審計(jì)流程及方法

1、內(nèi)部審計(jì)流程與方法一、審前準(zhǔn)備（一）內(nèi)容構(gòu)架表1審前準(zhǔn)備工作的整體內(nèi)容框架一本程一基流主要工作主要方法審計(jì)心態(tài)被審心態(tài)審前雅備1 .編制年度審計(jì)計(jì)劃2 .下達(dá)市計(jì)任務(wù)書3旬成審詩小組4編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃5 .紹織審計(jì)前的調(diào)查6 .編寫審計(jì)方案7,下達(dá)審計(jì)通知書8張貼審計(jì)告示1.審計(jì)調(diào)兗方法2名啼判斷方法3禽通協(xié)調(diào)方法1.沖動(dòng)心態(tài)2畏維心態(tài)1一配合心態(tài)2 .雙近心態(tài)3 .規(guī)避心態(tài)4防范心態(tài)5抵觸心態(tài)（二）主要工作1編制年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素單位組織年度內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問題；經(jīng)營管理中存在的突出問題和難點(diǎn)問題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題；以往審計(jì)發(fā)

2、現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排；審計(jì)資源（人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi)）的合理分配；后續(xù)審計(jì)的必要安排。2項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。3審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。經(jīng)營活動(dòng)情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)意見等。4審計(jì)方案的內(nèi)容。具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。5審計(jì)通知書的內(nèi)容被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)

3、小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。（附件包括：被審計(jì)單位承諾書、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書送達(dá)回證。二、審計(jì)實(shí)施（一）內(nèi)容框架表2審計(jì)買施工，乍的整體內(nèi)容也桀基4流程主要工乍壬饕方法審計(jì)心鑫破審心態(tài)1T計(jì)賣1.會(huì)談與溝匝之內(nèi)特評怙的健全帙洌試3.內(nèi)拴評佰的有豉性涮試3審B四證并能成工作底稿今一中期”打計(jì)報(bào)告1審計(jì)通造方法2.分析判an方法3一審計(jì)雌證/沃，遺£瞪推理力去與一溝通辦泗方去1速不心態(tài)2滄逛心態(tài)3一財(cái)抗心態(tài)L1.g己告心態(tài)2成彳寸城廣本。的考在心態(tài)5,HE燉4參,_.i（二）主要工作1控制測試?？刂茰y試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測試。健全性測試是評價(jià)被

4、審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則（全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對稱）；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。有效性測試是評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到?？刂茰y試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制（穿行測試）；功能測試。穿行測試（walk-throughtest）:檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。功能測試：查明制度執(zhí)行是

5、否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度（不經(jīng)濟(jì)、無效率、管理混亂）。2實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測試和財(cái)務(wù)收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報(bào)測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計(jì)算。實(shí)質(zhì)性測試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：(1)絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)模或業(yè)務(wù)量的大力、。(2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。(4)以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。3

6、審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號及頁次；審計(jì)標(biāo)識(shí)。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。4中期審計(jì)報(bào)告。中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時(shí)傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位，以便他們迅速采取行動(dòng)，糾正失誤，減少損失。中期報(bào)告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可

7、以是非正式報(bào)送，非常靈活。三、審計(jì)報(bào)告工作(一)內(nèi)容框架表3審計(jì)報(bào)告工作的整體內(nèi)容框架基本1流程主要工佯主要方法1一完成審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)寫作方法1甲t判心串1.卻抗，心態(tài)審2征求反演越見2溝通協(xié)調(diào)方法上放松心態(tài)12千憂心態(tài)計(jì)3銀與審定報(bào)告3銀地，心態(tài)4審建設(shè)4毋鍬，心態(tài)S藜改通知告&審計(jì)缶知7審計(jì)決定（二）主要工作1審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位反饋意見。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說明：披露發(fā)現(xiàn)的

8、情況，說明在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說明為什么出問題；提出改進(jìn)建議。說明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計(jì)單位意見與行動(dòng)計(jì)劃。審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意（肯定、積極）審計(jì)意見；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見；三是不滿意（否定、消極）審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告修訂路徑：審計(jì)報(bào)告草稿一審計(jì)人員修訂一審計(jì)組長修訂一部門經(jīng)理修訂一審計(jì)經(jīng)理修訂一被審計(jì)單位提出意見一領(lǐng)導(dǎo)審核一正式定稿以待發(fā)送。2審計(jì)交流。審計(jì)交流包括：征求反饋意見、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對事不對人，圍繞問題開展細(xì)致、深入的交流。四、后續(xù)審計(jì)（一）內(nèi)容框架表4后續(xù)審計(jì)工作的螯體內(nèi)容框架縫本流程主要工作主要方法J用計(jì)心態(tài)

9、被審心態(tài)后縝*1+1一聽取整改匯報(bào)2制定后繳審計(jì)方案3形成審計(jì)底稿4縮號后續(xù)審計(jì)報(bào)告5擴(kuò)散審計(jì)與規(guī)范管理1審計(jì)取工方法守分析判斷方法3審計(jì)寫作方法4溝通協(xié)調(diào)方法1放松心態(tài)2畏難心態(tài)1:1抵雕心態(tài)2對抗心態(tài)3從眾心態(tài)4僥幸心態(tài)（二）主要工作1后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。審計(jì)人員職責(zé)：對被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。被審計(jì)單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作；對審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對報(bào)告中提到的缺陷采取切實(shí)有效

10、而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲?jì)人員和高層管理者匯報(bào)糾正行動(dòng)取得的進(jìn)展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。高級管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評審被審計(jì)單位的糾正措施?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。2制定后續(xù)審計(jì)政策。后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到：表明政策中的各項(xiàng)聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計(jì)單位在一定時(shí)限內(nèi)對審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復(fù)；要列示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級管理在后續(xù)審計(jì)中的職責(zé)。3后續(xù)審計(jì)工作底稿。后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面回復(fù)；與

11、被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會(huì)議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。4后續(xù)審計(jì)報(bào)告后續(xù)審計(jì)報(bào)告一般包括：審計(jì)目的；以前審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)；后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計(jì)評價(jià)。5擴(kuò)散審計(jì)擴(kuò)散審計(jì)是針對被審計(jì)單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計(jì)工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計(jì)。表5審計(jì)成栗運(yùn)用工作的螫體內(nèi)容框桀基本漪神主要方法審計(jì)心態(tài)被肅心有成果福用1領(lǐng)導(dǎo)批示工邸口果酮3通報(bào)與公告"移送處理5.建立蛆f牝出*胃&審計(jì)褶案管理LMflt建設(shè)方泳之楮案理方法3海通協(xié)通方法1憂慮，O態(tài)1對抗一£杏之解從，a態(tài)五、成果運(yùn)用（一）內(nèi)容框架（二）主要工作建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。積極爭取高級管理層和各個(gè)被審計(jì)單位的支持。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯(cuò)