稅品相關(guān)知識

1、一、香港特別行政區(qū)應(yīng)課稅品香港是一個自由港。進口貨物一般毋須繳付關(guān)稅。然而，酒類、煙草、碳?xì)溆皖惣凹状季毨U稅。該稅項由賣方預(yù)繳，并計入售價，因此通常不為人注意。該等貨物之稅收為一般行政及發(fā)展項目籌集資金，同時有助維持低稅率。香港海關(guān)負(fù)責(zé)執(zhí)行征收及保障應(yīng)課稅品稅收之法例。煙草、碳?xì)溆皖惣凹状贾惪钅税疵繂挝粩?shù)量之特定稅率繳付。酒類之稅款則按酒精濃度廣泛定義之三種不同類別為基準(zhǔn)計算之價值之不同百分比評估。應(yīng)課稅品條例（香港法例第109章）之附表所訂明之稅率摘錄如下：酒稅：1、 以下各種酒類須按在其相對之處所列的稅率繳稅，稅率以價值(按照第26A條計算)的百分率表示酒類稅率在20C的溫度下，量度所

2、得酒精濃度以量計多于30的酒類100%在20C的溫度下，量度所得酒精濃度以量計不多于30的酒類，葡萄酒除外40%葡萄酒80%2、如無可用資料或資料不足，使關(guān)長(或關(guān)長為評定須繳稅款而授權(quán)的任何人員)無法厘定在任何時間以一批托運的形式進口而分量少于12升的酒類的價值，則他可按每升$160的稅率評定該批酒類的須繳稅款。煙草稅：1、 煙草須按下列稅率繳稅煙草稅率每1000支香煙HKD804雪茄HKD1035/公斤中國熟煙HKD197/公斤所有其他制成煙草，擬用作制造香煙者除外HKD974/公斤2、為根據(jù)第1(a)段征稅，任何長逾90毫米(不包括任何濾嘴或煙嘴口)的香煙，須視作猶如每增加90毫米或不足

3、90毫米即屬另一支香煙一樣。碳?xì)溆投悾?、 除第1A段另有規(guī)定外，碳?xì)溆晚毎聪铝忻可惵世U稅燃油稅率飛機燃油HKD6.51/L輕質(zhì)柴油HKD2.89/L汽油（含鉛汽油）HKD6.82/L汽油（無鉛汽油）HKD6.06/L超低含硫量柴油，由2000年7月7日至2006年12月31日(包括首尾兩天)，每升稅率為$1.11。2、如經(jīng)證明并使關(guān)長信納已根據(jù)第1(b)段繳稅的輕質(zhì)柴油，已供根據(jù)公共巴士服務(wù)條例(第230章)第5條獲批予專營權(quán)的專營公司所經(jīng)營的道路車輛使用，以維持該條例第2條界定的指明路線的公共巴士服務(wù)，則如此使用的輕質(zhì)柴油的已繳稅款，可獲關(guān)長批予退還，但須受關(guān)長指明的條件所規(guī)限。3、如經(jīng)

4、證明并使關(guān)長信納已根據(jù)第1(b)段繳稅的輕質(zhì)柴油，已供九廣鐵路公司所擁有和根據(jù)九廣鐵路公司條例(第372章)第4(1)(d)條經(jīng)營的道路車輛使用，以維持西北鐵路服務(wù)范圍內(nèi)的巴士服務(wù)，則如此使用的輕質(zhì)柴油的已繳稅款，可獲關(guān)長批予退還，但須受關(guān)長指明的條件所規(guī)限。4、在關(guān)長為保障稅收而施加的條件的規(guī)限下，由道路交通條例(第374章)第2條所指的傷殘人士擁有和駕駛的私家車、傷殘者車輛、電單車或機動三輪車所使用的碳?xì)溆偷捻毨U稅款，須予寬免，每名傷殘人士的寬免額如下(a)就私家車或傷殘者車輛而言，以每月200升為限；及(b)就電單車或機動三輪車而言，以每月100升為限。5、就第1A段而言，"超

5、低含硫量柴油"(ultralowsulphurdiesel)指符合以下所有規(guī)格的輕質(zhì)柴油(a)(按ISO14596測定)以重量計，含硫不多于0.005%；(b)(按ISO5165測定)十六烷值不小于51.0；(c)(按ISO3104測定)在攝氏40度時，黏度不小于2.00平方毫米/秒，亦不大于4.50平方毫米/秒；(d)(按ISO3405測定)95%餾出溫度不高于攝氏345度；(e)(按ISO3675測定)在攝氏15度時，比重不大于0.835；及(f)(按ISO3405測定)以容量計，在攝氏250度時，蒸餾回收率不多于65%。注：在本部中，在"ISO"之后附有編號

6、者("ISO編號")指通常以該ISO編號為名稱的國際標(biāo)準(zhǔn)化組織的測試程序。甲醇稅：甲醇及任何含甲醇的混合物均須按每百升(在攝氏20度的溫度下量度)$840的稅率繳稅，另就酒精濃度以量計超逾30%的每1%，按每百升$28.10的稅率繳稅。二、繳交稅款當(dāng)應(yīng)課稅貨品自進口運輸工具或保稅倉運往市場時，須繳付稅款。當(dāng)應(yīng)課稅貨品被移往保稅倉、出口或用作船只、飛機或火車之儲備品時，則毋須繳付稅款。香港海關(guān)之應(yīng)課稅品科評估應(yīng)課稅貨品之稅款。已付稅款之貨品之移走許可證將于繳付稅款后發(fā)出。三、退回稅款批準(zhǔn)退款：海關(guān)關(guān)長可根據(jù)應(yīng)課稅品規(guī)例按下列條件退回稅款：1、經(jīng)海關(guān)關(guān)長書面同意從香港特別行政區(qū)

7、出口之已完稅貨品，惟在任何情況下，退還之稅款不應(yīng)超過就貨品所繳付之稅款；2、物品說明、品質(zhì)、狀態(tài)或狀況與合約不符或于過境時受到損毀及在海關(guān)關(guān)長同意下遭銷毀，或已退還予香港特別行政區(qū)以外的供應(yīng)商之進口已完稅貨品；3、用作制造應(yīng)課稅品之已完稅貨品，惟在任何情況下，退回之稅款不應(yīng)超過該貨品所繳付之稅款；4、供應(yīng)領(lǐng)事使用之已完稅貨品；5、抽取為政府化驗師分析樣本之已完稅貨品；6、存放于任何注冊凈重量為60噸以上之游船燃料缸內(nèi)，以供該游船前往香港特別行政區(qū)以外指定港口之合理數(shù)量的已完稅燃料；及7、專利巴士及后勤車輛所使用之已完稅輕質(zhì)柴油。四、煙酒免稅優(yōu)惠有關(guān)游客及本地居民之煙酒免稅優(yōu)惠，請參閱入境游客須

8、知。入境申報：任何在入境站進入香港的旅客，均須就其超逾免稅優(yōu)惠數(shù)量的應(yīng)課稅品（酒類、煙草、香煙及雪茄），向海關(guān)人員申報。免稅優(yōu)惠：年滿十八歲的旅客可免稅攜帶下列數(shù)量的應(yīng)課稅品進入香港，以供其本人自用：(一)并無持有香港身份證的入境旅客年滿18歲而并無持有香港身份證的入境旅客，可享以下免稅優(yōu)惠：·飲用酒類1升；以及·香煙200支或雪茄50支或其他制成煙草250克。(二)持有香港身份證的入境旅客年滿18歲而持有香港身份證的入境旅客，在離港不少于24小時的情況下，可享以下免稅優(yōu)惠：·無氣葡萄酒750毫升；以及·香煙60支或雪茄15支或其他制成煙草75克。核實措

9、施為確定旅客是否符合資格享有免稅優(yōu)惠，海關(guān)人員或會要求入境旅客出示其香港身份證，以查核該旅客是否離港不少于24小時。注意入境旅客如就其所管有而超逾免稅優(yōu)惠數(shù)量的應(yīng)課稅品不向海關(guān)人員作出申報，或作出虛假或不完整的申報，可遭檢控。五、牌照及許可證之申請香港海關(guān)負(fù)責(zé)簽發(fā)、批署下列牌照、許可證及通知書及存置汽車進口商及經(jīng)銷商之注冊：應(yīng)課稅品之牌照及許可證汽車之登記光碟母版及光碟復(fù)制品的制作設(shè)備之進出口許可證受管制化學(xué)品之進出口許可證制造光碟/母碟牌照訂明物品運載許可證光碟母版及光碟復(fù)制品的制作設(shè)備轉(zhuǎn)運通知書應(yīng)課稅品之定義應(yīng)課稅品之定義載于應(yīng)課稅品條例（香港法例第109章）。簡單而言，為以下任何一種：1

10、、酒類任何以量計含多于1.2%乙醇的液體如雙蒸、茅臺、高梁、拔蘭地、威士忌、氈酒、酒、伏特加酒、香檳酒、無氣葡萄酒、啤酒、蘋果酒、日本清酒等酒類；2、煙草如香煙、雪茄、煙絲、未制成煙草及中國熟煙，但非無煙煙草等煙草產(chǎn)品；3、碳?xì)溆桶ㄜ囉闷?、飛機用汽油、火水及輕質(zhì)柴油；4、甲醇有毒化學(xué)品，泛稱木醇，一旦利用作生產(chǎn)攙雜酒而飲用，可導(dǎo)致死亡。為管制所有應(yīng)課稅品及防止逃稅，任何進口、出口或制造任何應(yīng)課稅品之人士必須擁有有關(guān)之牌照；存放任何非獲豁免繳付稅款，且未繳付全稅的貨品，必須領(lǐng)有牌照。任何人士搬運應(yīng)課稅品須擁有有關(guān)之許可證。但搬運已完稅的貨品，除將貨物首次搬離入口運輸工具或保稅倉作本銷外，則不

11、須許可證。任何人士觸犯應(yīng)課稅品條例(香港法例第109章)而被定罪之人士之最高罰款為1,000,000港元及入獄兩年，倘因有意逃避繳付稅款而犯罪，則須繳付應(yīng)付稅款之10倍金額。牌照：任何進口、出口、存放及制造任何一種應(yīng)課稅品之人士必須擁有有關(guān)之牌照。牌照之種類：目前之牌照分三類：1、進出口牌照進口或出口任何一種或多于一種應(yīng)課稅品所需之牌照（進口或出口毋須繳付稅款之未制成煙草及碳?xì)溆皖惥毘钟信普?。）然而卻必須就將予進口或出口之某種應(yīng)課稅品而事先取得簽注（特別進口牌照是發(fā)給能貯存不少于500千升碳?xì)溆偷乃接帽６悅}管理人）；2、制造商牌照制造某種應(yīng)課稅品所需之牌照；3、保稅倉牌照存放應(yīng)課稅品所需之牌

12、照。牌照費：牌照乃每年發(fā)給，并將收取牌照費。牌照之種類及費用如下：制造商牌照牌照種類費用碳?xì)溆皖愔圃焐膛普誋KD22400煙草制造商牌照HKD17950酒類制造商牌照HKD17950啤酒釀造廠牌照HKD17950房牌照HKD17950蒸餾器牌照（只發(fā)給財政司司長認(rèn)可之教育、科學(xué)或慈善機構(gòu)）免費保稅倉牌照牌照種類費用一般保稅倉牌照HKD19250公眾保稅倉牌照HKD19250私用保稅倉牌照HKD19250進出口牌照種類費用進出口牌照HKD950特別進出口牌照HKD950修正及換領(lǐng)牌照所收取之費用如下牌照種類費用任何牌照內(nèi)容之修改HKD360負(fù)責(zé)人之轉(zhuǎn)換HKD360牌照之補領(lǐng)HKD150牌照申請人

13、之附注：1、申請牌照者須為已在香港商業(yè)登記署注冊之公司2、代表該公司申領(lǐng)牌照之人仕（申請人）須年滿十八歲或以上；3、申請人須獲其公司委任為處理有關(guān)牌照之一切事務(wù)的負(fù)責(zé)人。一般而言，申請人須是持有香港身份證居民，否則，有關(guān)公司須另行委任一位持有香港身份證的香港居民為第二負(fù)責(zé)人；4、申請人必須出示業(yè)主或租賃協(xié)議之證明（已打厘?。?；5、買賣碳?xì)溆皖惍a(chǎn)品（即汽油及柴油）或儲存大量酒類之申請人必須持有消防處所發(fā)出之有關(guān)危險物品儲存牌照。許可證：任何移走應(yīng)課稅品之人士必須持有由香港海關(guān)根據(jù)應(yīng)課稅品條例（香港法例第109章）所發(fā)出之許可證。許可證之種類目前之應(yīng)課稅品許可證分四類：1、在下列情況下須持有應(yīng)課稅

14、貨品移走許可證a、應(yīng)課稅貨品從進口運輸工具移往保稅倉；b、應(yīng)課稅貨品從一個保稅倉移往另一個保稅倉。2、在下列情況下須持有已完稅貨品移走許可證在悉數(shù)繳付稅款后，貨品從進口運輸工具或保稅倉移出以供本地使用；豁免課稅之貨品從進口運輸工具或保稅倉移出；應(yīng)課稅品條例適用但毋須課稅之貨品從進口運輸工具移出作本地用途或移往出口運輸工縣以便再轉(zhuǎn)口；應(yīng)課稅貨品從一個保稅倉移往貨品將予銷毀之地方。3、在下列情況下須持有出口許可證：應(yīng)課稅貨品由保稅倉搬移至出口運輸工具；應(yīng)課稅貨品由入口運輸工具搬移至出口運輸工具以便轉(zhuǎn)口。4、在下列情況下須持有船舶補給品許可證：用作船舶或飛機的補給品由保稅倉搬移至出口運輸工具；用作船

15、舶或飛機的補給品由入口運輸工具搬移至出口運輸工具。許可證申請人須知：應(yīng)課稅品許可證須經(jīng)電子服務(wù)供應(yīng)商貿(mào)易通電子貿(mào)易有限公司（貿(mào)易通）或商貿(mào)易服務(wù)有限公司（商貿(mào)易）以電子方式申請。貿(mào)易商每天（包括星期六、日及公眾假期）可由早上7時至晚上11時遞交申請表。一般而言，由收到全部所需資料、文件及應(yīng)繳稅款（如適用）起計，處理許可證申請需時半個工作天。貿(mào)易商亦可到中銀集團轄下的任何分行或利用網(wǎng)上帳單繳費服務(wù)繳交稅款。有關(guān)電子應(yīng)課稅品許可證服務(wù)的詳情，請參閱電子應(yīng)課稅品許可證服務(wù)單張。申請許可證的費用請致電商貿(mào)易（電話：81091820）或貿(mào)易通（電話：25991700）查詢服務(wù)收費。除應(yīng)繳稅款外，香港海關(guān)

16、不會收取任何費用。許可證持有人須知許可證持有人須就根據(jù)許可證規(guī)定所移走的貨品繳付應(yīng)繳稅款。如許可證的使用違反應(yīng)課稅品條例（香港法例第109章），許可證持有人會被檢控。此外，許可證不可轉(zhuǎn)讓。許可證持有人不應(yīng)使用發(fā)給他人的許可證或讓他人使用發(fā)給他的許可證。申請許可證時不得故意提交不正確的資料。許可證不可轉(zhuǎn)讓。你不應(yīng)使用發(fā)給他人的許可證或讓他人使用發(fā)給你的許可證。申請表格及其他資料：牌照申請人可向香港海關(guān)應(yīng)課稅品科牌照組辦事處（香港中環(huán)統(tǒng)一碼頭道38號海港政府大樓2樓）遞交牌照申請。電話：(852)28523030圖文傳真：(852)25419827有關(guān)登記及申請電子應(yīng)課稅品許可證事宜，可致電商貿(mào)易

17、（電話：81091820）或貿(mào)易通（電話：25991700）查詢。由二零零六年七月一日開始，處理牌照申請的公眾服務(wù)柜位會改行五天工作周，有關(guān)詳情請按此處。管制使用非法柴油引言：使用非法燃油，會對我們的社會構(gòu)成威脅，備受公眾關(guān)注。除稅收上的損失之外，這些非法活動更引致空氣污染及容易引起火災(zāi)本文就非法燃油的濫用問題，提供背景資料，并同時載述香港海關(guān)打擊濫用柴油活動的成績我們希望這文件有助公眾了解現(xiàn)時的情況。我們會不時更新有關(guān)的統(tǒng)計資料，歡迎各位提供寶貴意見。非法燃油的賣點是價格低廉?，F(xiàn)時，超低硫量柴油零售價格是每公升港幣5.99-6.00元，而黑市輕質(zhì)公升港幣3.8元?，F(xiàn)時香港車輛駕駛者所濫用的非

18、法燃油、共分三類，即未完稅輕質(zhì)柴油、有標(biāo)記柴油和脫色柴油合成汽油。未完稅輕質(zhì)柴油：未完稅輕質(zhì)柴油即未有按照法例規(guī)定繳付全稅(一般柴油每公升港幣2.89元;超低硫量柴油每公升港幣1.11元)的柴油。未完稅輕質(zhì)柴油主要是從內(nèi)地偷運來港。常見的走私方式，是把非法柴油藏于貨柜內(nèi)置的金屬缸或內(nèi)河船的壓載艙內(nèi)。根據(jù)香港法例第109章應(yīng)課稅品規(guī)例第12(1)(pa)條，跨境車輛可運入免稅輕質(zhì)柴油。獲準(zhǔn)運載的碳?xì)溆蛿?shù)量如下：內(nèi)地抵港的任何貨車的油缸中供該貨車使用的燃料如不超過下列分量，可獲豁免繳付稅款：-貨車輛汽缸容量獲豁免的燃料量3,000立方厘米以下100升3,000-10,000立方厘米200升10,0

19、00立方厘米以上300升一些不法的跨境司機會利用法律上賦予其車輛的稅款豁免，從內(nèi)地購入免稅柴油，再非法轉(zhuǎn)售予其他車輛使用。根據(jù)法例，該等從內(nèi)地購入的柴油，只可留在運入柴油的車輛的油缸內(nèi)，以供自用。該等柴油一旦轉(zhuǎn)運至其他車輛，即屬違法。自2001年當(dāng)局對法例作出修訂，引入如在無牌貯油處所內(nèi)買賣的燃油及汽車油缸內(nèi)發(fā)現(xiàn)含硫量過高輕質(zhì)柴油，即推定為應(yīng)稅貨品。轉(zhuǎn)移免稅柴油的問題亦因此受到控制因為來自內(nèi)地的輕質(zhì)柴油含硫量高于法定限額，導(dǎo)致對有關(guān)柴油的需求減少，而這種非法轉(zhuǎn)售免稅柴油的趨勢亦已漸減少。有標(biāo)記油類：有標(biāo)記油類，一般稱作“紅油”，是一種加入規(guī)定標(biāo)記，(一種指定的化學(xué)品)和染色物質(zhì)的輕質(zhì)柴油。有標(biāo)

20、記油類是紅色，并指定作工業(yè)及海上用途。有標(biāo)記油類是免稅的，不準(zhǔn)能用作汽車及游艇的燃料。它的合法用途很廣泛，可用作船只、建筑地盤酒店和醫(yī)院內(nèi)使用的鍋爐及機器、起重機和手提發(fā)電機等的燃料。所加入的染色物質(zhì)及規(guī)定標(biāo)記能有助海關(guān)人員偵查非法使用有標(biāo)記油類作燃料的車輛。脫色柴油：不法之徒會把有標(biāo)記柴油過濾，化去紅色染料或標(biāo)記使成為脫色柴油，以逃避執(zhí)法人員的偵查。由于有標(biāo)記柴油可輕易取得，有標(biāo)記柴油及由化油工場制造的脫色柴油已成為車輛所使用非法輕質(zhì)柴油的主要來源。行政管制措施：我們亦已采取嚴(yán)厲的行政措施，以配合執(zhí)法行動及收緊對碳?xì)溆偷某隹诠苤?。?999年11月，出口往內(nèi)地的輕質(zhì)柴油，必須具備內(nèi)地海關(guān)發(fā)出

21、的進口授權(quán)書，才可獲本署簽發(fā)許可證。對于可疑的出口貨運，我們亦會在簽發(fā)出口許可證方面附加條件，包括提交保證金及隨后出示由目的港有關(guān)當(dāng)局簽發(fā)的卸貨證。我們亦與鄰近的執(zhí)法機構(gòu)保持緊密的聯(lián)絡(luò)，特別是內(nèi)地和澳門，加強交換情報。修訂法例在二零零一年及二零零二年的法例修定亦加強了我們打擊非法燃油的成效。這些修定包括：a、將關(guān)于有標(biāo)記柴油的罪行的罰款由二十萬提高至一百萬；b、為重覆犯案的人士加進取消駕駛資格的罰則；c、擴大推定的條文至由非持有危險品條例牌照的地方轉(zhuǎn)移燃油至汽車油缸或由汽車油缸轉(zhuǎn)移至非持有危險品條例牌照的地方，此些燃油乃推定為應(yīng)課稅貨品；d、為輕質(zhì)柴油汽車油缸內(nèi)發(fā)現(xiàn)的燃油的含硫量如果超逾空氣污

22、染管制(汽車燃料)規(guī)例所定的規(guī)定，該等柴油即屬應(yīng)課稅貨品。執(zhí)法行動：香港海關(guān)是負(fù)責(zé)執(zhí)行應(yīng)課稅品條例(第109章)的部門。我們決心根絕非法燃油問題，以保障政府稅收和社會福利。我們制訂了一套全面策略，對付這個問題。柴油管制組對從事走私及供應(yīng)非法燃油的犯罪集團，進行深入的調(diào)查及監(jiān)視。而其他主要科系的海關(guān)人員會執(zhí)行日常行動，包括掃蕩非法加油站、檢查路上車輛有否使用非法燃油及監(jiān)察海岸區(qū)域及非法燃油活動黑點，以偵察走私活動。此外，香港海關(guān)更不時動員各組人員，采取大規(guī)模的打擊非法燃油行動。于一九九九年六月成立的特遣隊，現(xiàn)共有147名海關(guān)人員，是一支可靈活調(diào)配的精銳部隊，負(fù)責(zé)采取執(zhí)法行動，打擊多類非法活動，包

23、括非法燃油活動。我們亦與環(huán)境運輸及工務(wù)局、消防處、警方及地政處緊密合作，合力處理有關(guān)使用、售賣及儲存非法燃油的問題。執(zhí)法成效及刑罰：在2002年，在671宗案件中，一共檢獲了港幣158萬公升碳?xì)溆图熬胁?66人，案件數(shù)字較2001年上升了16.7%。在2002年，法庭就非法燃油罪行所判刑罰，包括罰款港幣500至1萬元及監(jiān)禁7日至8個月。此外并有7人被取消6至15個月持有駕駛執(zhí)照的資格。結(jié)論：修訂的法例增加了海關(guān)的執(zhí)法能力，而取消屢次違法者的駕駛資格亦對一些冥頑不靈使用非法燃油的駕駛者起到阻嚇作用。自當(dāng)局對輕質(zhì)柴油含硫量的法定限額作出法例修訂后，從內(nèi)地走私柴油的案件數(shù)目已見下降。透過跨部門的通力合作，本港的非法油站問題已大受控制。非法汽車燃油高度