深圳會計從業(yè)資格考試

1、會計基礎教案 第一章 總論一、會計的定義： 會計是經濟管理的組成部分，它是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據，采用專門的方法，對會計主體的經濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，向有關方面提供會計信息，參與經營管理，旨在提高經濟效益的一種管理活動。 計量單位 實物量度 勞動量度 貨幣量度 信息使用者: 投資者 政府部門 債權人 管理者 潛在的投資者/債權人 二、會計的產生與發(fā)展會計產生的萌芽：伏羲時期的結繩記事 巴比倫人支付工資的黏土記錄 古埃及、古希臘會計事項的記錄：殷商時期已形成會計一詞產生于 西周會計發(fā)展史上具有里程碑意義的事件： 復式簿記的出現（中世紀的意大利） 單式記賬法 借

2、 貸 符號 1494年 盧卡·巴其阿勒 算術、幾何及比例概要三 會計的基本特征 1、會計以貨幣為主要計量單位。 2、擁有一系列的專門立法 3、具有核算和監(jiān)督的基本職能 4、會計的本質就是管理活動 其他特征： 1、會計嚴格地以憑證為依據，記錄經濟活動過程并明確經濟活動的責任。 2、會計對經濟活動提供的數據資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性。 3、會計的事前、事中、事后監(jiān)督，對經濟活動具有促進、控制、考核和指導作用。四 會計的職能（功能） 1基本職能：核算（反映）與監(jiān)督（控制） 核算職能：最基本職能 確認、計量、記錄、計算、報告以下事項應當進行會計核算 監(jiān)督職能： 方法：原始憑證（控

3、制）真實性、合法性、 核算與監(jiān)督的關系：會計核算是會計監(jiān)督的基礎，會計監(jiān)督是會計核算質量的保障。 2、其他職能： 預測、決策、控制、分析和評價五 會計的對象 1 會計的對象：會計所要核算、監(jiān)督和分析、預測、控制的內容（能以貨幣表現的經濟活動） （資金運動、價值運動、會計要素） 會計對象的基本組成部分：會計要素 資產 負債 所有者權益 （時點 靜態(tài)指標） 收入 費用 利潤 （時期 動態(tài)指標）會計核算的具體內容1 款項有價證券的收付2 財物的收發(fā)、增減和使用3 債權、債務的發(fā)生和結算4 資本、基金的增減5 收入、支出、費用、成本的計算6 財務成果的計算和處理7 需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他

4、事項第二節(jié) 會計基本假設會計核算的基本假設又稱會計核算的基本前提或會計假定即是指對會計領域某些無法正面論證的事物，所作的合理推論和假設。會計假設： 會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計量。一 會計主體：也稱會計實體、會計個體 或經濟主體 條件：一般來說，凡擁有獨立核算的資金、自主經營，能夠獨立進行經濟活動和業(yè)務活動，獨立核算盈虧、收支和編制會計報表的企業(yè)、單位就構成了一個會計主體。 具體有：公司 企業(yè) 事業(yè)單位 政府部門 社會團體 企業(yè)集團 企業(yè)內部的一個部門會計主體與法人主體的區(qū)別： 能獨立承擔法律責任：自然人 法人 法律責任： 有限責任 無限責任 非法人：獨資企業(yè) 合伙企業(yè) 個體工商戶 分

5、公司 企業(yè)內部的部門 (非法人) 法人:有限責任公司 股份有限公司 子公司 一般來講，法人應該是會計主體，而會計主體不一定是法人（獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）確定會計主體的意義：（空間范圍） 有助于對經注濟業(yè)務作出正確判斷， 與其他企業(yè)區(qū)別 與企業(yè)所有者區(qū)別二、持續(xù)經營 概念：指會計主體在可預見的未來，將根據正常經營方針和既定目標持續(xù)經營下去，不會破產清算。任何企業(yè)都不可能長盛不衰，一旦進入破產清算，持續(xù)經營這一前提就不復存在 三、會計分期 （時間范圍） 1 概念：會計分期假設又稱會計期間假設，它是將會計主體的持續(xù)經營活動按特定的時間量度分為均等的時間段落，這些時間段落就是會計期間。2會計期間的劃分是

6、正確計算收入、費用和損益的前提。有了會計分期，才產生上期、本期、下期等不同會計期間的區(qū)別，才能分別計算各個會計期間的收入、費用和損益等。 3 常見的會計期間：7.1-6.30 （不常見） 會計年度：公歷每年的1月1日至12月31日（所有的企業(yè)都要編制年報）財政年度 預算年度 計劃年度 半年度會計期間：1月1日至6月30日（股份有限公司） 季度會計期間：（季報）月度會計期間：（月報）中期：包括半年度、季度、月度4、貨幣計量 概念：貨幣計量假設又稱貨幣計價假設，它是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映經濟業(yè)務。 貨幣量度 物理量度 勞動量度 企業(yè)會計準則規(guī)定，會計核算以人民幣

7、為記帳本位幣，（貨幣計量前提的具體化）。同時規(guī)定業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣 =(某種外幣)為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。 總結：四個基本前提，是會計核算的基礎。它們之間存在相互依存、相互補充的關系。會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經營；沒有持續(xù)經營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現代會計。 第三節(jié) 會計基礎會計基礎是指會計核算的基礎： 收付實現制 權責發(fā)生制 收付實現制 (實收實付制/現收現付制) 收付實現制原則，是按

8、照收益、費用是否在本期實際收到或付出為標準確定本期收益、費用的一種方法。 權責發(fā)生制：（應計基礎、應收應付制、會計核算的基礎） 權責發(fā)生制，是按照收益、費用是否歸屬于本期（或者說是否已經發(fā)生）為標準來確定本期收益、費用的一種方法。 理解“權責發(fā)生原則”：凡是當期已經實現的收益和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為本期的收益和費用處理；凡是不屬于當期的收益和費用，即使款項已經在當期收付，都不應當作為當期的收益和費用。 例1：3月5日銷售產品100件，單價100元，于3月10日收到款項5000元；另外5000元于4月10日收到。單位成本為每80 例2：企業(yè)于3月5日預收貨款150

9、00元，于4月10日發(fā)貨例3：3月26日支付下半年報費1200元（受益期）收付實現制: 3月 收入 20000 費用1200權責發(fā)生制: 3月 收入 10000 權責發(fā)生制 優(yōu)點：科學、合理、盈虧計算準確。 缺點：較復雜。收付實現制 優(yōu)點：處理手續(xù)簡便。 缺點：不科學，對盈虧計算不準確。我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)必須采用權責發(fā)生制。但行政仍然普遍采用收付實現制。 事業(yè)單位/收付/權責 第二章 會計要素與會計科目會計的對象:經濟活動( ) 資金運動 價值運動 會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計對象的具體化，也是會計核算內容的具體化。 資產 負債 所有者權益 （時點 靜態(tài)指標） 收入 費用

10、 利潤 （時期 動態(tài)指標）關系式 資產=負債+所有者權益 收入-費用=利潤 資產概念：指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益 特征: 1 過去的交易、事項 2 擁有或者控制 3 帶來經濟利益 融資租賃 經營租賃 融資租賃:時間長(資產使用壽命75%) 費用高 租賃期滿資產的所有權發(fā)生轉移 貨幣資金/債權/實物資產/權利 資產的確認條件 1、與該資源有關的經濟利益很可能流入企業(yè) 2、該資源的成本或者價值能夠可靠的計量符合資產定義和資產確認條件的項目列入資產負債表資產的分類：流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、其他資產等 流動資產：是指可以在一年或者一

11、個營業(yè)周期內變現或耗用的資產 現金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應收票據 應收賬款 其他應收款 材料 低值易耗品 庫存商品 長期投資：股票投資 債券投資 其他投資固定資產：使用年限一年以上，單位價值較高 如：房屋 建筑物 機器 機械 運輸工具無形資產：沒有實物形態(tài) 如專利權 、非專利核技術、商標權、著作權、土地使用權等負債（債權人權益） 一 定義：指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè) 二 特征：1 過去的交易或事項而產生的 2負債是企業(yè)承擔的現時義務(現行條件下已承擔的義務) 現時義務=未來承諾 3 履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè) (支付現金 轉讓

12、資產 提供勞務 以其他義務替換該項義務 將該項義務轉為所有者權益) 4 通常是通過交付資產或提供勞務來清償三 負債的確認條件: 1 與該義務有關的經濟利益很可能流出企業(yè) 2 未來流出的經濟利益金額能可靠地計量 四 負債的分類 流動負債 長期負債 或有負債1流動負債：是指將在1年（含1年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。（短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、應付工資、應付利潤、應交稅金、其他應付款等） 2長期負債：是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債。（長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款）等 3預計負債：（或有負債）是指過去的交易或事項形成的潛在義務，它的存在

13、須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實，或過去的交易或事項形成的現時義務履行該義務很可能導致經濟利益企業(yè)或該義務的金額不能可靠地計量 或有負債的項目有：應收票據貼現、債務擔保、未決訴訟、產品質量保證 所有者權益（凈資產） 1、定義:指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。 資金運用=資金來源資產=負債(債權人權益)+所有者權益 資產=權益2、分類 實收資本（股本）、資本公積、 盈余公積、未分配利潤（留存收益、留成收益） 收入一 定義：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。二 來源：銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權 三 特點 ：日常活動

14、，而不是偶發(fā)事項 ：資產增加或負債減少 ：所有者權益的增加 ：不包括為第三方代收的款項 （代收增值稅、代墊運費、旅行社代購門票等） 四 商品銷售收入的確認條件 1：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方 2：企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制 3：與交易相關的經濟利益很可能流入企業(yè) 4：收入的金額能夠可靠計量 5:相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量 例：委托代銷（發(fā)貨時不能確認為收入）（收到代銷清單時確認收入） 售后回租五、收入、利得與收益的關系 收益=收入+利得收益：經濟利益的增加（日常及非日常）利得：是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、

15、會導致所有者權益增加的、與投入資本無關的經濟利益的流入。（營業(yè)外收入）利得的特點: 1是邊緣性或偶發(fā)性等交易或事項的結果 2屬于那種不經過經營過程就能取得的或不曾期望獲得的收益 如:政府補貼/違約罰款/處理固定資產凈收益/流動資產價值變動/債務重組/ 非貨幣性交易 六 收入的種類：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、 投資收益 營業(yè)外收入(利得) 費用一 定義:費用是指企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。二、特點： 1 費用最終將會減少企業(yè)的資源 2 費用最終將會減少企業(yè)的所有者權益 3 費用的本質是資產的耗費（并不是所有的資產耗都是費用）要符合劃分收

16、益性支出與資本性支出的原則、權責發(fā)生制原則、配比原則 三、費用的分類 廣義的費用包括：成本和費用 狹義的費用僅指期間費用成本：生產成本 制造費用 勞務成本 生產成本：料 工 費 制造費用：間接費用費用：管理費用 財務費用 營業(yè)費用（銷售費用） 管理費用：為組織和管理生產經營所發(fā)生的費用 財務費用：籌資而發(fā)生各項費用 營業(yè)費用：銷售過程發(fā)生各項費用損失：是指企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁鏈p少的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流出。（營業(yè)外支出）利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果 利潤=收入-費用+直接計入利潤的利得-直接計入利潤的損失會計要素的計量計量屬性： 歷史成本/重置成本/

17、可變現凈值/現值/公允價值1歷史成本:實際成本(最常用的一種計量屬性，企業(yè)在對會計要素進行計量時，通常用歷史成本）2重置成本:資產按照現在購買相同或相似資產所需支付的現金或現金等價物. 如 盤盈固定資產一臺 8成新 3可變現凈值：資產按照其正常對外銷售所能收到現金扣減該資產至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費的金額計量4 現值:資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中產生的未來現金流入量折現金額計量. 5 公允價值:資產和負債按照在公平交易中.熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或負債清償的金額計量第二節(jié)會計科目會計科目:是按會計對象的經濟內容性質的不同而進行分類的標志,是指對會計

18、要素的具體內容進行分類核算的項目一、小企業(yè)資產類會計科目表序號 科目編號   會計科目名稱   資產類 1    1001       現金 2    1002       銀行存款 3    1009     

19、;  其他貨幣資金           100901       外埠存款           100902       銀行本票存款         

20、0; 100903       銀行匯票存款           100904       信用卡存款           100905       信用證保證金存款 &

21、#160;         100906       存出投資款4    1101       短期投資           110101       

22、;股票           110102       債券           110103       基金           110110

23、60;      其他 5    1102       短期投資跌價準備   序號 科目編號   會計科目名稱6    1111       應收票據    7    1121 &

24、#160;     應收股息    8    1131       應收賬款    9    1133       其他應收款    10   1141       壞賬

25、準備    11   1201       在途物資    12   1211       材料    13   1231       低值易耗品    14   124

26、3       庫存商品    15   1244       商品進銷差價    16   1251       委托加工物資    17   1261     

27、60; 委托代銷商品    18   1281       存貨跌價準備    19   1301       待攤費用    20   1401       長期股權投資  &#

28、160; 21   1402       長期債權投資 22   1501       固定資產    23   1502       累計折舊    24   1601   &#

29、160;   工程物資    25   1603       在建工程           160301       建筑工程           1

30、60302       安裝工程           160303       技術改造工程           160304       其他支出  

31、;  26   1701       固定資產清理    27   1801       無形資產    28   1901       長期待攤費用    負債類29  

32、0;2101       短期借款    30   2111       應付票據    31   2121       應付賬款    32   2151      &

33、#160;應付工資    33   2153       應付福利費    34   2161       應付利潤    35   2171       應交稅金    

34、;       217101       應交增值稅           21710101     進項稅額           21710102   

35、0; 已交稅金           21710103     減免稅款           21710104出口抵減內銷產品應納稅額           21710105   &#

36、160; 轉出未交增值稅           21710106     銷項稅額            21710107    出口退稅            

37、21710108    進項稅額轉出            21710109    轉出多交增值稅            217102      未交增值稅     &#

38、160;      217103      應交營業(yè)稅            217104      應交消費稅            217105     &

39、#160;應交資源稅            217106      應交所得稅            217107      應交土地增值稅          

40、  217108      應交城市維護建設稅            217109      應交房產稅            217110      應交土地使用稅&#

41、160;           217111      應交車船使用稅            217112      應交個人所得稅36    2176     

42、 其他應交款37    2181      其他應付款38    2191      預提費用39    2201      待轉資產價值40    2301      長期借款   

43、60;41    2321      長期應付款所有者權益類42    3101      實收資本               43    3111      

44、;資本公積            311101    資本溢價            311102   接受捐贈非現金資產準備            311106

45、0;     外幣資本折算差額            311107      其他資本公積    44    3121      盈余公積        

46、60;   312101      法定盈余公積            312102      任意盈余公積            312103      法定公益金 &

47、#160;  45    3131      本年利潤    46    3141      利潤分配            314101      其他轉入  

48、;          314102      提取法定盈余公積            314103      提取法定公益金           &#

49、160;314109      提取任意盈余公積            314110      應付利潤            314111      轉作資本的利潤 &

50、#160;          314115      分配利潤    成本類 47    4101    生產成本            410101    基本生產成本

51、            410102    輔助生產成本48    4105    制造費用    損益類49    5101    主營業(yè)務收入    50    5102 &#

52、160;  其他業(yè)務收入    51    5201    投資收益    52    5301    營業(yè)外收入    53    5401    主營業(yè)務成本    54    5402

53、    主營業(yè)務稅金及附加    55    5405    其他業(yè)務支出    56    5501    營業(yè)費用    57    5502    管理費用    58   

54、 5503    財務費用    59    5601    營業(yè)外支出60    5701    所得稅小企業(yè)會計科目使用說明(一) 資產類科目1001現金:本科目核算小企業(yè)的庫存現金。  1002銀行存款：本科目核算小企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。小企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨

55、幣資金”科目核算，不在本科目核算。1009其他貨幣資金：本科目核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。1101短期投資本科目核算小企業(yè)購入能隨時變現并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括各種股票、債券、基金等。購入不能隨時變現或不準備隨時變現的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。1102短期投資跌價準備：本科目核算小企業(yè)提取的短期投資跌價準備。小企業(yè)應定期或至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求，合理地預計持有的短期投資可能發(fā)生的損失。短期投資應按照總成本

56、與總市價孰低計量，當總市價低于總成本時，應當計提短期投資跌價準備。1111應收票據：本科目核算小企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。1121應收股息：本科目核算小企業(yè)因進行股權投資應收取的現金股利及進行債權投資應收取的利息。企業(yè)應收被投資單位的利潤，以及購入股權投資時包含的已經宣告但尚未發(fā)放的現金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，也在本科目核算1131應收賬款：本科目核算小企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。不單獨設置“預收賬款”科目的小企業(yè)，預收的款項也在本科目核算。1133其他應收款

57、    一、本科目核算小企業(yè)除應收票據、應收賬款、應收股息以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等。    二、其他應收、暫付款主要包括：    (一) 應收的各種賠款、罰款；    (二) 應收出租包裝物租金；    (三) 應向職工收取的各種墊付款項；    (四) 其他各種應收、暫付款項。1141壞賬準備：本科目核算小企業(yè)提取

58、的壞賬準備。1201在途物資：、本科目核算小企業(yè)已支付貨款但尚未運抵驗收入庫的材料或商品的實際成本。1211材料：本科目核算小企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、燃料、包裝物等的實際成本。小企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料、零件等，應單獨設置備查賬簿和有關的明細賬，核算其收發(fā)結存數額，不包括在本科目核算范圍內。1231低值易耗品：本科目核算小企業(yè)庫存低值易耗品的實際成本。低值易耗品是指不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。1243庫存商品：本科目核算小企業(yè)庫存各種商

59、品的實際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產品等。小企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同本企業(yè)的產品，在本科目核算。委托外單位加工的商品及委托其他單位代銷的商品，不在本科目核算。1244商品進銷差價：本科目核算從事商品流通的小企業(yè)采用售價核算的情況下，其商品售價與進價之間的差額。1251委托加工物資：本科目核算小企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本。1261委托代銷商品：本科目核算小企業(yè)委托其他單位代銷的商品的實際成本(或進價)或售 價。1281 存貨跌價準備：一、本科目核算小企業(yè)提取的存貨跌價準備。   

60、; 二、小企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受 毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨可變現凈值低于其成本的部分，應當提取存貨跌價準備。1301待攤費用：本科目核算小企業(yè)已經支出，但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以內(包括1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。1401長期股權投資    一、本科目核算小企業(yè)投出的期限在1年以上(不含1年)的各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資等。1402長期債權投資：本科目核算小企業(yè)購入的1年內（不含1年）不能變現或不準備隨時變現的債券和其他債權

61、投資。1501固定資產：本科目核算小企業(yè)固定資產的原價。固定資產指為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產。1502累計折舊：本科目核算小企業(yè)固定資產的累計折舊。    二、小企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計提折舊的依據。    三、除下列情況外，小企業(yè)應對所有固定資產計提折舊：    (一) 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；     (二) 按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地。已

62、達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，如果尚未辦理竣工決算的，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價，同時調整原已計提的折舊額。1601工程物資    一、本科目核算小企業(yè)為建筑工程等購入的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未安裝的設備的實際成本等。1603在建工程    一、本科目核算小企業(yè)進行建筑工程、安裝工程、技術改造工程等發(fā)生的實際成本。    為在建工程需要專門購入的工程物資，購入時應通過“工程物資”科目進行核算，待實際用于在建工程時轉入本科目

63、。1701固定資產清理    一、本科目核算小企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等。1801無形資產：本科目核算小企業(yè)持有的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等各種無形資產的價值。1901長期待攤費用    一、本科目核算小企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。    二、小企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，應于發(fā)生時，借記本科目，貸記

64、有關科目；在開始生產經營的當月轉入當期損益，借記“管理費用”科目，貸記本科目。(二)負債類科目2101短期借款：本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。2111應付票據：本科目核算小企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2121應付賬款：本科目核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。2151應付工資：本科目核算小企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過本科目核算。2153應付福利費：本科目核算小企業(yè)提取的福利費。2161應付

65、利潤：本科目核算小企業(yè)經董事會或類似機構決議并經批準分配的利潤(含現金股 利，下同)。2171應交稅金：本科目核算小企業(yè)應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。    小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數目的稅金，不在本科目核算。2176其他應交款一、本科目核算小企業(yè)除應交稅金、應付利潤等以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、礦產資源補償費、住房公積金等。    二、按規(guī)定計算出應交納的各種款項，借記“主營業(yè)務稅金

66、及附加”、“管理費用”等 科目，貸記本科目；交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2181其他應付款：本科目核算小企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：    (一) 應付經營租入固定資產和包裝物的租金；    (二) 職工未按期領取的工資；    (三) 存入保證金(如收入包裝物押金等)；    (四) 其他應付、暫收款項。2191預提費用：本科目核算小企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金

67、、保險費、短期借款利息等。2201待轉資產價值：本科目核算小企業(yè)接受捐贈待轉的資產價值。2301長期借款：本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。2321長期應付款：本科目核算小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應付款，包括融資租入固定資產的租賃費等。(三) 所有者權益類科目3101實收資本：本科目核算小企業(yè)實際收到投資者投入的資本。小企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本中所占份額的部分，應作為資本溢價，在“資本公積”科目核算，不記入本科目。3111資本公積：本科目核算小企業(yè)取得的資本公積。    本科目應當設置以下明細

68、科目：    (一) 資本溢價； (二) 接受捐贈非現金資產準備；    (三) 外幣資本折算差額； (四) 其他資本公積。3121盈余公積：本科目核算小企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。    本科目應當設置以下明細科目：    （一）法定盈余公積； (二) 任意盈余公積；  (三) 法定公益金。3131本年利潤：本科目核算小企業(yè)實現的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。3141利潤分配：本科目核算小企業(yè)實現利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額。 (四) 成本類科目4101生產成本：本科目核算小企業(yè)生產各種產品(包括產成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設備等所發(fā)生的生產費用。4105制造費用：本科目核算小企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費