商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因及防范對策分析

1、窗體頂端窗體底端論文寫作基本完成了論題中的寫作要求和任務，但總體而言，對商業(yè)銀行風險，尤其會計風險產(chǎn)生的深層原因闡述不夠全面，缺乏直接的論據(jù)支撐，未能很好的利用文獻觀點及理論分析的相關(guān)知識點，沒有達到預期的寫作效果畢 業(yè) 設 計（論 文）設計（論文）題目：商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因及防 范對策分析 姓 名 陳娜 學院 （系） 西安交通大學網(wǎng)絡學院 專 業(yè) 會計 年 級 1309 指 導 教 師 李軍訓 年 月 日商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因及防范對策分析摘 要銀行會計作為一項基礎性會計工作，其重要性體現(xiàn)在，要求其對銀行經(jīng)營管理活動進行核算監(jiān)督，反映的財務信息必須真實、公允。由于銀行會計業(yè)務貫穿于

2、銀行經(jīng)營管理的始終，會計作為核心環(huán)節(jié)，更是在許多方面直接或者間接的影響著銀行的經(jīng)營風險和信用風險。同時，近年來科技進步和客戶需求的多元化使我國商業(yè)銀行所面臨的形勢比以前大為復雜，加之新興的衍生金融產(chǎn)品的交易和資產(chǎn)證券化的推廣，也使得會計風險加大，監(jiān)管難度也相應增大。因此，面臨著復雜的外圍環(huán)境和人為因素，商業(yè)銀行會計工作潛伏著各種風險。如何加強銀行會計風險管理、積極應對會計風險是減少資金損失、降低案件發(fā)生率的重要環(huán)節(jié)，是加強銀行內(nèi)部控制、進一步防范金融風險的重中之重。本文的寫作主線采用以理論分析為基礎，結(jié)合國內(nèi)的具體情況進行論證，以典型案例為剖析，以期總結(jié)出防范我國商業(yè)銀行會計風險的對策與建議。

3、關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險；成因目 錄1 緒論- 1 -1.1研究背景- 1 -1.2研究目的、意義- 1 -研究目的- 2 -研究意義- 2 -1.3研究思路、方法- 3 -研究思路- 3 -研究方法- 3 -1.4國內(nèi)外研究動態(tài)- 4 -國外研究動態(tài)- 4 -國內(nèi)研究動態(tài)- 5 -2 商業(yè)銀行會計風險相關(guān)理論- 8 -2.1 商業(yè)銀行概述- 8 -2.2 商業(yè)銀行會計風險概述- 8 -2.3 商業(yè)銀行會計風險的分類- 8 -3 我國商業(yè)銀行會計風險管理的現(xiàn)狀、問題- 10 -3.1我國商業(yè)銀行會計風險管理的現(xiàn)狀- 10 -3.2我國商業(yè)銀行會計存在的風險- 11 -核算風險- 11 -監(jiān)督

4、風險- 11 -管理風險- 12 -信息風險- 12 -3.3 商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的成因- 13 -內(nèi)部監(jiān)控力度- 13 -會計人員素質(zhì)低和基礎核算管理出現(xiàn)誤區(qū)。- 13 -銀行信息披露缺乏真實性- 13 -3.3.4 欠缺完善的銀行管理模式- 13 -4 防范商業(yè)銀行會計風險的對策與建議- 15 -4.1 加強銀行內(nèi)部的工作監(jiān)督控制- 15 -4.2 加強銀行會計核算制度的嚴密性- 15 -4.4建立銀行的會計風險預警機制- 15 -4.4 加強銀行會計人員綜合素質(zhì)的提升- 16 -參考文獻- 17 -1 緒論1.1研究背景隨著中國金融體制市場化改革的不斷深入和金融領(lǐng)域?qū)ν忾_放度的不斷提高

5、，預示著中國的金融業(yè)將更大范圍的與全球金融市場接軌。加之美國次貸危機、法興銀行事件、歐債危機等問題所折射出的中國金融市場存在的隱患對我國商業(yè)銀行的會計風險管理提出新的挑戰(zhàn)，使得中國銀行業(yè)面臨的會計風險問題越來越突出。會計是在在生產(chǎn)過程中資金運動的經(jīng)濟管理活動進行反映和監(jiān)督的一種經(jīng)濟活動。商業(yè)銀行會計隸屬于會計，是會計體系中的重要組成部分它是將會計的基本理論和實踐相結(jié)合并應用于商業(yè)銀行的經(jīng)濟應用類科學。會計在我國商業(yè)銀行的地位非常重要，在商業(yè)銀行的一系列經(jīng)營管理活動中，由于內(nèi)外環(huán)境的因素，都可能會使銀行機構(gòu)面臨損失，從而形成銀行會計風險。由于當前日益復雜的外部環(huán)境，這對我國銀行的會計風險管理工作

6、帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)，使得中國銀行業(yè)面臨的會計風險問題越來越突出。1.2研究目的、意義1.2.1研究目的在市場經(jīng)濟加快發(fā)展的條件下，隨著我國利好政策下國內(nèi)大量金融機構(gòu)的興起以及加入WTO后國外金融機構(gòu)的陸續(xù)涌入，商業(yè)銀行的社會資金活動的結(jié)算中心的地位也更加重要。近年來，我國銀行系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，很多金融犯罪案件產(chǎn)生的原因基本上都是與銀行執(zhí)行會計制度不嚴、會計監(jiān)督力度不足分不開的。因此，如何做到規(guī)避商業(yè)銀行的會計風險是當前我國金融風險防范的重要工作之一。1.2.2研究意義（1）理論意義銀行業(yè)是我國金融領(lǐng)域一個重要的組成部分，有著全國90%的金融資產(chǎn)，對國民經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的作用。同時銀行業(yè)又是個高

7、風險的行業(yè)，其風險的管理是一項很復雜的管理過程，銀行業(yè)的安全對于整個國民經(jīng)濟來說又具有很大的重要性。因此本文從會計的角度介紹了銀行面臨著相關(guān)的風險問題，并且提出了如何防范和化解銀行風險的策略。銀行會計是實現(xiàn)銀行業(yè)務的基礎環(huán)節(jié)，相對于銀行風險控制的整體而言，會計風險控制的重要性不言而喻。對于會計風險的防范和控制是銀行內(nèi)部控制的一個重要的方面，現(xiàn)代管理水平不斷提高，會計控制方法也逐步增多。銀行業(yè)是高風險的行業(yè)，為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，必須重點防控銀行的風險。（2）現(xiàn)實意義金融業(yè)在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要的作用，銀行業(yè)的安全運行和社會經(jīng)濟的發(fā)展和穩(wěn)定有著重要的聯(lián)系。會計業(yè)務是銀行業(yè)最基本的一項業(yè)務，貫穿于銀

8、行經(jīng)營管理的整個過程。銀行的會計風險的控制在銀行的風險管理中占據(jù)了重要的地位。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，金融業(yè)的步伐不斷加快，我國銀行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，所面臨的會計風險也日益復雜化，會計風險不僅僅影響著我國銀行業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，銀行的存亡，以及我國金融環(huán)境的穩(wěn)定發(fā)展。1.3研究思路、方法1.3.2研究思路本文研究以相關(guān)理論為基礎，采用文獻閱讀及歸納分析的方法，通過閱讀大量文獻，對每個作者的研究思想并加以總結(jié)和概括，提煉出本文研究銀行會計風險管理有價值的東西，并且通過對自己在工作當中遇到的實際問題加以分析和揣摩，提出了一些關(guān)于銀行會計風險的建議，可以在一定程度上指導工作實踐。1.3.2研究方法（1）

9、運用文獻綜述法，對銀行會計及風險進行資料查閱，并總結(jié)國內(nèi)外相關(guān)的理論綜述。（2）采用規(guī)范研究為主，結(jié)合案例分析。本文以會計風險理論分析為基礎，并結(jié)合我國商業(yè)銀行的實際情況，通過對國外案例的分析以及對國外案例的反思，綜合運用會計學、財務管理、等相關(guān)學科的知識，對商業(yè)銀行會計風險控制進行研究。1.4國內(nèi)外研究動態(tài)1.4.1國外研究動態(tài)國外方面，在操作風險的管理控制方面： Michel Crouhy (2013)1研究了商業(yè)銀行操作風險管理的控制方法，從宏觀和微觀入手，建議商業(yè)銀行運用定量分析分析商業(yè)銀行操作風險的類別，使用此方法管理商業(yè)銀行金融風險。艾麗佛森(Eilifsen ) (2014)和海

10、爾姆(Hellman ) (2014)2通過應納稅所得和利潤總額的計一算，分析公司是否實施利潤操縱。拜爾(Bell)和凱瑟路(Carcello ) ( 2015)3運用來自KPMG審計實務中的77個實施舞弊公司和305個未實施舞弊公司，構(gòu)造了一個Logistic回歸模型并對其進行檢驗。在最終的回歸模型中包括的重大風險因素有:內(nèi)部控制的不力，公司的高速增長，不理想的或與長期趨勢不一致的獲利水平，管理者當局對實現(xiàn)盈利預期的過度強調(diào)，向?qū)徲嫀焸鬟f虛假信息或者干脆躲避審計師的管理者當局，所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及在財務報告態(tài)度的進取性與內(nèi)部控制的虛弱性的相互關(guān)系。羅伯(Loebbecke)，恩寧(Eining)和

11、威廉漢姆(Willingham) （2014）4發(fā)現(xiàn):一個人或一個小團體作決策和內(nèi)部控制不力在75%的檢驗對象中存在，這預示著會計舞弊的風險很高。凱特萊特(Catlett ) （2015）5認為嚴重舞弊公司的舞弊行為往往是內(nèi)部控制失敗的結(jié)果，而造成內(nèi)部控制失敗的原因在于管理方面的錯誤，這種內(nèi)部控制的失敗可以看作是舞弊的征兆。1.4.2國內(nèi)研究動態(tài)國內(nèi)方面：李高奎，王建國（2013）6在銀行會計風險防范的具體建議與對策中提出從建立健全適應商業(yè)銀行經(jīng)營要求的會計管理體制；深化銀行會計內(nèi)部控制機制建設，構(gòu)建高效會計風險監(jiān)督保障系統(tǒng)；加強銀行會計信息的披露與揭示，提高信息的使用價值；進一步貫徹謹慎性原

12、則，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營創(chuàng)造必要的條件四個方面防范銀行會計風險。 廖福輝（2015）7商業(yè)銀行會計部位風險防范的對策中，加強會計基礎建設，完善會計內(nèi)控制度，制定獎懲辦法，實行外部激勵，依靠高科技手段防范會計部位風險的發(fā)生等會計風險防范措施。金曉燕（2014）8論我國商業(yè)銀行會計風險的防范中，提出了建立和完善會計內(nèi)部控制，形成會計風險防范機制；加強思想教育、業(yè)務培訓，不斷提高會計隊伍的整體素質(zhì)；推進金融創(chuàng)新，加快會計電算化進程；建立會計風險預警和風險補償機制等會計風險的防范措施。 陳繼紅（2014）9在城市商業(yè)銀行風險危機及防范中，提出了建立完善內(nèi)控機制、加強內(nèi)控制度的落實、發(fā)揮稽核部門內(nèi)部審計作用來

13、防范內(nèi)控風險；加快增資擴股步伐，健全和完善法人治理結(jié)構(gòu)、調(diào)整經(jīng)營策略，提高資產(chǎn)質(zhì)量、大力拓展業(yè)務，把“蛋糕”做大來防范經(jīng)營風險；實施人才強行戰(zhàn)略，加大人力資本投資，提高員工素質(zhì)；健全激勵分配體系，吸引和留住人才；提升企業(yè)文化內(nèi)涵，增強團隊競爭力防范人員風險。 李榮秀（2015）10在試論商業(yè)銀行會計風險防范中，建議從加強制度建設；狠抓會計人員素質(zhì)；利用先進的技術(shù)手段來加強商業(yè)銀行的會計風險防范。 陳?。?014）11在淺談我國城市商業(yè)銀行風險管理中提出城市商業(yè)銀行加強風險管理的措施包括：樹立正確的風險管理理念，構(gòu)建內(nèi)部商業(yè)銀行內(nèi)部評級體系，建立科學的信用風險管理模式，建立存款保險制度，建立完善

14、的操作風險控制機制五個方面。這些風險防范措施中，也有對防范會計風險可以借鑒的地方，但是目前還沒有專門針對城市商業(yè)銀行會計風險的風險管理體系。 王秀霞，王泓（2014）12淺談商業(yè)銀行會計風險及防范的措施中提出通過建立嚴密的商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系；提高會計工作人員的素質(zhì)；全面有效的會計風險監(jiān)督系統(tǒng)；完善商業(yè)銀行客戶身份證明制度；先進技術(shù)和會計電算化系統(tǒng)的運用來加強商業(yè)銀行的會計風險防范。1.5研究內(nèi)容本文分六部分：第一部分：在研究背景，目的及意義的基礎上，總結(jié)銀行會計風險管理國內(nèi)外現(xiàn)狀，并對研究思路、方法及研究內(nèi)容進行闡述；第二部分：對商業(yè)銀行會計風險相關(guān)理論進行概述，包括商業(yè)銀行定義，商業(yè)銀

15、行會計風險概述及其分類；第三部分：對國商業(yè)銀行會計風險管理的現(xiàn)狀、問題進行闡述；第四部分：針對商業(yè)銀行會計風險管理的問題進行原因分析；第五部分：對有效防范商業(yè)銀行會計風險的對策提出可行性建議；最后總結(jié)全文。2 商業(yè)銀行會計風險相關(guān)理論2.1 商業(yè)銀行概述商業(yè)銀行的概念是區(qū)分于中央銀行和投資銀行的，是一個以營利為目的，以多種金融負債籌集資金，多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營對象，具有信用創(chuàng)造功能的金融機構(gòu)。一般的商業(yè)銀行沒有貨幣的發(fā)行權(quán)，傳統(tǒng)的商業(yè)銀行的業(yè)務主要集中在經(jīng)營存款和貸款業(yè)務，即以較低的利率借入存款，以較高的利率放出貸款，存貸款之間的利差就是商業(yè)銀行的主要利潤。商業(yè)銀行的主要業(yè)務范圍包括吸收公眾、企

16、業(yè)及機構(gòu)的存款、發(fā)放貸款、票據(jù)貼現(xiàn)及中間業(yè)務等。它是儲蓄機構(gòu)而不是投資機構(gòu)。2.2 商業(yè)銀行會計風險概述商業(yè)銀行的會計風險，就是在商業(yè)銀行內(nèi)部會計工作組織領(lǐng)導管理機構(gòu)和基層行會計部門所進行的各項會計業(yè)務中，由于受到來自內(nèi)、外部多種因素的影響，使得會計信息存在重大的失誤或偏差，從而使商業(yè)銀行的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性或不確定性。加強商業(yè)銀行會計風險防范，有利于提高商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量；有利于規(guī)范商業(yè)銀行會計工作；有利于增強商業(yè)銀行會計人員的責任感。2.3 商業(yè)銀行會計風險的分類解釋這種分類的標準是什么？（1）柜面業(yè)務風險商業(yè)銀行柜面業(yè)務風險的主體是銀行柜員，銀行柜員鑒別風險的意識、抵抗

17、風險的能力以及所采取的手段直接影響柜面風險的發(fā)生概率和業(yè)務的最終成效。在一些業(yè)務操作過程中，許多柜員往往明知相關(guān)制度規(guī)定，而實際操作卻背道而馳：虛假交易時有發(fā)生、對資金長短款進行違章處理、空白重要憑證的領(lǐng)用與簽發(fā)簡單操作等。（2）會計人員風險會計人員風險主要是人員素質(zhì)滿足不了業(yè)務發(fā)展需要，當銀行會計人員主動或被動的進行不規(guī)范的會計操作，這樣就會產(chǎn)生會計人員風險。近幾年商業(yè)銀行高速發(fā)展，員工的需求也日益增多。會計處于銀行業(yè)務的第一線，直接面對客戶，同時專業(yè)性較強，對柜面人員的專業(yè)理論知識和綜合素質(zhì)要求較高，如果對銀行的會計結(jié)算制度和流程一知半解，或者帶著情緒上崗，就容易產(chǎn)生違規(guī)操作，造成風險隱患

18、。3、會計核算風險隨著銀行支付結(jié)算渠道的擴大，票據(jù)市場化進程的推進，各商業(yè)銀行在注重加強支付結(jié)算服務的同時，忽視了對會計核算風險點的管理與防范，這些風險點在業(yè)務運轉(zhuǎn)過程中一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。從實際情況看，個別行處依然存在錯用會計科目、入賬不及時、隨意掛銷賬、丟失憑證等會計核算問題和風險，這些問題使會計信息使用者難以了解資金運行的真實狀況，必然帶來決策的失誤。4、會計監(jiān)督風險會計監(jiān)督風險是指因相對軟弱的金融會計監(jiān)督職能，沒有對那些經(jīng)營不合理或者不合法行為進行有效地監(jiān)督而產(chǎn)生的風險。實際工作中，有的檢查不夠深入、細致，事后督控不力，不能發(fā)現(xiàn)

19、案件、事故的苗頭和線索，失去了應有的威懾力，易使柜面人員產(chǎn)生僥幸心理。特別是當有些商業(yè)銀行盲目的追求存款數(shù)量，卻忽視存款的結(jié)構(gòu)，對營業(yè)辦公用房進行豪華裝修，增加了不必要的開支，會計部門對于這些不合理、不合法的經(jīng)營，一般都不能起到有力的監(jiān)督。正是由于存在這樣的經(jīng)營風險，并且在不斷的加劇，不利于商業(yè)銀行的健康長久的發(fā)展。3 我國商業(yè)銀行會計風險管理的現(xiàn)狀、問題3.1我國商業(yè)銀行會計風險管理的現(xiàn)狀20010-2013年，某商業(yè)銀行總行資料顯示一共發(fā)生746起案件，共有850多人參與犯案，涉案金額超過13億元，其中發(fā)生在會計部門的有160起，分別占三年案件總量的21.45%、 23.66%、 18.8

20、2%，超過160人參與犯案，涉案金額3.1億元。由此可見，會計部門案件涉及金額巨大，資金損失嚴重。從2010年以來我國商業(yè)銀行更是發(fā)生了數(shù)起重大經(jīng)濟案件，僅在上半年國有商業(yè)銀行就有240多起案件，涉案金額超過16億。其中涉案金額超過百萬元的就有64起案件，其涉案金額超過15億元。我國近幾年來發(fā)生的商業(yè)銀行案件如表2-1所示：表3-1我國近幾年來發(fā)生的商業(yè)銀行案件時間商業(yè)銀行機構(gòu)涉案金額2010年工商銀行上海外高橋支行7141萬元2011年中國銀行黑龍江河松街支行10億元2012年溫州銀行1600多萬元2013年渤海銀行太原分行1000多萬元2014年漢口銀行5527萬元數(shù)據(jù)來源：某國有商業(yè)銀行

21、總行稽核檢查案例匯編專輯近幾年，我國證監(jiān)會等相關(guān)部門加強了對商業(yè)銀行違規(guī)案件的查處力度，查處了一批大案要案，表3-1 2012-2014年銀監(jiān)會查處案件統(tǒng)計項目2012年2013年2014年違規(guī)金額1.54萬億元1.26萬億元1.16萬億元違規(guī)機構(gòu)2312個1977個1533個取消高管任職資格49人66人55人數(shù)據(jù)來源：某國有商業(yè)銀行總行稽核檢查案例匯編專輯上述案件中充分表明了在我國商業(yè)銀行會計風險控制中存在著許多問題。我們應該從根本上控制商業(yè)銀行會計風險，全面加強商業(yè)銀行會計風險的防范能力，而這就需要尋找會計風險控制中存在的問題及其產(chǎn)生的原因。3.2我國商業(yè)銀行會計存在的風險3.2.1核算風

22、險會計工作貫穿了商業(yè)銀行的各個環(huán)節(jié)，銀行會計的基本工作與會計的工作相符合即對整個銀行的經(jīng)營管理活動進行全面性、精確性、真實性的核算與監(jiān)督。核算工作的到位與否，直接關(guān)系著銀行各種賬務的準確性。商業(yè)銀行會計核算不管從核算方法、核算程序還是核算工作的質(zhì)量都需要嚴格地進行把控，不管是哪個環(huán)節(jié)發(fā)生疏漏或者錯誤，都有一定的可能性帶來銀行會計風險。 （1）會計核算不規(guī)范導致的風險。商業(yè)銀行會計工作人員在日常工作中沒有嚴格執(zhí)行操作規(guī)程，導致會計工作步驟不按規(guī)定程序，會計信息不實，甚至有假憑證、假賬、假報表的情況產(chǎn)生。這種不規(guī)范嚴重影響了商業(yè)銀行信譽，而且給各級領(lǐng)導的決策提供了虛假的信息，致使我國的經(jīng)濟工作和金

23、融工作都有不應有的損失發(fā)生。（2）會計核算中的隨意性導致的核算風險。一些大型商業(yè)銀行業(yè)務繁多，各項業(yè)務在辦理的流程中，都存在著部分人為可控的因素。有些人員為了操作的快速便捷，沒有嚴謹?shù)陌凑詹僮髁鞒桃?guī)范的工作，而部分有操作權(quán)限的人員不重視自己的操作權(quán)限，在授權(quán)的過程中沒有嚴格執(zhí)行審查，就直接進行了授權(quán)。缺乏審查核實的意識，就會使風險控制的效果沒有達到。部分銀行為了追逐經(jīng)濟利益和政績，違反了會計法的相關(guān)規(guī)定，隨意使用會計科目，修改會計報表，導致商業(yè)銀行會計工作應有職能不得真實發(fā)揮，導致商業(yè)銀行資產(chǎn)核算失真，風險加大，從而嚴重影響銀行的安全和運營。（3）賬務不清晰導致的核算風險。商業(yè)銀行會計中的賬表

24、不符、總分不符、賬實不符等亂象，為一些違法分子利用票據(jù)作案提供了條件。當前商業(yè)銀行業(yè)違法亂紀以及大案多發(fā)，逐年增加，重要原因就是由于商業(yè)銀行會計賬務混亂，核算差錯率高。（4）代收他行票據(jù)，未按相關(guān)規(guī)定收妥入帳，導致透支風險?，F(xiàn)金業(yè)務沒有按規(guī)定程序操作，造成短款風險。在支付結(jié)算業(yè)務中，由于客戶無理退票、壓票，銀行沒有進行嚴密的審核，受理了偽造變造的票據(jù)或票據(jù)不規(guī)范而導致資金風險。3.2.2監(jiān)督風險會計監(jiān)督風險是指因為金融會計監(jiān)督職能還相對軟弱，對那些經(jīng)營的不合理或者不合法的行為沒能進行有效的監(jiān)督，從而產(chǎn)生了損失的可能性。這一風險對我國商業(yè)銀行的發(fā)展影響很大。例如： （1）商業(yè)銀行改革后，經(jīng)濟效益

25、觀念不斷增強，然而不少銀行或其分支機構(gòu)卻只求存款數(shù)量，不注重存款結(jié)構(gòu)的合理性，從而變相抬高了存款利率；（2）僅憑文件的檢查，發(fā)現(xiàn)的只有一些膚淺的問題，但對于一些資金、結(jié)算和清算業(yè)務的錯誤卻不能很好的校正。很難監(jiān)督和對商業(yè)銀行會計核算系統(tǒng)進行總體控制。導致原本就滯后的監(jiān)管風險的降低、及時的控制和有效防范風險變得非常艱難。（3）盲目攀比，豪華裝潢辦公場所，購置車輛及豪華辦公設備，非經(jīng)營性費用開支增加。這些不合理的經(jīng)營費用，會計部門通常不能有效的發(fā)揮監(jiān)督作用，但是類似的經(jīng)營虧損風險卻在不斷加大，如果發(fā)展嚴重，將嚴重影響到我國商業(yè)銀行的前途。3.2.3管理風險會計管理風險是指由組織中的會計工作管理者因

26、知道不當導致各項制度的協(xié)調(diào)性和配套性失調(diào)而帶來的風險。銀行會計的管理風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）人員素質(zhì)參差不齊；（2）銀行內(nèi)部控制的制度建設相對滯后；（3）崗位職責不清。3.2.4信息風險會計信息風險是指由于“三假”和“落后單一”導致的風險。會計具有對經(jīng)濟業(yè)務的反映、監(jiān)督、促進三大基本職能作用。其反映作用主要是通過提供各項信息資料和數(shù)據(jù)來實現(xiàn)?！叭佟本褪侵讣僮C、假表、假賬。往往致使越往上級數(shù)字越不真實，給各級領(lǐng)導決策提供錯誤信息，給國家造成不應有的損失，誤導社會公眾和投資者，擾亂了金融秩序?！奥浜髥我弧本褪侵笗嬓畔@得手段落后，采集速度慢，偏重于事后信息。上級部門按照自己的需求，各

27、自按需求索取，會計信息不交流，內(nèi)外部封閉運行。從而使會計信息的可加工性和相關(guān)性變差。一級法人不能夠及時的擁有全行性的權(quán)威會計信息。3.3 商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的成因內(nèi)部監(jiān)控力度在我國，監(jiān)管不力、商業(yè)銀行內(nèi)部控制不善都是導致我國銀行會計風險產(chǎn)生的重要原因。但是對金融的監(jiān)管和銀行內(nèi)部的控制都在很大的程度上需要健全和完善的會計工作。銀行風險的防范和控制受到會計工作嚴重的影響。目前我國的金融會計已經(jīng)取得了很大的改進和發(fā)展，單純的核算會計也在不斷的向管理會計發(fā)展。但是盡管有著這些進步和發(fā)展，銀行的會計工作仍舊存在著許多的問題和缺陷，這些問題和缺陷直接影響著商業(yè)銀行產(chǎn)生的風險的防治。會計人員素質(zhì)低和基礎核

28、算管理出現(xiàn)誤區(qū)。在銀行會計的定義上，銀行會計的兩大職責是核算和經(jīng)營管理。核算是指進行財務管理、損益計算和經(jīng)濟核算；經(jīng)營管理則是通過反映情況、分析預測、提供信息來進行計劃管理、資金管理，以及對整個銀行業(yè)務的經(jīng)營全程進行控制。而我國銀行會計的風險主要表現(xiàn)在銀行會計基礎管理工作、會計核算工作不健全、謹慎性原則運用不足、會計信息披露不充分、銀行會計內(nèi)部控制不嚴密等等方面。在各大銀行不斷商業(yè)化的過程中，為了搶占更大的市場氛圍而采取了急速向外擴張的策略，會計人數(shù)的增加往往趕不上業(yè)務的需要，精通會計業(yè)務的專業(yè)人才并不是太多，加上有一部分的會計人員的法律意識淡薄，沒有風險防范意識，會計核算都太過于隨意性。銀行

29、信息披露缺乏真實性會計信息是在促進銀行體系的穩(wěn)健、健康的運作中有著舉足輕重的作用。但是從目前來看，我國銀行的信息披露存在著一定的問題。銀行的會計報告的披露出的會計信息決策相關(guān)性不強、可比性和可理解性不強，從而加大了銀行的會計風險。3.3.4 欠缺完善的銀行管理模式總分行制是我國商業(yè)銀行目前普遍采用的管理模式。而“天高皇帝遠”的想法，就使位于基層的員工沒有能更好的貫徹操作規(guī)程，總行對下面的管理也就不太好實施。由于我國商業(yè)銀行采用總分行體制的管理模式，故存在以下缺點:（1）總分行體制造成管理層級過多、管理人員過多，因此信息的傳遞時間明顯增長，導致信息失真現(xiàn)象，此外商業(yè)銀行的部門過多，互相推卸責任，

30、導致不能很好的溝通和協(xié)調(diào)，因此在發(fā)生風險時不能及時處理和解決。（2）“三級管理、一級經(jīng)營”特點導致商業(yè)銀行的銀行管理人員臃腫，此外“小而全”的機構(gòu)設置違背了成本效益的原則，導致機構(gòu)重疊和資源配置的浪費，不少商業(yè)銀行無法承擔自身運營成本，也就更無法實現(xiàn)盈利。（3）商業(yè)銀行部門的設置是根據(jù)貸款種類以及金融產(chǎn)品的不同來進行業(yè)務劃分的，無法有效體現(xiàn)以客戶滿意為中心的銀行經(jīng)營理念。4 防范商業(yè)銀行會計風險的對策與建議4.1 加強銀行內(nèi)部的工作監(jiān)督控制加強商業(yè)銀行的內(nèi)部審計，賦予銀行稽核部門相對獨立的地位是促進商業(yè)銀行依法穩(wěn)健經(jīng)營、合理防范經(jīng)營風險的重要環(huán)節(jié)，是銀行監(jiān)督內(nèi)控制度落實的重要力量。1、要選好銀

31、行的審計崗位人員，采取各種途徑盡快完善一支業(yè)務能力強、文化素質(zhì)高、專業(yè)技術(shù)過硬的稽核人才隊伍。這些人員要掌握必要的內(nèi)部審計原理知識以及查帳技巧，熟練掌握商業(yè)銀行的各項業(yè)務知識，還必須掌握一定的商業(yè)銀行經(jīng)營管理知識以及計算機和法律知識；2、要加大商業(yè)銀行監(jiān)督核查次數(shù)以及范圍，定期進行常規(guī)監(jiān)督以及離任監(jiān)督，對內(nèi)部管理混亂、內(nèi)控意識較差、內(nèi)部控制制度不健全、問題屢不整改的單位必須加大核查次數(shù)范圍；3、必須充分調(diào)動銀行審計人員的主動性，認真履行職責，在銀行中打造有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必糾的良好氣氛。4.2 加強銀行會計核算制度的嚴密性根據(jù)對實際案例的分析和對銀行會計風險發(fā)生原因的分析，加強會計核算制

32、度的嚴密性有利于防范銀行會計風險的發(fā)生。會計核算必須嚴格遵守銀行會計制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定，必須遵循真實性和嚴密性兩項基本原則：1、會計核算必須遵循真實性、及時性、權(quán)責發(fā)生制、謹慎性等基本核算原則。對于各種有價單證和重要空白憑證還要單獨設立賬簿進行登記，在遵守記賬規(guī)則的同時，也要嚴格遵守銀行會計制度及相關(guān)核算的規(guī)章制度，準確反映表內(nèi)表外業(yè)務；2、加強會計核算的監(jiān)管。完善會計核算監(jiān)管制度，強化監(jiān)督手續(xù)，加強檢查復核，嚴格賬務處理規(guī)程和會計核算責任，通過不斷完善的會計核算監(jiān)督體系，盡可能防范核算風險的發(fā)生，以減少風險損失。4.4建立銀行的會計風險預警機制要建立完善的風險預警機制，在業(yè)務開展的前期，進行風險指標和比例的測定。在業(yè)務展開的過程中，對風險的狀況進行實時的跟蹤和調(diào)查，進行定量的分析。在此基礎上制定相應的風險調(diào)控的措施和方法，規(guī)避和控制可能出現(xiàn)的風險。要努力推進金融銀行業(yè)的不斷創(chuàng)新，在會計監(jiān)督中要多采取計算機等的高新技術(shù)來防范和控制財務風險。銀行要大力推行用電算化來處理銀行的日常業(yè)務，電算化的推廣應用可以規(guī)范會計的操作流程，減少人工操作的隨意性，使差錯和違規(guī)降到最低，對于創(chuàng)設金融產(chǎn)品、改善服務，增強競爭力都有重要的作用。當然由于電腦處理系統(tǒng)本身也是個不斷需要完善的過程，