內(nèi)部審計(jì)入門培訓(xùn)-備

1、內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)-入門培訓(xùn)入門培訓(xùn)內(nèi)審部內(nèi)審部2011年年11月月18日日內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)的定義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。他通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程營。他通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)（的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)（國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架）國際）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會 2009.012009.01修訂修訂內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的

2、監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則- -基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則）中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會）中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會2003.06.012003.06.01u與國際審計(jì)準(zhǔn)備相比，缺少了為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率目的，這說與國際審計(jì)準(zhǔn)備相比，缺少了為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率目的，這說明對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識還沒有上升一個高度。國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的定明對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識還沒有上升一個

3、高度。國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的定義，使得內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)（機(jī)構(gòu)）的目標(biāo)相一致，從而改變了審計(jì)者與被審計(jì)義，使得內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)（機(jī)構(gòu)）的目標(biāo)相一致，從而改變了審計(jì)者與被審計(jì)者對立的假相。者對立的假相。內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)職能確認(rèn)服務(wù)（監(jiān)督、評價）確認(rèn)服務(wù)（監(jiān)督、評價）為獨(dú)立評估組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程而對證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查，例如財(cái)務(wù)、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)指咨詢及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)和范圍需要與客戶協(xié)商確定，目的是在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，為組織增加價值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程。顧問、建議、推動、培訓(xùn)等均屬于咨詢服務(wù)。價值保護(hù)

4、價值保護(hù)中間階段中間階段價值創(chuàng)造價值創(chuàng)造控制糾正控制糾正與管理層合作與管理層合作實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評估控制自我評估流程改進(jìn)流程改進(jìn) 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)的風(fēng)持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)咨詢風(fēng)險(xiǎn)咨詢舞弊防范舞弊防范財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)/合規(guī)合規(guī)性審計(jì)性審計(jì) 合規(guī)性合規(guī)性相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)范圍相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)范圍流程分析流程分析&最佳實(shí)務(wù)操作最佳實(shí)務(wù)操作有限的有限的全面的全面的內(nèi)部審計(jì)的演變模型內(nèi)部審計(jì)的演變模型內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)（一）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)（一）1 1、對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的、對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、

5、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估；內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估；2 2、對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的、對本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)會計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績快報(bào)、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等；務(wù)報(bào)告、業(yè)績快報(bào)、自愿披露的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息等；3 3、協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的

6、重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主、協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；4 4、至少每季度向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)、至少每季度向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)劃的執(zhí)行情行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)（二）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)（二）5 5、內(nèi)部審計(jì)部門重點(diǎn)對公司各部門和子公司的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)、內(nèi)部審計(jì)部門重點(diǎn)對公司各部門和子公司的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括但不限

7、于下列審計(jì)監(jiān)督事項(xiàng)：行審計(jì)監(jiān)督，包括但不限于下列審計(jì)監(jiān)督事項(xiàng)： （1）財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算； （2）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)效益情況； （3）內(nèi)部控制制度的健全及執(zhí)行情況； （4）工程(預(yù))結(jié)算的真實(shí)、合法性； （5）公司各部門及子公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況； （6）公司各部門及子公司的資產(chǎn)管理情況； （ 7）對所屬子公司經(jīng)理離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)； （ 8）總經(jīng)理交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)道德規(guī)范（一）內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)道德規(guī)范（一）內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)運(yùn)用并信守一下原則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)運(yùn)用并信守一下原則( (框架框架) )l 1.誠信。 內(nèi)部審計(jì)師的誠信確立信用，從而為信任其判斷提供基礎(chǔ)。l 2

8、.客觀。 內(nèi)部審計(jì)師在收集、評價和溝通有關(guān)被檢查活動或過程的信息時，要顯示出最高程度的職業(yè)客觀性。在作出判斷時，內(nèi)部審計(jì)師不受其個人喜好或他人的不適當(dāng)影響，對所有相關(guān)環(huán)境作出公正的評價。l 3.保密。 內(nèi)部審計(jì)師尊重所獲取信息的價值和所有權(quán)，沒有適當(dāng)授權(quán)不得披露信息，除非是在法律或職業(yè)義務(wù)的情況下。l 4.勝任。內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時能夠使用所需要的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)道德規(guī)范（二）內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)道德規(guī)范（二）行為規(guī)則行為規(guī)則l 1.1.誠信。誠信。 l 1.11.1應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、勤懇并負(fù)責(zé)地開展工作。應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、勤懇并負(fù)責(zé)地開展工作。（第三條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到

9、獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。）l 1.21.2應(yīng)當(dāng)遵守法律，按照法律及職業(yè)要求進(jìn)行披露。應(yīng)當(dāng)遵守法律，按照法律及職業(yè)要求進(jìn)行披露。l 1.31.3不得蓄意參與非法活動，或參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或其所在組織。不得蓄意參與非法活動，或參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或其所在組織。（第二條 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動。）l 1.41.4應(yīng)當(dāng)遵守并協(xié)助實(shí)現(xiàn)組織的法律和道德目標(biāo)。應(yīng)當(dāng)遵守并協(xié)助實(shí)現(xiàn)組織的法律和道德目標(biāo)。l 2.2.客觀?？陀^。l 2.12.1不應(yīng)參與可能損害或被認(rèn)為會損害其公正評價的活動或關(guān)系，

10、包括參與與組織利益不應(yīng)參與可能損害或被認(rèn)為會損害其公正評價的活動或關(guān)系，包括參與與組織利益相沖突的活動或關(guān)系。相沖突的活動或關(guān)系。l 2.22.2不能接受可能損害或被認(rèn)為會損害其職業(yè)判斷的任何物品不能接受可能損害或被認(rèn)為會損害其職業(yè)判斷的任何物品。（第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。）l 2.32.3應(yīng)當(dāng)披露已知的，如果不予披露、可能會歪曲檢查工作報(bào)告的所有重大事實(shí)。應(yīng)當(dāng)披露已知的，如果不予披露、可能會歪曲檢查工作報(bào)告的所有重大事實(shí)。 (第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)道德規(guī)范（三）

11、內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)道德規(guī)范（三）行為規(guī)則：行為規(guī)則：l 3.3.保密。保密。l 3.13.1應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)履行職責(zé)過程中獲取的信息。應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)履行職責(zé)過程中獲取的信息。l 3.23.2不應(yīng)當(dāng)利用信息牟取私利，或者以任何有悖于法律規(guī)定或有損組織法律不應(yīng)當(dāng)利用信息牟取私利，或者以任何有悖于法律規(guī)定或有損組織法律和道德目標(biāo)的方式使用信息。和道德目標(biāo)的方式使用信息。 l （第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料。）l 4.4.勝任。勝任。l 4.14.1應(yīng)當(dāng)只從事與其所具備的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)相適應(yīng)的服務(wù)活動。應(yīng)當(dāng)只從事與其所具備的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)相適應(yīng)的服

12、務(wù)活動。l 4.24.2應(yīng)當(dāng)依據(jù)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。l 4.34.3應(yīng)當(dāng)持續(xù)提高專業(yè)能力和服務(wù)的效果、質(zhì)量。應(yīng)當(dāng)持續(xù)提高專業(yè)能力和服務(wù)的效果、質(zhì)量。n （第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。）內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)（一）內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)（一） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員有權(quán)參加公司生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理

13、的有關(guān)會議，并對有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員有權(quán)參加公司生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)會議，并對有關(guān)規(guī)章制度提出修改建議。關(guān)規(guī)章制度提出修改建議。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員有權(quán)要求各部門及子公司按時報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員有權(quán)要求各部門及子公司按時報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算情況、會計(jì)報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算情況、會計(jì)報(bào)表和有關(guān)文件、資料等。內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)（二）內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)期間，有權(quán)檢查被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)期間，有權(quán)檢查被審計(jì)單位( (部門部門) )所有有關(guān)經(jīng)營管理的賬所有有關(guān)經(jīng)營管理的賬務(wù)、資料并行使下列權(quán)限

14、：務(wù)、資料并行使下列權(quán)限： 1、召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議； 2、檢查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)； 3、檢查被審計(jì)單位經(jīng)營管理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其所反映的有關(guān)電子信息資料； 4、對審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查并要求其提供書面證明材料； 5、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，可作出臨時制止決定，制止無效的，建議有關(guān)部門采取強(qiáng)制措施制止； 6、提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議； 7、對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理

15、批準(zhǔn)，有權(quán)暫時予以封存。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃編制內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃編制編制年度審計(jì)工作計(jì)劃：在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求和公司具體情況，確定審編制年度審計(jì)工作計(jì)劃：在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求和公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后執(zhí)行。計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后執(zhí)行。審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個層次：審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個層次： 1、 年度審計(jì)計(jì)劃是對年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分； 2、 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排； 3、 審計(jì)方案是對具體審計(jì)項(xiàng)目

16、的審計(jì)程序及其時間等所作出的詳細(xì)安排。n 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡。計(jì)計(jì)劃層次的繁簡。年度審計(jì)計(jì)劃編制年度審計(jì)計(jì)劃編制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 1、內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)； 2、需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序； 3、各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源； 4、后續(xù)審計(jì)的必要安排。在制定年度審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源，以確

17、定具在制定年度審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。體審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。n 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。需的審計(jì)資源。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的編制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時間安排，選派內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。在具體

18、實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審人員開展審計(jì)工作。在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃： 1、 經(jīng)營活動概況； 2、 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況； 3、 財(cái)務(wù)、會計(jì)資料； 4、 重要的合同、協(xié)議及會議記錄； 5、 上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況； 6、 上次外部審計(jì)的審計(jì)意見； 7、 其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 1、 審計(jì)目的和審計(jì)范圍； 2、 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估； 3、 審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時間的分配； 4

19、、 對專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用； 5、 其他有關(guān)內(nèi)容。審計(jì)方案的編制審計(jì)方案的編制審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 1、編制審計(jì)方案的依據(jù)； 2、被審計(jì)單位的名稱和基本情況； 3、審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略； 4、重要財(cái)會及經(jīng)濟(jì)活動問題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域； 5、審計(jì)工作進(jìn)度及時間預(yù)算； 6、審計(jì)組組成及人員分工； 7、重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評估； 8、需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)； 9、編制審計(jì)方案的日期； 10、其他有關(guān)內(nèi)容。其他有關(guān)內(nèi)容。n 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)

20、單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡程度。復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡程度。內(nèi)部審計(jì)基本程序內(nèi)部審計(jì)基本程序選擇被審計(jì)單位選擇被審計(jì)單位制定審計(jì)計(jì)劃，下發(fā)審計(jì)通知書制定審計(jì)計(jì)劃，下發(fā)審計(jì)通知書初步調(diào)查初步調(diào)查現(xiàn)場審計(jì)現(xiàn)場審計(jì)復(fù)核分析審計(jì)資料復(fù)核分析審計(jì)資料撰寫審計(jì)報(bào)告撰寫審計(jì)報(bào)告分發(fā)審計(jì)報(bào)告分發(fā)審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議跟蹤審計(jì)建議跟蹤- -跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目評價審計(jì)項(xiàng)目評價內(nèi)審一般工作流程圖內(nèi)審一般工作流程圖.doc.doc 審計(jì)前交流會議 內(nèi)部控制測試 實(shí)質(zhì)性測試

21、 形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議 審計(jì)結(jié)束交流會議內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（一）內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（一）定義：定義：內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。（中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則）分類：分類：書面、實(shí)物、電子、口頭、環(huán)境等等。標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)：-比中國的更加專業(yè)和可理解。比中國的更加專業(yè)和可理解。充分；（符合事實(shí)、滿足條件、具備說服力，可以使審慎的、具備相關(guān)知識的人員得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論的信息。 ）可靠；（通過采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)可以獲得的最佳信息。 ）相關(guān)；（支持內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的問題和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致的信息。）有用；（有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。）考慮因素：考慮因素：

22、適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)?？梢越邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。成本與效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比。但對于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（二）內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（二）注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。第十四條 在評價審計(jì)證據(jù)

23、時，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。內(nèi)部審計(jì)師必須基于適當(dāng)?shù)姆治龊驮u價，得出結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果。（標(biāo)準(zhǔn)-2320） 1、針對風(fēng)險(xiǎn)的重要性及可行性進(jìn)行測試，但須考慮資源成本； 2、對于潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域線索應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)大小和審計(jì)資源進(jìn)行考慮； 3、在審計(jì)實(shí)施過程中的各個階段，應(yīng)當(dāng)適時思考是否需要繼續(xù)下一步工作，或者是否已獲得足夠的信息形成正式的觀點(diǎn)，有沒有忽略問題的存在。-能否說服自己、說服上司、說服被審計(jì)單位； 內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（三）內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（三）審計(jì)證據(jù)應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗泴徲?jì)證據(jù)應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗泴徲?jì)工作底稿審計(jì)工作底稿清晰、明了索引、編號完整、詳細(xì)結(jié)論明確審計(jì)工作底稿的分類審計(jì)工作底稿的

24、分類審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。綜合類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐事編制形成的審計(jì)工作底稿。備查類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的、對審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。 內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（四）內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（四）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容審計(jì)工作底稿的內(nèi)容被審計(jì)單位名稱；審計(jì)項(xiàng)目名稱及審計(jì)期間；審計(jì)過程記錄；審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議；審計(jì)人員、復(fù)核人員簽名；索引號、頁次；審計(jì)標(biāo)識及其說明。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（一）

25、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（一）審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。有效性出具的書面文件。第四條第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員可以在審計(jì)過程中提交期中報(bào)告，以便及時采取有效的糾正措

26、施改員可以在審計(jì)過程中提交期中報(bào)告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（二）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（二）質(zhì)量要求：準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、富有建設(shè)性、及時、完整、重質(zhì)量要求：準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、富有建設(shè)性、及時、完整、重要性（標(biāo)準(zhǔn)要性（標(biāo)準(zhǔn)24202420）準(zhǔn)確的報(bào)告是指沒有錯誤和歪曲，忠于相關(guān)事實(shí)的報(bào)告?？陀^的報(bào)告是指公正、不偏不倚、不帶偏見的報(bào)告，是公正地對所有相關(guān)事實(shí)和情況統(tǒng)籌評估的結(jié)果。清晰的報(bào)告是指易于理解，符合邏輯，避免使用不必要的技術(shù)性語言，并提供所有重要的相關(guān)信息的報(bào)告。簡潔的報(bào)告是指針對性強(qiáng)，避免不必要的闡述、細(xì)節(jié)和冗余的報(bào)告。富有

27、建設(shè)性的報(bào)告是指可以幫助客戶和整個組織，并促進(jìn)其改善工作。完整的報(bào)告是指未遺漏任何重要信息的報(bào)告，包括所有支持建議和結(jié)論的重要且相關(guān)的信息和觀察結(jié)果。及時的報(bào)告是指根據(jù)事項(xiàng)的重要程度，適時快速地提供報(bào)告，以便于管理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施。完整的報(bào)告是指報(bào)告的事項(xiàng)沒有遺漏，內(nèi)容完整。重要的報(bào)告是指需要進(jìn)行書面報(bào)告的事項(xiàng)，一些非重要的口頭建議項(xiàng)不必納入報(bào)告報(bào)告內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（二）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（二）格式：封面，摘要報(bào)告，標(biāo)題及文號，主送人格式：封面，摘要報(bào)告，標(biāo)題及文號，主送人/ /單位，導(dǎo)言，基本情況，單位，導(dǎo)言，基本情況，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議，審計(jì)單位名稱，審計(jì)報(bào)告日期，簽審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審

28、計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議，審計(jì)單位名稱，審計(jì)報(bào)告日期，簽發(fā)人，主題詞，抄送名單及發(fā)文信息，附件發(fā)人，主題詞，抄送名單及發(fā)文信息，附件審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：（一）報(bào)告字號；（二）標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”；（三）主送部門，即集團(tuán)董事會/總裁辦公會議/總裁/執(zhí)行總裁；（四）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；（五）審計(jì)部門主管簽名；（六）審計(jì)部門印章；（七）報(bào)告日期；（八）抄送部門等。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（三）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的具體情況撰寫。不同的審計(jì)目標(biāo)、審審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的具體情況撰寫。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)

29、告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以計(jì)種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個方面：下幾個方面：（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時間；（二）會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；（三）審計(jì)依據(jù)，即公司內(nèi)部審計(jì)制度和與審計(jì)范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；（四）已實(shí)施的主要審計(jì)程序；（五）被審計(jì)單位的基本情況或基本評價；（六）存在問題，詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；（七）審計(jì)意見，對已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)方案確定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效

30、益性，及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評價性意見；（八）改進(jìn)建議，對經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等；（九）審計(jì)附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計(jì)報(bào)告的附件。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（四）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（四）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的其他注意事項(xiàng)：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的其他注意事項(xiàng)：1、審計(jì)報(bào)告要避免使用不必要的、過分強(qiáng)調(diào)負(fù)面的表述。如“失誤”、“錯誤”、“不稱職”和”違法“。這些 負(fù)面表述會導(dǎo)致對方產(chǎn)生抵觸情緒，影響審計(jì)效果。2、適當(dāng)考慮被審計(jì)單位的建議可以建立良好的溝通氛圍，利于審計(jì)建議的落實(shí)。3、提高報(bào)告的思考高度。標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)活動要努力為組織增加價值

31、和為高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域提供確認(rèn)。因此應(yīng)當(dāng)盡量從戰(zhàn)略高度去考慮： a、在審領(lǐng)域是需要審查的主要風(fēng)險(xiǎn)區(qū)； b、存在顯著節(jié)省成本的潛力； c、是相關(guān)法律/法規(guī)遵循的要求； d、該領(lǐng)域隨風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)而產(chǎn)生變化； e、存在改善經(jīng)營狀況的潛力。4、盡量強(qiáng)調(diào)對被審計(jì)單位或公司的好處，而非對檢查事項(xiàng)的合理性。5、以報(bào)告閱讀者的角度去組織語言和順序，主要目的是信息得到有效傳遞和建議的有效落實(shí)。審計(jì)項(xiàng)目評價審計(jì)項(xiàng)目評價l 1 1、審計(jì)目標(biāo)是否有效達(dá)成、審計(jì)目標(biāo)是否有效達(dá)成l 2 2、審計(jì)項(xiàng)目是否根據(jù)計(jì)劃進(jìn)度和預(yù)算按時完成、審計(jì)項(xiàng)目是否根據(jù)計(jì)劃進(jìn)度和預(yù)算按時完成l 3 3、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否翔實(shí)、豐富，對審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行是否具有

32、較強(qiáng)的、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否翔實(shí)、豐富，對審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行是否具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義，可行性如何指導(dǎo)意義，可行性如何l 4 4、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量評價，是否足以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，搜集審計(jì)證據(jù)應(yīng)注、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量評價，是否足以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，搜集審計(jì)證據(jù)應(yīng)注意什么意什么l 5 5、審計(jì)程序是否符合執(zhí)業(yè)規(guī)范和流程的規(guī)定、形成的工作底稿是否完、審計(jì)程序是否符合執(zhí)業(yè)規(guī)范和流程的規(guī)定、形成的工作底稿是否完整整l 6 6、本次審計(jì)的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，預(yù)期審計(jì)發(fā)現(xiàn)與實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)偏離、本次審計(jì)的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，預(yù)期審計(jì)發(fā)現(xiàn)與實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)偏離的原因的原因l 7 7、審計(jì)報(bào)告撰寫中值得借鑒的地方、審計(jì)報(bào)告撰寫中值得借鑒的地方l 8 8、在審計(jì)過程中與被審計(jì)單位的溝通以及被審計(jì)單位的配合情況、在審計(jì)過程中與被審計(jì)單位的溝通以及被審計(jì)單位的配合情況l 9 9、被審計(jì)單位對審計(jì)建議的反饋及采納情況、被審計(jì)單位對審計(jì)建議的反饋及采納情況內(nèi)部控制的相關(guān)概念（一）內(nèi)部控制的相關(guān)概念（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的概念l 內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。l 內(nèi)部控制的目標(biāo)： 資產(chǎn)安全 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 提高經(jīng)營效率和效果 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展