企業(yè)財務內(nèi)控制度全案修改

1、貨幣資金內(nèi)部控制制度1 .崗位分工及授權批準實行貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程.辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務

2、的職責范圍和工作要求。審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理。2 .單位按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務支付申請。有關部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明.支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準.支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支

3、付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù).未被批準的付款申請退回原申請人。辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。3。對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。4。嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金.現(xiàn)金管理制度建立現(xiàn)金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結合實際情況，確定現(xiàn)金的開支范圍。不屬于

4、現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結算。1.現(xiàn)金使用的范圍嚴格按照現(xiàn)金管理暫行條理的規(guī)定執(zhí)行。可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：(1)員工工資，津貼；(2)個人勞務報酬；(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術獎金；(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應報銷的出差補助費用；(6)結算起點人民銀行規(guī)定以下的零星開支；(7)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出.2.除以上規(guī)定外，財務人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，主管領導批準后支付現(xiàn)金.單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的

5、支出。單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金.單位取得的貨幣資金必須及時入賬，不得私設“小金庫",不得賬外設賬,嚴禁收款不入賬.單位應當嚴格按照支付結算辦法等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。單位應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違

6、反規(guī)定開立和使用銀行賬戶.單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理.單位職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫請款單，注明領用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門負責人批準后，送財務部門，經(jīng)財務部門主管審批后方可支取。各業(yè)務人員應及時清理借款，單位應視業(yè)務需要制定還款期限及措施。單位辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務，經(jīng)辦人要詳細記錄每筆業(yè)務開支的實際情況，填寫支出憑單，注明用途及金額.出納員要嚴格審核應報銷的原始憑證，根據(jù)成本管

7、理、費用管理有關審批權限進行審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。支付個人的臨時工工資、顧問費等，出納員根據(jù)有關規(guī)定和單位領導的批示，以及經(jīng)過審核的支出憑單，并由經(jīng)辦人、收款人簽章后，支付現(xiàn)金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續(xù)。出納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務后，應及時在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖"、“現(xiàn)金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑證加蓋“財務”章。出納員要每天清點庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結，帳帳相符，帳實相符。庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU柜，出納員必須妥善保管保險柜。凡當天收到的現(xiàn)金款項，應及時送交開戶銀行，不得用于其他款項支出.財務負責人應高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進行嚴格審核，不定

8、期進行實地盤點，對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的情況和問題，提出改進意見，報主管領導批準后實施。支票及有關印章的管理制度單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管.嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章.按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。支票按照使用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉(zhuǎn)帳支票.支票的管理制度：1 .現(xiàn)金支票(1)支票由出納員或指定專人保管.支票使用時需有“借款單

9、”，經(jīng)財務負責人批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。(2)支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、財務負責人審批。填寫金額要無誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記日記帳，原支票領用人在“支票領用單"及登記簿上注銷。(3)支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。采用支票結算方式，對于收到的支票，應在收到當日填制進賬單連同支票送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證.(4)現(xiàn)金支票一律由出納員一人保管，不得轉(zhuǎn)

10、交他人.(5)現(xiàn)金支票大小寫金額必須填寫齊全，不得涂改，如發(fā)生書寫錯誤，應及時加蓋“作廢”戳記，另行簽發(fā)正確支票。(6)現(xiàn)金支票一律為記名式，不可用于轉(zhuǎn)賬使用。(7)收到客戶交來的空額(空白)支票，收票人首先檢查支票上有無交換號碼和簽發(fā)單位的印鑒，當面填齊結算金額及用途對預留密碼的支票，應由客戶將密碼填寫清楚。(8)客戶開好的支票，要審查支票的內(nèi)容，自簽發(fā)之日起有效期十天(到期日為節(jié)假日順延)，業(yè)務項目與支票用途應一致，大小寫金額應一致，數(shù)字無涂改，支票與發(fā)票相符，上述內(nèi)容若有不符或支票殘破，不能收取(9)轉(zhuǎn)帳支票起點根據(jù)人民銀行規(guī)定，低于結算起點的業(yè)務或交易用現(xiàn)金結算.(10)準確無誤地填寫

11、和保管收取的支票，不得遺失和毀損。(11)業(yè)務人員、技術人員收取的支票應及時送交財務部，出納員根據(jù)規(guī)定將支票存入銀行。2.轉(zhuǎn)帳支票領用轉(zhuǎn)帳支票應填寫“借款單",明確注明用途、金額，依照有關審批權限履行審批手續(xù)。凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時間、用途、金額(或限額)，不準簽發(fā)空白支票或空額支票，對預留密碼的支票，出票同時填寫密碼。需要報賬的支票，由經(jīng)辦人填寫“支出憑單”，審批后方可辦理報賬手續(xù)。已經(jīng)結賬的支票，應將支票根連同有關原始憑證附在一起制證記賬。支票簽出后業(yè)務人員在規(guī)定時間內(nèi)辦理報賬手續(xù)，簽出未使用的支票在10日內(nèi)交回財務部。如簽發(fā)支票有誤被退回的，應與其支票根一同加蓋

12、“作廢”戳記，另行保管，以備待查?？瞻字迸c銀行預留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空白支票加蓋銀行預留印鑒和填寫支票預留密碼空白支票一律存入保險柜，出納人員必須妥善保管保險柜鑰匙單位之間的資金拆借業(yè)務，履行轉(zhuǎn)款手續(xù)應附借款協(xié)議.財產(chǎn)清查制度（一）目的為保證會計核算的真實性，保護財產(chǎn)物資的安全完整，最大限度利用單位資源，維護財經(jīng)紀律，貫徹執(zhí)行企業(yè)財務制度及會計準則，促使單位對外經(jīng)濟往來正常進行，特制定財產(chǎn)清查制度，遵照執(zhí)行。（二）范圍本制度主要規(guī)范資產(chǎn)的財產(chǎn)清查制度和固定資產(chǎn)管理辦法.（三）財產(chǎn)清查制度1.財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄，通過對單位的各項實物、現(xiàn)金的實地盤點，對銀行存款、往來款項的核

13、對，確定各種財產(chǎn)、貨幣資金、往來款項的實有數(shù)，并查明賬存數(shù)與實物數(shù)是否相符。財產(chǎn)清查一般包括：每年對財產(chǎn)物資進行的全面清查；對銀行存款、未達賬項，每月同銀行的核對；各種債權、債務，每年年末進行定期核對；實物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時，進行的清查；財產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時，進行的清查；上級主管部門、審計機關、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關規(guī)定，對單位進行的財產(chǎn)清查。財產(chǎn)清查開始前，要建立財產(chǎn)清查領導小組，制定清查工作計劃，明確清查范圍，規(guī)定清查工作時間，確定具體工作人員的分工和職責，組織有關人員學習和掌握財產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等2.財產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查.通過實

14、地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，以查明余缺情況。除查明帳實是否相符外，還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定，盤點結束后，應根據(jù)盤點結果，及時填制”庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對長款、短款情況，要進行分析，明確經(jīng)濟責任.銀行存款的清查采用核對法，即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對，以查明帳實是否相符，在清查過程中，查找雙方未達賬項的余額，并據(jù)以編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，清除未達款項影響，以便檢查雙方有無差錯，并確定銀行存款實存數(shù)。其他貨幣資金的清查，與銀行存款的清查相同.(2)存貨的清查存貨的清查是指對

15、庫存材料的清查，清查方法主要采用實地盤點方法，首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在”存貨清查表”上，然后根據(jù)賬存數(shù)對材料物資進行實地盤點，帳實差額作為盤盈、盤虧，對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的原因，做出單獨說明。(3) 固定資產(chǎn)的清查固定資產(chǎn)的清查，采用實地盤點的方法，將固定資產(chǎn)明細賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實物一一核對，包括明細賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、編號等，在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或毀損，還要查明該項固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等；如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈，要對其估價，以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價值、估計折舊等，據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報告單.(4)應收、應付款項的清查應收、應付款項的清查，包括應

16、收賬款、預收賬款、其他應收款、應付賬款、預付賬款和其他應付款的清查，清查一般采用同對方核對賬目的方法。清查時，首先將各項應收、應付的往來款項正確完整地登記入賬，由財務部向往來單位發(fā)函證，如對方單位核對無誤，應在函證上蓋章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回，作為進一步核對的依據(jù)。發(fā)出單位收到對方的回單后，對錯誤的賬目應及時查明原因，并按規(guī)定方法加以更正，最后根據(jù)清查結果編制“往來款項清查報告表”。3. 財產(chǎn)清查的方法在財產(chǎn)清查過程中，主要清查方法有以下幾種：實地盤點法，抽樣盤存法核對帳目法，就是對債權、債務通過信函詢證或派人調(diào)

17、查進行核對的方法。4. 財產(chǎn)清查結果的處理認真分析財產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因，并確定處理辦法財產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實不符的主要原因有：1）財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益；2）計量、計算、檢驗不準而發(fā)生的差錯；3）計算登記賬簿時的錯誤；4）由于管理不善或工作人員失職而造成財產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺.以及貨幣資金往來款項的差錯；5）盜竊、營私舞弊造成的損失；6）自然災害造成的非常損失;7）未達賬項引起的賬賬、賬實不符；根據(jù)負責人批準調(diào)整帳簿記錄，做到帳實相符會計檔案管理辦法（一）總則1 .為了加強會計檔案的科學管理，結合我單位具體情況，制定本辦法（以下簡稱辦法）.2 .會計檔案是記錄和反映單位的重要經(jīng)濟史

18、料和憑證，必須加強對會計檔案的監(jiān)督、檢查。建立健全會計檔案立卷、歸檔、保管、借閱和銷毀等管理制度，切實把會計檔案管好。3 .會計檔案遵循集中統(tǒng)一管理的原則，財務部門對會計檔案工作負責。（二）會計檔案界定1 .會計檔案是指在財務管理和會計活動中直接形成的具有保存價值的會計憑證、會計賬簿、財務報告等會計核算專業(yè)材料，以及會計核算電算化后的存儲軟件，會計數(shù)據(jù)磁盤以及打印輸出的賬、表、單等.是反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要資料和證據(jù)。2 .會計憑證具體包括：會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。會計賬簿類：總賬，明細帳，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿會計報告類：月度、季度、年度

19、財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案保管清冊，卡檔案銷毀清冊.（三）會計檔案管理人員設置1 .財務部門設置會計檔案管理崗位及會計檔案管理員，具體負責會計檔案清冊的登記，會計檔案的保管、使用以及防火、防盜、防潮、防塵；會計檔案保管清冊的登記；會計檔案保管到期時會計檔案的鑒定、會計檔案銷毀清冊及銷毀目錄的編制、會計檔案的銷毀等方面的工作。2 .財務人員平時應按自己的分工范圍認真管理好有關會計資料，在會計年度終了后第一個季度內(nèi)將有關的憑證，賬簿以及財務報告等會計檔案整理和裝訂，并交檔案管理員保管。移

20、交時財務人員應與檔案管理員辦妥移交手續(xù)，移交記錄由檔案管理員負責存檔。（四）會計檔案的立卷1 .會計檔案的立卷整理，遵循財務工作的規(guī)律，當會計年度終了后，按照會計憑證、會計賬簿、會計報表等分別進行整理，裝訂成冊，組成保管單位，一本憑證、賬簿、一個年度的財務報告為一個保管單位。2 .會計檔案的整理包括會計憑證的整理會計賬簿的整理財務報告（決算）的整理（五）會計檔案的歸檔1 .歸檔范圍：會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證.會計賬簿類：總賬，明細帳，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿,其他會計賬簿。會計報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注幾文字說明，其他財務報告。其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，卡檔案銷毀清冊。2 .歸檔時間：每年3月底以前將前年度的會計檔案歸檔。3 .歸檔要求：根據(jù)會計部門已立卷的會計檔案編造清冊，進行清點并在保管清冊上簽字。檔案保管員接受保管的會計檔案原則上保持原卷冊的封裝.個別需要拆封重新整理的，應當會同經(jīng)辦人共同拆封整理。進行會計檔案編號，在會計檔案的卷背上