稅務會計復習

1、稅務會計復習_所有習題默認分類 2008-12-04 22:57:00 閱讀348 評論1   字號：大中小 訂閱 1.某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。9月份主要發(fā)生下列涉稅經(jīng)濟業(yè)務： (1)本月發(fā)出7月份以預售貨款方式銷售給某機電設備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30000元。另向購買方收取運輸裝卸費3510元。 (2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某學位大型發(fā)電機組1臺，開具普通發(fā)票，金額為245700元。合同規(guī)定9月、10月、11月3個月每月付款81900元。 (3)委托某商場代銷10臺小型發(fā)電機組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25

2、000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結算。手續(xù)費按每臺500元計算，在結算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場，商場本月無銷售。 (4)為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。 (5)外購原材料1批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為6800元，貨款已經(jīng)支付，材料尚未到達。 (6)進口原材料l批，關稅完稅價折合人民幣120000元，假設進口關稅稅率為50。另從報關地運到企業(yè)，支付運費5000元建設基金10076，裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。【要求】請計算該企業(yè)9月份應納增值稅稅額答：（1）（30000+3510/1.17）*0.

3、1715810（2）81900/1.17*0.1711900（3）本月未收到代銷清單幫沒有銷項稅（如下月有銷售500元手續(xù)費不作銷售組成部分。）（4）35000*（1+10%）*0.176545（5）驗收入庫方可抵扣幫可抵額為0（6）進口進項稅額（120000+120000*50%）*17%30600運輸費進項稅（5000+100）*7%357萬元本月應交增值稅15810+11900+6540-30600-3573298元 2.紅星機床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。1月份發(fā)生下列有關經(jīng)濟業(yè)務：(1)1月6日向本市第三鑄造廠購進鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價款1880000

4、元，稅率17，稅額319600元，上述款項已通過銀行匯款付訖。 (2)1且9日，因鑄鐵質(zhì)量問題，發(fā)生進貨退出，根據(jù)鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款210000元，稅款35700元。(3)1月11日，按照合同規(guī)定，紅星機床廠接受金屬工業(yè)公司以一批鋼材做為投資入股，經(jīng)財產(chǎn)評估，法定作價360000元，稅率17，稅額61200元。(4)1月12日，撥付鋼材一批，委托輕工機械廠加工齒輪，已撥付鋼材價款168000元。 (5)1月22日，收到輕工機械廠開來的增值稅專用發(fā)票支付齒輪加工費18000元，稅率17，稅額3060元，以銀行存款支付。 (6)1月22日，齒輪加工完畢，該批加工半成品價款

5、為186000元，收回入庫轉賬。 (7)1月23日，企業(yè)被盜，丟失鋼材10噸，價款11000元，該鋼材的進項稅額1870元。 (8)1月29日，銷售機床10臺，實現(xiàn)銷售收入2760000元，向對方開出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469200元，收回貨款存入銀行存款戶。 (9)1月30日，企業(yè)發(fā)生銷售退回兩筆，共計價款198000元，應退增值稅3366元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。 (10)紅星機床廠為擴大企業(yè)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，以機床2臺對建材機械廠進行聯(lián)營投資，投出機床2臺的賬面價值234000元，雙方作價為260000元。 (11)月末，結轉未交增值稅。假定期初

6、“應交增位稅”、“未交增值稅”明細賬無余額。【要求】根據(jù)上述資料，編寫每一事項對應的會計分錄。（1）       借：原材料1880000應交稅費應交增值稅（進項稅額）319600貸：銀行存款219960（2）       借：銀行存款245700應交稅費應交增值稅（進項稅額）-35700貸：原材料210000（3）       借：原材料360000應交稅費應交增值稅（進項稅額）61200貸：實收資本421200（

7、4）       借：委托加工物資168000貸：原材料168000（5）       借：委托加工物資18000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3060貸：銀行存款21060（6）       借：原材料186000貸：委托加工物資186000（7）       借：待處理財產(chǎn)損溢12870貸：原材料11000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）1870（8）

8、       借：銀行存款3229200貸：主營業(yè)務收入2760000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）469200（9）       借：主營業(yè)務收入198000應交稅金應交增值稅（銷項稅額）3366貸：銀行存款201366（10）   借：長期股權投資304200貸：主營業(yè)務收260000應交稅金應交增值稅（銷項稅額）44200借：主營業(yè)務成本23400貸：產(chǎn)成品23400（11）   本期應交增值稅=510034-417690=923

9、44元借：應交稅費應交增值稅（轉出未交）92344貸：應交稅費未交增值稅92344 3.某日用化學品廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)不同類型的化妝品和一部分護膚護發(fā)品。該企業(yè)9月份主要發(fā)生如下幾筆涉稅經(jīng)濟業(yè)務： (1)企業(yè)把化妝品和護膚護發(fā)品組成套裝禮品盒一起銷售。本月銷售成套化妝品禮盒1000套，取得不含增值稅銷售額600000元。其中化妝品銷售額250000元，護膚護發(fā)品銷售350000，并分別核算。 (2)設一門市部(非獨立核算)，銷售本廠生產(chǎn)的肥脂1500盒，洗發(fā)水500瓶，取得價稅合計收人117000元，劃分不清兩種產(chǎn)品收入金額。 (3)9月20日，將自產(chǎn)的化妝品，生產(chǎn)成本2

10、0000元，作為福利分配給本企業(yè)職工。本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。 (4)接受乙企業(yè)委托加工1批護膚護發(fā)品，乙企業(yè)提供原材料實際成本為6000元，收到乙企業(yè)加工費2300元，其中包括為乙企業(yè)代墊的輔助材料300元。該護膚護發(fā)品無同類消費品銷售價格。 (5)9月30日，本月進口1批化妝品，到岸價格28000元，關稅稅率為50?！疽蟆坑嬎闫髽I(yè)當期應納增值稅，應納消費稅。消費稅：1.         60000*30%=1800002.       &

11、#160; 117000/1.17*30%=300003.         20000*（1+5%）/（1-30%）*30%=90004.         （6000+2300）/（1-30%）*3%=3771.43i新的消費稅率中所有的化妝品都是30%稅率5.         （28000+28000*50%）/（1-30%）*30%=18000本期應納的

12、消費稅=180000+30000+9000+3771.43+18000=240771.43元化妝品消費稅稅率30、護膚護發(fā)品消費稅稅率8應交增值稅=（600000+100000+20000*1.05/70%）*0.17+2300/1.17*0.17-28000*（1+50%）/（1-30%）*.17=114234.19元ii  4.(1)華興飯莊是集住宿、飲食、卡拉OK歌舞廳、旅游為一體的服務企業(yè)。8月份營業(yè)收入分別為：客房收入6 000 000元，餐飲收入1 350 000元，歌舞廳收入500 000元(歌舞廳營業(yè)稅稅率為20)，預收的旅游費用700 000元，組織出國旅

13、游支付給境外旅行社接團費300 000元。該旅游團本月底回國解體。(2)該飯莊于本月l0日出售一處附屬建筑物，原價5000 000元，已使用十年，提取折舊費1000 000元，G售價格為4500 000元。 (3)該飯莊于本月25日將一食品制作專利出售，收入400 000元，原購買時花費300 ooo元，此專利尚未開始攤銷?！疽蟆扛鶕?jù)資料，計算應納營業(yè)稅額。1.         （600+135+（70-30）*5%+50*20%=48.75萬元2.     &#

14、160;   450*5%=22.5萬元3.         40*5%=2萬元本期應交48.75+22.5+2=73.25萬元  5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年l0月上旬從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關稅金10萬元、賣方傭金2萬元，運抵我國海關前的運雜費和保險費18萬元；進口機器設備一套。支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設備均驗收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80生產(chǎn)加工為成

15、套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額5148萬元。(化妝品的進口關稅稅率40、消獲稅稅率30；機器設備的進口關稅稅率20)【要求】計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅進口環(huán)節(jié)消費稅=（120+10+2+18）*（1+40%）/（1-30%）*30%=90萬元進口環(huán)境增值稅+150*1.4/70%*17%+（35+5）*（1+20%）*17%=59.16萬元計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅應繳消費稅=290*30%+51.48/（1+17%）*30%-90*80%=28.2萬元應繳增值稅=（290+51

16、.48/1.17）*.17-150*1.4/.7*.17=5.78萬元 一、計算題1.某企業(yè)2008年為本企業(yè)雇員支付工資300萬元、獎金40萬元、地區(qū)補貼20萬元，家庭財產(chǎn)保險10萬元，假定該企業(yè)工資薪金支出符合合理標準，當年職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費可在所得稅前列支的限額是多少？工資薪金支出=300+40+20=360萬元當年福利費=360*14%=50.4萬元；工會經(jīng)費可列支限額=360*2%=7.2萬元；教育經(jīng)費可列支限額=360*.025=9萬元。家庭財產(chǎn)保險不可稅前列支 2.某企業(yè)當期銷售貨物實際交納增值稅20萬元、消費稅15萬元、城建稅2.45萬元、教

17、育費附加1.05萬元，還交納房產(chǎn)稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.6萬元，問企業(yè)當期所得稅前可扣除的稅金是多少？本期應交納的城建稅=（20+15）*7%=2.45萬元本期教育費附加=（20+15）*3%=1.05萬元本期稅前可扣除稅金=15+2.45+1.05+1+.5+.6=20.6萬元 3.某企業(yè)2008年銷售收入3000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，該企業(yè)當可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是多少？可列支的業(yè)務招待費=MIN(3000*.5%，30*60%)+15萬元 4.某企業(yè)2008年銷售收入4000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，該企業(yè)當可在

18、所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是多少？可列支的業(yè)務招待費=MIN（4000*.5%，30*60%）=18萬元 5.某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年營業(yè)外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當年直接給受災災民發(fā)放慰問金10萬元，通過政府機關對受災地區(qū)捐贈30萬元，其當年捐贈支出的納稅調(diào)整金額是多少？捐贈支出的納稅調(diào)整金額=40-MIN(300*12%，30)=10萬元 二、綜合題1.假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1100萬元。（3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用480萬元

19、（其中業(yè)務招待費15萬元）；財務費用60萬元。（4）銷售稅金l60萬元（含增值稅l20萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元。要求：計算該企業(yè)2008年度實際應納的企業(yè)所得稅，并做出會計分錄會計利潤=2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50=170萬元廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)增所得額4502500×15%45037575（萬元）業(yè)務招待費調(diào)增所得額1515×

20、60%1596（萬元）2500×512.5（萬元）15×60%9（萬元）捐贈支出應調(diào)增所得額30170×12%9.6（萬元）“三費”應調(diào)增所得額3+29150×18.5%4.25（萬元）應納稅所得額170+75+6+9.6+6+4.25270.85（萬元）2008年應繳企業(yè)所得稅270.85×25%67.71（萬元）借：所得稅費用677100貸：應交稅費所得稅677100 2.錢某為一家國企職員，2009年112月收入情況如下：每月工資8000元利用休假時間為國內(nèi)某單位進行工程設計取得收入80000元，領取收入時得知該單位遭受嚴重水災

21、，當即捐贈20000元。為國內(nèi)一企業(yè)提供一項專利技術的使用權，一次取得收入150000元。個人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發(fā)生的準予扣除項目及修繕費用500元，取得合法票據(jù)。1.         稅前扣除額 20000元，扣除后應納稅所得額=8000-2000=6000元，應納個人所得稅=6000*20%-375=825元2.         勞務收應交=80000*（1-20%）*.4-7000=18600元3.

22、0;        專利使用應交150000*（1-20%）*20%=24000元4.         出租房產(chǎn)應交=（3000-500-800）*10%=170元2009年應交個稅=（825+170）*12+18600+24000=54540元  3.甲公司于20×0年12月底購入一臺機器設備，成本為525 000元，預計使用年限為6年，預計凈殘值為零。會計上按直線法計提折舊，因該設備符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，計稅時可采用年數(shù)總和法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值均與會計相同。本例中假定該公司各會計期間均未對固定資產(chǎn)計提減值準備，除該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的會計與稅收之間的差異外，不存在其他會計與稅收的差異。假定公司每年稅前會計利潤為500萬元，無其他納稅調(diào)整事項。所得稅稅率為25。要求：計算甲公司2001年到2006年的應交所得稅，所得稅費用，并做出相應的會計分錄。年份會計折舊稅法折舊折舊差額稅率遞延所得稅