會(huì)計(jì)科目分類明細(xì)表及借貸方法要點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)科目分類明細(xì)表及借貸方法資產(chǎn)類+寫借方-寫貸方負(fù)債類+寫貸方-寫借方1庫(kù)存現(xiàn)金貨幣資產(chǎn)1短期借款流動(dòng)負(fù)債2銀行存款2應(yīng)付票據(jù)4交易性金融資金3應(yīng)付賬款5應(yīng)收票據(jù)債權(quán)4預(yù)收賬款6應(yīng)收賬款5應(yīng)付職工薪酬7預(yù)付賬款6應(yīng)交稅費(fèi)8應(yīng)收股利7應(yīng)付利息9應(yīng)收利息8應(yīng)付股利10其他應(yīng)收款9其他應(yīng)付款*11壞賬準(zhǔn)備10長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期或非 流動(dòng)12材料采購(gòu)11長(zhǎng)期應(yīng)付款13在途物資12應(yīng)付債券14原材料所有者權(quán)益+寫貸方-寫借方15材料成本差異1實(shí)收資本16庫(kù)存商品2資本公積*17商品進(jìn)銷差價(jià)3盈利公積18委托加工物資4本年利潤(rùn)19周轉(zhuǎn)材料5利潤(rùn)分配*20存貨跌價(jià)準(zhǔn)備21持有至到期投資1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入類：+寫

2、貸方-寫借方23長(zhǎng)期股權(quán)投資2其他業(yè)務(wù)收入24固定資產(chǎn)3公允價(jià)值變動(dòng)損益*25累計(jì)折舊4投資收益*26固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5營(yíng)業(yè)外收入27在建工程6主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類：+寫借方-寫貸方28固定資產(chǎn)清理7營(yíng)業(yè)稅金及附件29工程物資8銷售費(fèi)用30四百9管理費(fèi)用31累計(jì)攤銷10財(cái)務(wù)管理*32 ；無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11資產(chǎn)減值損失33長(zhǎng)期待攤費(fèi)用12營(yíng)業(yè)外支出34待處理財(cái)產(chǎn)損益13所得稅費(fèi)用+寫借方-寫貸方*14以前年度損益調(diào)整成本英1生產(chǎn)成本15其他業(yè)務(wù)成本2制造成本資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入3勞務(wù)成本+寫借方+寫貸方4研發(fā)支出-寫貸方-寫累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，固定資產(chǎn)的使用過程所耗的和凈

3、殘值， 因此累計(jì)折舊一般都在貸 方，表示固定資產(chǎn)的減少，而累計(jì)折舊他反映在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)這邊， 這個(gè)科目就設(shè)在固定資產(chǎn) 的下面，固定只產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊就是固定資產(chǎn)的凈值備抵賬戶，是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。其調(diào)整方式， 可用下 列計(jì)算公式表示：被調(diào)整賬戶余額-調(diào)整賬戶余額=被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額因此，被調(diào)整賬戶的余額與備抵賬戶的余額一定是相反的方向：如果被調(diào)整賬戶的余額在借方，則備抵賬戶的余額一定在貸方；反之亦然。備抵賬戶，按照被調(diào)整賬戶的性質(zhì)，又可分為資產(chǎn)備抵賬戶和權(quán)益?zhèn)涞仲~戶兩類。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是存貨（包括原材料、庫(kù)存商品、等科目）的備抵科目。除此之外，在企業(yè)

4、會(huì)計(jì)中，主要備抵科目還包括有：1 .壞帳準(zhǔn)備，是應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款科目的備抵科目2 .短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，是短期投資科目的備抵科目3 .長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，是長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資科目的備抵科目4 .累計(jì)折舊，是固定資產(chǎn)科目的備抵科目5 .固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是固定資產(chǎn)科目的備抵科目6 .在建工程減值準(zhǔn)備，是在建工程科目的備抵科目7 .無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是無(wú)形資產(chǎn)科目的備抵科目8 .委托貸款一一減值準(zhǔn)備，是委托貸款科目的其他明細(xì)科目的備抵科目抵減（備抵）賬戶：是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。其調(diào)整方式如下列公式所示：被調(diào)整賬抵減賬被調(diào)整賬戶（經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)）戶余額-戶余額

5、=實(shí)際余額抵減（備抵）賬戶包括：累計(jì)折舊，利潤(rùn)分配及八個(gè)減值準(zhǔn)備賬戶.其特點(diǎn)是：1.與被調(diào)整賬戶余額方向正好相反，如固定資產(chǎn)賬戶（被調(diào)整賬戶）余額在借方，累計(jì)折舊賬戶（備抵 賬戶）余額就在貸方；本年利潤(rùn)（被調(diào)整賬戶）余額在貸方，利潤(rùn)分配（調(diào)整賬戶）余額就在借方. 2.與被調(diào)整賬戶相互聯(lián)系、相互依存。3.二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。備抵賬戶是用來(lái)抵減被調(diào)整帳戶的余額的一種帳戶。 此帳戶主要是為了計(jì)算相應(yīng)被調(diào)整的帳戶的凈 額而存在的。如被調(diào)整帳戶（a）的正常余額為為借方，a的凈額=a的借方余額-a的備抵帳戶（b） 的貸方余額。（若b的余額也在借方，則為a-負(fù)b,即a+b）。最常見的備抵帳戶是所計(jì)提的

6、8 項(xiàng)減值準(zhǔn)備帳戶。與利潤(rùn)相關(guān)的計(jì)算公式主要如下（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）其中營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。資產(chǎn)減值損失是企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。I公允價(jià)值變動(dòng)收益（或損失）是企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的利得（或損失）其中營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與

7、其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。（三）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用其中，所得稅費(fèi)用是企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用單位成本=完工產(chǎn)品總成本/完工產(chǎn)品數(shù)量制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/車間產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總額某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)*制造費(fèi)用分配率結(jié)轉(zhuǎn)收入類:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸:本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類：借:本年利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅結(jié)轉(zhuǎn)用于制造產(chǎn)品的各類成本：借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)商品的銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)

8、交未交或多交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅或：借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)，包括企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、 資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅（計(jì)入管理費(fèi)用）、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、 以及代扣代繳的個(gè)人所得稅等。營(yíng)業(yè)稅金及附加包括：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等（借：營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-）印花稅直接借記管理費(fèi)用

9、，不用通過應(yīng)交稅費(fèi)科目固定資產(chǎn)折舊方法1、年限平均法（也稱直線法）年折舊率=（1 預(yù)計(jì)凈殘值率）+ 預(yù)計(jì)使用壽命（年）X 100%月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)x 年折舊率 + 122、工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià) X （ 1 預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 =該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額3、雙倍余額遞減法（加速折舊法）年折舊率=2 + 預(yù)計(jì)使用壽命（年）X 100%月折舊額=固定資產(chǎn)凈值 X年折舊率 + 12雙倍余額遞減法最后兩年采購(gòu)直線法4、年數(shù)總合法（加速折舊法）年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總合X 100 %月折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘

10、值）X年折舊率 + 12固定資產(chǎn)減損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)年度不得轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)的使用年限是 10年自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目，研究階段支出為：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出，開發(fā)價(jià)段支出為：研發(fā)支出一一資本華支出。當(dāng)月增加無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形次產(chǎn)當(dāng)月不再攤企業(yè)自用的無(wú)形資產(chǎn)攤銷：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷：借：其它業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷投資性房地產(chǎn)折舊：借：其它業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊、土地使用權(quán)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入投資房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)一一土地使用權(quán)貸：無(wú)形資產(chǎn) 一一土地使用權(quán)無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（租）：借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)：借：其它業(yè)務(wù)成本貸：銀行

11、存款累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所有權(quán)：借：銀行存款累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減資準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)（銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)）其差額貸記營(yíng)業(yè)外收入或借記營(yíng)業(yè)外支出投資性房地產(chǎn)成本模式計(jì)量：取得該項(xiàng)資產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款計(jì)提折舊時(shí)借：其它業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊取得租金收放 借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入計(jì)提減值損失 借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)年度不得轉(zhuǎn)加）公允價(jià)值模式計(jì)量：取得該項(xiàng)資產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)一一成本貸：銀行存款取得租金時(shí)：借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入發(fā)生公允價(jià)值變支借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)（賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額）貸：公允

12、價(jià)值變動(dòng)損益（賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額）采用公允價(jià)值計(jì)量模式無(wú)需計(jì)提折舊實(shí)際成本法處理商業(yè)折扣：如收到的發(fā)票將銷售額跟折扣額開在同一張發(fā)票上原材料入賬價(jià)值為：價(jià)款 X （1-商業(yè)折扣）應(yīng)交增值稅為：價(jià)款 X （1-商業(yè)折扣）X17%如收到的發(fā)票未將折扣額與銷售額開在同一張發(fā)票上原材料的入賬價(jià)值為：價(jià)款 X （1-商業(yè)折扣）應(yīng)交增值稅為：價(jià)款 X17%實(shí)際成本法賬務(wù)處理：1、貨到并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，貨款已支付。借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）2、貨款已付，材料尚未到達(dá)借：在途物資借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）貨

13、到驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料貸：在途物資3、貨到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付借：原材料（估價(jià)入賬）貸：應(yīng)付賬款（估價(jià)）下月初，用紅字做同樣 記賬憑證沖回，以便下月付款后，按正常程序記賬。4、采用預(yù)付貨款方式購(gòu)貨（1）預(yù)付貨款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）（2）貨到驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（3）預(yù)付款項(xiàng)不足，補(bǔ)足上項(xiàng)貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（4）預(yù)付款項(xiàng)多付，退回時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款5、領(lǐng)用材料時(shí)借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等相關(guān)科目貸：原材料計(jì)劃成本法購(gòu)入材料借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等驗(yàn)收入庫(kù)借：

14、原材料（計(jì)劃成本）【材料成本差異】 實(shí)際成本大于計(jì)劃成本，超支，借記【材料成本差異】，反之，則 貸方記貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）【材料成本差異】實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，節(jié)約，貸方記【材料成本差異】領(lǐng)料出庫(kù)可以月末一次結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用【材料成本差異】 節(jié)約，材料成本差異率為負(fù)數(shù)（材料成本差異為借方余額，如果節(jié)約，采購(gòu)時(shí)放在 貸方，而余額在借方，所以材料成本差異率為負(fù)數(shù)）貸：原材料（計(jì)劃成本）【材料成本差異】超支，材料成本差異率為正數(shù)壞賬準(zhǔn)備 1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款賬面價(jià)值 的計(jì)算要減去計(jì)提的 壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備增加，應(yīng)收賬款科目余額 并沒有發(fā)生變化，所

15、以 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少應(yīng)收賬款的 賬面價(jià)值；2）發(fā)生壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款則壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款都減少，因此并不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。3）收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款從分錄中可以看出應(yīng)收賬款的賬面余額沒有發(fā)生變化，但是壞賬準(zhǔn)備增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變 化。4）沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備減少，會(huì)增加應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法：余額百分比法，賬齡分析法，銷貨百分比法，個(gè)別認(rèn)定法。余額百分比法：首次 當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=期未應(yīng)收賬款余額X壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比以后 當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)

16、提的壞賬準(zhǔn)備金額+壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額或-壞賬準(zhǔn)備貸方余額賬齡分析法：首次當(dāng)前計(jì)提壞賬準(zhǔn)備二期未各賬齡組應(yīng)收賬款余額 X各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比以后當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額+壞賬準(zhǔn)備借方余額或-壞賬準(zhǔn)備貸方余額銷貨百分比法：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=本期銷售總額（或賒銷額）X壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比率人別認(rèn)定法：財(cái)務(wù)報(bào)表 1、提供會(huì)計(jì)信息的重要手段時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告2、財(cái)務(wù)報(bào)表一般應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)3、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類是按流動(dòng)性高低排列的。4、資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債類項(xiàng)目是按到期日遠(yuǎn)近排列，先流動(dòng)負(fù)債后非流動(dòng)負(fù)債。5、所有者權(quán)益是按其永久性遞減的順序排列，先實(shí)收資本、盈余公積，最后是未分配利潤(rùn)。6、流動(dòng)比率是衡量企業(yè)償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指示，流動(dòng)率越高，說明企業(yè)的償債能力越高。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，流動(dòng)比率一般在2左右比較合適，但不同企業(yè)流動(dòng)率水平