稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題范文

1、稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題一、 單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）1稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（ ）。A日常檢查 B專項(xiàng)稽查 C專案稽查 D專項(xiàng)整治2下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（ ）A. 納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C. 稅目 D. 稅收優(yōu)惠3按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證

2、。A.1000 B.2000 C.50 D.50004 .根據(jù)稅務(wù)稽查規(guī)程規(guī)定，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（ ）。A.屬地管理 B.分稅制管理C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理5按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（ ） 。A. 等距抽樣 B. 機(jī)械抽樣C. 簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣 D. 分層抽樣6審理人員接到稽查人員提交的稅務(wù)稽查報(bào)告及有關(guān)資料后，應(yīng)在（ C ）日內(nèi)審理完畢。A.15      B.7   C.10    D.307稽查

3、局?jǐn)M對(duì)A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)罰款（ B ）元以上，A企業(yè)有要求聽(tīng)證的權(quán)利。A.8000      B.10000   C.2000    D.50008采取郵寄送達(dá)方式的，以（ ）為送達(dá)日期。A.郵寄日期     B.回執(zhí)上注明的簽收日期    C. 郵戳日期    D. 郵政部門接受函件日期9縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說(shuō)明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比

4、較分析方法中的（ ）A.趨勢(shì)分析 B.波動(dòng)分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析10.對(duì)于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（ ）。A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)C.強(qiáng)化管理過(guò)程 D.提高運(yùn)算速度11進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（ ）。A、審閱法 B、核對(duì)法 C、詳查法 D、抽查法12根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類型對(duì)其所作的分類是：（ ）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收

5、入128.7萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金234萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（ ） A.21.87萬(wàn)元 B.20.74萬(wàn)元 C. 19.55萬(wàn)元 D.20.7978萬(wàn)元 14.某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開(kāi)具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬(wàn)元做銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為( )。 A25萬(wàn)元 B23萬(wàn)元 C21.37萬(wàn)元 D19.66萬(wàn)元15.某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2008年5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.

6、22萬(wàn)元，汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該廠應(yīng)繳消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。 A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( ) 。A、75.4萬(wàn)元 B、100.9萬(wàn)元 C、119.6萬(wàn)元 D、137.7萬(wàn)元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢

7、查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷售收入10萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（ ）A285萬(wàn)元 B298.5萬(wàn)元 C300萬(wàn)元 D450萬(wàn)元18. A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬(wàn)元，租金在開(kāi)始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（ ）A1000萬(wàn)元 B1100萬(wàn)元 C1200萬(wàn)元 D1300萬(wàn)元19. 甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場(chǎng)

8、銷售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷售額10萬(wàn)元，品牌使用費(fèi)2萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。（ ）A.20500；1000 B.20000; 0C.23918.80; 0 D.20000; 100020.以下不屬于企業(yè)合并的是（ ）A控股合并 B吸收合并C新設(shè)合并 D總公司下的兩個(gè)分公司合并二、 多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）1適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ ）A.違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查取證B.有法律依據(jù)C.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他

9、組織處以1000元以下的罰款 D. 對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以2000元以下的罰款2下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（ ）A.審查對(duì)象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D. 審查對(duì)象是稅收抽象行政行為3檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避( )。A. 直系血親關(guān)系 B. 三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系      C. 近姻親關(guān)系 D. 可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系4.地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（ B C ）。A業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé) B系統(tǒng)管理類職責(zé)C稽查執(zhí)法類職責(zé) D行政協(xié)調(diào)類職責(zé)5.

10、 稽查審理部門對(duì)案件經(jīng)過(guò)審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件，針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（ ）。A.審理報(bào)告      B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書     C.稅務(wù)處理決定書    D.稅務(wù)行政處罰決定書6. 必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（ B D ）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的     B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多C.無(wú)法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的7稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（ ）A稅務(wù)機(jī)關(guān)作出

11、的征稅行為B稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為D稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施8.對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)（ ）。 A.可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票 B.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.不得使用增值稅專用發(fā)票 9.來(lái)料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括( )。A.出口企業(yè)采取“來(lái)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅B.加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅C.出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國(guó)內(nèi)配套的原材料的已

12、征稅款不予退稅 10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（ ）A現(xiàn)金、存款 B應(yīng)收賬款C應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D債務(wù)的豁免三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打“”，錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日?；椋藞?zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無(wú)明顯差異。2按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。（ ）3按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（ ）4如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取

13、證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。( )5稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。( )6稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書由稅務(wù)稽查實(shí)施部門作出。（ ）7稅務(wù)稽查報(bào)告對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。（ ）8稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)稅務(wù)處罰決定書時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見(jiàn)證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。（ ）9稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違

14、法案件，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會(huì)各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（ ）10現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。( )11比較分析的差異，是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。( )12通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類。（ ）13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其年應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果其分公司華

15、軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，華軍貿(mào)易公司也可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 （ ）14.企業(yè)對(duì)原材料移庫(kù)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，只要取得了貨運(yùn)發(fā)票，也可計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ ）15.煙廠銷售卷煙，應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)，凡是因未分開(kāi)核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計(jì)算退、免稅稅額。 17.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅年度，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.( )18.

16、企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率-小型微利企業(yè)，15%稅率-高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率-非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率- 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。( )19.納稅人為了減少庫(kù)存積壓，以明顯偏低的價(jià)格將貨物銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實(shí)際銷售價(jià)格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（ ）20.對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問(wèn)題。( )四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）1因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯

17、納金。2稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。3總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。4稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。5稅務(wù)稽查報(bào)告對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。6審理部門制作稅務(wù)處理決定書后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。7行政處罰的種類有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。8.納稅人

18、用應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。9.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只要取得了購(gòu)貨發(fā)票，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額準(zhǔn)予扣除。10.由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，承租人也應(yīng)當(dāng)按支付租金的時(shí)間作為稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）（一）2007年6月，某市國(guó)稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒(méi)有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個(gè)人承接加工，在上

19、述期間加工摩托車配件取得應(yīng)稅收入近1100萬(wàn)元，應(yīng)繳納稅款56萬(wàn)余元，但陳凱只申報(bào)8.5萬(wàn)元，還應(yīng)繳稅近48萬(wàn)元?；榫植⒂?月15日下達(dá)責(zé)令限期改正通知書。在送達(dá)該通知書時(shí)，由于無(wú)法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來(lái)陳凱的加工廠的一個(gè)部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報(bào)?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，并于2007年10月19日送達(dá)稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書。聽(tīng)證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。問(wèn)：1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理

20、由（6分） 2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說(shuō)明理由（9分）（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）自生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)散裝化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），價(jià)款元，增值稅額42500元。會(huì)計(jì)處理為：借：材料采購(gòu) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42500借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 75000 貸：銀行存款 （2）本月將購(gòu)進(jìn)散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會(huì)計(jì)處理為：借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 （3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額元。會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入化妝品

21、貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 49300（4）將專門特制的成本為3萬(wàn)元的（不含稅價(jià)）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi) 35100 貸：生產(chǎn)成本 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5100（5）將價(jià)值90000元的化妝品和價(jià)值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入元。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入化妝品 90000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入眉筆、鏡子 40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 22100 （6）計(jì)提當(dāng)月消費(fèi)稅，會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 39000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 39000應(yīng)交消費(fèi)稅=（

22、+90000）×30%-75000=39000元（7）企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報(bào)為：銷項(xiàng)稅額=（+90000+40000）×17%=71400元進(jìn)項(xiàng)稅額=42500-5100=37400元應(yīng)納稅額=71400-37400=34000元（8）化妝品消費(fèi)稅稅率30%、成本利潤(rùn)率為5%。 要求：（1）分析以上資料，說(shuō)明企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在哪些涉稅問(wèn)題？（2）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅。（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)， 2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)利

23、潤(rùn)是-10萬(wàn)元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是( )。A.0萬(wàn)元 B.-10萬(wàn)元 C.20萬(wàn)元 D.100萬(wàn)元 (2)若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷售營(yíng)業(yè)收入是1900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（ ）A.0萬(wàn)元 B.1萬(wàn)元 C.4萬(wàn)元 D.6萬(wàn)元 (3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（ ）A.0萬(wàn)元 B.30萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.130萬(wàn)元 (4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007年度，該

24、項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ ）A.70萬(wàn)元 B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.117萬(wàn)元 (5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ ）A.70萬(wàn)元 B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.117萬(wàn)元（四）2009年5月12日，國(guó)稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬(wàn)元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000

25、萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬(wàn)元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對(duì)外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬(wàn)元，捐贈(zèng)扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬(wàn)元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購(gòu)材料等外購(gòu)份額占總銷售成本的60%。資料二：2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬(wàn)元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是120萬(wàn)元，藥品成本

26、是90萬(wàn)元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出汶川地震捐贈(zèng)1 155 000 貸：庫(kù)存商品 900 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255 000 由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策， 2008年12月企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出-汶川地震捐贈(zèng) 153 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 153 000資料三：企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票，2007年4月購(gòu)買價(jià)格1000萬(wàn)元，2007年12月31日收盤價(jià)1200萬(wàn)元，在2008年2月以700萬(wàn)元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：2007年4月購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：交

27、易性金融資產(chǎn)成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 0002007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 貸：本年利潤(rùn) 2 000 0002008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 10 000 000 -公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 同時(shí)：借：本年利潤(rùn) 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的

28、廣告費(fèi)支出為（ ）。A.300萬(wàn)元 B.500萬(wàn)元 C.1500萬(wàn)元 D.2000萬(wàn)元2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（ ）。A.-100萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元 C.400萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元 3. 2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈(zèng)數(shù)額是（ ）。A.0萬(wàn)元 B.10萬(wàn)元 C.15萬(wàn)元 D.20萬(wàn)元4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對(duì)外捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的視同銷售利潤(rùn)為（ ） 。A.30萬(wàn)元 B.55.5萬(wàn)元 C.60萬(wàn)元 D.85.5萬(wàn)元5. 2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請(qǐng)扣除的捐贈(zèng)金額為（ ）。A.12萬(wàn)元 B.115.5萬(wàn)元 C.140.4萬(wàn)元 D.175.

29、5萬(wàn)元6.由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（ ）。A.0萬(wàn)元 B.9.18萬(wàn)元 C.15.3萬(wàn)元 D.18.36萬(wàn)元7.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會(huì)計(jì)科目為（ ）。A.營(yíng)業(yè)外支出 B.本年利潤(rùn) C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D.利潤(rùn)分配8.企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票事宜，對(duì)2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（ ）。A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬(wàn)元 B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元 9. 2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票處置事宜，稅

30、收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（ ）。A.0萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元 C.300萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元10.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為（ ）。A. 該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。B. 該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣

31、除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。C. 該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。D. 該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。一、單項(xiàng)選擇題序12345678910答案BBBBCCBBAC題序11121314151617181920答案AACCAACCCD二、多項(xiàng)選擇題序12345678910答案ABCABCABCDBCCDBDABCDBCDABDABCD三、判斷題題序12345678910答案×××××××題序11121314151617181920答案×××××四、判斷改錯(cuò)（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）1參考答案錯(cuò)誤.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。2參考答案錯(cuò)誤.稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。3參考答案：錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將“突出重點(diǎn)稽查”改為“突出重點(diǎn)管理”。4參考答案：錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將“稅務(wù)檢查報(bào)告”改為“稅務(wù)稽查案例報(bào)告”。5參考答案：錯(cuò)誤。稅務(wù)稽查