內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)

1、Version1.020*年1月1日目錄1. 導(dǎo)論-.3-2. 內(nèi)部審計(jì)組織-.4-2.1. 內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)-.4-2.2. 職位說(shuō)明-.5-2.3. 培訓(xùn)和發(fā)展-.6-2.4. 道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn).-.6-3. 制定年度審計(jì)計(jì)劃以及向?qū)徲?jì)委員會(huì)的匯報(bào)-8-3.1. 以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定年度審計(jì)計(jì)劃.-9-3.2. 年度審計(jì)計(jì)劃流程圖-.9-3.3. 向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)-.10-4. 開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)-.11-4.1. 內(nèi)部審計(jì)過(guò)程概述-.13-4.2. 發(fā)起審計(jì)業(yè)務(wù).-.16-4.3. 審計(jì)計(jì)劃階段-外勤調(diào)查-.18-4.4. 審計(jì)實(shí)施階段.-.20-4.5. 審計(jì)報(bào)告階段.-.23-4.6. 審計(jì)的

2、后續(xù)跟蹤階段-.25-5. 審計(jì)工作底稿-.25-5.1. 審計(jì)工作底稿的概述-.25-5.2. 審計(jì)工作底稿的分類(lèi)和索引-.26-5.3. 編制審計(jì)工作底稿-.27-5.4. 復(fù)核審計(jì)工作底稿-.28-5.5. 保存審計(jì)工作底稿-.28-6. 管理審計(jì)項(xiàng)目-.29-6.1. 制定單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算和日程表-.30-6.2. 提供進(jìn)度報(bào)告-.30-6.3. 預(yù)算執(zhí)行總結(jié).-.30-7. 審計(jì)質(zhì)量控制-.31-8. 附件-.33-附件1:審計(jì)通知書(shū)-.34-附件2:調(diào)查備忘錄-.35-附件3:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小結(jié)-.36-附件4:項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃-.37-附件5:項(xiàng)目審計(jì)方案-.38-附件6:審計(jì)執(zhí)行底稿-.39

3、-附件7:審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄-.40-附件8:審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總清單-.41-附件9:審計(jì)報(bào)告-.42-附件10:審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行總結(jié)-.44-附件11:審計(jì)質(zhì)量反饋意見(jiàn).46-附件12:員工工作匯報(bào)-.47-附件13:每周進(jìn)展報(bào)告49附件14工作底稿復(fù)核記錄50內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部1.導(dǎo)論為建立健全集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為和提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的監(jiān)督和服務(wù)作用。結(jié)合集團(tuán)具體情況，特制定本手冊(cè)。內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的主要內(nèi)容是為指導(dǎo)ABC的內(nèi)審人員在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行以及審計(jì)報(bào)告過(guò)程中如何開(kāi)展有效地審計(jì)活動(dòng)。本手冊(cè)的使用的基本前提是ABC內(nèi)審人員具備基礎(chǔ)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及

4、職業(yè)判斷的能力。本手冊(cè)沒(méi)有涵蓋所有與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的知識(shí)，只是提供了內(nèi)審人員在審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行以及報(bào)告階段應(yīng)該關(guān)注的主要問(wèn)題。ABCft審部技能與其他能力。技巧及其他能力行政助理工程造價(jià)審計(jì)經(jīng)理審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)2.內(nèi)部審計(jì)組織IIA內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定:1210熟練性：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行他們各自的職責(zé)所需要的知識(shí)、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的全體人員應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識(shí)、2000管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)：審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)有效地管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。2030資源管理：審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)資源的適當(dāng)性、充分性及有效利用，以完成所通過(guò)的計(jì)劃。1230繼續(xù)職

5、業(yè)發(fā)展：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來(lái)增長(zhǎng)知識(shí)、提高技能及他方面的能力。2.1. 內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)ABC內(nèi)審部在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)直接匯報(bào)，在行政上向集團(tuán)組織的CEO艮告。目前內(nèi)審部的機(jī)構(gòu)組織圖如下所示:審計(jì)總監(jiān)ABCft審部?jī)?nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)2.2. 職位說(shuō)明審計(jì)部各職位的職責(zé)分別是：2.2.1. 審計(jì)總監(jiān)為審計(jì)活動(dòng)制定正確的審計(jì)制度和方法體系，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和內(nèi)部管理負(fù)責(zé)制定并組織實(shí)施全面的年度審計(jì)計(jì)劃，包括資金預(yù)算、日程安排和人員安排檢查、評(píng)估被審計(jì)單位資源利用以及政策遵循的有效性協(xié)調(diào)被審計(jì)單位的工作關(guān)系，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的缺陷情況，和被審計(jì)單位溝通審計(jì)意見(jiàn)，組織設(shè)計(jì)改善方案，并檢查管理

6、層的糾正行為。審核、批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)委員會(huì)和管理層匯報(bào)審計(jì)部門(mén)的工作情況全面負(fù)責(zé)內(nèi)控審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，包括人員內(nèi)外部培訓(xùn)、日常業(yè)務(wù)考核2.2.2. 審計(jì)經(jīng)理在內(nèi)審總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下：合理規(guī)劃每一審計(jì)項(xiàng)目，確保審計(jì)項(xiàng)目處于良好的控制、組織狀態(tài)開(kāi)展前期調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定每一審計(jì)項(xiàng)目的工作方向和核心，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和審計(jì)方法現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師，檢查在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中是否遵循的專(zhuān)業(yè)的準(zhǔn)則獲取、分析和評(píng)價(jià)審計(jì)資料，并以此為基礎(chǔ)，開(kāi)展相應(yīng)的調(diào)查，確認(rèn)導(dǎo)致缺陷的因素，對(duì)用來(lái)糾正該缺陷的方法提出建議維護(hù)、保持和被審計(jì)單位的良好工作關(guān)系，向管理層提出口頭或書(shū)面的陳述，討論所存在的缺陷，以及糾正缺陷的審計(jì)建議審查和

7、編制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部2.2.3. 審計(jì)師在審計(jì)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下：協(xié)助審計(jì)經(jīng)理，完成前期的調(diào)查準(zhǔn)備工作積極參與制定審計(jì)方案，并根據(jù)審計(jì)方案，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作在收集、記錄、解釋、分析審計(jì)信息過(guò)程中，遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德適時(shí)向?qū)徲?jì)經(jīng)理匯報(bào)潛在的、重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)2.3. 培訓(xùn)和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識(shí)、技巧及其他能力，而且，還應(yīng)隨時(shí)了解審計(jì)領(lǐng)域的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)ABC內(nèi)審部采取多種方式，鼓勵(lì)、支持內(nèi)審人員的培訓(xùn)和發(fā)展，如定期舉辦員工討論會(huì)議，舉辦內(nèi)部培訓(xùn)項(xiàng)目，參加后續(xù)教育培訓(xùn)，參加專(zhuān)業(yè)組織舉辦的專(zhuān)項(xiàng)課題研討會(huì)等。同時(shí)，我們也鼓勵(lì)內(nèi)審人員通過(guò)參加各

8、種職業(yè)資格考試，不斷提高自己的職業(yè)知識(shí)和技能。此外，內(nèi)審部門(mén)建立系統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系，用來(lái)評(píng)估內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)表現(xiàn)。評(píng)估體系分成兩部分：1）每一項(xiàng)目完成后的評(píng)估：每一項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)經(jīng)理要對(duì)參與該項(xiàng)目的審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)估，并將結(jié)果就是反饋給審計(jì)師。其目的是提醒表現(xiàn)不好的審計(jì)師注意其工作狀況，知道自己的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)和進(jìn)步，不斷促使審計(jì)師改進(jìn)自己對(duì)部門(mén)的貢獻(xiàn)。2）年度檢查評(píng)估：年度檢查由內(nèi)審部門(mén)總監(jiān)負(fù)責(zé)，同時(shí)將評(píng)估意見(jiàn)和審計(jì)師面談，以討論和促進(jìn)審計(jì)師的未來(lái)發(fā)展。2.4. 道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的員工有責(zé)任來(lái)保證其誠(chéng)實(shí)正直、公正客觀、保密性以及專(zhuān)業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部?jī)?nèi)部審計(jì)人員的

9、職業(yè)行為須遵照道德規(guī)范準(zhǔn)則，做到：1）本著公正、客觀和勤勉的原則來(lái)履行義務(wù)和職責(zé)；2）保持忠誠(chéng)，拒絕參與不利于公司或違法的行為；3）避免參與影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，或是影響其客觀履行職責(zé)的行為；4）不接受被審計(jì)單位的任何禮品及業(yè)務(wù)招待，不參與被審計(jì)單位或個(gè)人安排的任何可能影響審計(jì)獨(dú)立性及公正判斷的活動(dòng)；5）拒絕參與任何影響或可能影響其專(zhuān)業(yè)判斷的行為；6）謹(jǐn)慎使用在工作中所獲得的信息，嚴(yán)禁將任何保密信息用于為任何個(gè)人牟利，或是有害于公司利益的用途；7）應(yīng)當(dāng)盡職地獲取足夠和確鑿的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論。應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中完整披露所獲取的重要事實(shí)，特別是那些會(huì)歪曲審計(jì)報(bào)告結(jié)論的事實(shí)以及隱藏的違法行為；

10、8）只能參與知識(shí)，技能和經(jīng)驗(yàn)方面均能勝任的審計(jì)項(xiàng)目；9）持續(xù)致力于提高內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的熟練度和有效性。ABCft審部?jī)?nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)3,制定年度審計(jì)計(jì)劃以及向?qū)徲?jì)委員會(huì)的匯報(bào)IIA內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定：2010計(jì)劃：審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制度計(jì)劃、以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。2010-A1:內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的計(jì)劃必須建立在有記錄的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，并至少每年制定一次。在計(jì)劃制定過(guò)程中，必須考慮高級(jí)管理層和董事會(huì)的意見(jiàn)。2120風(fēng)險(xiǎn)管理：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效性，并對(duì)其改善做出貢獻(xiàn)。2120-A1:內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須評(píng)估下列與組織治理、運(yùn)營(yíng)及信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

11、：財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性；運(yùn)營(yíng)的效率與效果；資產(chǎn)的安全；對(duì)法律、法規(guī)及合同的遵循情況。2130控制：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須評(píng)估控制的效果和效率，并促進(jìn)控制持續(xù)改進(jìn)，從而協(xié)助組織維持有效的控制。2060一向高級(jí)管理層和董事會(huì)匯報(bào)：審計(jì)執(zhí)行主管必須定期向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)利、職責(zé)及其與計(jì)劃有關(guān)的工作開(kāi)展情況，報(bào)告中海必須包括重大風(fēng)險(xiǎn)披露和控制事項(xiàng)，其中包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、治理及其高級(jí)管理層和董事會(huì)需要或要求的其他事項(xiàng)。ABCft審部確定審計(jì)單元流程對(duì)審計(jì)單元進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告審計(jì)單元風(fēng)險(xiǎn)排序年度審計(jì)計(jì)劃初稿內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)3.1. 以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定年度審計(jì)計(jì)劃ABC審計(jì)

12、部門(mén)每年要組織一次全面的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)單個(gè)或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，制定年度審計(jì)計(jì)劃。以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，制定年度審計(jì)計(jì)劃的目的是將審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注在對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要作用的業(yè)務(wù)單元，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。3.2. 年度審計(jì)計(jì)劃流程圖工作概要審計(jì)部確定集團(tuán)組織內(nèi)可以進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域,包括與授權(quán)、組織職能、內(nèi)部部門(mén)、資產(chǎn)資源、以及流程、程序和系統(tǒng)有關(guān)的所有領(lǐng)域。對(duì)審計(jì)單元進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，考慮下列因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估值。- 集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)和工作重點(diǎn)- 內(nèi)部控制的質(zhì)量- 重大法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同的調(diào)整- 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化- 人員的

13、能力、品質(zhì)以及崗位的近期變動(dòng)情況- 其他因素根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)估值的高低，優(yōu)先將審計(jì)資源安排到高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)單元，形成初步年度計(jì)劃初稿。年度計(jì)劃包括：各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)和范圍，需要的審計(jì)資源以及審計(jì)的時(shí)間安排。計(jì)劃初稿經(jīng)內(nèi)審部?jī)?nèi)部討論、并征求管理層意見(jiàn)后，形成內(nèi)部審計(jì)年度計(jì)劃送審稿。年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)送到審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行審批，審批同意后，則內(nèi)審部按照審計(jì)計(jì)劃開(kāi)展全年審計(jì)鞏固工作。如果審計(jì)委員會(huì)不同意審計(jì)計(jì)劃，則內(nèi)審部應(yīng)根據(jù)審計(jì)委員會(huì)提出的意見(jiàn)，修改年度審計(jì)計(jì)劃，再次報(bào)批。內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部流程工作概要否，不調(diào)整在執(zhí)行過(guò)程中，如果出現(xiàn)重大事項(xiàng)，必須調(diào)整年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)審部應(yīng)上報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。調(diào)整

14、年度審計(jì)計(jì)劃并報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)3.3,向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)內(nèi)審部在每個(gè)季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行工作匯報(bào)，包括計(jì)劃的執(zhí)行狀態(tài)、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、原因分析、審計(jì)建議以及管理層的行動(dòng)計(jì)劃。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)審部每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度總結(jié)報(bào)告,包括審計(jì)部門(mén)對(duì)機(jī)構(gòu)組織的內(nèi)部控制總體-10-ABCft審部?jī)?nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)狀況、管理和經(jīng)營(yíng)狀況的分析評(píng)價(jià)4.開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)IIA內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定：IIA1200熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)以熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。1220應(yīng)有的職業(yè)審慎性：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在工作中應(yīng)用人們期望的謹(jǐn)慎、有能力的內(nèi)部審計(jì)師所應(yīng)具備的審慎與技能。應(yīng)有的職業(yè)審慎性

15、并不意味著永不出錯(cuò)。1220.A1內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下幾個(gè)因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開(kāi)展工作：為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要開(kāi)展的審計(jì)工作的范圍；所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重大性和重要性；風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過(guò)程的充分性和有效性；嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)或不守法的概率；與潛在利益相對(duì)的審計(jì)成本。2200-審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并記錄審計(jì)計(jì)劃，包括范圍、目標(biāo)、時(shí)間和資源分配。2201計(jì)劃制定過(guò)程中應(yīng)考慮的因素：在制定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到：被評(píng)估活動(dòng)的目標(biāo)及對(duì)活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行控制的方式。被評(píng)估活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)、資源與運(yùn)營(yíng)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受水平-11-內(nèi)部審計(jì)

16、工作手冊(cè)ABCft審部的方式。與相關(guān)的控制框架或模式相比較，該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)的充分性與有效性。對(duì)該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會(huì)。2210-審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：每個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)都要建立目標(biāo)。2210.A1內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)被檢查活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估。審計(jì)業(yè)務(wù)工作的目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。2220一審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：劃分的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)。2240審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)制定實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案。應(yīng)對(duì)這些工作方案予以記錄。2240.AI一工作方案中應(yīng)規(guī)定在審計(jì)過(guò)程中查找、分析、評(píng)價(jià)和記錄信息的程序。工作方案應(yīng)在工作開(kāi)始之前得到批準(zhǔn)，方案的任何調(diào)整都應(yīng)立

17、即得到批準(zhǔn)。2300開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)收集、分析、評(píng)價(jià)并記錄足夠的信息，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)。2320分析與評(píng)價(jià)：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果。2330記錄信息：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄相關(guān)的信息，支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果。2400報(bào)告審計(jì)結(jié)果：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。2420-報(bào)告的質(zhì)量：報(bào)告時(shí)要做到精確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性。-12-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部1.1. 內(nèi)部審計(jì)過(guò)程概述完整的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程可劃分為計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)四個(gè)階段審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告階段后續(xù)跟蹤審計(jì)階段卜圖說(shuō)明了如何組織和開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的工作流程階

18、段步驟簡(jiǎn)要步驟內(nèi)審部起草審計(jì)通知審計(jì)通知書(shū)“通知被審計(jì)單位書(shū)，并傳達(dá)到被審計(jì)單位JLL1根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目，合理安1發(fā)組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)排審計(jì)人員，以保證時(shí)間上、技術(shù)上滿(mǎn)足該項(xiàng)起階11目的需求。由審計(jì)負(fù)責(zé)人組織參段召開(kāi)內(nèi)部計(jì)劃會(huì)議與該項(xiàng)目的審計(jì)人員進(jìn)行審前計(jì)劃會(huì)議。JL審計(jì)人員和被審計(jì)單審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議位管理層之間的審前交流會(huì)議。-13-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部計(jì)劃階段審計(jì)人員通過(guò)觀察、訪談了解被審計(jì)單位的基本情況，并通過(guò)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)方案。前期初步調(diào)查備忘錄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小結(jié)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)收集證據(jù)編制底稿審計(jì)人員按照項(xiàng)目審計(jì)方案，開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，搜集、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

19、。審計(jì)執(zhí)行底稿審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總清單階段步驟（轉(zhuǎn)下頁(yè)）簡(jiǎn)要步驟（承上頁(yè)）實(shí)施階段報(bào)告階段-14-審計(jì)主管審核底稿，提出初步審計(jì)意見(jiàn)，并進(jìn)行在審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部進(jìn)行討論。審計(jì)主管就主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，并討論擬采取的糾正行動(dòng)。審計(jì)人員和被審計(jì)單位管理層之間的現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束前的最后交流會(huì)議。項(xiàng)目主管起草審計(jì)報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄審計(jì)報(bào)告初稿內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部告初稿，并遞交被審計(jì)單位，征求意見(jiàn)。將審計(jì)報(bào)告遞交給被正式審計(jì)報(bào)告審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理層。計(jì)劃階段是有效執(zhí)行審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段，是指從確定審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始，到制定出書(shū)面的審計(jì)方案為止的這一過(guò)程。計(jì)劃階段被認(rèn)為是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)，其工作的周密細(xì)

20、致程度直接影響到項(xiàng)目審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。在年度審計(jì)計(jì)劃中，已經(jīng)界定了每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的總體審計(jì)目標(biāo)和范圍。但是，這個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍一般而言，是比較廣泛。在成本和時(shí)間的制約條件下，或者由于業(yè)務(wù)流程的改變，導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域有可能發(fā)生變化，因此在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)經(jīng)理必須對(duì)被檢查活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行檢查評(píng)估，確定具體的審計(jì)目標(biāo)和范圍，從而確保有限的審計(jì)資源運(yùn)用到對(duì)被檢查活動(dòng)業(yè)績(jī)和管理有重大影響的領(lǐng)域。在審計(jì)計(jì)劃的最后階段，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)什么（審計(jì)范圍），為什么要審計(jì)（審計(jì)目標(biāo)）以及怎么去審計(jì)（審計(jì)程序）。-15-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部1.2. 發(fā)起審計(jì)業(yè)務(wù)1.2.1. 通知被審計(jì)

21、單位通常，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在年初就應(yīng)該將年度審計(jì)計(jì)劃中確定的審計(jì)項(xiàng)目傳達(dá)給被審計(jì)單位。在審計(jì)實(shí)施3天前，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該以郵件、傳真或直接送交的方式，將審計(jì)業(yè)務(wù)通知書(shū)送達(dá)給被審計(jì)單位的適當(dāng)管理層。審計(jì)業(yè)務(wù)通知書(shū)（見(jiàn)附件1）應(yīng)該告知被審計(jì)單位的管理層以下內(nèi)容：1）收件人：應(yīng)該向被審計(jì)單位的適當(dāng)管理層溝通。所謂的適當(dāng)管理層是指對(duì)被審計(jì)業(yè)務(wù)的直接負(fù)責(zé)人，如部門(mén)的總監(jiān)或經(jīng)理。在某些情況下，如果涉及到多個(gè)部門(mén)，則應(yīng)該通知所有相關(guān)部門(mén)的直接負(fù)責(zé)人2）審計(jì)目標(biāo)和范圍：應(yīng)該清楚告訴被審計(jì)單位計(jì)劃內(nèi)的審計(jì)目標(biāo)及涉及的范圍；3）審計(jì)預(yù)計(jì)開(kāi)始日和計(jì)劃持續(xù)時(shí)間：業(yè)務(wù)通知時(shí)應(yīng)進(jìn)可能讓被審計(jì)單位了解審計(jì)的時(shí)間安排。4）負(fù)責(zé)執(zhí)行審

22、計(jì)的人員：讓被審計(jì)單位的管理層知曉審計(jì)主管人員；5）前期準(zhǔn)備工作的需要：在外勤調(diào)查或去審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)之前，應(yīng)該列出任何所需的要求。審計(jì)業(yè)務(wù)通知書(shū)由審計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)起草，審計(jì)總監(jiān)負(fù)責(zé)審核簽發(fā)。在正式的審計(jì)通知書(shū)簽發(fā)后，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)及時(shí)以電話(huà)的方式和被審計(jì)單位及時(shí)溝通，以確認(rèn)被審計(jì)單位已經(jīng)知悉審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容，同時(shí)落實(shí)審計(jì)進(jìn)程會(huì)議的時(shí)間。1.2.2. 組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)通常，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在規(guī)劃年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，就需要考慮不同審計(jì)項(xiàng)目所需要的人力資源及其知識(shí)結(jié)構(gòu)。在準(zhǔn)備執(zhí)行具體的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，選拔適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員仍是計(jì)劃階段必須予以考慮的重要問(wèn)題。組建審計(jì)組沒(méi)有固定的模式和標(biāo)準(zhǔn)，但是必須保證審計(jì)組成員的綜合素質(zhì)和能力能夠最

23、大限度地完成審計(jì)任務(wù)，滿(mǎn)足審計(jì)質(zhì)量管理的要求。在確定審計(jì)組的成員時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：1）年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)人力資源、時(shí)間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的要求；-16-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部2）上一次審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的評(píng)價(jià)；3）企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目的一些特殊要求；4）被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)、人事、方針等內(nèi)部控制環(huán)境方面發(fā)生的重大變化；5）上一次審計(jì)的結(jié)果，尤其是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正行動(dòng)及其效果;6）某些特殊領(lǐng)域需要外部專(zhuān)家提供的服務(wù)和幫助。1.2.3. 召開(kāi)計(jì)劃會(huì)議計(jì)劃會(huì)議是在審計(jì)人員辦公室里進(jìn)行的項(xiàng)目審計(jì)的初始會(huì)議。審計(jì)組的全體成員都應(yīng)該參加。計(jì)劃會(huì)議的主要目的在于讓審計(jì)組的成

24、員知曉有關(guān)本次審計(jì)工作的一些相關(guān)事宜，明確計(jì)劃階段應(yīng)完成哪些方面的準(zhǔn)備工作，以保證整個(gè)審計(jì)工作在有效率和效果的方式下進(jìn)行。為此，在計(jì)劃會(huì)議上，應(yīng)說(shuō)明與完成本次審計(jì)任務(wù)相關(guān)的所有重要事項(xiàng)，包括介紹被審計(jì)單位或活動(dòng)的基本情況，上一次或過(guò)去審計(jì)的結(jié)果，以及企業(yè)管理當(dāng)局的一些特殊要求等等；同時(shí)，還應(yīng)該初步確定并說(shuō)明總的審計(jì)目標(biāo)、范圍和步驟；完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作所需要的時(shí)間預(yù)算；內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任分工；需要外部專(zhuān)家提供幫助的內(nèi)容和方式，需要被審計(jì)單位給予的幫助等。1.2.4. 舉行審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，是在內(nèi)審工作實(shí)施開(kāi)始的時(shí)候召集被審單位相關(guān)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員與審計(jì)組成員就審計(jì)開(kāi)展的相關(guān)事宜為內(nèi)容的會(huì)議

25、。審計(jì)經(jīng)理在進(jìn)場(chǎng)會(huì)議中，應(yīng)向被審計(jì)單位介紹：1）審計(jì)團(tuán)隊(duì)的成員和各自的責(zé)任；2）審計(jì)的目標(biāo)和范圍；3）擬開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)程序；4）被審計(jì)單位的責(zé)任和需配合的事項(xiàng)；5）其他有利于被審計(jì)單位了解內(nèi)部審計(jì)的信息資料如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的目標(biāo)和范圍有任何疑問(wèn)，或者被審單位自認(rèn)為可能存在的內(nèi)部控制缺陷或風(fēng)險(xiǎn)，都可以在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議予以討論。-17-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，審計(jì)人員應(yīng)該做較為詳細(xì)的會(huì)議記錄，最好由相關(guān)文員整理會(huì)議紀(jì)要并由到會(huì)的被審單位會(huì)議參加人員與審計(jì)組負(fù)責(zé)人簽名確認(rèn)，以形成有效的審計(jì)證據(jù)。1.3. 審計(jì)計(jì)劃階段-外勤調(diào)查審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議結(jié)束后，審計(jì)人員開(kāi)始進(jìn)入到外勤調(diào)查

26、。外勤調(diào)查對(duì)于確定審計(jì)工作的方向。詳細(xì)范圍以及程度起到至關(guān)重要的作用，這是開(kāi)展審計(jì)的首要步驟。外勤調(diào)查使審計(jì)人員熟悉、了解被審計(jì)單位的基本情況，收集和掌握為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，編制系統(tǒng)的審計(jì)方案所必需的信息1.3.1. 了解被審計(jì)單位審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為，包括管理風(fēng)格、企業(yè)流程制度、內(nèi)部外部環(huán)境等重要信息，比如：1）以前的審計(jì)結(jié)果：比如以前的審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告2）機(jī)構(gòu)的組織：如被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)圖，機(jī)構(gòu)的職能說(shuō)明書(shū)，關(guān)鍵崗位負(fù)責(zé)人。3）法規(guī)、手冊(cè)和指令：如相關(guān)的法律、法規(guī)，部門(mén)內(nèi)部的工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)或指引，流程描述說(shuō)明或圖標(biāo)4）報(bào)告類(lèi)資料：如預(yù)算、運(yùn)營(yíng)情況、

27、業(yè)績(jī)報(bào)告、管理建議書(shū)，管理層會(huì)議紀(jì)要等在描述內(nèi)部程序時(shí)，建議審計(jì)人員編制流程圖，因?yàn)榱鞒虉D闡明了系統(tǒng)或流程中的復(fù)雜情況和主要控制點(diǎn)。除了閱讀審核財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息外，內(nèi)部審計(jì)人員還可以采取實(shí)地觀察被審計(jì)單位的正在從事的活動(dòng)，或者和被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人、其他工作人員進(jìn)行訪談，了解當(dāng)前的實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況和已知的問(wèn)題領(lǐng)域。外勤調(diào)查結(jié)束后，主管審計(jì)師應(yīng)該對(duì)所開(kāi)展的工作以及從外勤調(diào)查中收集到的匯總資料都要記錄在審計(jì)工作底稿中，形成書(shū)面的調(diào)查備忘錄（見(jiàn)附件2）,并和被審計(jì)單位的-18-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部負(fù)責(zé)人進(jìn)行交流，以確認(rèn)審計(jì)人員的理解是正確無(wú)誤的。1.3.2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程就是運(yùn)用審計(jì)師

28、的職業(yè)判斷，對(duì)收集到的信息進(jìn)行分析評(píng)價(jià)的過(guò)程，從而把審計(jì)的主要精力放在滿(mǎn)足業(yè)務(wù)活動(dòng)主要目標(biāo)的重要事務(wù)上。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法是：1）確定被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)；2）識(shí)別與實(shí)現(xiàn)該業(yè)務(wù)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；3）衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序；4）根據(jù)管理層的聲明和穿行測(cè)試結(jié)果，評(píng)估現(xiàn)有控制是否能預(yù)防、消除風(fēng)險(xiǎn)；5）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)重要性的順序，指定審計(jì)計(jì)劃，將審計(jì)的目標(biāo)和范圍關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試上，以確定這些控制的適當(dāng)性和重要性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程和結(jié)果，請(qǐng)見(jiàn)附件3。1.3.3. 審計(jì)計(jì)劃在完成上述準(zhǔn)備工作之后，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)所掌握的基本情況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，就可以確定具體的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)

29、審計(jì)領(lǐng)域，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是開(kāi)展審計(jì)的整體指導(dǎo)，是整個(gè)審計(jì)計(jì)劃階段的最終成果。審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)包括以下內(nèi)容：1）被審計(jì)單位的背景介紹；簡(jiǎn)要描述被審計(jì)單位的目標(biāo)、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、最新的變化、重要的問(wèn)題等；2）被審計(jì)單位管理層關(guān)注的問(wèn)題：在調(diào)查階段，管理層關(guān)注的問(wèn)題；3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果：簡(jiǎn)要描述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法、過(guò)程；4）審計(jì)目標(biāo)和范圍；5）具體的審計(jì)方案；6）審計(jì)的時(shí)間安排：具體每個(gè)審計(jì)階段的時(shí)間安排，比如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的-19-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部交流時(shí)間，審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)和分發(fā)時(shí)間等；7）審計(jì)的人員需求和資金預(yù)算：說(shuō)明需要的審計(jì)人員和資金預(yù)算。審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)經(jīng)理編制，審

30、計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。如果在執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況和外勤初步調(diào)查的信息有較大差異，需要對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整時(shí)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該以書(shū)面的方式，報(bào)送審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)。審計(jì)計(jì)劃見(jiàn)附件4,審計(jì)方案見(jiàn)附件5。1.4. 審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施階段又可稱(chēng)之為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，是指審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)過(guò)充分的準(zhǔn)備之后，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或顯示可能存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的階段，也是將審計(jì)方案付諸實(shí)施，化作實(shí)際行動(dòng)的階段。在審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員要深入審計(jì)方案中規(guī)定的審計(jì)領(lǐng)域，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)和方法，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中確定的缺陷或問(wèn)題進(jìn)行深入細(xì)致的分析研究，獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)，揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的原因和結(jié)果，作出審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，并提

31、出有價(jià)值的審計(jì)建議或改進(jìn)措施。從某種意義上講，審計(jì)的實(shí)施階段是一個(gè)檢查和評(píng)價(jià)信息的過(guò)程，即收集、分析和解釋與既定審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的信息，并將其寫(xiě)入審計(jì)工作底稿，形成文件化記錄，以證實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議。1.4.1. 開(kāi)展審計(jì)測(cè)試審計(jì)測(cè)試是對(duì)與被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的憑證、文件、記錄、業(yè)務(wù)等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。測(cè)試的目的在于收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)，確定真實(shí)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。-20-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部在審計(jì)測(cè)試過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)抽取適當(dāng)規(guī)模的憑證、文件等作為樣本，按照其傳遞過(guò)程對(duì)其反映的交易事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行測(cè)試。測(cè)試的重點(diǎn)應(yīng)集中于主要控制系統(tǒng)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，以及現(xiàn)場(chǎng)調(diào)

32、查中確定的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或已經(jīng)顯示存在控制缺陷和問(wèn)題的領(lǐng)域。測(cè)試也意味著對(duì)所抽取的樣本按其特征進(jìn)行深入細(xì)致的分析、鑒證。1.4.2. 分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是指審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷，審計(jì)發(fā)現(xiàn)以各種形式出現(xiàn)，如應(yīng)執(zhí)行而未執(zhí)行的行動(dòng)、被禁止的行為、不適當(dāng)?shù)男袨?，令人不滿(mǎn)意的系統(tǒng)等。在內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展審計(jì)測(cè)試過(guò)程中，會(huì)有各種各樣的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)師應(yīng)該對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行因果分析。因果分析意味著對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，以揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的原因和導(dǎo)致的不良后果。在進(jìn)行因果分析時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員通常應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：1）原因和結(jié)果應(yīng)是緊密相關(guān)的：這意味著對(duì)原因的理解和認(rèn)識(shí)能夠足以說(shuō)明和解釋所產(chǎn)生的

33、結(jié)果；2）在可能的情況下，盡可能將控制缺陷導(dǎo)致的不良狀況數(shù)量化，用數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)明這種缺陷所造成的危害程度。3）如果因果分析表明存在一系列的問(wèn)題，則可能暗示該領(lǐng)域或相關(guān)領(lǐng)域的內(nèi)部控制失敗。這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該追蹤檢查，收集充分的證據(jù)，以證實(shí)這些領(lǐng)域內(nèi)部控制失敗的原因及其危害程度。4）考慮原因來(lái)源于何處，有助于正確評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)和重要性，有助于提出解決問(wèn)題的建議和措施。1.4.3. 總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議無(wú)論何時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)潛在的審計(jì)缺陷，者B要準(zhǔn)備簡(jiǎn)要的情況小結(jié)，說(shuō)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議。這種小結(jié)稱(chēng)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄表。審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄表所列示的缺陷并不必然成為最終報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但是凡是在

34、審計(jì)測(cè)試期間發(fā)現(xiàn)的審計(jì)缺陷事件，都應(yīng)記錄下來(lái)。-21-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要素應(yīng)至少包括：1）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：指對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析判斷的依據(jù)，即“應(yīng)該怎樣”，例如，一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則，普遍采用的管理原則或?qū)嵺`，適用的政府法律和條例，企業(yè)內(nèi)部的方針政策、程序、計(jì)劃、預(yù)算、工作標(biāo)準(zhǔn)等等2）情況描述：活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，即“實(shí)際怎樣”，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)提供足夠的與審計(jì)發(fā)現(xiàn)事實(shí)相關(guān)的信息，該信息必須是充分、可靠和相關(guān)的，能經(jīng)得住任何質(zhì)疑。3）原因：即導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)題或缺陷的解釋?zhuān)础盀槭裁磿?huì)出現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)”4）影響：損害程度，即“如果不合理的現(xiàn)狀繼續(xù)下去，將會(huì)怎么樣內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該讓管理層了

35、解、信服其影響的嚴(yán)重程度，否則糾正行動(dòng)被采納的機(jī)會(huì)就會(huì)很小。5）建議：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提出糾正行動(dòng)的措施供管理層參考，建議應(yīng)該積極有效，并有可能詳盡，還應(yīng)明確具體的執(zhí)行人。審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄表和審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總清單見(jiàn)附件7和8。1.4.4. 與被審計(jì)單位討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位及時(shí)討論交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，應(yīng)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員適時(shí)地將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被審計(jì)單位進(jìn)行討論，聽(tīng)取他們的解釋?zhuān)髑笏麄兊囊庖?jiàn)和看法，這樣有利于。1）確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)事實(shí)真實(shí)可靠：任何關(guān)于事實(shí)的爭(zhēng)議都應(yīng)該在審計(jì)發(fā)現(xiàn)被報(bào)告前得到解決，內(nèi)部審計(jì)師必須保持“看問(wèn)題準(zhǔn)確的名聲”；2）為審計(jì)人員提供和被審計(jì)單位交流的機(jī)會(huì)，以便

36、共同尋找解決問(wèn)題的方法；3）有效減少審計(jì)結(jié)束會(huì)議討論時(shí)間和避免審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的差錯(cuò)，因?yàn)樵趯徲?jì)過(guò)程中，所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議都已經(jīng)得到被審計(jì)單位的認(rèn)可，避免事后雙方產(chǎn)生不必要的爭(zhēng)議。被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議應(yīng)包括如下內(nèi)容:1）同意審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，并作出整改的許諾，以及整改的時(shí)間表和執(zhí)行人；或-22-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部2）同意審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，但是說(shuō)明目前無(wú)法立刻整改的原因；或3）同意審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但不同意審計(jì)建議：提供相應(yīng)的原因說(shuō)明一旦獲得管理層的回復(fù)建議時(shí)，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該仔細(xì)閱讀，以確認(rèn)其整改措施能夠充分響應(yīng)審計(jì)建議。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)確認(rèn)：1）整改計(jì)劃能夠解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并且成

37、本上經(jīng)濟(jì)，結(jié)果有效；2）管理層有能力和權(quán)力去執(zhí)行該計(jì)劃；3）計(jì)劃清楚了說(shuō)明的責(zé)任人以及相應(yīng)的時(shí)間。如果管理層拒絕審計(jì)建議，那么審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該向?qū)徲?jì)總監(jiān)及時(shí)匯報(bào)。1.5. 審計(jì)報(bào)告階段雖然在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員就審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議已經(jīng)和被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行了交流和討論，但是最終內(nèi)部審計(jì)人員必須以審計(jì)報(bào)告的形式督促被審計(jì)單位糾正存在的問(wèn)題，完善內(nèi)部控制，防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)損失。審計(jì)報(bào)告階段主要包括這些過(guò)程：向被審計(jì)單位匯報(bào)審計(jì)結(jié)果；起草審計(jì)報(bào)告；完成并分發(fā)審計(jì)報(bào)告。1.5.1. 審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議在離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)前，審計(jì)人員應(yīng)和負(fù)責(zé)被審計(jì)領(lǐng)域的管理者參加審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議，并在會(huì)議上復(fù)核主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，其

38、目的是再次確認(rèn)：1）對(duì)審計(jì)報(bào)告需要反映的問(wèn)題，被審計(jì)單位都已清楚了解；2）審計(jì)事實(shí)不存在誤解或歪解；3）被審計(jì)單位采取整改行為的進(jìn)展情況。在審計(jì)結(jié)束會(huì)議中，審計(jì)人員還可以交流哪些其重要性不足以在審計(jì)報(bào)告中提及的問(wèn)題缺陷。這些次要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)可以以管理建議書(shū)的形式進(jìn)行。-23-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部1.5.2. 起草審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是根據(jù)審計(jì)工作底稿所包含的信息撰寫(xiě)的。在審計(jì)實(shí)施階段與被審計(jì)單位討論的基礎(chǔ)上，便可以著手審計(jì)報(bào)告的起草工作。正式的最終書(shū)面審計(jì)報(bào)告應(yīng)至少包括下列內(nèi)容：1）被審計(jì)單位的背景情況；2）審計(jì)目標(biāo)和范圍；3）審計(jì)結(jié)論；4）具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、建議和管理層回應(yīng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出

39、重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。也就是說(shuō)，不是所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議都需要在審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明，只有那些對(duì)被審計(jì)領(lǐng)域目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有著重大影響的審計(jì)發(fā)現(xiàn)才應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中予以反映。審計(jì)報(bào)告的格式見(jiàn)附件9。1.5.3. 完成并分發(fā)審計(jì)報(bào)告審計(jì)經(jīng)理編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿后，交審計(jì)總監(jiān)審核。審核完畢后，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿發(fā)送給被審計(jì)單位，征求他們的意見(jiàn)，并根據(jù)討論的結(jié)果恰當(dāng)?shù)匦薷某醺濉Ｒ坏徲?jì)部門(mén)和被審計(jì)單位就審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容達(dá)成一致意見(jiàn)后，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)簽發(fā)正式的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)地分發(fā)給相關(guān)的部門(mén)或人員，以引起企業(yè)管理當(dāng)局和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的注意，以便針對(duì)存在的問(wèn)題，及時(shí)采取糾正行動(dòng)，達(dá)到報(bào)告的目的。1.5.4

40、. 結(jié)束審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告分發(fā)后，并且執(zhí)行完畢下列工作，才能視為該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束：1）審計(jì)工作底稿整理完畢2）審計(jì)主管完成對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)總結(jié)3）審計(jì)主管完成人員考核-24-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部1.6. 審計(jì)的后續(xù)跟蹤階段作為完整審計(jì)過(guò)程的一個(gè)階段，后續(xù)跟蹤意味對(duì)報(bào)告中反映的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤檢查，直到被審計(jì)單位采取了糾正行動(dòng)，使內(nèi)部審計(jì)人員感到滿(mǎn)意為止。是否需要對(duì)管理層的糾正行動(dòng)，進(jìn)行后續(xù)跟蹤，以及后續(xù)跟蹤的時(shí)間和方式，應(yīng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性判斷，并由審計(jì)總監(jiān)決定。5 .審計(jì)工作底稿IIA內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定：2330記錄信息：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄相關(guān)的信息，支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果。5.

41、1. 審計(jì)工作底稿的概述工作底稿是對(duì)審計(jì)工作的記錄，記錄審計(jì)過(guò)程中所獲得的信息以及對(duì)這些信息所作的分析。從內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)始安排審計(jì)工作，直至到結(jié)束審計(jì)，這個(gè)過(guò)程都要編制工作底稿。審計(jì)工作底稿通常用于下述目的：1）記錄審計(jì)過(guò)程中所獲得的信息，是審計(jì)人員工作的證明；2）為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提供支持；3）為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的質(zhì)量提供依據(jù)；4）促進(jìn)第三方審查。-25-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部5.2. 審計(jì)工作底稿的分類(lèi)和索引索引號(hào)工作底稿類(lèi)別具體內(nèi)容附件說(shuō)明ABC的審計(jì)工作底稿按下列類(lèi)別劃分:A-1審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告和后不同版本的審計(jì)報(bào)告以A-1-?9表式，最后的終稿以A-1(F)表木0續(xù)關(guān)注事項(xiàng)A-2被

42、審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的交換意見(jiàn)B審計(jì)發(fā)現(xiàn)B-0審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總清單8B-?審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄表7C背景資料C-?內(nèi)容廣泛，如組織機(jī)構(gòu)圖，相關(guān)制度文件，調(diào)查問(wèn)卷等一切和被審計(jì)單位背景調(diào)查相關(guān)資料D-1調(diào)查備忘錄2D審計(jì)計(jì)劃D-2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3D-4項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃4E-0項(xiàng)目審計(jì)方案5E審計(jì)程序E-?每個(gè)審計(jì)程序執(zhí)行記錄6F-1審計(jì)通知書(shū)1F-2審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議記錄F與被審計(jì)單位交流記錄F-3審計(jì)離場(chǎng)會(huì)議記錄F-4訪談?dòng)涗汧-5審計(jì)質(zhì)里反債11意見(jiàn)G-1審計(jì)計(jì)劃復(fù)核清單G-2工作底稿復(fù)核14G復(fù)核監(jiān)督記錄G-3審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束檢查清單G-4審計(jì)報(bào)告復(fù)核清單-26-ABCft審部?jī)?nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)H行政管理H-1表業(yè)務(wù)時(shí)間控制

43、H-2審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)10H-3每周進(jìn)展報(bào)告13備注：？表示數(shù)字的順序編號(hào)5.3. 編制審計(jì)工作底稿ABC采用格式化的審計(jì)工作底稿，具體格式見(jiàn)附件6。5.3.1. 審計(jì)工作底稿的要素內(nèi)部審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)該包括以下要素：1）每份審計(jì)工作底稿必須包括被審計(jì)單位的名稱(chēng)和項(xiàng)目名稱(chēng)（或項(xiàng)目編號(hào)）；2）每份審計(jì)工作底稿必須包含索引號(hào)；3）每份審計(jì)工作底稿必須確認(rèn)審計(jì)環(huán)節(jié)，并描述工作底稿的內(nèi)容和目的；4）每份審計(jì)工作底稿必須有執(zhí)行審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)師的簽名和日期記錄；5）如果使用審計(jì)標(biāo)識(shí)或記號(hào)，則應(yīng)對(duì)他們做出解釋。5.3.2. 審計(jì)工作底稿的編制要求1）所有的審計(jì)工作底稿，必須在A4大小的紙張上編寫(xiě)

44、。鼓勵(lì)采用電子版工作底稿，但是內(nèi)部審計(jì)師必須調(diào)整打印格式，以保證在A4紙范圍內(nèi)；2）審計(jì)工作底稿必須清晰易懂，使不了解情況的復(fù)核人員也能清楚地知道審計(jì)師打算做什么，已經(jīng)做了什么，發(fā)現(xiàn)了什么，得出什么結(jié)論：如果該環(huán)節(jié)比較負(fù)責(zé)，工作底稿應(yīng)提供相應(yīng)的背景介紹每張底稿必須注明詳細(xì)的審計(jì)目的每張底稿必須解釋審計(jì)的范圍：如時(shí)間、地點(diǎn)范圍，以及抽樣的方法、樣本量等信息每張底稿應(yīng)記錄測(cè)試的結(jié)果和審計(jì)發(fā)現(xiàn)，測(cè)試結(jié)果僅限于事實(shí)，包括好的事實(shí)和壞的事實(shí)。每張底稿必須注明審計(jì)結(jié)論，表明審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到，審計(jì)師是否滿(mǎn)意。3）審計(jì)工作底稿中記錄的數(shù)據(jù)以及其他信息應(yīng)清楚地標(biāo)明其來(lái)源：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采用交叉索引的辦法，清楚地

45、表明數(shù)據(jù)或信息地來(lái)源；-27-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部4）審計(jì)工作底稿應(yīng)該保持完整，不應(yīng)有任何未解決的問(wèn)題；5.4. 復(fù)核審計(jì)工作底稿在離開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)前，負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的審計(jì)主管應(yīng)該對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，在每一張審計(jì)底稿上，留下復(fù)核記錄：包括姓名和復(fù)核日期。審計(jì)主管復(fù)核時(shí)提出的所有問(wèn)題，應(yīng)該包含在單獨(dú)的工作底稿復(fù)核記錄中（見(jiàn)附件14）,并及時(shí)返回給編制該底稿的內(nèi)部審計(jì)師。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)復(fù)核記錄中提出的每一個(gè)問(wèn)題做出回答。只有當(dāng)所有復(fù)核提出的問(wèn)題，得到滿(mǎn)意的答案時(shí)，才能視為工作底稿已經(jīng)復(fù)核完畢。5.5. 保存審計(jì)工作底稿每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，應(yīng)該制作一份審計(jì)工作底稿目錄，并按順序整理歸檔。審計(jì)底稿的所

46、有權(quán)歸公司，但是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)妥善保管。公司內(nèi)其他部門(mén)可以要求查閱審計(jì)工作底稿，但是必須經(jīng)審計(jì)總監(jiān)的批準(zhǔn)。公司以外的機(jī)構(gòu)要接觸審計(jì)工作底稿時(shí)，審計(jì)總監(jiān)必須獲得高級(jí)管理層和法律部門(mén)的許可。-28-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部6 .管理審計(jì)項(xiàng)目IIA內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定：2030資源管理：審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)資源的適當(dāng)性、充分性及有效利用，以完成所通過(guò)的計(jì)劃。一個(gè)控制和組織良好的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目更有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。ABC內(nèi)審部采取事前計(jì)劃、事中控制以及事后總結(jié)三個(gè)方面，將強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的管理。制定單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算和日程表提供每周的進(jìn)度報(bào)告預(yù)算執(zhí)行總結(jié)-29-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部6

47、.1. 制定單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算和日程表年度審計(jì)計(jì)劃中，對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目分配了時(shí)間預(yù)算和計(jì)劃。但是在具體執(zhí)行每個(gè)項(xiàng)目時(shí)，當(dāng)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位完成初步調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在制定審計(jì)方案中，細(xì)致地規(guī)劃預(yù)算和日程表。6.2. 提供進(jìn)度報(bào)告內(nèi)審部人員每周應(yīng)提供工作報(bào)告，記錄每周工作任務(wù)和相應(yīng)的工作小時(shí)，或者休假時(shí)間。同時(shí)還應(yīng)簡(jiǎn)要的匯報(bào)本周工作的結(jié)果以及下周的工作計(jì)劃。員工工作報(bào)告見(jiàn)附件12。在員工工作報(bào)告的基礎(chǔ)上，每個(gè)項(xiàng)目每周要上報(bào)該項(xiàng)目的工作進(jìn)展?fàn)顟B(tài)，這樣有利于上級(jí)主管能夠?qū)?xiàng)目的完成日期做出正確的估計(jì)。項(xiàng)目每周進(jìn)展報(bào)告見(jiàn)附件13。6.3. 預(yù)算執(zhí)行總結(jié)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行比較，分析原

48、因，這樣做的目的是:有利于將來(lái)制定更加準(zhǔn)確的預(yù)算作為員工業(yè)績(jī)考核內(nèi)容之一-30-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部7,審計(jì)質(zhì)量控制IIA內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定：1300質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目：審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅(jiān)持開(kāi)展質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目，該項(xiàng)目應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方方面面并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果。該項(xiàng)目包括定期的內(nèi)部和外部質(zhì)量評(píng)價(jià)和持續(xù)的內(nèi)部檢查。設(shè)計(jì)該項(xiàng)目要有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況、并確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)道德規(guī)范。1310一質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)采取一種程序，監(jiān)督、評(píng)價(jià)質(zhì)量項(xiàng)目的整體效用。該過(guò)程應(yīng)包括內(nèi)部與外部評(píng)價(jià)。1311內(nèi)部評(píng)價(jià)：內(nèi)部評(píng)價(jià)應(yīng)包括

49、：.不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展情況進(jìn)行檢查.定期的檢察可以通過(guò)自我評(píng)價(jià)進(jìn)行，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)與標(biāo)準(zhǔn)-31-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部的人員進(jìn)行。1312外部評(píng)價(jià)：諸如質(zhì)量保證檢查的外部評(píng)價(jià)應(yīng)至少每五年開(kāi)展一次，由合格的、機(jī)構(gòu)外部的獨(dú)立評(píng)價(jià)員或評(píng)價(jià)小組來(lái)進(jìn)行。1320質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告：審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)把外部評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告給董事會(huì)。ABC采取如下途徑來(lái)保證質(zhì)量控制：監(jiān)督內(nèi)部檢查外部檢查第一層質(zhì)量控制來(lái)自于內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)恪守的職業(yè)謹(jǐn)慎以及項(xiàng)目主管審計(jì)師、內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程進(jìn)行檢查、控制，內(nèi)容包括：1）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案審核、批準(zhǔn)制度2）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案調(diào)整的審核、批準(zhǔn)制度

50、3）審計(jì)工作底稿復(fù)核制度4）審計(jì)報(bào)告審核、簽發(fā)制度5）審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)制度：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組成員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量以及審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)，包括審計(jì)方案的執(zhí)行情況、審計(jì)目標(biāo)的執(zhí)行情況，審計(jì)證據(jù)、工作底稿以及審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)包括專(zhuān)業(yè)勝任能力和工作效率等。第二層質(zhì)量控制來(lái)自于內(nèi)部檢查。包括兩種形式：1）征求被審計(jì)單位意見(jiàn)反饋（見(jiàn)附件11）:每個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人將向被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人發(fā)出調(diào)查問(wèn)卷，由被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。2）在公司范圍內(nèi)，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人指定具備審計(jì)技能的人員負(fù)責(zé)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)已完成審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量情況，并向內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人出具書(shū)面報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)。這種檢查每年進(jìn)行一次，參與檢查的人員可以來(lái)自?xún)?nèi)審部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)控部門(mén)等內(nèi)-32-內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)ABCft審部部審計(jì)專(zhuān)業(yè)人士。第三層質(zhì)量控制來(lái)自于外部檢查，即由內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人選擇外部獨(dú)立咨詢(xún)單位對(duì)審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià)。外部檢查每5年一次。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)外部檢查報(bào)告中的結(jié)論和建議，編制書(shū)面改進(jìn)計(jì)劃，提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)執(zhí)業(yè)水平。8.附件1審計(jì)通知書(shū)2調(diào)查備忘錄3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃5審計(jì)方案6審計(jì)執(zhí)行底稿7審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄表8審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄匯總清單10審計(jì)項(xiàng)目總