稅法練習(xí)題及答案

1、1、某紡織印染企業(yè)（增值稅一般納稅人）1月份購(gòu)進(jìn)下列貨物：從農(nóng)民手中直接收購(gòu)棉花，支付貨款560000元；購(gòu)買染料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款7000元，增值稅1190元；該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品收入936000元（含增值稅）。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。提示：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=560000×13%+1190=73990（元）（2）銷項(xiàng)稅額=936000÷(1+17%)×17%=136000（元）（3）應(yīng)納稅額=136000-73990=62010（元）2、某服裝廠（一般納稅人）2月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)毛料一批，

2、取得專用發(fā)票注明價(jià)款40000元，增值稅額為6800元；（2）銷售服裝500套，單價(jià)300元/套（不含增值稅）。（3）獎(jiǎng)勵(lì)本廠職工每人一套服裝，共40套，同類服裝市場(chǎng)售價(jià)為300元/套（不含稅）；計(jì)算該廠2月份應(yīng)納增值稅稅額（稅率17%）。（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=6800（元）（2）銷項(xiàng)稅額=（500+40）×300×17%=27540（元）（3）應(yīng)納稅額=27540-68000=20740（元）3、某機(jī)電公司3月從國(guó)外進(jìn)口摩托車一批，完稅價(jià)格700000元，關(guān)稅為160000元。摩托車消費(fèi)稅稅率為10%，計(jì)算該機(jī)電公司應(yīng)繳納的增值稅。（1）進(jìn)口摩托車應(yīng)繳消費(fèi)稅： 組成計(jì)稅價(jià)格=

3、(70000+160000)/(1-10%)=955555.56（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=955555.56×10%=95555.56（元）(2)應(yīng)繳增值稅:組成計(jì)稅價(jià)格=完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=700000+160000+95555.56 =955555.56（元） 應(yīng)納增值稅額=955555.56×17% =162444.45（元）4、某玻璃廠為增值稅一般納稅人，4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（1）銷售玻璃取得價(jià)款302800（不含稅），向購(gòu)貨方收取運(yùn)輸費(fèi)7534.80元；（2）為顧客裝修收取勞務(wù)收入25000元（不含稅）；（3）發(fā)生混合銷售業(yè)務(wù)取得收入366000元（不含稅）；（

4、1）銷售額=302800+7534.80/(1+17%)+25000+366000=700240（元） (2)銷項(xiàng)稅額=700240×17%-612 =118428.80（元）（3）應(yīng)納稅額=118428.80-45008.80 -7534.80 ×7% =72892.56（元）5、太陽(yáng)酒廠5月銷售糧食白酒90噸，其中開具專用發(fā)票所注明的銷售額為200000元，開具普通發(fā)票所注明的銷售額為70000元。試計(jì)算該酒廠本月應(yīng)繳的消費(fèi)稅額（消費(fèi)稅率為20%，單位稅額為每斤0.50元，增值稅率為17%）。（1）應(yīng)納稅銷售額=200000+70000/(1+17%)=259829.0

5、6（元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅 =90×2000×0.5+259829.06×20% =141965.81（元）6、企業(yè)將自制化妝品一批以福利形式發(fā)放給職工，該批產(chǎn)品成本10000元，同類產(chǎn)品含增值稅售價(jià)為12870元，該化妝品廠為增值稅一般納稅人。計(jì)算該批產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅（化妝品消費(fèi)稅率30%）。（1）不含增值稅=12870/(1+17%)=11000（元） （2）應(yīng)納增值稅=11000×17%=1870（元） （3）應(yīng)納消費(fèi)稅=11000×30%=3300（元）7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，7月份發(fā)生如下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）采購(gòu)生產(chǎn)原料聚乙

6、烯，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款為120萬元；（2）采購(gòu)燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款為75萬元；（3）銷售農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價(jià)款180萬元；（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=120×17%+75×30%=30.15（萬元）（2）銷項(xiàng)稅額=180×13%+230×17%=62.5（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=62.50-30.15=32.35（萬元）8、某煉油廠當(dāng)月銷售汽油3000噸，柴油2000噸，試計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額。（1）汽油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=3000×1388×1.52 =6329280（元）（2）柴油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=200

7、0×1176×1.2 =2822400（元）（3）本廠納稅額合計(jì)=6329280+2822400 =9151680（元）1、某進(jìn)出口公司從德國(guó)進(jìn)口一批鋼材，以采購(gòu)地離岸價(jià)格成交，成交總價(jià)為1200萬元，運(yùn)達(dá)我國(guó)輸入地點(diǎn)的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)40萬元。適用關(guān)稅稅率為12。經(jīng)海關(guān)審定，其成交價(jià)格正常，據(jù)以計(jì)算完稅價(jià)格和應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額。提示：完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)等 應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×適用稅率 完稅價(jià)格=1200+40=1240（萬元）應(yīng)納關(guān)稅稅額=1240×12=148.8（萬元）2、已知某企業(yè)2014年賬面利潤(rùn)情況如下：一季度實(shí)現(xiàn)6

8、.23萬元，二季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)9.33萬元，三季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)12.56萬元，四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)12萬元。要求計(jì)算該企業(yè)各季預(yù)交的稅款以及年終匯算清繳多退少補(bǔ)的稅款。（1）第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅62300×25=15575（萬元 ） （2）第二季度預(yù)繳93300×2515575=7750（元）（3）第三季度預(yù)繳125600×25%（15575+7750）=8075（元）（4）第四季度利潤(rùn)為120000-125600=-5600（元）因虧損不納稅（5）年終匯算清繳120000×25%（15575+7750+8075）=30000-31400=-1400（元）即應(yīng)退稅1

9、400元。3、某紡織企業(yè)2014年度銷售收入（不含稅）為1000萬元，產(chǎn)品銷售成本及費(fèi)用為600萬元，增值稅17萬元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為50萬元，營(yíng)業(yè)外收入40萬元，營(yíng)業(yè)外支出20萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2013年度的應(yīng)交所得稅。提示：企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。（1）應(yīng)納稅所得額=1000+50+40（600+20）=470（萬元 ）（2）應(yīng)納所得稅額=470×25=117.5（萬元） 4、某公司2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1200萬元。另外：從國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回投資利潤(rùn)360萬元（該聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率為24）；來自設(shè)在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的所得500萬元，該所得已按照A國(guó)的稅法繳

10、納了125萬元所得稅；來自設(shè)在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的所得400萬元，該所得已按照B國(guó)的稅法繳納了160萬元的所得稅。試計(jì)算該公司2014年度應(yīng)納的所得稅稅額。（1）投資方企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=360(124)×（2524）=4. 7368（萬元）（2）全年應(yīng)納稅額=（1200+500+400）×25=525（萬元 ） A國(guó)所得稅稅款扣除限額=525×5002100=125（萬元） B國(guó)所得稅稅款扣除限額=525×4002100=100（萬元）（3）全年實(shí)際應(yīng)納稅額=525+4.7368125 100=304.7368(萬元)5、某公司進(jìn)口了20輛汽油型小馬力小轎車

11、,稅率28%,CIF價(jià)每輛1.873萬美元;進(jìn)口長(zhǎng)彩色膠卷120平方米,稅率每平方米43元;匯率1:6.86。請(qǐng)計(jì)算進(jìn)口應(yīng)交關(guān)稅。小汽車關(guān)稅完稅價(jià)格=18730×6.86×20 =2569756（元）小汽車應(yīng)納關(guān)稅=2569756×28% =719531.68（元）膠卷應(yīng)納關(guān)稅=43×120=5160（元）該公司應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=719531.68+5160 =724691.68（元）1、某納稅人當(dāng)月發(fā)放工資3700元，獎(jiǎng)金800元，,津貼400元補(bǔ)貼180元。計(jì)算其本月應(yīng)納個(gè)人所得稅額。(1)應(yīng)納稅所得額=3700+800+400+180-3500 =15

12、80（元）(2)應(yīng)納稅額=1580×10%-105=53(元)2、某中美合資企業(yè)工程師，每月取得工資收入為36000元人民幣， 同時(shí)每月還固定收到伙食補(bǔ)貼2000元。試計(jì)算該工程師每月應(yīng)在中國(guó) 交納的個(gè)人所得稅額。(1)應(yīng)納稅所得額=36000+2000-4800 =33200（元）(2)應(yīng)納稅額=33200×25%-1005 =7295（元）3、個(gè)體戶從事餐飲業(yè)，2014年全年的營(yíng)業(yè)收入為180000元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定成本、費(fèi)用以及損失合計(jì)為80000元，該年度1月12月已累計(jì)預(yù)繳個(gè)人所得稅5500元，求該個(gè)體戶應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額。全年應(yīng)納稅所得額 =180000-8

13、0000-42000=58000（元）全年應(yīng)納稅額=58000×20%-3750 =7850（元）應(yīng)補(bǔ)繳稅款=7850-5500=2350（元）4、某納稅人承包一個(gè)照相館，承包期一年，年終分得承包利潤(rùn) 40000元。此外，他還按月從照相館領(lǐng)取工資1600元。計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=（40000+1600×12）-3500×12 =17200(元) 應(yīng)納稅額=17200×10%-750=970（元）5、某教授出版一部專著，獲得稿酬15000元。計(jì)算該教授應(yīng)納的個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=15000×（1-20%）×20%

14、5;（1-30%）=1680（元）6、王某于2014年1月將其自有的一套面積為90平方米的房屋出租給李某全家居住，租期1年。王某每月取得租金收入1700元，全年租金收入20400元。在出租的6月份發(fā)生房屋修繕費(fèi)用900元，由王某承擔(dān)。計(jì)算王某2014年度應(yīng)納的個(gè)人所得稅。6月份應(yīng)納稅額=（1700-800-800）×10%=10（元）7月份應(yīng)納稅額=（1700-100-800）×10%=80（元）其余月份應(yīng)納稅額=（1700-800）×10%=90（元）2014年度應(yīng)納稅額=10+80+10×90=990（元）7、華北油田某月開采原油350000噸，本月對(duì)外銷售30000噸，自用3000噸；同時(shí)本月開采天然氣200萬立方米，對(duì)外銷售190萬立方米，其余部分自用。根據(jù)稅法規(guī)定，該油田原油適用的稅率為12元 /噸，天然氣適用稅率為6元/千立方米。計(jì)算該油田應(yīng)納資源稅稅額。應(yīng)納稅額=33000×12+200×10×6=408000（元）8、某新辦企業(yè)于2014年領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證3本證照；記載資金的帳簿記載實(shí)收資本2