基礎(chǔ)會(huì)計(jì)培訓(xùn)

1、第第5 5章章 借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用本章要點(diǎn)：本章要點(diǎn)：第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集階段資金籌集階段第三節(jié)第三節(jié) 采購(gòu)（供應(yīng)）階段采購(gòu)（供應(yīng)）階段第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段第五節(jié)第五節(jié) 銷售階段銷售階段第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程o 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金從貨幣資金開始，依次企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金從貨幣資金開始，依次經(jīng)過(guò)儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算經(jīng)過(guò)儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、結(jié)算資金，最后又回到貨幣資金，依照

2、此過(guò)程不資金，最后又回到貨幣資金，依照此過(guò)程不斷地循環(huán)周轉(zhuǎn)。斷地循環(huán)周轉(zhuǎn)。n 采購(gòu)（供應(yīng)）過(guò)程的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要是采購(gòu)采購(gòu)（供應(yīng)）過(guò)程的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要是采購(gòu)生產(chǎn)所需的材料。生產(chǎn)所需的材料。n 生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品的制造過(guò)程，也是勞動(dòng)力、生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品的制造過(guò)程，也是勞動(dòng)力、勞動(dòng)對(duì)象和勞動(dòng)資料的消耗過(guò)程。勞動(dòng)對(duì)象和勞動(dòng)資料的消耗過(guò)程。n 銷售過(guò)程是產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。銷售過(guò)程是產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金長(zhǎng)期資金采購(gòu)原料投入生產(chǎn)完工入庫(kù)銷售產(chǎn)品利潤(rùn)分配投入資金所有者所有者供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段分配

3、階段投入階段人工費(fèi)等折舊等再生產(chǎn)循環(huán)第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集階段資金籌集階段o 投入資本的分類投入資本的分類n 按投入時(shí)間分類按投入時(shí)間分類o 初始投資初始投資o 追加投資追加投資n 按投入形式分類按投入形式分類o 貨幣資產(chǎn)投資貨幣資產(chǎn)投資o 實(shí)物資產(chǎn)投資實(shí)物資產(chǎn)投資o 無(wú)形資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資o 資金的來(lái)源資金的來(lái)源o 兩個(gè)渠道兩個(gè)渠道:o 1.權(quán)益性籌資權(quán)益性籌資:投資者投入的資金投資者投入的資金,形成所有形成所有者權(quán)益者權(quán)益.o 2.負(fù)債籌資負(fù)債籌資 :從債權(quán)人處借入的資金從債權(quán)人處借入的資金,形成債形成債權(quán)人權(quán)益權(quán)人權(quán)益.第二節(jié)第二節(jié) 資金投入階段資金投入階段o 投入資本的核算投入資本的

4、核算n 關(guān)鍵賬戶關(guān)鍵賬戶o “實(shí)收資本實(shí)收資本”(“股本股本”)n 典型分錄典型分錄o 借：銀行存款借：銀行存款o 原材料原材料o 庫(kù)存商品庫(kù)存商品o 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)o 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)o 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本Backo 從債權(quán)人處借入的資金的核算從債權(quán)人處借入的資金的核算n 關(guān)鍵賬戶關(guān)鍵賬戶o “短期借款短期借款”.“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”n 典型分錄典型分錄o 借：銀行存款借：銀行存款o 貸：短期借款貸：短期借款o 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款o例題一：鴻運(yùn)公司例題一：鴻運(yùn)公司2014年年3月月1日收到張明投入企業(yè)的貨幣資日收到張明投入企業(yè)的貨幣資金金40萬(wàn)元，已存入銀行。收到李輝投入到企業(yè)的全新設(shè)

5、備一套，萬(wàn)元，已存入銀行。收到李輝投入到企業(yè)的全新設(shè)備一套，價(jià)值價(jià)值20萬(wàn)元，已投入使用。萬(wàn)元，已投入使用。o借：銀行存款借：銀行存款 400000 o 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 200000o 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 600000o例題二：鴻運(yùn)公司例題二：鴻運(yùn)公司2014年年6月月1日從銀行取的短期借款日從銀行取的短期借款40萬(wàn)萬(wàn)元，存入銀行以備流動(dòng)資金用。元，存入銀行以備流動(dòng)資金用。o借：銀行存款借：銀行存款 400000o 貸：短期借款貸：短期借款 400000第三節(jié)第三節(jié) 采購(gòu)（供應(yīng)）階段采購(gòu)（供應(yīng)）階段o 供應(yīng)過(guò)程的主要業(yè)務(wù)供應(yīng)過(guò)程的主要業(yè)務(wù)n 組織采購(gòu)：固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備等）組織采購(gòu)：固

6、定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備等）n 流動(dòng)資產(chǎn)（原材料、半成品等）流動(dòng)資產(chǎn)（原材料、半成品等）n 驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)o 原材料成本的核算方法原材料成本的核算方法n 實(shí)際成本法實(shí)際成本法n 計(jì)劃成本法計(jì)劃成本法o 一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)核算o 固定資產(chǎn)購(gòu)置成本的構(gòu)成固定資產(chǎn)購(gòu)置成本的構(gòu)成o 外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本：買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸裝卸外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本：買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。o 如果購(gòu)置的不需要安裝的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的如果購(gòu)置的不需要安裝的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的外購(gòu)成本直接計(jì)入外購(gòu)成本直接計(jì)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶，如果購(gòu)置的賬戶，如果購(gòu)置的需要

7、安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)在原來(lái)的購(gòu)置成本基礎(chǔ)上需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)在原來(lái)的購(gòu)置成本基礎(chǔ)上加安裝調(diào)試費(fèi)，先計(jì)入加安裝調(diào)試費(fèi)，先計(jì)入“在建工程在建工程”賬戶，待達(dá)到賬戶，待達(dá)到可使用狀態(tài)再計(jì)入可使用狀態(tài)再計(jì)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶。賬戶。o 設(shè)置關(guān)鍵賬戶設(shè)置關(guān)鍵賬戶“在建工程在建工程”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”o “在建工程在建工程”屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)各項(xiàng)屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出，貸方登記完工工程轉(zhuǎn)出的成在建工程的實(shí)際支出，貸方登記完工工程轉(zhuǎn)出的成本，借方余額表示工程尚未達(dá)到使用狀態(tài)的在建工本，借方余額表示工程尚未達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程成本。程成本。o 關(guān)鍵分錄關(guān)鍵分

8、錄:借借:在建工程在建工程o 貸貸:原材料等原材料等o 借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)o 貸貸:在建工程在建工程o 案例：三維公司外購(gòu)設(shè)備一臺(tái)，需要安裝，買價(jià)案例：三維公司外購(gòu)設(shè)備一臺(tái)，需要安裝，買價(jià)元，增值稅元，運(yùn)輸費(fèi)元，增值稅元，運(yùn)輸費(fèi)元，安裝調(diào)試費(fèi)元以上款項(xiàng)均以銀行存元，安裝調(diào)試費(fèi)元以上款項(xiàng)均以銀行存款支付款支付o 借：在建工程借：在建工程o 貸：銀行存款貸：銀行存款o 案例案例2：以上設(shè)備安裝完工投入使用：以上設(shè)備安裝完工投入使用o 借借:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)o 貸貸:在建工程在建工程第三節(jié)第三節(jié) 采購(gòu)（供應(yīng)）階段采購(gòu)（供應(yīng)）階段o 二二.材料采購(gòu)的核算材料采購(gòu)的核算n 關(guān)鍵賬戶關(guān)鍵賬戶o “在途

9、物資在途物資”用來(lái)核算采購(gòu)過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)用來(lái)核算采購(gòu)過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際成本。際成本。n 借方登記采購(gòu)時(shí)所發(fā)生的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)借方登記采購(gòu)時(shí)所發(fā)生的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等等n 貸方登記驗(yàn)收入庫(kù)物資結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本貸方登記驗(yàn)收入庫(kù)物資結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本n 期末余額一般在借方，表示已購(gòu)買尚未入庫(kù)的物資或期末余額一般在借方，表示已購(gòu)買尚未入庫(kù)的物資或在途物資在途物資n 按照物資的類別或品種設(shè)明細(xì)賬按照物資的類別或品種設(shè)明細(xì)賬n 明細(xì)賬可采用多欄式，分別反映采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的買明細(xì)賬可采用多欄式，分別反映采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)以及結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的實(shí)際成本價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)以及結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的實(shí)際成本第三節(jié)第三

10、節(jié) 采購(gòu)（供應(yīng)）階段采購(gòu)（供應(yīng)）階段o “原材料原材料”反映的是企業(yè)各種庫(kù)存材料的實(shí)際反映的是企業(yè)各種庫(kù)存材料的實(shí)際成本。成本。n 借方登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本借方登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本n 貸方登記領(lǐng)用發(fā)出材料的實(shí)際成本貸方登記領(lǐng)用發(fā)出材料的實(shí)際成本n 期末余額在借方，表示期末庫(kù)存材料的實(shí)際成本期末余額在借方，表示期末庫(kù)存材料的實(shí)際成本n 按照材料的類別或品種設(shè)明細(xì)賬按照材料的類別或品種設(shè)明細(xì)賬n 明細(xì)賬采用數(shù)量金額式，分別記錄材料入庫(kù)、發(fā)出和明細(xì)賬采用數(shù)量金額式，分別記錄材料入庫(kù)、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額o 注意：材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用等一起構(gòu)成外購(gòu)材料注意

11、：材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用等一起構(gòu)成外購(gòu)材料的實(shí)際成本，但市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)和采購(gòu)人員的差旅費(fèi)不的實(shí)際成本，但市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)和采購(gòu)人員的差旅費(fèi)不應(yīng)包括在內(nèi)。應(yīng)包括在內(nèi)。第三節(jié)第三節(jié) 采購(gòu)（供應(yīng)）階段采購(gòu)（供應(yīng)）階段n 典型分錄典型分錄o 1）采購(gòu)原材料時(shí)，支付價(jià)款、運(yùn)費(fèi)等）采購(gòu)原材料時(shí)，支付價(jià)款、運(yùn)費(fèi)等o 借：在途物資借：在途物資材料材料o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）o 貸：銀行存款貸：銀行存款o 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款公司公司o 2）原材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本）原材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本o 借：原材料借：原材料材料材料o 貸：在途物資貸：在途物資材料材料o例三：鴻

12、運(yùn)公司例三：鴻運(yùn)公司2006年年3月月3日，購(gòu)進(jìn)甲材料日，購(gòu)進(jìn)甲材料1000公斤，取公斤，取得增值稅專用發(fā)票，原材料買價(jià)得增值稅專用發(fā)票，原材料買價(jià)60元元/公斤，計(jì)公斤，計(jì)60000元，元，增值稅增值稅10200元，均以銀行存款支付。材料尚在運(yùn)輸途中。元，均以銀行存款支付。材料尚在運(yùn)輸途中。o借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 60000o 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)增值稅 10200o 貸：銀行存款貸：銀行存款 70200o例四：假定上述甲材料現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)例四：假定上述甲材料現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)1000元，其他條件不變，元，其他條件不變，試做分錄。試做分錄。o借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 61000o 應(yīng)

13、繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)增值稅 10200o 貸：銀行存款貸：銀行存款 71200o 例四：鴻運(yùn)公司月日，從東風(fēng)工廠購(gòu)入下列例四：鴻運(yùn)公司月日，從東風(fēng)工廠購(gòu)入下列材料，增值稅上顯示：甲材料公斤，單價(jià)每材料，增值稅上顯示：甲材料公斤，單價(jià)每公斤元，乙材料公斤，單價(jià)元公公斤元，乙材料公斤，單價(jià)元公斤，兩者價(jià)款合計(jì)元，稅款合計(jì)斤，兩者價(jià)款合計(jì)元，稅款合計(jì)元，開出一張為期個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張支元，開出一張為期個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張支付款項(xiàng)付款項(xiàng)o 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 甲材料甲材料o 乙材料乙材料o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)增值稅 o 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 0o例五：假定月日，

14、以銀行存款支付運(yùn)輸公司上述甲乙兩例五：假定月日，以銀行存款支付運(yùn)輸公司上述甲乙兩種材料運(yùn)費(fèi)共計(jì)元種材料運(yùn)費(fèi)共計(jì)元o運(yùn)費(fèi)分配率總運(yùn)費(fèi)（甲材料數(shù)量乙）運(yùn)費(fèi)分配率總運(yùn)費(fèi)（甲材料數(shù)量乙）o（）（）o甲材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)甲料甲材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)甲料分配率分配率o （元）（元）o乙材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)乙料乙材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)乙料分配率分配率o（元）（元）o借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 甲材料甲材料o乙材料乙材料o 貸：銀行存款貸：銀行存款o 例六：上述例四例六：上述例四.例五的甲乙兩材料在月例五的甲乙兩材料在月日全部到站驗(yàn)收入庫(kù)日全部到站驗(yàn)收入庫(kù)o 借：原材料甲材料借：原材料甲材料o 乙材料乙材料o 貸：材料采購(gòu)甲材料

15、貸：材料采購(gòu)甲材料o 乙材料乙材料第三節(jié)第三節(jié) 采購(gòu)（供應(yīng)）階段采購(gòu)（供應(yīng)）階段n 確認(rèn)材料發(fā)出成本的方法有：確認(rèn)材料發(fā)出成本的方法有：o 加權(quán)平均法加權(quán)平均法n 綜合加權(quán)平均法綜合加權(quán)平均法n 移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法o 先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法o 后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法o 個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法o 接下來(lái)進(jìn)入生產(chǎn)階段，要領(lǐng)用原材料，使接下來(lái)進(jìn)入生產(chǎn)階段，要領(lǐng)用原材料，使庫(kù)存原材料減少庫(kù)存原材料減少Back 導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例o 三維木器加工公司生產(chǎn)桌子、凳子、床、三維木器加工公司生產(chǎn)桌子、凳子、床、柜子等辦公和家用木加工品。在生產(chǎn)加工過(guò)柜子等辦公和家用木加工品。在生產(chǎn)加工過(guò)程中需要耗用哪些費(fèi)用？

16、程中需要耗用哪些費(fèi)用？第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o 生產(chǎn)過(guò)程的主要業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)程的主要業(yè)務(wù)n 投入原材料投入原材料n 支付工人工資支付工人工資n 其他各種消耗其他各種消耗o 產(chǎn)品成本的核算方法產(chǎn)品成本的核算方法n 劃清直接成本、間接成本與期間費(fèi)用的界限劃清直接成本、間接成本與期間費(fèi)用的界限n 產(chǎn)品成本計(jì)算（品種法）產(chǎn)品成本計(jì)算（品種法）第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o 生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，這些費(fèi)用應(yīng)由生產(chǎn)的產(chǎn)品承擔(dān)。一定種類數(shù)這些費(fèi)用應(yīng)由生產(chǎn)的產(chǎn)品承擔(dān)。一定種類數(shù)量的產(chǎn)品所承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，稱為產(chǎn)品成本。量的產(chǎn)品所承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，稱為產(chǎn)品

17、成本。o 企業(yè)發(fā)生的與當(dāng)期經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān)的各種企業(yè)發(fā)生的與當(dāng)期經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān)的各種費(fèi)用如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用屬于費(fèi)用如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本，而應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本，而應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。期損益。第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o 產(chǎn)品成本分為三個(gè)成本項(xiàng)目：直接材料、直產(chǎn)品成本分為三個(gè)成本項(xiàng)目：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用接人工和制造費(fèi)用n 直接材料和直接人工屬于直接生產(chǎn)費(fèi)用，成本直接材料和直接人工屬于直接生產(chǎn)費(fèi)用，成本核算時(shí)可以直接記入核算時(shí)可以直接記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶：凡是賬戶：凡是能分清為哪種產(chǎn)品所發(fā)生的料費(fèi)和工費(fèi)，就可能分

18、清為哪種產(chǎn)品所發(fā)生的料費(fèi)和工費(fèi)，就可直接計(jì)入該產(chǎn)品成本明細(xì)賬；凡是由幾種產(chǎn)品直接計(jì)入該產(chǎn)品成本明細(xì)賬；凡是由幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的料費(fèi)和工費(fèi)，需要按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)先共同發(fā)生的料費(fèi)和工費(fèi)，需要按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)先在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，再計(jì)入成本明細(xì)賬，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，再計(jì)入成本明細(xì)賬，即所謂即所謂“間接計(jì)入間接計(jì)入”。n 制造費(fèi)用大部分是間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種間制造費(fèi)用大部分是間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種間接生產(chǎn)費(fèi)用，需要先歸集到接生產(chǎn)費(fèi)用，需要先歸集到“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”后分后分配。配。第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算n 關(guān)鍵賬戶關(guān)鍵賬戶o “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”.“制造費(fèi)用

19、制造費(fèi)用”.“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”.“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”o “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”.“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”等等n 典型分錄典型分錄o 1）投入原材料）投入原材料o 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品o 制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間車間o 管理費(fèi)用管理費(fèi)用o 貸：原材料貸：原材料材料材料第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o 2）發(fā)生人工費(fèi)）發(fā)生人工費(fèi)o 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品o 制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間車間o 管理費(fèi)用管理費(fèi)用o 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬o 支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬o 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o 3）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

20、）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊o 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品o 制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間車間o 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊o 4）發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用）發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用o 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品o 制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間車間o 貸：銀行存款貸：銀行存款第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o 5）會(huì)計(jì)期末，將制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）會(huì)計(jì)期末，將制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本n 制造費(fèi)用分配率待分配費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率待分配費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)總額（可以是某產(chǎn)品生產(chǎn)總工時(shí)也可以是工人總額（可以是某產(chǎn)品生產(chǎn)總工時(shí)也可以是工人總工資）總工資）n 某種產(chǎn)品或某分配對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該某種產(chǎn)品或某分配對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的

21、制造費(fèi)用該產(chǎn)品或?qū)ο蟮姆峙錁?biāo)準(zhǔn)額產(chǎn)品或?qū)ο蟮姆峙錁?biāo)準(zhǔn)額制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率o 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品o B產(chǎn)品產(chǎn)品o 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用車間車間第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段o 6）將完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品）將完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品n 期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費(fèi)用本期期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費(fèi)用本期完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本o 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品商品商品o 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)品Backn例七：月日，鴻運(yùn)公司從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料例七：月日，鴻運(yùn)公司從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用元，產(chǎn)品耗用元，B產(chǎn)品耗產(chǎn)品耗用元

22、，車間一般耗用元，管理部門用元，車間一般耗用元，管理部門耗用元；乙材料元，其中生產(chǎn)耗用元；乙材料元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)產(chǎn)品耗用元，品耗用元，B產(chǎn)品耗用元，車間產(chǎn)品耗用元，車間一般耗用元，管理部門耗用元一般耗用元，管理部門耗用元o 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品o B產(chǎn)品產(chǎn)品o 制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間車間o 管理費(fèi)用管理費(fèi)用o 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料o 乙材料乙材料o 例八：月日，鴻運(yùn)公司根據(jù)職工考勤記錄和例八：月日，鴻運(yùn)公司根據(jù)職工考勤記錄和產(chǎn)量記錄，計(jì)算確定本月份應(yīng)付職工工資產(chǎn)量記錄，計(jì)算確定本月份應(yīng)付職工工資元，其中制造元，其中制造A產(chǎn)品工人工資元，其產(chǎn)品工人工資元，其中制造中制造B

23、產(chǎn)品工人工資元，車間管理人產(chǎn)品工人工資元，車間管理人員工資元，企業(yè)管理人員工資員工資元，企業(yè)管理人員工資元元o 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品o B產(chǎn)品產(chǎn)品o 制造費(fèi)用制造費(fèi)用車間車間o 管理費(fèi)用管理費(fèi)用o 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬o 例九：月日將本月發(fā)生的制造費(fèi)用元例九：月日將本月發(fā)生的制造費(fèi)用元按生產(chǎn)產(chǎn)品工時(shí)比例分配計(jì)入按生產(chǎn)產(chǎn)品工時(shí)比例分配計(jì)入A.B兩個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本兩個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中其中中其中A 產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為個(gè)，產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為個(gè)， B 產(chǎn)品的產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為個(gè)生產(chǎn)工時(shí)為個(gè)o 制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工時(shí)總合制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工時(shí)總合（）（）.（元工

24、時(shí)）（元工時(shí)）o A 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用.（元）（元）B 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用.（元）（元）借；生產(chǎn)成本借；生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品o B產(chǎn)品產(chǎn)品貸：貸： 制造費(fèi)用制造費(fèi)用o 例十：鴻運(yùn)公司月份生產(chǎn)例十：鴻運(yùn)公司月份生產(chǎn)A產(chǎn)品件，全部完工，產(chǎn)品件，全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本元，結(jié)轉(zhuǎn)其完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本元， B產(chǎn)品本產(chǎn)品本月完工臺(tái)，結(jié)轉(zhuǎn)其完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本月完工臺(tái)，結(jié)轉(zhuǎn)其完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本元元o 借；庫(kù)存商品借；庫(kù)存商品 A產(chǎn)品產(chǎn)品B產(chǎn)品產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品B產(chǎn)品產(chǎn)品 第五節(jié)第五節(jié) 銷售階段銷售階段o 銷售過(guò)程的主要業(yè)務(wù)銷售過(guò)程的主要業(yè)務(wù)n

25、 銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品n 回籠貨款回籠貨款o 收入的確認(rèn)條件收入的確認(rèn)條件n 與商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移；企業(yè)既與商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入金額能夠可靠對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入金額能夠可靠的計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的的計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。已經(jīng)發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。o 應(yīng)收款項(xiàng)核算應(yīng)收款項(xiàng)核算n 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款n 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)第五節(jié)第五節(jié) 銷售階段銷售階段

26、o 銷售過(guò)程的核算銷售過(guò)程的核算n 關(guān)鍵賬戶關(guān)鍵賬戶o “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”.o “營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”.“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”o “其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”.“其他業(yè)務(wù)支出（成本）其他業(yè)務(wù)支出（成本）”o “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”.”應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”.”預(yù)收賬款預(yù)收賬款”等等第五節(jié)第五節(jié) 銷售階段銷售階段n 典型分錄典型分錄o 1）確認(rèn)銷售收入）確認(rèn)銷售收入o 借：銀行存款借：銀行存款o 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款公司公司o 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）o 2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品的成本）結(jié)

27、轉(zhuǎn)已銷售商品的成本o 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本o 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品商品商品第五節(jié)第五節(jié) 銷售階段銷售階段o 3）計(jì)算銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交納的稅金）計(jì)算銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交納的稅金o 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加o 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交應(yīng)交稅稅o 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加o 4）支付銷售費(fèi)用）支付銷售費(fèi)用o 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用o 貸：銀行存款貸：銀行存款Backo 例析例析o 1、三維公司向紅星工廠銷售、三維公司向紅星工廠銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品400件，每件件，每件售價(jià)售價(jià)500元；銷售元；銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品400件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)1000元，增值

28、稅元，增值稅17%，貨款尚未收回。，貨款尚未收回。o 2、三維公司按照合同規(guī)定預(yù)收正大工廠訂購(gòu)、三維公司按照合同規(guī)定預(yù)收正大工廠訂購(gòu)B產(chǎn)產(chǎn)品的貨款品的貨款200000元。元。o 3、三維公司給正大工廠發(fā)、三維公司給正大工廠發(fā)B產(chǎn)品產(chǎn)品500件，售價(jià)件，售價(jià)500000元，銷項(xiàng)增值稅元，銷項(xiàng)增值稅85000元。沖上例預(yù)收元。沖上例預(yù)收款后余額全部收到存入銀行。款后余額全部收到存入銀行。o 4、銷售多余材料、銷售多余材料28000元，增值稅元，增值稅4760元，款項(xiàng)收到存入銀行。元，款項(xiàng)收到存入銀行。o 5、期末，結(jié)轉(zhuǎn)、期末，結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品和產(chǎn)品和B產(chǎn)品成本分別為產(chǎn)品成本分別為175000元、元、81

29、0000元，結(jié)轉(zhuǎn)已售多余元，結(jié)轉(zhuǎn)已售多余材料成本材料成本23000元。計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加元。計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加1500元。元。第六節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算o 一、利潤(rùn)構(gòu)成一、利潤(rùn)構(gòu)成o 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接記入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和入減去費(fèi)用后的凈額，直接記入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。損失等。o 1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附營(yíng)業(yè)稅金及附加加-銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值變動(dòng)損

30、益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資投資收益收益o 2、利潤(rùn)總額、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出o 3、凈利潤(rùn)、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用o 二、主要賬戶二、主要賬戶o “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”屬于所有者權(quán)益類賬戶，主要核算企業(yè)本屬于所有者權(quán)益類賬戶，主要核算企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（或虧損）的賬戶，貸方登記期末有損益期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（或虧損）的賬戶，貸方登記期末有損益類賬戶借方轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入額，借方登記期末由損益類類賬戶借方轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入額，借方登記期末由損益類賬戶貸方轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出額。貸方有余額表示盈利，借賬戶貸方轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出額。

31、貸方有余額表示盈利，借方有余額表示虧損。方有余額表示虧損。 o “利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”核算凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入數(shù)及利潤(rùn)分配數(shù)。若盈利核算凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入數(shù)及利潤(rùn)分配數(shù)。若盈利轉(zhuǎn)入其貸方，若虧損轉(zhuǎn)入其借方；利潤(rùn)分配數(shù)要通過(guò)該轉(zhuǎn)入其貸方，若虧損轉(zhuǎn)入其借方；利潤(rùn)分配數(shù)要通過(guò)該賬戶的借方。賬戶的借方。o 收入收益類和費(fèi)用支出類賬戶收入收益類和費(fèi)用支出類賬戶:“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”.”營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外支出支出”.”所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”等等o 典型分錄：典型分錄：o 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入o 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入o 投資收益投資收益o 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入o 貸貸:本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)o 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

32、o 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本o 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加o 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出o 管理費(fèi)用管理費(fèi)用o 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用o 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用o 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出o 所得稅是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額（利潤(rùn)總額加減一些所得稅是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額（利潤(rùn)總額加減一些調(diào)整事項(xiàng)）的一定比例上繳的一種流轉(zhuǎn)稅。調(diào)整事項(xiàng)）的一定比例上繳的一種流轉(zhuǎn)稅。o 所得稅所得稅=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額所得稅率所得稅率o 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用o 貸貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅o 將將“所得稅所得稅”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”o 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) o 貸：所得稅費(fèi)用

33、貸：所得稅費(fèi)用o 借：本年利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）借：本年利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）o 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)o 例析：三維公司例析：三維公司2008年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1440000，其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入48000元，投資收益元，投資收益90000元，營(yíng)業(yè)外收入元，營(yíng)業(yè)外收入84800元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本430000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5508元，其他業(yè)元，其他業(yè)務(wù)支出務(wù)支出27576元，管理費(fèi)用元，管理費(fèi)用718100元，財(cái)務(wù)費(fèi)用元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元，銷售費(fèi)用元，銷售費(fèi)用223000元，營(yíng)業(yè)外支出元，營(yíng)業(yè)外支出30000元。期

34、末，結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類賬戶。并在元。期末，結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類賬戶。并在2008年末結(jié)出年末結(jié)出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額.o 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1440000 o 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 48000 o 投資收益投資收益 90000o 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 84800o 貸貸:本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 1662800o借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 1436684 o 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 430000o 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5508o 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 27576o 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 718100o 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 223000o 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500o 營(yíng)業(yè)

35、外支出營(yíng)業(yè)外支出 30000o利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=1662800-1436684=226116o 三、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)三、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)o 利潤(rùn)分配的程序：利潤(rùn)分配的程序： 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)首先應(yīng)彌補(bǔ)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)首先應(yīng)彌補(bǔ)以前年度（五年內(nèi)稅前彌補(bǔ)，超過(guò)五年的虧損以前年度（五年內(nèi)稅前彌補(bǔ)，超過(guò)五年的虧損稅后彌補(bǔ)）尚未彌補(bǔ)的虧損，剩余部分按照以稅后彌補(bǔ)）尚未彌補(bǔ)的虧損，剩余部分按照以下順序分配（下順序分配（1）提取法定盈余公積，按稅后）提取法定盈余公積，按稅后凈利的凈利的10%提取，達(dá)到注冊(cè)資本的提取，達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，時(shí)，可不再提。（可不再提。（2）支付優(yōu)先股股利，（）支付優(yōu)先股股利，（3）提取）

36、提取任意盈余公積，（任意盈余公積，（4）支付普通股股利。）支付普通股股利。o如上例如上例,假定三維公司所得稅率假定三維公司所得稅率20%,會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)相等會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法利潤(rùn)相等,請(qǐng)請(qǐng)計(jì)算計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅費(fèi)用年應(yīng)交所得稅費(fèi)用.并結(jié)出并結(jié)出2008年的凈利潤(rùn)年的凈利潤(rùn).o解解:所得稅所得稅=22611620%=45823o借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 45823o 貸貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 45823o2008年凈利潤(rùn)年凈利潤(rùn)=229116-45223=183893o借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 45223o 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 45223o借：本年利潤(rùn)（凈利

37、潤(rùn)）借：本年利潤(rùn)（凈利潤(rùn)） 183893o 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 183893o利潤(rùn)分配涉及的賬戶利潤(rùn)分配涉及的賬戶o“盈余公積盈余公積”登記稅后凈利按登記稅后凈利按10%比例計(jì)提的法定盈余公積和董比例計(jì)提的法定盈余公積和董事會(huì)章程決定的任意盈余公積。貸方登記計(jì)提數(shù)，借方登記沖銷事會(huì)章程決定的任意盈余公積。貸方登記計(jì)提數(shù)，借方登記沖銷數(shù)。數(shù)。o“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”登記為股東分配的股利。貸方登記增加借方登記減登記為股東分配的股利。貸方登記增加借方登記減少。少。o借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積提取法定盈余公積o -提取任意盈余公積提取任意盈余公積o 貸：盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積法定盈余公積o -任意盈余公積任意盈余公積o借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利