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。 2 2、貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容、貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容 企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)

5、部控制制度的具體企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容因企業(yè)的規(guī)模大小和貨幣資金收支量多少內(nèi)容因企業(yè)的規(guī)模大小和貨幣資金收支量多少而有所不同，但一般應(yīng)包括以下五項主要內(nèi)容：而有所不同，但一般應(yīng)包括以下五項主要內(nèi)容： (1)(1)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)。其責(zé)。 (2)(2)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化。 (3)(3)貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理。貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理。 (4)(4)貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理。貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理。 (5)(5)內(nèi)部稽

6、核人員對貨幣資金實施制度化的檢查。內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查。 2.1.3 2.1.3與貨幣資金相關(guān)的主要會計科目與貨幣資金相關(guān)的主要會計科目 為了適應(yīng)貨幣資金管理的需要，一般為了適應(yīng)貨幣資金管理的需要，一般設(shè)置設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”和和“其他貨幣資金其他貨幣資金”等科目。等科目。v有外幣有外幣庫存庫存現(xiàn)金或現(xiàn)金或銀行存款銀行存款的企業(yè)，應(yīng)的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣、外幣設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬分別按人民幣、外幣設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。 為了總括反映企業(yè)貨幣資金的基本情為了總括反映企業(yè)貨幣資金的基本情況，資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示況，資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列

7、示“貨幣資貨幣資金金”項目，不再按貨幣資金的各組成項項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨(dú)列示。目單獨(dú)列示。2.1.42.1.4庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理庫存現(xiàn)金與銀行存款的管理 1 1、庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金(cash on hand)(cash on hand)的管理的管理 庫存現(xiàn)金是指存于企業(yè)、用于庫存現(xiàn)金是指存于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。企業(yè)必須加日常零星開支的現(xiàn)鈔。企業(yè)必須加強(qiáng)現(xiàn)金的管理。國務(wù)院頒布的強(qiáng)現(xiàn)金的管理。國務(wù)院頒布的現(xiàn)現(xiàn)金管理暫行條例金管理暫行條例規(guī)定了現(xiàn)金管理規(guī)定了現(xiàn)金管理的內(nèi)容，主要包括以下四個方面：的內(nèi)容，主要包括以下四個方面：(1) (1) 庫存現(xiàn)金的使用范圍庫存現(xiàn)金的

8、使用范圍企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金的范圍主要包括：企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金的范圍主要包括： 1)1)職工工資、津貼。職工工資、津貼。 2)2)個人勞動報酬。個人勞動報酬。 3)3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。體育等各種獎金。 4)4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等。他支出等。 5)5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。 6)6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 7)7)結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn)( (現(xiàn)行規(guī)定為現(xiàn)

9、行規(guī)定為10001000元元) )以下的零星支出。以下的零星支出。 8)8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。凡是不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)凡是不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。賬結(jié)算。 (2)(2)庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實際需要核定，一般為行根據(jù)實際需要核定，一般為三至三至五天五天的零星開支需要量。邊遠(yuǎn)地區(qū)的零星開支需要量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以多于五天，但限額可以多于五天，但不能超過十不能超過十五天五天的

10、日常零星開支量。企業(yè)必須的日常零星開支量。企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀超過限額的部分，必須及時送存銀行。行。 (3) (3) 庫存現(xiàn)金日常收支管理庫存現(xiàn)金日常收支管理1)1)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難的由銀行確定送存時間。有困難的由銀行確定送存時間。 2)2)企業(yè)可以在庫存現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀企業(yè)可以在庫存現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付付( (坐支坐支) )。因特

11、殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。用情況。 3)3)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開具體用途，并由財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取。戶銀行審核后方可支取。 4)4)因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他情

12、況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)需，搶險救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金?，F(xiàn)金。 (4)(4)現(xiàn)金賬目管理現(xiàn)金賬目管理企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆登企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清月結(jié)，日清月結(jié)，賬款相符賬款相符。企業(yè)必須設(shè)置。企業(yè)必須設(shè)置“庫存現(xiàn)金日庫存現(xiàn)金日記賬記賬”，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記逐筆序時登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的的“庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實際庫結(jié)余數(shù)與實

13、際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬實相符。存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬實相符。月份終月份終了，了，“庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬”的余額必須與的余額必須與“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對相符?？傎~科目的余額核對相符。 2 2、銀行存款、銀行存款(cash in bank)(cash in bank)的管理的管理銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項。機(jī)構(gòu)的款項。 (1)銀行存款開戶管理銀行存款開戶管理企業(yè)開立賬戶，依其不同的用途可以分企業(yè)開立賬戶，依其不同的用途可以分為為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶專用存款戶。基本存

14、款戶是企業(yè)辦理日常結(jié)?；敬婵顟羰瞧髽I(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶；算及現(xiàn)金支取的賬戶；一般存款戶一般存款戶是企業(yè)為是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本存了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該賬戶款戶以外的賬戶，該賬戶不得支取現(xiàn)金不得支取現(xiàn)金；臨；臨時存款戶是因企業(yè)的臨時業(yè)務(wù)活動需要而開時存款戶是因企業(yè)的臨時業(yè)務(wù)活動需要而開立的暫時性賬戶；專用存款戶是根據(jù)企業(yè)的立的暫時性賬戶；專用存款戶是根據(jù)企業(yè)的特定需要開立的具有特定用途的賬戶。企業(yè)特定需要開立的具有特定用途的賬戶。企業(yè)只能開立一個基本存款戶。只能開立一個基本存款戶。 (2)(2)銀行存款結(jié)算管理銀行存款結(jié)算管理現(xiàn)

15、金開支范圍以外的各項款項收付，現(xiàn)金開支范圍以外的各項款項收付，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)辦都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，賬戶內(nèi)必須有足夠的資金理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，賬戶內(nèi)必須有足夠的資金保證支付，必須以合法、有效的票據(jù)和保證支付，必須以合法、有效的票據(jù)和結(jié)算憑證為依據(jù)；企業(yè)必須遵守結(jié)算憑證為依據(jù)；企業(yè)必須遵守“恪守恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的帳，由信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配；銀行不予墊款誰支配；銀行不予墊款”的結(jié)算紀(jì)律；的結(jié)算紀(jì)律；根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式辦根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)。理各種結(jié)算業(yè)務(wù)。 3 3、銀行結(jié)算方式、銀行結(jié)算方

16、式 中國人民銀行頒布的中國人民銀行頒布的支付結(jié)支付結(jié)算辦法算辦法規(guī)定的結(jié)算種類有九種。規(guī)定的結(jié)算種類有九種。（1 1）銀行匯票）銀行匯票v銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。據(jù)。應(yīng)注意以下幾個問題：應(yīng)注意以下幾個問題：（1 1）適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。）適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。（2 2）使用者為使用者為單位或個人單位或個人。（3 3）銀行匯票的付款期為）銀行匯票的付款期為一個月一個月。（4 4）銀行匯票）銀行匯票按實際結(jié)算額進(jìn)賬

17、按實際結(jié)算額進(jìn)賬，票面額大于實，票面額大于實際結(jié)算額的際結(jié)算額的余額余額由匯款單位開戶銀行由匯款單位開戶銀行退給退給匯款單匯款單位。位。（5 5）銀行匯票）銀行匯票可背書轉(zhuǎn)讓可背書轉(zhuǎn)讓。 （2 2）商業(yè)匯票）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票按承兌人不同分為：商業(yè)匯票按承兌人不同分為： 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票銀行承兌匯票v銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行審查同意并承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票v商業(yè)承兌匯票由收款人簽發(fā)，經(jīng)商業(yè)承兌匯票由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款承兌人或由付款人簽發(fā)并承付款承兌人或由付款人簽發(fā)并承兌。兌。v商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序

18、與銀行商業(yè)承兌匯票的結(jié)算程序與銀行承兌匯票基本相似。承兌匯票基本相似。 應(yīng)注意以下幾個問題：應(yīng)注意以下幾個問題：（1 1）收付款人必須是在銀行開戶的）收付款人必須是在銀行開戶的法人及其他組法人及其他組織織。（2 2）必須有真實的）必須有真實的商品交易商品交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)糸?；騻鶛?quán)債務(wù)關(guān)糸。（3 3）商業(yè)匯票一律）商業(yè)匯票一律記名可以背書轉(zhuǎn)讓記名可以背書轉(zhuǎn)讓。（4 4）承兌人即為付款人，負(fù)有到期無條件支付票）承兌人即為付款人，負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任?？畹呢?zé)任。（5 5）付款期限由交易雙方商定，但最長不超過）付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6 6個月個月。（6 6）商業(yè)匯票的提示付款期限

19、。）商業(yè)匯票的提示付款期限。注注意意（3 3）銀行本票）銀行本票v銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。額給收款人或者持票人的票據(jù)。應(yīng)注意以下幾個問題：應(yīng)注意以下幾個問題：（1 1）適用于）適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種的各種款項的結(jié)算。款項的結(jié)算。（2 2）銀行本票的付款期最長為）銀行本票的付款期最長為兩個月兩個月。（3 3）銀行本票按）銀行本票按票面額進(jìn)賬票面額進(jìn)賬，票面額大于應(yīng)結(jié)算額，票面額大于應(yīng)結(jié)算額的的差額差額由收款人以現(xiàn)金或通過銀行轉(zhuǎn)賬退給付款

20、人。由收款人以現(xiàn)金或通過銀行轉(zhuǎn)賬退給付款人。（4 4）銀行本票）銀行本票見票即付見票即付。（5 5）銀行本票允許背書轉(zhuǎn)讓。）銀行本票允許背書轉(zhuǎn)讓。（6 6）銀行本票）銀行本票分定額本票和不定額本票兩種分定額本票和不定額本票兩種。定額。定額本票面值有本票面值有10001000、50005000、1000010000、5000050000元；在票面元；在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的為現(xiàn)金本票。劃去轉(zhuǎn)賬字樣的為現(xiàn)金本票。 （4 4）支票）支票v支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行見票時無條支票存款業(yè)務(wù)的銀行見票時無條件支付確定的金額給收款或者持件支付確定的金額給收款或者持

21、票人的票據(jù)。票人的票據(jù)。應(yīng)注意以下問題：應(yīng)注意以下問題：（1 1）它適用于它適用于單位和個人在同城或同一票據(jù)交換單位和個人在同城或同一票據(jù)交換區(qū)區(qū)的各種款項的結(jié)算。的各種款項的結(jié)算。（2 2）支票上的日期應(yīng)為簽發(fā)日，日期必須大寫。）支票上的日期應(yīng)為簽發(fā)日，日期必須大寫。（3 3）支票的提示付款期）支票的提示付款期1010天天，允許背書轉(zhuǎn)讓。，允許背書轉(zhuǎn)讓。（4 4）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。簽發(fā)空頭支。簽發(fā)空頭支票銀行處票面票銀行處票面5%5%但不低于但不低于10001000元罰款。持票人元罰款。持票人有權(quán)要求賠償有權(quán)要求賠償2%2%的賠償金。的賠償金。（5 5）支

22、票分支票分現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬賬支票和普通支票支票和普通支票三種。三種。現(xiàn)金支票只能用于提金，轉(zhuǎn)現(xiàn)金支票只能用于提金，轉(zhuǎn)賬賬支票只能用于轉(zhuǎn)支票只能用于轉(zhuǎn)賬賬，普通支票劃線后只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取，普通支票劃線后只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。現(xiàn)金。注意注意 （5 5）信用卡）信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。制載體卡片。 按使用對象分，信用卡分為單位卡按使用對象分，信用卡分為單位卡和個人卡；和個人卡； 按信譽(yù)等級

23、分，信用卡分為金卡和按信譽(yù)等級分，信用卡分為金卡和普通卡。普通卡。 應(yīng)注意以下幾個問題：應(yīng)注意以下幾個問題：（1 1）單位卡賬戶的資金一律從）單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入基本存款賬戶轉(zhuǎn)入。（2 2）不得用于不得用于1010萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得交存現(xiàn)金款項的結(jié)算，不得交存現(xiàn)金。（3 3）信用卡透支期限最長為）信用卡透支期限最長為6060天，透支利息自簽天，透支利息自簽單日或銀行記賬日起，單日或銀行記賬日起，1515日內(nèi)按日息萬分之五計日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過算，超過1515日按日息萬分之十計算，超過日按日息萬分之十計算，超過303

24、0日或日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計算。透支利息不分段，按最后期限或者最高透支算。透支利息不分段，按最后期限或者最高透支額的最高利息檔次計算。額的最高利息檔次計算。 注注意意（6 6）匯兌）匯兌 匯兌結(jié)算方式是匯款人委托匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的一銀行將其款項支付給收款人的一種結(jié)算方式。種結(jié)算方式。收款人開戶銀行收到款項后，如果是屬收款人開戶銀行收到款項后，如果是屬于往來款項的結(jié)算，即通知收款單位收款于往來款項的結(jié)算，即通知收款單位收款入賬。如果是付款人用于臨時采購，則按入賬。如果是付款人用于臨時采購，則按規(guī)定開

25、采購專戶。規(guī)定開采購專戶。 應(yīng)注意以下問題：應(yīng)注意以下問題：（1 1）分信匯和電匯分信匯和電匯兩種方式。兩種方式。（2 2）適用于）適用于異地異地之間的各種款項結(jié)之間的各種款項結(jié)算。算。（3 3）歸還欠款通過和）歸還欠款通過和采購專戶兩種采購專戶兩種方式。采購專戶只付不收，付完結(jié)方式。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶，不計存款利息。束賬戶，不計存款利息。除采購員除采購員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬。注意注意39 （7 7）托收承付）托收承付 是指收款人根據(jù)購貨合同發(fā)貨后委托銀行向異地異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。4041 應(yīng)注

26、意以下幾個問題應(yīng)注意以下幾個問題（1 1）必須是國有企業(yè)、供銷社以及經(jīng)營管理較好，）必須是國有企業(yè)、供銷社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（2 2）必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞）必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。務(wù)供應(yīng)的款項。（3 3）驗單驗單付款的承付期為付款的承付期為3 3天天，驗貨驗貨付款承付期為付款承付期為1010天天。（4 4）在承付期內(nèi)，如果發(fā)生商品品種、質(zhì)量、數(shù)量、）在承付期內(nèi)，如果發(fā)生商品品種、質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格與合同不符，或者單價金額等計算有誤，付款規(guī)格與合同不符，或者

27、單價金額等計算有誤，付款人可以填寫拒付理由書，向銀行提出人可以填寫拒付理由書，向銀行提出拒付拒付。（5 5）每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)每筆結(jié)算的金額起點(diǎn)為為1000010000元，新華書店系統(tǒng)元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為每筆金額起點(diǎn)為10001000元。元。（8 8）委托收款）委托收款v委托收款委托收款是指由收款人委托銀行向是指由收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。付款人收取款項的一種結(jié)算方式。應(yīng)注意以下幾個問題：應(yīng)注意以下幾個問題：(1)(1)適用于各企業(yè)、單位之間的款項的結(jié)算。適用于各企業(yè)、單位之間的款項的結(jié)算。（公共事業(yè)更優(yōu)）（公共事業(yè)更優(yōu)）(2)(2)委托收款分郵劃和電劃兩種，不受

28、結(jié)算金委托收款分郵劃和電劃兩種，不受結(jié)算金額起點(diǎn)限制。額起點(diǎn)限制。(3)(3)付款期為三天，可以拒付。付款期為三天，可以拒付。(4)(4)對委托收款業(yè)務(wù)，銀行不承擔(dān)審查拒付理對委托收款業(yè)務(wù)，銀行不承擔(dān)審查拒付理責(zé)任，如付款人無力付款，銀行即將委托收責(zé)任，如付款人無力付款，銀行即將委托收款憑證退還給收款人，由收付款雙方自行解款憑證退還給收款人，由收付款雙方自行解決。決。 （9 9）信用證）信用證v信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)中國人民銀行批種主要方式。經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行準(zhǔn)經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦信以及經(jīng)

29、商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。 銀行結(jié)算的種類內(nèi)容總結(jié)銀行結(jié)算的種類內(nèi)容總結(jié)結(jié)算方式使用科目使用者使用范圍付款期限相關(guān)規(guī)定1、銀行匯票其他貨幣資金單位或個人同城或異地一個月按實際金額付款，可背書，可轉(zhuǎn)賬也可支現(xiàn)。 2、商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)單位同城或異地提示分為為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用。商業(yè)匯票付款期限最長不超過6個月。 結(jié)算方式使用科目使用者使用范圍付款期限相關(guān)規(guī)定3 3、銀行、銀行 本票本票 其他貨其他貨

30、幣資金幣資金 單位單位或個人或個人 同一票同一票據(jù)交換據(jù)交換區(qū)域區(qū)域2 2個月個月 分定額本票和不定額分定額本票和不定額本票，定額本票面值本票，定額本票面值分別為分別為10001000元、元、50005000元、元、1000010000元和元和5000050000元。可背書，單位不元。可背書，單位不予簽發(fā)現(xiàn)金本票。予簽發(fā)現(xiàn)金本票。 4 4、支票、支票 銀行存款銀行存款 單位單位或個人或個人 同城同城或或同一票同一票據(jù)交換據(jù)交換區(qū)區(qū)出票出票后后1010天天 劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，空劃線支票只能轉(zhuǎn)賬，空頭支票處罰（銀行頭支票處罰（銀行5%5%不不低于低于10001000，持票人，持票人2%2%。 結(jié)算

31、方式使用科目使用者使用范圍付款期限相關(guān)規(guī)定5.信用卡 其他貨幣資金單位或個人同城或異地單位卡不得用于10萬元以上結(jié)算和支取現(xiàn)金 6.匯兌 其他貨幣資金銀行存款單位或個人異城信匯和電匯 結(jié)算方式使用科目使用者使用范圍付款期限相關(guān)規(guī)定7 7、委托、委托收款收款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款單位單位或個人或個人同城同城或異地或異地 3 3日內(nèi)日內(nèi)通知通知 郵寄或電報，取消郵寄或電報，取消了部分拒付了部分拒付 8 8、托收、托收承付承付 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)應(yīng)賬付款賬付款國有企國有企業(yè)、供業(yè)、供銷社、銷社、審查同審查同意的集意的集體企業(yè)體企業(yè)異地異地3 3日或日或1010日日承付承付 3 3日或日或

32、1010日承付日承付 可拒付可拒付9 9 、信用信用證證 1 1、庫存現(xiàn)金收付、庫存現(xiàn)金收付 總分類核算：總分類核算： 為了總括地反映企業(yè)庫存現(xiàn)金收入、付出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶核算。 明細(xì)分類核算：明細(xì)分類核算：2.1.52.1.5庫存庫存現(xiàn)金的收付與清查現(xiàn)金的收付與清查v庫存庫存現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬的格式一般可以采用三的格式一般可以采用三欄式。欄式。庫存庫存現(xiàn)金日記賬由現(xiàn)金日記賬由出納出納人員根據(jù)人員根據(jù)審核后的原始憑證和審核后的原始憑證和庫存庫存現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)金收款憑證，付款憑證付款憑證逐日逐筆序時登記逐日逐筆序時登記。每日終了，。每日終了，應(yīng)計算本日應(yīng)計算本日庫存庫存現(xiàn)金

33、收入，支出合計數(shù)現(xiàn)金收入，支出合計數(shù)和結(jié)存款，并同庫存的實存數(shù)核對相符，和結(jié)存款，并同庫存的實存數(shù)核對相符，做到做到日清月結(jié)日清月結(jié)，保證，保證賬款相符賬款相符。v有外幣有外幣庫存庫存現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣、外幣設(shè)置幣、外幣設(shè)置“庫存庫存現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)核算。v 例例 公司經(jīng)銀行核定庫存現(xiàn)金限額為公司經(jīng)銀行核定庫存現(xiàn)金限額為20002000元，元，5 5月月4 4日發(fā)日發(fā)生下列庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并作會計分錄如下：生下列庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并作會計分錄如下：(1)(1)從銀行提取庫存現(xiàn)金從銀行提取庫存現(xiàn)金15001500元（銀付元（銀付1 1

34、號）號） 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 15001500 貸：銀行存款貸：銀行存款 15001500(2)(2)廠部嚴(yán)強(qiáng)出差借差旅費(fèi)廠部嚴(yán)強(qiáng)出差借差旅費(fèi)10001000元（現(xiàn)付元（現(xiàn)付1 1號）號） 借：其它應(yīng)收款借：其它應(yīng)收款-嚴(yán)強(qiáng)嚴(yán)強(qiáng) 10001000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 10001000(3)(3)行政科購辦公用品行政科購辦公用品5050元，庫存現(xiàn)金支付（現(xiàn)付元，庫存現(xiàn)金支付（現(xiàn)付2 2號）號） 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 5050 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5050(4)(4)銷售產(chǎn)品收到零星貨款銷售產(chǎn)品收到零星貨款400400元（現(xiàn)收元（現(xiàn)收1 1號）號） 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金

35、400400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 400400(5)(5)廠工會張偉上月出差借支廠工會張偉上月出差借支500500元，回廠后報元，回廠后報銷差旅費(fèi)，交回余款銷差旅費(fèi)，交回余款200200元（現(xiàn)收元（現(xiàn)收2 2號）號）借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 300300 貸：其它應(yīng)收款貸：其它應(yīng)收款張偉張偉 500500元元(6)(6)給獲得五一勞動獎?wù)碌年悩s發(fā)一次性獎勵給獲得五一勞動獎?wù)碌年悩s發(fā)一次性獎勵10001000元，以元，以庫存庫存現(xiàn)金支付（現(xiàn)付現(xiàn)金支付（現(xiàn)付3 3號）號）借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 10001000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 100010

36、00 以上庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)已逐筆序時登記以上庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)已逐筆序時登記“庫庫存現(xiàn)金日記賬存現(xiàn)金日記賬” ” 。2010 銷售收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬本日合計本日合計450450 xxxx2 2、庫存現(xiàn)金清查、庫存現(xiàn)金清查v庫存現(xiàn)金清查的方法主要是庫存現(xiàn)金清查的方法主要是實地盤點(diǎn)法實地盤點(diǎn)法，即，即以庫存現(xiàn)金實有數(shù)與庫存現(xiàn)金賬的余額進(jìn)行以庫存現(xiàn)金實有數(shù)與庫存現(xiàn)金賬的余額進(jìn)行核對。核對。v按清查的時間分為按清查的時間分為出納人員每日清點(diǎn)與清查出納人員每日清點(diǎn)與清查小組定期和不定期的清查小組定期和不定期的清查。v出納人員每日終了應(yīng)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，與出納人員每日終了應(yīng)

37、清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，與“庫庫存現(xiàn)金日記賬存現(xiàn)金日記賬”當(dāng)日余額核對相符，發(fā)現(xiàn)庫當(dāng)日余額核對相符，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或多余，應(yīng)及時查明原因，報請存現(xiàn)金短缺或多余，應(yīng)及時查明原因，報請?zhí)幚?，對于超過庫存限額的，應(yīng)及時送存銀處理，對于超過庫存限額的，應(yīng)及時送存銀行。行。 (1)(1)現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 1.1.掛賬待查掛賬待查 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2.2.核銷核銷 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款/ /庫存現(xiàn)金（欠付款）庫存現(xiàn)金（欠付款） 營業(yè)外收入（無法查

38、明原因）營業(yè)外收入（無法查明原因）(2)(2)現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺1.1.掛賬待查掛賬待查 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2.2.核銷核銷 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 （責(zé)任人）（責(zé)任人） 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 （保險賠款）（保險賠款） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （無法查明原因）（無法查明原因） 貸：待處理資產(chǎn)損溢貸：待處理資產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢v企業(yè)企業(yè)庫存現(xiàn)金溢缺庫存現(xiàn)金溢缺，應(yīng)當(dāng)于期末前查明，應(yīng)當(dāng)于期末前查明原因，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大原因，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理會或董事會，

39、或經(jīng)理( (廠長廠長) )會議或類似會議或類似機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。如果期末結(jié)賬前尚未經(jīng)過批準(zhǔn)，在對外如果期末結(jié)賬前尚未經(jīng)過批準(zhǔn)，在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述方法進(jìn)行提供財務(wù)會計報告時先按上述方法進(jìn)行處理，并在會計報表附注中作出說明；處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會計報表相關(guān)額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。項目的年初數(shù)。 2.1.6銀行存款收付與核對銀行存款收付與核對為了詳細(xì)反映銀行存款的收付及結(jié)存為了詳細(xì)反映銀行存款的收付及結(jié)存情況，

40、企業(yè)除了設(shè)置情況，企業(yè)除了設(shè)置“銀行存款銀行存款”科目科目進(jìn)行進(jìn)行總分類核算總分類核算外，還必須設(shè)置外，還必須設(shè)置銀行存銀行存款日記賬款日記賬，逐日逐筆連續(xù)記錄逐日逐筆連續(xù)記錄銀行存款銀行存款收付，并隨時結(jié)出余額。銀行存款日記收付，并隨時結(jié)出余額。銀行存款日記賬一般由出納人員根據(jù)收付款憑證進(jìn)行賬一般由出納人員根據(jù)收付款憑證進(jìn)行登記，定期與銀行存款總賬科目相核對。登記，定期與銀行存款總賬科目相核對。月末，應(yīng)與銀行對賬單進(jìn)行核對月末，應(yīng)與銀行對賬單進(jìn)行核對。60 1、銀行存款收付、銀行存款收付 企業(yè)收入銀行存款，應(yīng)根據(jù)銀行存企業(yè)收入銀行存款，應(yīng)根據(jù)銀行存款送款單回單或銀行收賬通知及有關(guān)單款送款單回

41、單或銀行收賬通知及有關(guān)單證，及時編制記賬憑證，經(jīng)審核無誤后，證，及時編制記賬憑證，經(jīng)審核無誤后，登記銀行存款登記銀行存款日記賬及總賬日記賬及總賬；企業(yè)支付；企業(yè)支付銀行存款，應(yīng)根據(jù)支票存根、辦理付款銀行存款，應(yīng)根據(jù)支票存根、辦理付款結(jié)算的付款通知及有關(guān)單證，及時編制結(jié)算的付款通知及有關(guān)單證，及時編制記賬憑證，借記有關(guān)科目，貸記記賬憑證，借記有關(guān)科目，貸記“銀行銀行存款存款”科目，經(jīng)審核無誤后，登記銀行科目，經(jīng)審核無誤后，登記銀行存款日記賬及總賬。存款日記賬及總賬。v 例例 （1 1）3 3月月1010日，開出現(xiàn)金支票，提取庫日，開出現(xiàn)金支票，提取庫存現(xiàn)金存現(xiàn)金200000200000元。元。

42、借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200000200000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200000200000（2 2）接到銀行轉(zhuǎn)來的收款通知，企業(yè)委）接到銀行轉(zhuǎn)來的收款通知，企業(yè)委托銀行托收的貨款托銀行托收的貨款9800098000元，已收妥入賬。元，已收妥入賬。 借：銀行存款借：銀行存款 9800098000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 9800098000 （3 3）歸還前欠貨款）歸還前欠貨款12001200元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 12001200 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001200（4 4）銷售甲產(chǎn)品）銷售甲產(chǎn)品5050臺，價款臺，價款1000010000元，元，銷項稅額銷項

43、稅額17001700元，當(dāng)即收到轉(zhuǎn)賬支票并元，當(dāng)即收到轉(zhuǎn)賬支票并存入銀行存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 1170011700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000010000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）（銷項稅額）17001700 2 2、銀行存款核對、銀行存款核對v企業(yè)出納人員應(yīng)定期對銀行存款進(jìn)行企業(yè)出納人員應(yīng)定期對銀行存款進(jìn)行清查，至少每月清查一次。清查，至少每月清查一次。v銀行存款清查的方法是核對賬目：銀行存款清查的方法是核對賬目： 賬證核對賬證核對 賬賬核對賬賬核對 賬單核對賬單核對 67v企業(yè)每月至少應(yīng)將銀行存款日記賬與銀企業(yè)每月至少應(yīng)將銀行存款

44、日記賬與銀行對賬單核對一次，以檢查銀行存款收行對賬單核對一次，以檢查銀行存款收付及結(jié)存情況。企業(yè)進(jìn)行賬單核對時，付及結(jié)存情況。企業(yè)進(jìn)行賬單核對時，往往出現(xiàn)銀行存款日記賬余額與銀行對往往出現(xiàn)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單同日余額不符的情況。究其原因主賬單同日余額不符的情況。究其原因主要有三：要有三：一是計算錯誤，二是記賬錯漏，一是計算錯誤，二是記賬錯漏，三是未達(dá)賬項。三是未達(dá)賬項。計算錯誤是企業(yè)或銀行計算錯誤是企業(yè)或銀行對銀行存款結(jié)存額的計算發(fā)生運(yùn)算錯誤；對銀行存款結(jié)存額的計算發(fā)生運(yùn)算錯誤；記賬錯漏是指企業(yè)或銀行對存款的收入、記賬錯漏是指企業(yè)或銀行對存款的收入、支出的錯記或漏記；支出的錯記或漏記

45、； v在排除了記賬錯誤后，如果雙方的余額在排除了記賬錯誤后，如果雙方的余額仍不一致，那么一般是因發(fā)生的未達(dá)賬仍不一致，那么一般是因發(fā)生的未達(dá)賬項所致。項所致。v未達(dá)賬項未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行雙方之間，一方是指企業(yè)與銀行雙方之間，一方已入賬，而另一方因尚未接到有關(guān)結(jié)算憑已入賬，而另一方因尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證尚未入賬的款項。證尚未入賬的款項。v有以下幾種情況：有以下幾種情況：（1 1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（2 2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（3 3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入

46、賬（4 4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬 v銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 (bank reconciliation)編制方法編制方法 1、補(bǔ)記式、補(bǔ)記式(日常使用方法日常使用方法 ) 2、還原式、還原式v 例例20112011年年3 3月月3131日，企業(yè)銀行存款日記賬余額日，企業(yè)銀行存款日記賬余額為為18716301871630元，銀行對賬單余額為元，銀行對賬單余額為18502501850250元，經(jīng)元，經(jīng)逐筆核對，未發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，查明有以下筆未達(dá)逐筆核對，未發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，查明有以下筆未達(dá)賬項；賬項；（1 1）3 3月月3030日，企業(yè)送存支票款

47、日，企業(yè)送存支票款3085030850元，銀行尚元，銀行尚未入賬。未入賬。（2 2）3 3月月3131日，企業(yè)開出支票購買材料日，企業(yè)開出支票購買材料69506950元，元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。（3 3）3 3月月3030日。企業(yè)委托銀行收取的貨款日。企業(yè)委托銀行收取的貨款72007200元，元，銀行已收妥入賬，但企業(yè)尚未接到收款通知而未銀行已收妥入賬，但企業(yè)尚未接到收款通知而未入賬。入賬。（4 4）3 3月月3030日，銀行代付電話費(fèi)日，銀行代付電話費(fèi)46804680元，企業(yè)尚元，企業(yè)尚未接到付款通知而未入賬。未接到付款通知而未入賬

48、。v補(bǔ)記式下調(diào)節(jié)后余額是企業(yè)可以補(bǔ)記式下調(diào)節(jié)后余額是企業(yè)可以動用的銀行存款的實際余額。不動用的銀行存款的實際余額。不能以此作為更改賬面余額的依據(jù)。能以此作為更改賬面余額的依據(jù)。賬面記錄的變動，必須等收到有賬面記錄的變動，必須等收到有關(guān)結(jié)算憑證后，方可進(jìn)行。關(guān)結(jié)算憑證后，方可進(jìn)行。2.1.72.1.7其他貨幣資金其他貨幣資金 1 1、其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍、其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨其他貨幣資金同庫存現(xiàn)金和銀行存款一樣，是幣資金同庫存現(xiàn)金和銀行存款一樣，是企業(yè)可以作為支付

49、手段的貨幣。其他貨企業(yè)可以作為支付手段的貨幣。其他貨幣資金同庫存現(xiàn)金和銀行存款相比，有幣資金同庫存現(xiàn)金和銀行存款相比，有其特殊的存在形式和支付方式，在管理其特殊的存在形式和支付方式，在管理上有別于庫存現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)單獨(dú)上有別于庫存現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行會計核算。進(jìn)行會計核算。 v外埠存款外埠存款v銀行匯票存款銀行匯票存款v銀行本票存款銀行本票存款v信用卡存款信用卡存款v信用證保證金存款信用證保證金存款v存出投資款存出投資款75 2 2、其他貨幣資金收付、其他貨幣資金收付 (1)(1)外埠存款外埠存款 企業(yè)在外埠開立臨時賬戶，需經(jīng)開戶地銀行批準(zhǔn)。銀行對臨企業(yè)在外埠開立臨時賬戶，需經(jīng)開戶地

50、銀行批準(zhǔn)。銀行對臨時采購戶一般實行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。時采購戶一般實行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。除采購人員差旅費(fèi)用可以支取少量現(xiàn)金外，其他支出一律轉(zhuǎn)賬。除采購人員差旅費(fèi)用可以支取少量現(xiàn)金外，其他支出一律轉(zhuǎn)賬。 企業(yè)在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行將企業(yè)在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行將5050萬元匯往采購萬元匯往采購地。地。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 500000500000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500000500000 采購員以外埠存款購買材料，材料價款采購員以外埠存款購買材料，材料價款400000400000元，增值稅元，增值稅6800068000元，貨款共計元，貨款共計468000468000元，材料入庫。元，材料入庫。 借：原材料借：原材料 400000400000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 6800068000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 46800