溫江會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章借貸記賬方法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理課件

1、第五章借貸記賬方法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理大綱解析一、資金籌集業(yè)務(wù)【例題·單選題】關(guān)于貨幣資金表述正確的是（）。A.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金B(yǎng).企業(yè)存入銀行的款項(xiàng)通過 “其他貨幣資金”科目核算C.銀行匯票存款通過“銀行存款”核算D.存出投資款、公司債券屬于有價(jià)證券  正確答案A答案解析銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬戶核算?！纠}·多選題】以下對(duì)于“庫存現(xiàn)金”科目的描述中，正確的有（）。A.為了滿足企業(yè)經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金B(yǎng).貸方登記現(xiàn)金的減少C.借方登

2、記現(xiàn)金的增加D.期初借方余額表示目前企業(yè)持有的現(xiàn)金余額  正確答案ABCD【例題·單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價(jià)值100 000元，投資協(xié)議約定的價(jià)值120 000元，假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該項(xiàng)投資沒有產(chǎn)生資本溢價(jià)。甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加（）元。A.100 000 B.117 000C.120 000 D.140 400  正確答案D答案解析實(shí)收資本=120 000×（117%）140 400（元）【例題·計(jì)算分析題】資料一：假定A

3、，B，C三公司共同投資組成ABC有限責(zé)任公司。按ABC有限公司的章程規(guī)定，注冊(cè)資本為900萬元，A，B，C三方各占三分之一的股份。假定A公司以廠房投資，該廠房原值500萬元，已提折舊300萬元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為300萬元（同公允價(jià)值）；B公司以價(jià)值200萬元的新設(shè)備一套和價(jià)值100萬元的一項(xiàng)專利權(quán)投資，其價(jià)值已被投資各方確認(rèn)，并已向ABC公司移交了專利證書等有關(guān)憑證；C公司以貨幣資金300萬元投資，已存入ABC公司的開戶銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。資料二：假定D公司和E公司有意投資ABC公司，經(jīng)與A，B，C三公司協(xié)商，將ABC公司變更為ABCDE公司，注冊(cè)資本增加到1500萬元，A，B，C，D，

4、E五方各占五分之一股權(quán)。D公司需以貨幣資金出資400萬元，以取得20%的股份；E公司以價(jià)值400萬元的一項(xiàng)土地使用權(quán)出資，其價(jià)值已被投資各方確認(rèn)，取得20%的股份。協(xié)議簽訂后，修改了原公司章程，有關(guān)出資及變更登記手續(xù)辦理完畢。要求：（1）根據(jù)資料一，就ABC公司實(shí)際收到A公司投資時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料一，就ABC公司實(shí)際收到B公司投資時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料一，就ABC公司實(shí)際收到C公司投資時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料二，編制實(shí)際收到D公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料二，編制實(shí)際收到E公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。  正確答案（1）借：固定資產(chǎn) 3

5、000 000 貸：實(shí)收資本 3 000 000（2）借：固定資產(chǎn) 2 000 000 無形資產(chǎn) 1 000 000 貸：實(shí)收資本 3 000 000（3）借：銀行存款 3 000 000 貸：實(shí)收資本 3 000 000（4）借：銀行存款 4 000 000 貸：實(shí)收資本 3 000 000 資本公積 1 000 000（5）借：無形資產(chǎn) 4 000 000 貸：實(shí)收資本 3 000 000 資本公積 1 000 000【例題·多選題】下列會(huì)計(jì)處理中，反映企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)的有（）。A.借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目B.借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目C.借記“

6、固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目  正確答案AB答案解析選項(xiàng)CD屬于資金的運(yùn)用。【例題·多選題】企業(yè)從銀行借入的期限為3個(gè)月的借款到期，償還該借款利息時(shí)所編制會(huì)計(jì)分錄可能涉及的賬戶有（）。A.應(yīng)付利息 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.短期借款 D.銀行存款  正確答案ABD答案解析償還短期借款利息的分錄如下:借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款【例題·判斷題】企業(yè)按期限計(jì)提短期借款利息以及用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的長期借款利息，均應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的借方。（）  正確答案×答

7、案解析長期借款如果用于生產(chǎn)經(jīng)營，其利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；如果是為構(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的，其利息計(jì)入固定資產(chǎn)成本。【例題·多選題】以銀行存款歸還到期的長期借款本金及利息，利息分期計(jì)提到期一次支付，不符合資本化條件，則借記的科目可能有（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.長期借款C.應(yīng)付利息D.管理費(fèi)用  正確答案AB答案解析歸還長期借款本金及利息的分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用長期借款本金應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款二、固定資產(chǎn)【例題·多選題】下列屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的有（）。A.融資租入的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)C.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)D.土地使用權(quán)  正確答案AB答案解析經(jīng)營

8、性租入是臨時(shí)租入，資產(chǎn)所有權(quán)不屬承租人，租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于租出單位；土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)?！纠}·計(jì)算分析題】甲公司為增值稅一般納稅人，2013年12月10日購入不需要安裝的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值300元。設(shè)備買價(jià)為30 000元，增值稅稅額為5 100元，支付運(yùn)雜費(fèi)為300元，款項(xiàng)以銀行存款支付。   正確答案設(shè)備入賬價(jià)值30 00030030 300（元）借：固定資產(chǎn) 30 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100貸：銀行存款 3 54002013年折舊額為0元。2014年1月折舊額為250元?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中

9、，本月應(yīng)計(jì)提的折舊的固定資產(chǎn)是（）。A.本月外購的新設(shè)備B.本月月初毀損的舊設(shè)備C.上月融資租入的設(shè)備D.已提足折舊的設(shè)備  正確答案BC答案解析本月增加固定資產(chǎn)，本月不計(jì)提折舊，從下月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊，從下月開始不計(jì)提折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。【例題·多選題】企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊分錄正確的有（）。A.計(jì)提銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借：銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊B.計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借：在建工程貸：累計(jì)折舊C.計(jì)提公司行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊D.計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借：生產(chǎn)成本貸：累計(jì)

10、折舊  正確答案 ABC答案解析生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用。【例題·多選題】計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，涉及的賬戶有（）。A.制造費(fèi)用B.生產(chǎn)成本C.固定資產(chǎn)D.累計(jì)折舊  正確答案AD【例題·多選題】下列關(guān)于“累計(jì)折舊”科目表述不正確的有（）。A.反映固定資產(chǎn)損耗價(jià)值B.計(jì)提折舊時(shí)計(jì)入累計(jì)折舊的借方C.期末余額在貸方D.企業(yè)應(yīng)按年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊  正確答案BD答案解析計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的時(shí)候應(yīng)該計(jì)入“累計(jì)折舊”科目的貸方，累計(jì)折舊科目比較特殊，借貸方向和固定資產(chǎn)相反；企業(yè)應(yīng)該按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。【例題

11、3;單選題】下列固定資產(chǎn)折舊方法中，屬于加速折舊方法的是（）。 A.年數(shù)總和法 B.年限平均法 C.直線法D.雙倍余額遞減法   正確答案AD 【例題·判斷題】企業(yè)一般按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。（）  正確答案 【例題·單選題】企業(yè)出售一輛自用轎車，銀行通知收到購買方匯來的購車款，此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)貸記的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理 B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入 D.主營業(yè)務(wù)收入  正確答案A答案解析處置固定資產(chǎn)應(yīng)該通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算，收到購車款的賬務(wù)處理

12、如下：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理【例題·單選題】管理用固定資產(chǎn)處置的凈損失計(jì)入（）。A.生產(chǎn)成本B.營業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.制造費(fèi)用  正確答案B答案解析處置固定資產(chǎn)凈損失應(yīng)該記入“營業(yè)外支出”科目；處置固定資產(chǎn)凈收益應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”科目?！纠}·多選題】下列不通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的有（）。 A.盤盈的固定資產(chǎn)B.盤虧的固定資產(chǎn)C.出售的固定資產(chǎn)D.報(bào)廢的固定資產(chǎn)  正確答案AB答案解析出售、報(bào)廢、等原因造成的固定資產(chǎn)減少，都要通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算；盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)該通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；盤盈的

13、固定資產(chǎn)應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算?！纠}·單選題】生產(chǎn)企業(yè)出租固定資產(chǎn)取得的收入屬于（）。A.主營業(yè)務(wù)收入 B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入 D.資本公積  正確答案B答案解析出租固定資產(chǎn)取得的收入，屬于日常經(jīng)營活動(dòng)收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目?！纠}·判斷題】企業(yè)將閑置的機(jī)器設(shè)備經(jīng)營租出，在租出日將機(jī)器設(shè)備做固定資產(chǎn)減少處理。（）  正確答案 ×答案解析經(jīng)營租出固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的所有權(quán)還屬于企業(yè)，并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不應(yīng)該做減少處理?！纠}·多選題】關(guān)于“固定資產(chǎn)清理”科目的表述正確的有（）。A.貸

14、方登記清理收入B.借方登記清理費(fèi)用C.借方登記結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益D.借方登記結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失  正確答案ABC【例題·多選題】 企業(yè)2013年12月將一輛吉普車對(duì)外出售，收到款項(xiàng)84 000元存入銀行，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為125 000元，已計(jì)提折舊36 360元。下列說法正確的是（）。A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)借記“固定資產(chǎn)清理”88 640元B.收到價(jià)款時(shí)借記“銀行存款”84 000元C.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失時(shí)借記“營業(yè)外支出”4 640元D.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失時(shí)貸記“固定資產(chǎn)清理”4 640元  正確答案ABCD答案解析本題涉及的會(huì)計(jì)分錄如

15、下：借：固定資產(chǎn)清理 88 640累計(jì)折舊 36 360 貸：固定資產(chǎn) 125 000借：銀行存款 84 000貸：固定資產(chǎn)清理 84 000借：營業(yè)外支出 4 640貸：固定資產(chǎn)清理 4 640三、存貨【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于存貨的有（）。A.原材料B.工程物資C.在產(chǎn)品D.周轉(zhuǎn)材料  正確答案ACD答案解析工程物資不屬于企業(yè)存貨。【例題·  正確答案D 答案解析材料的采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用?！纠}·單選題】下

16、列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的費(fèi)用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.存貨的加工成本D.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用  正確答案B答案解析非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)記入當(dāng)期損益。【計(jì)算分析題】甲公司購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為250 000元，增值稅額42 500元，賣方代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。   正確答案借：原材料A材料 250 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42 500 貸：銀行存款 29

17、3 000 1.該批材料的入賬價(jià)值？2.該批材料的實(shí)際單位成本？3.該項(xiàng)采購可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？4.款項(xiàng)未付和材料未入庫處理？【計(jì)算分析題】根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，5月份車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用B材料500 000元，車間般消耗B材料40 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用B材料9 000元。   正確答案借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品500 000制造費(fèi)用 40 000 管理費(fèi)用 9 000 貸：原材料B材料 549 000【例題·多選題】企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。A.商品價(jià)款 B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.商業(yè)折扣 D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi) &

18、#160;正確答案ABCD 答案解析本題考核應(yīng)付賬款入賬金額?！纠}·單選題】 “應(yīng)付賬款”科目的借方余額反映的是（）。A.應(yīng)付未付供貨單位的款項(xiàng)B.預(yù)收購貨單位的款項(xiàng)C.預(yù)付供貨單位的貨款D.應(yīng)收購貨單位的貨款  正確答案C答案解析本題考核應(yīng)付賬款借貸方反映的內(nèi)容?！纠}·單選題】不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款記入（）。A.“應(yīng)收賬款”的借方B.“應(yīng)付賬款”的借方C.“應(yīng)收賬款”的貸方D.“應(yīng)付賬款”的貸方  正確答案B【例題·多選題】庫存商品賬戶核算（）。A.產(chǎn)成品B.外購商品C.發(fā)出展覽和寄存在外的商品

19、D.代管商品  正確答案ABC答案解析代管商品所有權(quán)不屬于企業(yè)，所以不屬于企業(yè)的庫存商品?！纠}·多選題】 “材料成本差異”賬戶核算（）。A.借方登記入庫材料形成的超支差異B.貸方登記入庫材料形成的節(jié)約差異C.期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異D.借方登記轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異  正確答案ABC答案解析選項(xiàng)D，貸方登記轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。【例題·單選題】以下不屬于本企業(yè)庫存商品的是（）。A.已實(shí)現(xiàn)銷售的發(fā)出商品B.產(chǎn)成品入庫的庫存產(chǎn)品C.委托代銷產(chǎn)品D.臨時(shí)存在門店銷售商品 &

20、#160;正確答案A答案解析已實(shí)現(xiàn)銷售的發(fā)出商品所有權(quán)不屬于企業(yè)，所以不屬于企業(yè)的庫存商品。四、生產(chǎn)成本【例題·多選題】下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用有（）。A.產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)領(lǐng)用的材料費(fèi)B.產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的燃料和動(dòng)力費(fèi)C.車間管理人員工資D.車間設(shè)備的日常修理費(fèi)用  正確答案ABC答案解析車間設(shè)備的日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。【計(jì)算分析題】 2012年5月，甲公司某生產(chǎn)車間生產(chǎn)完成A產(chǎn)品200件和B產(chǎn)品300件，月末A產(chǎn)品完工全部入庫,B產(chǎn)品未完工。有關(guān)生產(chǎn)資料如下：（1）車間領(lǐng)用原材料6 005噸，其中A產(chǎn)品耗用4 000噸，B產(chǎn)品耗用2 000噸，車間一般性消耗材

21、料5噸，該原材料單價(jià)為每噸150元；（2）生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)人員工時(shí)為5 000小時(shí)，B產(chǎn)品為3 000小時(shí)，車間管理者工時(shí)100小時(shí)，每工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工資為20元；（3）生產(chǎn)車間發(fā)生折舊費(fèi)、水電費(fèi)等97 250元，該車間本月僅生產(chǎn)了A和B兩種產(chǎn)品，甲公司采用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分配。假定月初、月末均不存在任何在產(chǎn)品。（4）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本10 000元。（5）將上述所涉及的損益類賬戶金額轉(zhuǎn)至本年利潤。要求：（1）計(jì)算A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用；（2）計(jì)算B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用；（3）計(jì)算A產(chǎn)品、B產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本；（4）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理；（5）結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的賬

22、務(wù)處理;（6）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益的賬務(wù)處理。  正確答案（1）制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/總工時(shí)=（97250+150×5+100×20） /（5 000+3 000）=100 000/8 000=12.5（元/小時(shí)）A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=5 000×12.5=62 500（元）（2）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=3000×12.5=37 500（元）（3）A產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本=4 000×150+5 000×20+62 500=762 500（元）B產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成本=2 000×150+3 000

23、×20+37 500=397 500（元）（4）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 100 000 B產(chǎn)品 60 000 制造費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 162 000 （5）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 62 500 B產(chǎn)品 37 500 貸：制造費(fèi)用 100 000借：庫存商品-A產(chǎn)品 762 500貸：生產(chǎn)成本 -A產(chǎn)品 762 500（6）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益借：主營業(yè)務(wù)成本 10 000 貸：庫存商品 10 000 借：本年利潤 10 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10 000【例題·多選題】制造費(fèi)用的分配方法主要包括（）。A.交互分配法B.生產(chǎn)工人工時(shí)比例法C.直接分配法D.

24、年度計(jì)劃分配率法  正確答案 BD答案解析分配制造費(fèi)用的方法通常有生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、年度計(jì)劃分配率法等?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（）。A.支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi) B.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)C.勞動(dòng)保護(hù)支出D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)  正確答案ABD答案解析勞動(dòng)保護(hù)工具不屬于應(yīng)付職工薪酬?！纠}·單選題】在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方登記的是（）。A.本月實(shí)際支付的工資數(shù)B.本月應(yīng)分配的工資總額C.本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項(xiàng)D.本月多支付的工資數(shù)  正確答案 B答案解

25、析本題考核“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算的內(nèi)容?！纠}·單選題】某企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給200名職工。已知生產(chǎn)成本為2000元，售價(jià)為2500元，增值稅稅率為17%。那么該公司應(yīng)該確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。A.400000B.500000 C.468000D.585000   正確答案 D 答案解析2500×（1+17%）×200=585000（元）。五、銷售業(yè)務(wù)【計(jì)算分析題】甲公司于10月1日銷售商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為600 000元，增值稅稅額為102 000元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收；該批商品的成本為420 000元。借

26、：銀行存款702 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 000借：主營業(yè)務(wù)成本 420 000貸：庫存商品 420 000【例題·單選題】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，款項(xiàng)尚未收回,以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)為2萬元。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。A.60 B.62 C.70.2 D.72.2   正確答案C 答案解析入賬價(jià)值包括銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等?！纠}·多選題】“應(yīng)收賬款”科目，可用于核算購銷活動(dòng)中的（）。A.應(yīng)收

27、款B.預(yù)付款C.應(yīng)付款D.預(yù)收款  正確答案AD答案解析應(yīng)收賬款是應(yīng)收未收的款項(xiàng)，可用于核銷購銷活動(dòng)中的應(yīng)收款和預(yù)收款?！纠}·多選題】企業(yè)的債權(quán)通過以下（）科目核算。A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)收賬款  正確答案BD答案解析應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目，是一項(xiàng)債權(quán)。AC項(xiàng)是負(fù)債類科目，是一項(xiàng)債務(wù)?！纠}·多選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（）。A.消費(fèi)稅 B.增值稅 C.教育費(fèi)附加 D.所得稅  正確答案AC 答案解析計(jì)入營業(yè)稅金及附加的有營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源

28、稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。【例題·多選題】企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.印花稅 B.耕地占用稅 C.房產(chǎn)稅 D.土地增值稅  正確答案CD 答案解析印花稅和耕地占用稅是不用計(jì)提，直接支付的，所以不計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。印花稅計(jì)入管理費(fèi)用，耕地占用稅計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值。房產(chǎn)稅和土地增值稅都是通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的。六、期間費(fèi)用期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。【例題·多選題】下列應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。 A.銷售機(jī)構(gòu)折舊費(fèi)B.訴訟費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.印花稅  正確答案BCD答案解析A項(xiàng)計(jì)入銷售費(fèi)用。本題可

29、采用排除法解答。【例題·單選題】銷售費(fèi)用不包括（）。A.匯兌損失 B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 C.廣告費(fèi) D.專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、折舊費(fèi)  正確答案A答案解析匯兌損失計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.籌建期間的開辦費(fèi)B.固定資產(chǎn)盤虧損失C.捐贈(zèng)支出D.季節(jié)性停工損失  正確答案A答案解析A籌建期間的開辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。B、C項(xiàng)計(jì)入營業(yè)外支出。D項(xiàng)計(jì)入產(chǎn)品成本?！纠}·單選題】直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用是（）。A.車間管理人員的工資B.生產(chǎn)工人的工資C.生產(chǎn)車間折舊費(fèi)D.短期借款的利息支出&#

30、160; 正確答案D答案解析ABC三項(xiàng)都是計(jì)入制造費(fèi)用的。D項(xiàng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，屬于當(dāng)期損益。七、利潤形成與分配【例題·單選題】某企業(yè)本月主營業(yè)務(wù)收入為1 000 000元，其他業(yè)務(wù)收入為80 000元，營業(yè)外收入為90 000元，主營業(yè)務(wù)成本為760 000元，其他業(yè)務(wù)成本為50 000元，營業(yè)稅金及附加為30 000元，營業(yè)外支出為75 000元，管理費(fèi)用為40 000元，銷售費(fèi)用為30 000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為15 000元，所得稅費(fèi)用為75 000元，制造費(fèi)用1000元。則該企業(yè)本月營業(yè)利潤為（）元。A.170 000 B.155 000 C.25 000 D.80 000

31、  正確答案B答案解析本題考核營業(yè)利潤的計(jì)算。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益。【例題·多選題】應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的項(xiàng)目有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失B.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)C.無形資產(chǎn)處置凈損失D.資產(chǎn)減值損失  正確答案AC答案解析AC項(xiàng)都是企業(yè)非日常經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的，所以計(jì)入營業(yè)外支出。B項(xiàng)屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。D項(xiàng)是影響企業(yè)營業(yè)利潤的，不屬于營業(yè)外支出?！纠}·單選題】企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的

32、金額轉(zhuǎn)入（）科目，結(jié)平各損益類科目。A.利潤分配 B.未分配利潤C(jī).投資收益 D.本年利潤  正確答案D答案解析期末應(yīng)將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤?！纠}·多選題】期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”的科目有（）。A.資產(chǎn)減值損失B.營業(yè)外支出C.制造費(fèi)用D.投資收益  正確答案ABD答案解析損益類科目期末應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤。C項(xiàng)不屬于損益類科目，是成本類科目。ABD項(xiàng)都屬于損益類科目?！纠}·單選題】企業(yè)當(dāng)期利潤總額扣除（）后，為當(dāng)期凈利潤。A.盈余公積B.應(yīng)付利潤C(jī).所得稅費(fèi)用D.前期未彌補(bǔ)虧損  正確答案C答案解析利潤總額-所得

33、稅費(fèi)用=凈利潤?！纠}·判斷題】企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤通過“本年利潤”科目核算，當(dāng)期發(fā)生的凈虧損不通過“本年利潤”科目核算。（）  正確答案×答案解析本年利潤不僅核算當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，也核算當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)虧損。本年利潤期末借方余額表示虧損，貸方余額表示盈利?！居?jì)算分析題】甲公司20×9年有關(guān)損益類科目的年末余額如下： 單位：萬元科目名稱結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入800主營業(yè)務(wù)成本350營業(yè)稅金及附加13銷售費(fèi)用67管理費(fèi)用40其他業(yè)務(wù)資料如下：（1）年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。（2）適用的所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)。（3）按當(dāng)年凈利潤的1

34、0%提取法定盈余公積。（4）宣告向投資者分配利潤40萬元。要求：（1）編制年末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目余額的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司20×9年應(yīng)交所得稅金額；（3）編制甲公司確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制甲公司將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制甲公司提取法定盈余公積和宣告分配利潤的會(huì)計(jì)分錄。  正確答案（1）借：主營業(yè)務(wù)收入 800 貸：本年利潤 800借：本年利潤 470貸：主營業(yè)務(wù)成本 350營業(yè)稅金及附加 13銷售費(fèi)用 67管理費(fèi)用 40（2）應(yīng)交所得稅=（800470）×25%=82.5（3）借：所得稅費(fèi)用 82.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 82.5借：本年利潤 82.5貸：所得稅費(fèi)用 82.5（4）借：本年利潤 247.5 貸：利潤分配未分配利潤 247