會計核算規(guī)范化工作范文

1、會計核算基礎(chǔ)工作是規(guī)范會計工作秩序、提供真實會計信息、維護社會經(jīng)濟正常運行的基礎(chǔ)，因此，對會計核算基礎(chǔ)工作進行規(guī)范，十分重要。如果沒有扎實、健全的會計核算基礎(chǔ)工作，就不能生成和提供有用的會計信息，會計對生產(chǎn)經(jīng)營活動的作用就無法發(fā)揮，會計工作的水平就無法提高。會計核算的基礎(chǔ)工作主要包括會計憑證的填制、審核；會計賬簿的登記核對；會計報表的編審；會計檔案的保管等。會計憑證的填制必須取得合法有效的會計原始憑證。發(fā)票、非稅收據(jù)、借據(jù)、工資單、稅票等在會計上被稱為原始憑證，它是最初記載和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)，作為會計記賬原始依據(jù)的一種會計憑證，是發(fā)生會計事項合法的書面證明。由原始憑

2、證記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體發(fā)生事項，是具有法律效力的書面證明，因此原始憑證本身要合乎規(guī)范，原始憑據(jù)記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項要真實、完整、合法。1 .原始憑證必須有原始票據(jù)名稱、填制憑證的日期、填制單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人簽名、接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等，內(nèi)容必須齊全。從外單位取得的原始憑證必須有填制單位的財務(wù)專用章，從個人取得的原始憑證必須有填制人員簽名或者蓋章，自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員、經(jīng)辦部門領(lǐng)導或指定專人簽名蓋章，對外開出的原始憑證必須加蓋本單位財務(wù)專用章。凡填寫有大小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相等，對于大寫金額印有固定位數(shù)的發(fā)票、收據(jù)等單據(jù)，填寫大寫金額時，凡空白和

3、為零的位數(shù)，應(yīng)逐一填寫“零”，不得用“另”、“X”、“0”等代替。購買實物的原始憑證必須有驗收證明，以確認實物已驗收入庫。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明。經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件，批準文件需單獨歸檔的，應(yīng)在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文號。原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有誤應(yīng)由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋開出單位印章。尤其注意幾點：原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改的原始憑證為無效憑證；要修改必須在修改處加蓋原出具單位印章；原始憑證出現(xiàn)金額錯誤的不得更正，只能由原出具單位重開。原始憑證出具單位對于填寫有誤的原始憑證

4、，負有更正和重開的法律義務(wù)。復(fù)印件只能作為原始憑證的附件，原始憑證遺失應(yīng)取得填制單位的書面證明，并附存根復(fù)印件，確實無法證明的，由當事人寫明祥細情況，按規(guī)定程序?qū)徟蟛拍艽髟紤{證。原始憑證必須按規(guī)定程序和權(quán)限審批，同時有經(jīng)辦人證明人簽名。原始憑證的質(zhì)量決定著會計資料的真實性、完整性，因此會計人員必須認真審核原始憑證，讓會計憑證的填制建立在真實完整的信息資料的基礎(chǔ)上，為會計核算基礎(chǔ)工作打好堅實的基礎(chǔ)。首先會計人員必須對原始憑證的取得途徑是否規(guī)范進行認真鑒別，去偽存真，防止以假亂真；必須對經(jīng)濟事項是否符合財政法規(guī)和會計制度，是否按預(yù)算、計劃執(zhí)行，有無業(yè)務(wù)合同，是否履行業(yè)務(wù)合同等進行認真審核；必

5、須對原始憑證記載的數(shù)字是否真實、計算是否正確、有無添加、劃擦、挖補、涂改的現(xiàn)象進行認真的審核；必須對原始憑證的內(nèi)容是否完備進行認真的審核。對那些不符合財經(jīng)法規(guī)和會計制度，不按預(yù)算、計劃執(zhí)行，無業(yè)務(wù)合同的原始憑證，對那些無中生有、大頭小尾，內(nèi)容不實的原始憑證，拒絕受理，并向單位領(lǐng)導報告；對金額計算有誤、有涂改的原始憑證給予退回，并要求原始憑證開具單位重新開具；對那些內(nèi)容有誤、不完整、手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)及時通知經(jīng)辦人進行更正、補充。會計人員要嚴格遵守職業(yè)道德，同時要求填制原始憑證的單位依法履行好職責，應(yīng)當對原始憑證的真實性、完整性、合法性負責，共同維護經(jīng)濟秩序，維護國家的利益，讓經(jīng)濟犯罪沒有

6、存在的土壤，保證會計原始資料真實完整。會計人員必須根據(jù)真實完整的原始憑證加以審核后編制記賬憑證。2 .會計憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不僅數(shù)量多，而且分散，不能全面、連續(xù)、分類地提供單位在一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)科學、系統(tǒng)的會計信息。為了連續(xù)、全面、系統(tǒng)、完整地反映單位資本的營運、負債、權(quán)益的增減變動，合理考核單位的財務(wù)成果，分析單位生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，為單位填制會計報表提供主要資料，保證會計報表的質(zhì)量，必須設(shè)置體系完整、組織嚴密、簡便實用的會計賬簿。為了加強對貨幣資金的管理，必須設(shè)置訂本式的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按照各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，采用訂本式賬簿逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)。為

7、了使賬簿記錄的業(yè)務(wù)具有合法性，明確記賬責任，保證會計信息的完整，防止舞弊行為，在賬簿啟用時必須在賬簿的扉頁上填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，賬簿啟用后由專人負責，并蓋有單位公章。更換記賬人員時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，注明交接日期，接辦人的姓名及簽字蓋章。為了使賬簿記錄保持清晰、耐久，便于長期查考使用，防止涂改，記賬時必須使用鋼筆和藍黑墨水或碳素墨水書寫，紅色墨水只可在結(jié)賬畫線、改錯和沖賬時使用。賬簿中文字和數(shù)字書寫要規(guī)整、易于辨別，不應(yīng)寫滿格，在格內(nèi)上方要留有適當?shù)目臻g距離，數(shù)字排列要均勻。必須按編定的頁次逐頁逐行順序連續(xù)登記，如果發(fā)生了隔頁跳行，應(yīng)將空格處畫紅對角線注銷，并加蓋“作廢”字樣。對訂

8、本式賬簿，不得任意撕毀，活頁式賬簿不得任意抽換賬頁。必須以審核無誤的會計憑證為記賬依據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)有登賬錯誤需要更正只能采用相應(yīng)的正確的錯賬更正方法給予更正，主要有畫線更正、紅字更正、補充登記三種方法。會計在計賬之后要進行對賬，就是把賬簿上記載的會計信息進行內(nèi)部核對，做到賬證相符，賬賬相符，賬實相符。為了考核某一會計期間的經(jīng)濟活動情況，必須在每一會計期間終了時，在把本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部入賬的基礎(chǔ)上進行結(jié)賬，不能為趕編會計報表而提前結(jié)賬，或把本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)延至下期入賬，也不能先編會計報表，后結(jié)賬。期終將本期的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。3 .為了保證會計報表的質(zhì)量和發(fā)揮會計報表的

9、作用，會計報表所反映的各項指標數(shù)字必須真實準確，嚴禁弄虛作假、估計數(shù)字、提前結(jié)賬，必須在本期所有已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)清各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。會計報表的各項指標必須按照會計法、會計準則的有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一計算口徑，按照會計報表的種類格式、勾稽關(guān)系，規(guī)定時間，準確計算填列。以免影響逐級匯總和信息反饋的時效性，為此財會部門必須科學地組織好日常會計核算工作，認真做好記賬、算賬、對賬工作。同時在編制會計報表時，會計人員必須密切配合，加強協(xié)作。4 .單位每年形成的會計憑證，會計賬簿，包括總賬、日記賬、明細賬、輔助賬等，財務(wù)會計報告，包括月度、季度、半年度、年度會計報表及相

10、關(guān)文字分析材料等會計檔案，應(yīng)由單位會計部門按照歸檔要求負責整理立卷或裝訂。當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年，保管期滿之后，原則上應(yīng)由會計部門編制清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當在會計部門內(nèi)部指定專人保管。檔案部門接收保管的會計檔案，原則上應(yīng)當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封整理的，應(yīng)當會同會計部門和原經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。對會計檔案應(yīng)當進行科學管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。保存的會計檔案應(yīng)當積極為本單位提供和利用。會計檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負責人批準，在不拆散原

11、卷冊的前提下，可以提供查問或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。會計人員要嚴格遵守職業(yè)道德，恪盡職守，客觀公正，實事求是，如實地根據(jù)審核無誤的原始憑證進行報賬、算賬、記賬，科學系統(tǒng)地對記賬憑證進行登記,真實準確地編制會計報表，安全妥善地保管好會行檔案。做到誠實守信，不做假賬，共同維護社會經(jīng)濟秩序，維護國家的利益。另外要綜合治理，加大執(zhí)法力度,維護會計法規(guī)的嚴肅性，不斷強化財經(jīng)法紀的宣傳工作，強化法制環(huán)境，提高全體成員的法制意識，同時要建立健全審計監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度。制定會計制度，規(guī)范會計操作程序，關(guān)鍵在于落實，只有落到實處，才能使會計的監(jiān)督職能得到發(fā)揮，各項經(jīng)濟活動才能真正按照法制化、規(guī)范化的程序進行

12、，才能確保會計資料的真實完整，提高會計信息質(zhì)量才能得以保證。第1章總則第1條為做好會計核算的基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算作業(yè)，發(fā)揮會計在反映和監(jiān)督公司生產(chǎn)經(jīng)營活動方面的作用，特制定本規(guī)定。第2條公司會計科目的運用及賬戶的設(shè)置按國家規(guī)定執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，因業(yè)務(wù)需要新增科目時，需報公司總經(jīng)理和財務(wù)主管副總審批。第3條會計人員必須加強會計業(yè)務(wù)、財務(wù)政策等方面的學習,切實按照國家法律法規(guī)和公司的具體規(guī)定做好會計核算的基礎(chǔ)工作。第2章會計憑證的編制第4條會計人員編制各項原始憑證要做到以下3點。1 .日期、名稱、單價、數(shù)量、金額的大寫和小寫準確、清楚。2 .公章齊全，經(jīng)手人背書、審核人和主管人的簽章

13、齊全完備。3 .在報銷列賬后，應(yīng)分別加蓋“收訖”、“付訖”、“轉(zhuǎn)訖”等圖章。第5條從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。第6條對外開出的原始憑證，必須加蓋本公司的公章。第7條從個人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。第8條原始憑證不得涂改、挖補，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤、需重開或者更正的，應(yīng)當在更正處加蓋開列公司的公章，但金額有誤的不可更正，只能作廢重開。第9條原始憑證遺失，按下列規(guī)定辦理。1 .從外單位取得的原始憑證遺失，一般應(yīng)取得原填制單位證明（在記賬聯(lián)復(fù)印件上加蓋公章，并注明原來的原始憑證的號碼、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容及金額），由單位負責人批準后，方可代作原始憑證。2 .對于確

14、實無法取得證明的（如車船、輪船、飛機票等憑證），應(yīng)由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦部門負責人批準后，方可代作原始憑證。第10條編制記賬憑證（包括匯總記賬憑證）要做到日期、會計科目編號及名稱、對方科目名稱、金額大寫和小寫、各有關(guān)人員簽章及收付手續(xù)齊全，證證相符。第11條會計人員需根據(jù)一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期（一天）匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第12條各項憑證粘貼、裝訂要牢固、整齊，封面、封脊書寫明白，裝訂成冊，以便查核。第3章會計記賬管理第13條記賬需根據(jù)審核過的會計憑證進

15、行，公司規(guī)定除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)賬時需用記賬人員寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。第14條沒有合法的憑證不能登記賬箭，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬、會計主管分別簽名，不得省略。第15條記賬所附原始憑證張數(shù)需準確，原始憑證張數(shù)的確定如下。1. 一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準。2 .零散票據(jù)可粘貼在一張原始憑證粘貼紙上，作為一張原始憑證。3 .如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明該原始憑證的記賬憑證編號，并附該原始憑證復(fù)印件。4 .對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在憑證封面上注明

16、記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證所附的原始憑證匯總表上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。第16條記賬憑證和賬海上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。第17條記賬必須及時，要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、摘要明白、便于查閱，堅決防止漏記賬、記錯賬、重復(fù)記賬和積壓賬目。第18條每本賬箭啟用時，應(yīng)在賬海內(nèi)列表載明單位名稱、開始使用日期、共計頁數(shù)（活頁式賬箭應(yīng)在裝訂成冊后記明頁數(shù)）和記賬人員姓名，加蓋單位公章，并由記賬人員簽章。第19條調(diào)換記賬人員時，應(yīng)在表內(nèi)注明接辦人姓名和交接日期，并由接辦人簽章，以明確責任，保證賬箭記錄的合法性。第20條為使賬箭記錄清楚整潔，防止篡改，記

17、賬要用藍黑墨水鋼筆，不得使用圓珠筆。紅色墨水只能在畫線、改錯沖賬時使用。第21條賬箭必須依照編定的頁碼連續(xù)登記，不得隔行、跳頁。第22條總分類賬和各種明細分類賬都應(yīng)事前編列目錄，記明每一科目的名稱和頁次。第23條記賬后，應(yīng)將記賬憑證或匯總憑證的編號記入賬海內(nèi)，同時在記賬憑證或匯總憑證上注明賬箭頁碼，表示已經(jīng)登記入賬。第24條在每頁賬頁登記完畢需要轉(zhuǎn)入新賬頁時，要在最后一行加計總數(shù)，結(jié)出余額，在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”，并在新賬頁摘要欄內(nèi)注明“承前頁”，同時將上頁金額總數(shù)記入新賬頁金額欄的第一行。第25條記賬發(fā)生錯誤的更正方法如下表所示。第4章核算工作管理第26條記賬人員應(yīng)依法建賬，合理設(shè)置會計科

18、目，做到脈絡(luò)清晰，資金使用情況一目了然，支出科目按照財務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置。第27條會計業(yè)務(wù)需及時處理，當天受理業(yè)務(wù)當天制單，3天內(nèi)復(fù)核完畢。第28條公司每月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均畫單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端畫雙紅線。第29條結(jié)總的數(shù)字本身均不得用紅字書寫，發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。第30條不需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端畫單紅線，在年度余額下端畫雙紅線。第31條會計人員及時做好賬目核對工

19、作，即將會計賬箭記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。第5章會計報表管理第32條會計報表必須根據(jù)核對無誤的賬箭記錄和經(jīng)過審核的各項有關(guān)資料編制，以保證會計報表的真實性。第33條會計報表的編制要及時，做到嚴格遵守規(guī)定時間報送會計報表。第34條報表數(shù)字必須真實，絕對不可將估計數(shù)字填入會計報表。第35條會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致。第36條會計報表除加蓋公章外，部門負責人、記賬會計應(yīng)簽名弁蓋章。第6章會計檔案管理第37條會計憑證裝訂的相關(guān)規(guī)定如下。1 .記賬憑證裝訂工作應(yīng)在次月一日前完畢。

20、2 .應(yīng)將記賬憑證連同所附原始憑證按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，加具封面，封面上注明年度、月份、起訖日期、編號和起止號碼，弁在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章。3 .記賬憑證裝訂要美觀、整齊、牢固，裝訂均采取左、下靠齊。4 .原始憑證需裝訂在裝訂線以里，重要內(nèi)容不要完全覆蓋。5 .記賬憑證歸檔按照公司統(tǒng)一規(guī)劃進行，憑證封皮上的內(nèi)容也應(yīng)填蓋完整，脊背上的內(nèi)容填列整齊。第38條會計賬箭裝訂相關(guān)規(guī)定如下。1 .打印保存的紙質(zhì)會計賬箭為總賬和各會計科目的二級及最末一級明細賬。2 .除?？钪С雒骷氋~使用寬行打印紙外，其他均用窄行打印紙打印。3 .打印的會計賬箭必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記

21、賬人員、會計主管人員簽字或者蓋章。4 .在賬箭封面上注明公司名稱和賬箭名稱，并填寫賬箭“啟用表”及“賬目目錄”。(1)啟用表主要內(nèi)容包括啟用日期、賬箭起止頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名等，并加蓋名章和單位公章。(2)賬目目錄內(nèi)容包括賬目名稱、起止頁數(shù)等。(3)當記賬人員工作調(diào)動時，也要在“啟用表”上注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字或者蓋章。第39條會計報表裝訂的相關(guān)規(guī)定如下。公司將年度內(nèi)填制的報表按分管部門分別獨立裝訂成冊，裝訂內(nèi)容包括月報、季報、決算報表及其他應(yīng)保留報表、文字材料。第40條會計檔案保管的相關(guān)規(guī)定如下1 .會計憑證、賬海和報表在次年_月_

22、日前送公司檔案室。2 .公司設(shè)置專人負責會計檔案的管理工作，注意檔案的安全、完整、保密弁便于查找。第41條會計檔案查閱的相關(guān)規(guī)定如下。公司保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)部門負責人和財務(wù)部經(jīng)理批準，可以提供查閱和復(fù)制，弁履行相關(guān)手續(xù)，財務(wù)部任何人不得自行對外提供會計資料。1 .對于保存在財務(wù)部的會計檔案，應(yīng)填寫“會計檔案查閱登記表”，經(jīng)會計主管、記賬人員簽字后復(fù)印和借閱。2 .對于保存在檔案室的會計檔案，應(yīng)填寫“會計檔案查閱登記表”經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理、會計主管、記賬人員簽字后復(fù)印、借閱，弁在會計檔案查閱清冊上記錄備查。第7章會計工作移交管理第42條會計人員工作變動或者因故離職必須將本人所經(jīng)管

23、的會計工作全部移交給接替人員，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或者離職。第43條會計人員臨時離職或因病暫不能工作而由別人代替或者代理的，以及重新恢復(fù)工作時均應(yīng)辦理交接手續(xù)。第44條移交前準備工作的相關(guān)規(guī)定如下。1 .已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完畢。2 .尚未登記賬目的，應(yīng)當?shù)怯浲杲Y(jié)，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。3 .整理應(yīng)當移交的各項資料，對未了事項寫出書面說明等。4 .編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計賬箭、會計報表、現(xiàn)金、有價證券、印章、其他會計資料和物品等內(nèi)容。第45條會計主管人員移交工作時，應(yīng)將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接管人員詳細介紹清楚，需要移交的遺留問題，應(yīng)當寫出書面材料。