審計計劃和審計方法

1、第四章審計計劃和審計方法第一節(jié)審計計劃的涵義、作用和內(nèi)容工、審計計劃奧迪義,_r-一懸指更計入加為工冗或各項出爐用務(wù)，達到預(yù)期審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃的作用主要包括以下幾個方面：(1)通過制定和實施審計計劃，可以使審計人員能夠根據(jù)具體情況搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(2)通過制定審計計劃，可以保持合理的審計成本，提高審計工作的效率和質(zhì)量。(3)通過制定審計計劃彳可以減輕審計人員法律責(zé)任，維護良好的職業(yè)信譽，在社會審計中可以建立與客戶良好的關(guān)系。1）報(2)1的瓢O蝴1辭目的、二:不2、那袋量用里他背曼資料“一3、搜集有關(guān)客尸法律義務(wù)資料；4、評價位好員險；5、制定

2、審計總體計劃和審計方案；審計什劃的內(nèi)容及編帶審計計劃務(wù)為總體審計計戈寸和具體審計計劃兩部匕務(wù)二、制定審計計劃的步驟體審計計劃咻慌調(diào)段樹容審計目的、審計范圍及審計策略重要會計問題及重點審計領(lǐng)域分。總體審計計劃是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所做的規(guī)劃是審并人員從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作也容的綜合計劃。具偉.審計計劃則是依據(jù)總體審計計劃制定的九對實施總體并劃所需要實施的審計程序及時間、范圍第所做的詳細規(guī)劃與說明不至什3隹皆唐蓼取回、費用預(yù)算豆由計組成賞及其分工審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估。對專家、內(nèi)部審計人員、監(jiān)事人員及其他注冊會計師工作成果的利用。其他有關(guān)內(nèi)容。2、忠偉審計計劃

3、的編制審計外討編制的具體形教表格、問卷調(diào)查表、文字敘述等不回形邛相綃合；I、口人q編制總體審計計劃時，時間預(yù)算是一個重要的內(nèi)容；3、晶體審計計劃的審核一小什#之初步絹制完成腐M文給中it機杓有關(guān)業(yè)務(wù)復(fù)責(zé)人進行更便利推譙后方熊故打工可審核中卷現(xiàn)的回題，應(yīng)及時與編制審計計劃的項目負責(zé)人進行溝通協(xié)商,進行相應(yīng)的修改、補充、完善，并在審計工作底稿中加以記載和說明。(二)具體審計計劃1、具體審計計劃的基本內(nèi)容日期。2、3、冢更好人員及執(zhí)行審議目標。審計程序。如丁.八八、由審計工作底稿的索引號及其施有關(guān)內(nèi)容具體審計計劃的編制具底市并計劃的審核復(fù)核第二節(jié)分析性一、分析性復(fù)核的涵義分析性復(fù)核是指審計人員對被審

4、計單位重要的比率和趨勢進行分析，以便對審計的重點區(qū)域及風(fēng)險作出初一步判斷。分析性復(fù)核具有以下特征；廠皮隹j2'營到t皿和陽關(guān)性；4、合理性;、分析性復(fù)核的內(nèi)蓉和常用萬法公析性復(fù)核的內(nèi)容：1、(1)同行業(yè)的資料；(2)(3)被審計單位的計劃、預(yù)被審邸.晶期同類資料.ty(4)市計人員根據(jù)職業(yè)判斷估計的數(shù)算、定額等資據(jù)資料；(5)其他資料；八逮"R俵的通用方法-分析性復(fù)核常用的萬法有：合理性分析法、時間序列法和回歸分析法；1、比被審計單位本期數(shù)據(jù)和前期同類數(shù)據(jù)；縱向比較.砥楸革修僅與回行韭散博L楝回比談二一對比被審計單位實際數(shù)據(jù)與財務(wù)計劃、預(yù)算、定4、對比被審計單位實際數(shù)據(jù)與利用

5、非財務(wù)數(shù)據(jù)得出趨勢分析法、比率分析法、2、3、1、確定將要執(zhí)行的計算及比較；2、估計期望值：3、熱行計算及也染，一工4、分析數(shù)據(jù)？確認笄調(diào)查重大差異；5、確認對審計方案的影響一四、實施階段和報告階段的分析性復(fù)核運用分析性復(fù)核檢查分析審計方案所確定的審計事項，可以發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)管理中的錯弊。但在運用過程中應(yīng)考慮下列因素；（1）所涉及事項的重要性；（2）內(nèi)部控制的健全性和有效性；（3）用于分析性復(fù)核的財政財務(wù)資料和相去資料的網(wǎng)藜得性、相養(yǎng)性、，國心生和可靠性；（4）分析性復(fù)核的目的及對其結(jié)果依賴的程度；可靠性：（4）分析性復(fù)核的目的及對其結(jié)果依賴的程度；（5）芬柿集復(fù)核和信息的來源；（6）分析

6、性復(fù)核可代替的審計方法；工二工扳告階段的什析性募核，一在報告階段運用分析性復(fù)核主要是為了印證通過其他審計方法得出的結(jié)論，對被審計單位財政財務(wù)狀況和經(jīng)營成果情況的總體合理性做出判斷'以確定是否需要增加審查內(nèi)容。（1）審查被審計單位的整個會計報表及其附注和說明；（2）考慮對編制審計方案階段和審計實琥階段折碘汽叩異富變動和異賞項月是查目取得了賓分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；（3）運用分析性復(fù)核于會計報表,確定是否存在審計人員不能予以解釋的異常變動和異常項目。審計方法是審計人員為達到審計所采用的各種手段的總稱審計方法、完成審計任務(wù)一、審計的基本方法一一賬戶入手審計方法不）賬上人手里計方法剪京義賬戶入手審

7、計方法是指審計人員以作為資金活動載體啊銀行聯(lián)戶為整點，套近相座的會社科目.監(jiān)督被第f計單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營管理活動的真實、合法、合規(guī)的審計活動（二）賬戶入手審計的工作程序、取得銀行賬戶資料；、對銀行賬戶資料進行審查分析；、延伸審查有關(guān)賬務(wù)管理工作和財務(wù)收支活動;、哈上重置貶范圍和重點；二、*查書面資料的萬法（一）段審計范國不回，可愈為壟套法和it套渚一_2.迪章值又名試套法或揩件審計注九是指對被審、計單位被審查期內(nèi)特定審計事項的全部會計記錄、憑證,抽取二部分進行審直川以推斷總體有無錯弊咫1種審計方法。抽查法一般分為三種：（1）任意抽樣法；（2）判斷抽查法；又稱重點抽樣法。（3）統(tǒng)計抽樣法按

8、審計的順序，可分為順善法和逆查法1、順查法只啊蕈法又擲為無直沏是箱照管"核算的處理順序，依校對證、賬、表各個環(huán)節(jié)進行檢查核對的一種方法。1、詳查法又名細查法，它是對被審計單位的全部或某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)全面不漏地詳細審查的方法。一；逆查法？誣孽港又稱為倒,查注入是楚煦會學(xué)芨算相反的處理程序依次對表、賬、證各個環(huán)節(jié)進行檢查核對的一種方法。按審計書用章料電技術(shù)，網(wǎng)分為按審直書面資料的技術(shù)可分為核對法、審閱法、比較法和分析法。1、核對法。即復(fù)核查對的方法，是指將各個不同方面而又互相關(guān)聯(lián)的憑證、賬簿、報表進行交叉對照，以檢查它們之間是否一致的一種審計方法；“2、更閱法二審計八員仔細審修顏Q秤余計憑證

9、、賬簿、報表以及各種有關(guān)文件，以判斷被審計單位的經(jīng)濟活動是否真實、合法、合規(guī)和合理的方冷；一3、一比較法。比較法大多通過有關(guān)指標進行比較，包括指標絕對叛比較和相對數(shù)比較。八41方折渚。1r廿分析法故其分析的藜術(shù)先類，事以分為比較分析、比率分析、賬戶分析、賬齡分析、平衡分析和因素分析等方法。三、審查客觀事物的方法上1、居點法。盤點法按其組織方式，分為直接盤點和監(jiān)督盤點兩種。審計殳點*隔訐禊!春薪核實情況。函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函來了解情況取得證據(jù)的一種方法。這種方法一般用于往來款項的查證。3、調(diào)節(jié)法。調(diào)節(jié)法懸指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而錄得燧程實的數(shù)解的方法。其計算公式為：結(jié)存日的

10、（書面盤點日的結(jié)存日至盤點結(jié)存日至盤點資料日期）數(shù)量=盤點數(shù)量十日的發(fā)出數(shù)量一日的收入數(shù)量【例】某企業(yè)2001年12月31日賬面結(jié)存A材料2000公斤通過審閱和核對并無錯弊。2002年1月1日至15日期間收入35000公片，發(fā)出34500公斤。1月1日期初余額及收發(fā)數(shù)額均經(jīng)核對、審閱和復(fù)算無誤。2002年1月15日監(jiān)盤實存量為2800公斤。調(diào)節(jié)計算如下:結(jié)存日數(shù)量=28000+34500-35000=2300（公斤）4.工作、財廣胸資保管工作、內(nèi)部控前M度的執(zhí)行情況等進行實地察看而取得審計證據(jù)的方法。被審資料、實物和經(jīng)濟活動的性質(zhì)？運用專門技術(shù)進行辨認和確定的方法5、鑒定法。鑒定法是指審計人因

11、為自已無法確定熟額計抽年芨本電應(yīng)皿工工魁）一、_中方拙飪先指更療人員住窯施沖甘程序aw對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果，推斷審計對象總體特征的一種技術(shù)方法。（一）審計抽樣的種類；（1）1漏北1帶靡溫翻音由竄翹甲嗎落前由樣中總體各項目被抽中的機會是均等的，可以防止主觀的判斷；（3）統(tǒng)計抽樣能計算抽樣誤差在預(yù)先給定的范圍內(nèi)其概率有多大，并根據(jù)抽樣推斷的要求，把這種誤差控制在預(yù)先給定的范圍之內(nèi)；（4）統(tǒng)計抽樣便于實行審計工作規(guī)范化限和備郴網(wǎng)蕾翻岬;為舞鏢靡春福櫻里界頻率而采用的方法。變量抽樣是指用來估計總體金額而采用的一種方法。（二）樣本的設(shè)計；要考慮：1、審計目標；2、審7、計對象總體與抽樣單位43、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險；可信賴程序；5、可容忽誤差；6、預(yù)期總體誤差；-層；一