審計學試卷及答案B

1、精品審計學試卷（B）一、單項選擇題（40分，每題2分）1 .上級審計機構對被審單位因不同意原審計結論和處理意見提出申請所進行的審查稱為A.復審B.后續(xù)審計C.再度審計D.連續(xù)審計2 .國家審計、內部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應做到工作是（A.發(fā)出審計通知書B.制定審計方案C.要求被審計單位提供書面承諾D.簽訂審計業(yè)務約定書3 .審計人員在進行財務收支審計時，如果采用逆查法，一般是從（）開始審查。A.會計憑證B.會計賬簿C.會計報表D.會計資料4 .當可接受的檢查風險降低時，審計人員可能采取的措施是（）。A.將計劃實施實質性程序的時間從其中移至期末B.降低評估的重大錯報風險C.

2、縮小實質性程序的范圍D.消除固有風險5 .變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（）及實收資本增減變動情況有關的事項。A.資本公積B.未分配利潤C.盈余公積D.注冊資本6 .以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（）A.觀察、檢查實物B.審驗實物權屬轉移情況C.按照國家規(guī)定在評估的基礎上審驗其價值D.審驗實物出資比例是否符合規(guī)定7 .注冊會計師應審驗有限責任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（A.35%B.15%C.20%D.25%8 .在實施進一步審計程序后，如果審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（）。A.抽樣風險B.檢查風險C.非抽樣

3、風險D.重大錯報風險9 .（）審計的基本職能welcome精品A.經濟監(jiān)察B.經濟評價C.經濟監(jiān)督D.經濟鑒證10 .根據審計證據的重要性要求，在鑒定審計證據時，不應考慮（）事項。A.數量大的事項B.數量大性質不嚴重的事項C.數量小性質嚴重的事項D.數量零星的事項11 .（）是指在審查某個項目時，通過調整有關數據，從而求得需要證實數據的方法。A.審閱法B.核對法C.調節(jié)法D.抽樣法12 .注冊會計師執(zhí)業(yè)準則適用于（）。A.國家審計組織的審計B.部門內部審計組織的審計C.民間審計組織的審計D.單位內部審計組織的審計13 .下列關于審計目標的說法中，錯誤的是（）。A.審計目標在審計項目的全過程中起

4、了決定性作用B.審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法C.審計目標決定了采取什么樣的審計證據D.審計目標具有全面性和長期性14 .當注冊會計師出具（）的審計報告時，應當在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由。A.帶說明段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見15 .注冊會計師出具驗資報告時，應同時附送已審驗并經被審驗單位簽章的（）。A.審計報告B.被審計單位管理層聲明書C.注冊資本（股本）實收情況明細表D.被審驗單位投入資本聲明書16 .在判斷審計工作質量方面，（）是最權威的標準。A.獨立審計準則B.審計質量控制準則C.職業(yè)道德準則D.后續(xù)教育準則17 .財務審計項目中，

5、“完整性”審計目標指的是：（）。welcome精品A.各項業(yè)務記錄于會計的正確的會計期間B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C.記錄或列報的金額經過正確的計量、計算和分攤D.各項記錄或列報經過恰當的分類和描述18 .審計準則中明確由舞弊導致的重大錯報風險屬于（），注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。A.經營風險B.檢查風險C.特別風險D.控制風險19 .監(jiān)盤庫存現金是注冊會計師查證被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。A.會計主管人員和內部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現金出納員和銀行出納員D.出納員和內部審計人員20 .通過對

6、庫存現金進行監(jiān)盤取得的證據屬于：（）。A.實物證據B.視聽證據C.鑒定證據D.環(huán)境證據二、多項選擇題部分（20分，每題2分）1 .特殊目的審計業(yè)務包括（）。A.對按照特殊編制基礎編制的財務報表進行審計B.對財務報表的組成部分進行審計C.對合同遵循情況進行審計D.對簡要財務報表進行審計E.對合并報表進行審計2 .下列（）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風險。A.復雜的聯營或合資B.在高度波動的市場開展業(yè)務C.存在未決訴訟D.重大的關聯方交易3 .在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內容不包括：（）。A.本年度審計項目安排的依據和指導思想B.完成審計項目的時間要求和責任單位C.被

7、審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)D.上年度審計計劃完成情況welcome精品E.完成計劃的主要措施4 .在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總數超過重要性水平，審計人員應當采取的措施包括（）。A.擴大審計程序的范圍B.擴大控制測試C.提請管理層調整財務報表D.發(fā)表保留意見5 .下列有關審計準則的表述中，正確的有：（）。A.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計準則是作出審計決定的依據D.審計準則是評價審計質量的依據E.審計準則是確定和解脫審計責任的依據6 .注冊會計師承擔法律責任的形式有（）。A.刑事責任B

8、.民事責任C.行政責任D.吊銷執(zhí)照E.警告7 .下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有（）。A.管理當局的觀念和經營風格B.人事政策和員工素質C.不相容職責的分離D.對財產實物的防護措施E.組織結構的設置8 .為了避免法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過程中應（）。A.審慎選擇客戶B.簽定合理有效的審計約定書C.強化審計質量控制D.遵循審計準則E.保持應有的職業(yè)謹慎9 .為規(guī)避法律責任訴訟，審計人員應采取以下措施（）。A.投保職業(yè)責任險B.保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.對財務報表進行詳細審計D.遵守職業(yè)準則E.審慎選擇審計客戶10 .下列有關審計獨立性的說法中，體現審計工作上的獨立性的有：（）。welcome精品A.審計機關必

9、須是獨立的專職機構B.審計人員不參與被審計單位的經營管理活動C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉E.審計人員如與被審計單位有利害關系，應當回避三、案例分析題（40分，每題20分）1、ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2015年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。

10、在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。要求：指出ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業(yè)務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。welcome精品2、甲公司主要從事日常消費品的生產和銷售，日常交易采用自動化信息系統(以下簡稱系統)和手工控制相結合的方式進行。系統自2006年以來沒有發(fā)生變化

11、。甲公司產品主要銷售給國內各主要城市的日常消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司2007年度財務報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內容摘錄如下：(1)在2006年度實現銷售收入增長10%的基礎上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標為20%0甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。(2)甲公司財務總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員

12、的平均服務期少于2年。(3)2007年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發(fā)生變化，D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%。(4)甲公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產品(C產品)的銷售下調了8%至10%o另外，甲公司在2007年8月推出了D產品(C產品的改良型號)，市場表現良好，計劃在2008年全面擴大產量，并在2008年1月停止C產品的生產。為了加快資金流轉，甲公司于2008年1月針對C產welcome精品品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到1

13、0%oc產品毛利率為8.1%0要求：針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。審計學試卷答案（B）一、單項選擇題（40分，每題2分）1A.2B3C4A5A6D7C8B9C10D11C12C13D14B15C16B17B18C19B20A二、多項選擇題部分（20分，每題2分）1ABCD2ABCD3BC4AC5BDE6ABC7ABE8ABCDE9ABDE10CD三、案例分析題（40分，每題20分）1、答：（1）審計組負責人及組內成員均缺乏計算機系統方面的專業(yè)技能存在缺陷。會計師事務

14、所應當委托具有必要素質、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。會計師事務所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識，應該選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。welcome精品(2)聘請參與甲公司計算機信息系統涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄會產生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會產生自我評價對獨

15、立性的威脅。(3)審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當的經驗、專業(yè)勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當的復核人員，存在問題。(4)審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當的。在業(yè)務執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責

16、人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當的報告，難以合理保證實現質量控制的目標。在甲公司審計業(yè)務中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當的?？赡軙е鲁鼍卟磺‘數膶徲媹蟾?。(5)出具審計報告后進行質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業(yè)務，應當要求在出具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務被評價為高風險業(yè)務，應該進行質量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。2、答：(1)可能存在重大錯報風險。理由：2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%,而

17、甲公司計劃要求增長率為20%(超同行業(yè)增長率67%),甲公司是否可能達到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。結合(4),甲公司在2007年4月份welcome精品將主要產品C銷售量下調了8%至10%,盡管在2007年8月推出了D產品(C產品的改良型號)，市場表現良好，但是D產品沒有在當年大幅生產。且由于其實C產品的改良型號可能進一步壓縮8月后C產品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務收入的可能性。制定的年薪制成為管理層虛構收入的動機及壓力，因為只有達到目標才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅使人

18、為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬，導致財務報表項目中營業(yè)收入及管理費用兩項交易事項可能存在認定層次的重大錯報風險。該風險屬于認定層次。(2)可能存在重大錯報風險。理由：會計工作是一個需要相當工作經驗及連續(xù)性的工作。2007年9月在甲公司服務了超過6年的財務總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會計工作的連續(xù)性及相關性，從而使得整體層次的財務報表出現重大錯報。除會計主管任職超過4年外,其余人員的平均服務期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現錯報。由于單獨或者匯總的錯報從而影響整體的財務報表存在重大錯報。該事項的風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。(3)可能存在重大錯報風險。理由：D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%,且會計人員大多數為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項變動可能使得兩種產品的成本發(fā)生多計