企業(yè)財務(wù)知識培訓(xùn)

1、企業(yè)財務(wù)基本知識北京國家會計學(xué)院賀穎奇1企業(yè)法律顧問應(yīng)知應(yīng)會之一企業(yè)法律顧問應(yīng)知應(yīng)會之一內(nèi)容5. 4.集團公司財務(wù)管理必能體系及其功能集團公司財務(wù)管理必能體系及其功能3.2.公司財務(wù)管理的基本活動公司財務(wù)管理的基本活動1.公司的財務(wù)視角透視公司的財務(wù)視角透視1.進一步通過財務(wù)報告了解企業(yè)進一步通過財務(wù)報告了解企業(yè)公司財務(wù)體系的功能分析公司財務(wù)體系的功能分析1.公司的財務(wù)視角透視 企業(yè)是資源的集合 資源包括：有形資源、無形資源、組織能力 企業(yè)的有形資源和無形資源：指企業(yè)擁有、控制，或者可為企業(yè)利用的和企業(yè)主體（組織）可分離的一切社會資源，其核心部分是企業(yè)資產(chǎn) 組織能力：是企業(yè)為取得某一特定終極目

2、標而協(xié)調(diào)各項任務(wù)、利用組織資源的能力。本研究把 “能力和資源”統(tǒng)稱為“資源”。如何認識企業(yè)1.公司的財務(wù)視角透視 企業(yè)戰(zhàn)略的實質(zhì)內(nèi)涵是：如何在不確定的競爭環(huán)境中為企業(yè)爭取更多的資源并使所掌握的資源發(fā)揮最大的效用，從而建立并增強企業(yè)長期可持續(xù)的競爭優(yōu)勢。如何認識企業(yè)戰(zhàn)略1.公司的財務(wù)視角透視 企業(yè)戰(zhàn)略要解決的三個基本問題是： （1）企業(yè)的生存與安全； （2）企業(yè)的發(fā)展與平衡； （3）企業(yè)的學(xué)習與創(chuàng)新。企業(yè)戰(zhàn)略需要解決的基本問題1.公司的財務(wù)視角透視財務(wù)管理所涉及的主要問題可以用資產(chǎn)負債-損益模型來透視兩個基本等式：兩個基本等式：1. 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益1. 凈利潤凈利潤=收

3、入收入成本成本費用費用1.公司的財務(wù)視角透視7公司資產(chǎn)負債表公司資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)負債負債固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益資本市場資本市場債權(quán)人債權(quán)人股東股東公司利潤表公司利潤表收入收入（運營成本）（運營成本）（利息）（利息）（所得稅）（所得稅）凈利潤凈利潤政府政府供應(yīng)商，職工供應(yīng)商，職工客戶客戶公司運營公司運營投資投資外部融資外部融資（權(quán)責關(guān)系形成）（權(quán)責關(guān)系形成）股息（內(nèi)部融資）股息（內(nèi)部融資）財務(wù)管理所涉及的主要問題可以用資產(chǎn)負債-損益模型來透視1.公司的財務(wù)視角透視1.資產(chǎn)負債表企業(yè)通過資本市場(或私募)進行融資，取得權(quán)益資本和負債資本，列示于資產(chǎn)負債表的右側(cè)。 企業(yè)取得資金后，按照經(jīng)

4、營的需要購置資產(chǎn)，投資于固定資產(chǎn)(包括無形資產(chǎn))，并在經(jīng)營過程中產(chǎn)生流動資產(chǎn)。這些資產(chǎn)是企業(yè)為經(jīng)營目的所必須掌握的資源。這些資源列示于企業(yè)資產(chǎn)負債表的左側(cè)。81.公司的財務(wù)視角透視2.損益表是按照財務(wù)報告周期累計的經(jīng)營業(yè)績結(jié)果。其最后一項（凈利潤）表明在這一報告期間內(nèi)股東權(quán)益資本價值的累積變化額。因此，資產(chǎn)負債表和損益表是企業(yè)作為一個利益實體的責權(quán)利三者統(tǒng)一的狀況反映。910資產(chǎn)負債表左側(cè)反映的是企業(yè)權(quán)利，主要可以按照企業(yè)戰(zhàn)略，生產(chǎn)管理，市場營銷，人力資源，研制開發(fā)，管理會計等功能關(guān)系線索來理解，而資產(chǎn)負債表右側(cè)反映的是企業(yè)責任，則要按照公司治理，內(nèi)部控制，財務(wù)會計，外部審計等責任關(guān)系線索來理

5、解。 1.公司的財務(wù)視角透視1.公司的財務(wù)視角透視3.資產(chǎn)負債與損益（利潤）責權(quán)利的平衡關(guān)系從財務(wù)的角度來透視企業(yè)，可以說是在價值的基礎(chǔ)上從資產(chǎn)負債表的雙重科目結(jié)構(gòu)框架來解析企業(yè)所處的財務(wù)狀況從損益表的單向順序來審視企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。而現(xiàn)金流量表則提供了價值背后的資金鏈條可持續(xù)性的保證。資產(chǎn)負債表的雙重結(jié)構(gòu)反映企業(yè)所擁有的資源和其所承擔的責任之間在價值基礎(chǔ)上的平衡。資產(chǎn)負債表的平衡表明企業(yè)權(quán)責平衡。其平衡機制是權(quán)益資本（所有者即股東）對企業(yè)資產(chǎn)索取權(quán)的排序位于一切由合同確認的其他索取權(quán)之后。這一平衡能力的極限是權(quán)益資本的市場價值（非賬目值）跌至零。 1.公司的財務(wù)視角透視 財務(wù)管理的直接功能就是

6、要在資金形態(tài)基礎(chǔ)上獲取資源并對這些資源加以運用以達到企業(yè)的整體目標的企業(yè)分支功能 因此，財務(wù)管理是：對企業(yè)資源在資金形態(tài)上的獲取和在使用過程中加以管理從而履行企業(yè)的有關(guān)責任并達到企業(yè)價值目標的理論，方法和組織體系。如何認識財務(wù)管理1.公司的財務(wù)視角透視 定義說明：財務(wù)管理首先是資金管理，但又不僅僅是資金管理，在狹義的概念上財務(wù)管理只是企業(yè)運營的一個功能性領(lǐng)域，但隨著資本市場的發(fā)展，公司治理方面的要求在不斷強化，上述功能領(lǐng)域跨越資產(chǎn)負債表的兩側(cè)，成為既發(fā)揮業(yè)務(wù)功能作用，又履行受托責任平衡各方利益的職能。 因此，廣義的概念來看，財務(wù)管理的實質(zhì)是資本管理，是以價值為基礎(chǔ)的企業(yè)資源的運用。如何認識財務(wù)

7、管理14只有把企業(yè)資金的管理和運用納入到資本管理亦即以價值為核心的企業(yè)資源管理的框架之內(nèi)，企業(yè)財務(wù)管理才可能達到和公司治理結(jié)構(gòu)以及企業(yè)戰(zhàn)略的全面一致性。因此，對財務(wù)管理職能的分析，要同時置于企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略管理之下。財務(wù)管控概念的拓展使得企業(yè)財務(wù)的最高負責人有必要進入董事會，成為企業(yè)最高決策和監(jiān)管機構(gòu)的成員。1.公司的財務(wù)視角透視內(nèi)容5. 4.集團公司財務(wù)集團公司財務(wù)管理與稅務(wù)規(guī)劃管理與稅務(wù)規(guī)劃3.2.公司財務(wù)管理的基本活動公司財務(wù)管理的基本活動1.公司的財務(wù)視角透視公司的財務(wù)視角透視1.公司財務(wù)體系的功能分析公司財務(wù)體系的功能分析集團公司財務(wù)集團公司財務(wù)管理職能體系及其功能管理職能體系及

8、其功能16財務(wù)管理（價值目標）財務(wù)管理（價值目標）投資決策投資決策（經(jīng)營決策）（經(jīng)營決策）融資決策融資決策長期投資決策長期投資決策短期融資決策短期融資決策（證券投資）（證券投資）長期融資決策長期融資決策利率利率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量分析短期投資決策短期投資決策流動負債流動負債計劃控制（預(yù)算控制）計劃控制（預(yù)算控制）流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值銷售收入銷售收入資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)銷售收入預(yù)測銷售收入預(yù)測銷售成本分析銷售成本分析其他（包括營運資本投入其他（包括營運資本投入稅稅營運資本營運資本權(quán)益資本權(quán)益資本負債資本負債資本衍生工具衍生工具普通股普通股優(yōu)先股優(yōu)先股銀行借款銀行借款租賃租賃債券債

9、券認股權(quán)證認股權(quán)證其他或有事項其他或有事項可轉(zhuǎn)換可贖回可轉(zhuǎn)換可贖回資本資產(chǎn)資本資產(chǎn)定價模型定價模型規(guī)模效應(yīng)規(guī)模效應(yīng)公司風險項目風險國際風險公司風險項目風險國際風險銷售成本銷售成本其他費用其他費用營業(yè)利潤營業(yè)利潤風險結(jié)構(gòu)期限結(jié)構(gòu)風險結(jié)構(gòu)期限結(jié)構(gòu)凈利潤凈利潤稅稅利息利息 收益收益（回報）（回報）風險風險比率分析比率分析企業(yè)評估（利益相關(guān)者）企業(yè)評估（利益相關(guān)者）無風險收益率無風險收益率值值風險溢價風險溢價 檻率檻率（最低回報率）（最低回報率）透視結(jié)構(gòu)說明財務(wù)管理決策透視結(jié)構(gòu)說明財務(wù)管理決策17這些資金提供者的共同特點是放棄資金在當前使這些資金提供者的共同特點是放棄資金在當前使用的權(quán)利而取得索取未來

10、的回報的權(quán)利。用的權(quán)利而取得索取未來的回報的權(quán)利。固定索取權(quán)剩余索取權(quán)財務(wù)管理所涉及的三種基本權(quán)責或有索取權(quán)123債權(quán)股權(quán)期權(quán)2.公司財務(wù)管理的基本活動新投資新投資撤回投資撤回投資投資基礎(chǔ)投資基礎(chǔ)折舊影響折舊影響價格價格數(shù)量數(shù)量成本（固定與變動）成本（固定與變動）股利股利稅后利潤稅后利潤利息（納利息（納稅調(diào)整）稅調(diào)整） 留存收益留存收益股東權(quán)益股東權(quán)益長期負債長期負債籌資潛力籌資潛力2.公司財務(wù)管理的基本活動投資投資經(jīng)營經(jīng)營融資融資企業(yè)系統(tǒng)：投資決策新投資新投資撤回投資撤回投資投資基礎(chǔ)投資基礎(chǔ)折舊影響折舊影響主要業(yè)務(wù)戰(zhàn)略主要業(yè)務(wù)戰(zhàn)略證券投資估價證券投資估價策略選擇策略選擇資本預(yù)算資本預(yù)算優(yōu)先股

11、與配置優(yōu)先股與配置收回收回撤回投資撤回投資2.公司財務(wù)管理的基本活動企業(yè)系統(tǒng)：投資決策（續(xù)）新投資新投資撤回投資撤回投資投資基礎(chǔ)投資基礎(chǔ)折舊影響折舊影響主要計量指標主要計量指標經(jīng)濟計量經(jīng)濟計量凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值內(nèi)部收益率內(nèi)部收益率折現(xiàn)回收折現(xiàn)回收會計計量會計計量投資利潤率投資利潤率凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率運用資產(chǎn)收益率運用資產(chǎn)收益率價值基礎(chǔ)計量價值基礎(chǔ)計量經(jīng)濟利潤經(jīng)濟利潤現(xiàn)金流量回報現(xiàn)金流量回報現(xiàn)金價值增殖現(xiàn)金價值增殖2.公司財務(wù)管理的基本活動企業(yè)系統(tǒng)：經(jīng)營決策主要業(yè)務(wù)戰(zhàn)略主要業(yè)務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品與服務(wù)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品與服務(wù)競爭地位競爭地位核心能力核心能力資源配置資源配置市場選擇市場選擇定價策略定價策略成本效益

12、成本效益經(jīng)營杠桿經(jīng)營杠桿外包聯(lián)盟外包聯(lián)盟價格價格數(shù)量數(shù)量成本（固定與變動）成本（固定與變動）稅后利潤稅后利潤2.公司財務(wù)管理的基本活動企業(yè)系統(tǒng)：經(jīng)營決策（續(xù)）價格價格數(shù)量數(shù)量成本（固定與變動）成本（固定與變動）稅后利潤稅后利潤主要計量指標主要計量指標營業(yè)比率營業(yè)比率貢獻分析貢獻分析作業(yè)分析作業(yè)分析有效性指標有效性指標標桿標桿2.公司財務(wù)管理的基本活動企業(yè)系統(tǒng)：籌資決策主要業(yè)務(wù)戰(zhàn)略主要業(yè)務(wù)戰(zhàn)略利潤分配利潤分配向股東支付股利向股東支付股利向債權(quán)人支付利息向債權(quán)人支付利息留存再投資留存再投資資本結(jié)構(gòu)目標資本結(jié)構(gòu)目標權(quán)益資本種類權(quán)益資本種類表外融資表外融資財務(wù)杠桿財務(wù)杠桿風險收益權(quán)衡風險收益權(quán)衡股利股

13、利稅后利潤稅后利潤利息（納稅利息（納稅調(diào)整后）調(diào)整后）留存收益留存收益股東權(quán)益股東權(quán)益 長期債務(wù)長期債務(wù)表外融資表外融資潛在融資潛在融資2.公司財務(wù)管理的基本活動企業(yè)系統(tǒng)：籌資決策（續(xù)）股利股利稅后利潤稅后利潤利息（納稅利息（納稅調(diào)整后）調(diào)整后）留存收益留存收益股東權(quán)益股東權(quán)益 長期債務(wù)長期債務(wù)表外融資表外融資潛在融資潛在融資主要計量指標主要計量指標每股盈余每股盈余每股現(xiàn)金流量每股現(xiàn)金流量支付的股利支付的股利利息保障程度利息保障程度股東權(quán)益回報率股東權(quán)益回報率資本回報率資本回報率資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率到期債務(wù)到期債務(wù)資本成本資本成本股東總回報股東總回報2.公司財務(wù)管理的基本活動 流動負債流動負債

14、 長期負債長期負債 股東權(quán)益股東權(quán)益 負債與權(quán)益負債與權(quán)益 收入收入 減：減： 銷售成本銷售成本 毛利毛利 減：減： 經(jīng)營費用經(jīng)營費用 減：減： 營業(yè)利潤（虧損）營業(yè)利潤（虧損） 減：減： 所得稅所得稅 凈利潤（虧損）凈利潤（虧損） 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn) 總資產(chǎn)總資產(chǎn) 負債與權(quán)益負債與權(quán)益 損益表損益表資產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表投資決策投資決策經(jīng)營決策經(jīng)營決策籌資決策籌資決策 在所有的資產(chǎn)投在所有的資產(chǎn)投資增加屬于現(xiàn)金運資增加屬于現(xiàn)金運用；用； 所有的資產(chǎn)投資所有的資產(chǎn)投資現(xiàn)金收回屬于現(xiàn)金現(xiàn)金收回屬于現(xiàn)金來源。來源。 營利性經(jīng)營屬于現(xiàn)營利性經(jīng)營屬于現(xiàn)金來源；金

15、來源； 虧損性經(jīng)營消耗系虧損性經(jīng)營消耗系統(tǒng)現(xiàn)金會計增記或減統(tǒng)現(xiàn)金會計增記或減記不影響現(xiàn)金，他們記不影響現(xiàn)金，他們對利潤的影響必須加對利潤的影響必須加以調(diào)整。以調(diào)整。 賒購與新的融資賒購與新的融資（增加負債和股東（增加負債和股東權(quán)益）屬于現(xiàn)金來權(quán)益）屬于現(xiàn)金來源；源； 現(xiàn)金支付股利、現(xiàn)金支付股利、償還債務(wù)和資本抽償還債務(wù)和資本抽回屬于現(xiàn)金運用。回屬于現(xiàn)金運用。財務(wù)報告結(jié)構(gòu)與管理決策財務(wù)報告結(jié)構(gòu)與管理決策資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表內(nèi)容5. 4.集團公司財務(wù)管理必能體系及其功能集團公司財務(wù)管理必能體系及其功能3.2.公司財務(wù)管理的基本活動公司財務(wù)管理的基本活動1.公司的財務(wù)視角透視公司的財務(wù)視角透視1.進

16、一步通過財務(wù)報告了解企業(yè)進一步通過財務(wù)報告了解企業(yè)公司財務(wù)體系的功能分析公司財務(wù)體系的功能分析3. 進一步通過財務(wù)報告了解企業(yè) 財務(wù)報告的主要構(gòu)成部分 財務(wù)報表的三種主要報表1. 資產(chǎn)負債表2. 利潤表3. 現(xiàn)金流量表4. 所有者權(quán)益變動表5. 報表附注6. 審計報告273.1 財務(wù)報表的主要構(gòu)成部分28財務(wù)報表：反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況的一套表格。293.2 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表通俗的來講，就是把公司擁有的所有東西（資產(chǎn)）、公司欠別人的所有東西（負債）、以及屬于股東的所有東西（股東權(quán)益、或者凈資產(chǎn)）用一定的順序在一張表格中列出來，從而形成的一張財務(wù)表格。恒等式：資產(chǎn) =

17、負債 + 股東權(quán)益資產(chǎn)負債表是“時點報表”因為公司經(jīng)營是一個動態(tài)變化的過程，在不同的時間點，公司的資產(chǎn)和負債都是不一樣的，因此，資產(chǎn)負債表是一個“時點報表”，因此，在編制和閱讀資產(chǎn)負債表時，一定要注意表格的時間點，如“2012 年12月31 日資產(chǎn)負債表”。30資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債負債長期負債所有者權(quán)益(凈資產(chǎn)）所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人所有者資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資金占用資金來源=“時點報表”31資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)32MM3334資產(chǎn)負債表示例資產(chǎn)負債表示例會企0 1 表填報單位：單位：元資 產(chǎn)資 產(chǎn)行次行次期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益行次

18、行次期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流動負債：流動負債： 貨幣資金1 短期借款68 短期投資2 應(yīng)付票據(jù)69 應(yīng)收票據(jù)3 應(yīng)付帳款70 應(yīng)收帳款6 預(yù)收帳款71 預(yù)付帳款8 應(yīng)付工資72 存貨10 應(yīng)付福利費73 應(yīng)交稅金75 流動資產(chǎn)合計31 流動負債合計100長期投資：長期負債： 長期股權(quán)投資32 長期借款101 長期債券投資34 應(yīng)付債券102長期投資合計38 長期應(yīng)付款103固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價39 長期負債合計110 減：累計折舊40 負債合計負債合計114 固定資產(chǎn)凈值41 工程物資44所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 在建工程45 實收資本（或股本）115 減：已歸還投

19、資116 固定資產(chǎn)合計50 實收資本（或股本）凈額117無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 資本公積118 無形資產(chǎn)51 盈余公積119 長期待攤費用52 其中：法定公益金120 其他長期資產(chǎn)53 未分配利潤121 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計：122無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計60資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計67負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計：負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計：135 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 年 月 日3.3 利潤表 利潤表 又稱為損益表，揭示了一個公司在一定的時期內(nèi)（通常指一個會計區(qū)間，如月度、季度、半年度和年度）收入有多少，支出和費用有多少。 利潤表遵循的等式：利潤 = 收入 成本費用 利潤表也解釋

20、了公司的收入來自于哪些方面，支出和費用都用在哪些方面。利潤表是區(qū)間報表在看利潤表時，需要注意利潤表的會計區(qū)間，即它反映的是哪一段時間內(nèi)的經(jīng)營情況。.通俗的來講，利潤表是用來告訴我們，企業(yè)在某一段時間內(nèi)，錢是怎么賺的，又是怎么花的，最終是盈利了還是虧損了。35M36利潤表結(jié)構(gòu)利潤表結(jié)構(gòu)37稅后凈利潤的計算凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤投資收益+營業(yè)外收支凈額+銷售利潤=管理費用-財務(wù)費用-銷售成本=銷售收入-銷售稅金銷售費用-3839 會計衡等式：收入-費用=利潤（或虧損） 企會02表編制單位：2000年1 2月單位：元項 目項 目行次行次本期數(shù)本期數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入一、主營

21、業(yè)務(wù)收入1256,434.36256,434.363,645,418.653,645,418.65 減：主營業(yè)務(wù)成本4135,645.251,656,764.89 減：主營業(yè)務(wù)稅金及附加515,027.06186,543.65二、主營業(yè)務(wù)利潤二、主營業(yè)務(wù)利潤10105,762.05105,762.051,802,110.111,802,110.11 加：其他業(yè)務(wù)利潤115,646.0045,213.64 減：營業(yè)費用1435,645.28451,321.45 管理費用1543,455.00546,853.51 財務(wù)費用161,458.0025,641.00三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤1830,84

22、9.7730,849.77823,507.79823,507.79 加：投資收益192,356.003,564.00 營業(yè)外收入23156.002,156.00 減：營業(yè)外支出252,656.008,621.00四、利潤總額四、利潤總額2730,705.7730,705.77820,606.79820,606.79 減：所得稅289,852.56256,532.56五、凈利潤五、凈利潤3020,853.2120,853.21564,074.23564,074.23利潤表3.4 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量 是指企業(yè)在某一期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。 例如：銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、收回投資、

23、借入資金等，都會有現(xiàn)金的流入和流出。 現(xiàn)金流量表 就是跟蹤和記錄公司現(xiàn)金使用情況的一張報表。 它反映公司在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的具體情況（通常是在一個會計周期內(nèi)，如季度、半年度和年度內(nèi)）。 現(xiàn)金流量：又稱為企業(yè)的血液40 企業(yè)運營活動分三類：1. 經(jīng)營活動2. 投資活動3. 籌資活動 現(xiàn)金流量表：對這三大類活動現(xiàn)金流量（流入和流出）進行記錄?，F(xiàn)金流量表: 區(qū)間報表現(xiàn)金流量表是區(qū)間報表，也是一個過程和結(jié)果報表（同利潤表一樣）3.4 現(xiàn)金流量表4142現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金流量凈額3.4 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的構(gòu)成原理M43各類現(xiàn)金流入和流出銷售商品和提供勞務(wù)營業(yè)活動現(xiàn)金流

24、入購買商品和支付勞務(wù)銷售及管理費用所得稅營業(yè)活動現(xiàn)金流出收回投資取得利息、股利或利潤出售固定資產(chǎn)投資活動現(xiàn)金流入發(fā)行股票取得權(quán)益性投資發(fā)行債券或取得借款籌資活動現(xiàn)金流入購建固定資產(chǎn)和并購支出長期權(quán)益與債權(quán)投資投資活動現(xiàn)金流出償還長期或短期借款分配股利和利潤償還借款利息籌資活動現(xiàn)金流出現(xiàn) 金44現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 量量 表表 結(jié)結(jié) 構(gòu)構(gòu)項 目金 額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流入 投資活動現(xiàn)金流出投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 融資活動現(xiàn)金流入 融資活動現(xiàn)金流出籌資活動

25、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額454647（1）公司的現(xiàn)金是如何流動的（示意圖）公司的現(xiàn)金是如何流動的（示意圖）48（2）現(xiàn)金流量表構(gòu)成原理）現(xiàn)金流量表構(gòu)成原理49（3）凈利潤與現(xiàn)金流的關(guān)系）凈利潤與現(xiàn)金流的關(guān)系50（4）凈利潤與現(xiàn)金流的關(guān)系）凈利潤與現(xiàn)金流的關(guān)系引起現(xiàn)金流量與利潤差異原因 兩張表編制基礎(chǔ)不同： 權(quán)責發(fā)生制和現(xiàn)金實現(xiàn)制的區(qū)別 表現(xiàn)為期間差異：1. 當期取得收入，但沒有相應(yīng)現(xiàn)金流入；2. 當期現(xiàn)金流入，但不是企業(yè)當期收入；3. 當期發(fā)生費用，但沒有相應(yīng)現(xiàn)金流出；4. 當期現(xiàn)金支出，但不是當期費用或損失；51三大報表之間的勾稽關(guān)系三大報表

26、之間的勾稽關(guān)系523.5 財務(wù)報表附注 財務(wù)報表附注 是對基本財務(wù)報表內(nèi)容的補充說明。 作用： 因為基本財務(wù)報表的內(nèi)容和格式具有一定的固定性，只能夠提供定量的匯總信息，還有大量的非定量信息或者更詳細的信息無法在基本財務(wù)報表中表達和反映出來，這就需要依靠報表附注提供補充說明。53財務(wù)報表附注的例子2012年貴州茅臺報表附注示例54556.審計報告56為什么需為什么需要審計？要審計？內(nèi)容5. 4.集團公司財務(wù)管理必能體系及其功能集團公司財務(wù)管理必能體系及其功能3.2.公司財務(wù)管理的基本活動公司財務(wù)管理的基本活動1.公司的財務(wù)視角透視公司的財務(wù)視角透視1.進一步通過財務(wù)報告了解企業(yè)進一步通過財務(wù)報告

27、了解企業(yè)公司財務(wù)體系的功能分析公司財務(wù)體系的功能分析4.公司財務(wù)體系的功能基本功能基本功能 從價值的角度對融資行為、投資行為和經(jīng)營行為進行管理就從價值的角度對融資行為、投資行為和經(jīng)營行為進行管理就屬于財務(wù)體系的基本功能。屬于財務(wù)體系的基本功能。 用價值描述的、特定時點的企業(yè)的資用價值描述的、特定時點的企業(yè)的資源狀況源狀況-權(quán)責平衡功能權(quán)責平衡功能表體現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營行為、投資行為和融表體現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營行為、投資行為和融資行為方面的貨幣結(jié)算狀況資行為方面的貨幣結(jié)算狀況造血功能造血功能 資源配置與利用結(jié)果的價值描述資源配置與利用結(jié)果的價值描述創(chuàng)創(chuàng)生價值功能生價值功能以價值形式提供業(yè)務(wù)（資源）流程信息以價

28、值形式提供業(yè)務(wù)（資源）流程信息決策支持功能決策支持功能1234資產(chǎn)負債表視角資產(chǎn)負債表視角現(xiàn)金流量表視角現(xiàn)金流量表視角利潤表視角利潤表視角信息系統(tǒng)視角信息系統(tǒng)視角4.公司財務(wù)體系的功能財務(wù)體系的決策功能對信息功能的補充財務(wù)體系的決策功能對信息功能的補充 財務(wù)體系的信息功能之所以完整，還在于企業(yè)的財務(wù)決策功財務(wù)體系的信息功能之所以完整，還在于企業(yè)的財務(wù)決策功能不斷補充企業(yè)進一步?jīng)Q策所必須的信息。能不斷補充企業(yè)進一步?jīng)Q策所必須的信息。成本定價、轉(zhuǎn)移定價、關(guān)聯(lián)交易定價、產(chǎn)品定價成本定價、轉(zhuǎn)移定價、關(guān)聯(lián)交易定價、產(chǎn)品定價以及應(yīng)計項定價等。以及應(yīng)計項定價等。涉及復(fù)雜的決策，與其他定價系統(tǒng)特別是成本涉及復(fù)

29、雜的決策，與其他定價系統(tǒng)特別是成本定價和轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)交叉。定價和轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)交叉。 非常復(fù)雜而且與其他定價系統(tǒng)形成交叉的體系。非常復(fù)雜而且與其他定價系統(tǒng)形成交叉的體系。 提供內(nèi)部的資本（資金）流動及其成本等信息提供內(nèi)部的資本（資金）流動及其成本等信息 1234內(nèi)部定價系統(tǒng)內(nèi)部定價系統(tǒng)納稅籌劃系統(tǒng)納稅籌劃系統(tǒng)薪酬與福利系統(tǒng)薪酬與福利系統(tǒng)國際業(yè)務(wù)財務(wù)體系國際業(yè)務(wù)財務(wù)體系5內(nèi)部資本市場體系內(nèi)部資本市場體系涉及國際性業(yè)務(wù)的特殊財務(wù)問題，如幣種、涉及國際性業(yè)務(wù)的特殊財務(wù)問題，如幣種、匯率、外匯管制、匯兌結(jié)算等匯率、外匯管制、匯兌結(jié)算等 財務(wù)體系的控制功能對信息功能的補充財務(wù)體系的控制功能對信息功能的補充

30、 控制功能就其實質(zhì)來說也就是一種決策實施功能。其依據(jù)是以企業(yè)財務(wù)制控制功能就其實質(zhì)來說也就是一種決策實施功能。其依據(jù)是以企業(yè)財務(wù)制度和企業(yè)經(jīng)營目標為基礎(chǔ)的財務(wù)控制目標。度和企業(yè)經(jīng)營目標為基礎(chǔ)的財務(wù)控制目標。以財務(wù)制度為依據(jù)的控制是合規(guī)控制，目的是確保財務(wù)系統(tǒng)的功能可靠性。以財務(wù)制度為依據(jù)的控制是合規(guī)控制，目的是確保財務(wù)系統(tǒng)的功能可靠性。以經(jīng)營目標為依據(jù)的控制是財務(wù)目標控制，目的是保證財務(wù)系統(tǒng)運動方向以經(jīng)營目標為依據(jù)的控制是財務(wù)目標控制，目的是保證財務(wù)系統(tǒng)運動方向的正確性。的正確性。財務(wù)合規(guī)控制與財務(wù)目標控制的有機結(jié)合產(chǎn)生了融入風險管理內(nèi)容的內(nèi)部財務(wù)合規(guī)控制與財務(wù)目標控制的有機結(jié)合產(chǎn)生了融入風險

31、管理內(nèi)容的內(nèi)部控制系統(tǒng)。控制系統(tǒng)。 財務(wù)體系控制功能對體系自身的調(diào)節(jié)控制活動不斷產(chǎn)生出對進一步?jīng)Q策有財務(wù)體系控制功能對體系自身的調(diào)節(jié)控制活動不斷產(chǎn)生出對進一步?jīng)Q策有重要影響的信息，需要在財務(wù)信息系統(tǒng)中加以記錄，分析并報告。例如：重要影響的信息，需要在財務(wù)信息系統(tǒng)中加以記錄，分析并報告。例如：關(guān)聯(lián)交易信息、資產(chǎn)重估信息、財務(wù)或會計環(huán)境以及政策變化信息等。關(guān)聯(lián)交易信息、資產(chǎn)重估信息、財務(wù)或會計環(huán)境以及政策變化信息等。 4.公司財務(wù)體系的功能內(nèi)容5. 4.集團公司財務(wù)管理必能體系及其功能集團公司財務(wù)管理必能體系及其功能3.2.公司財務(wù)管理的基本活動公司財務(wù)管理的基本活動1.公司的財務(wù)視角透視公司的財

32、務(wù)視角透視1.進一步通過財務(wù)報告了解企業(yè)進一步通過財務(wù)報告了解企業(yè)公司財務(wù)體系的功能分析公司財務(wù)體系的功能分析財務(wù)體系職能規(guī)劃及其功能有效性財務(wù)體系職能規(guī)劃及其功能有效性5.集團公司財務(wù)職能體系財務(wù)體系的職能劃分財務(wù)體系的職能劃分 按照上述對企業(yè)財務(wù)體系的基本功能分析，可把財務(wù)體系劃按照上述對企業(yè)財務(wù)體系的基本功能分析，可把財務(wù)體系劃分為三大職能系統(tǒng)：分為三大職能系統(tǒng)：企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)企業(yè)大資金管理系統(tǒng)（也可成為大司庫系統(tǒng)）企業(yè)大資金管理系統(tǒng)（也可成為大司庫系統(tǒng)）企業(yè)財務(wù)風險控制系統(tǒng)。企業(yè)財務(wù)風險控制系統(tǒng)。 財務(wù)體系職能規(guī)劃及其功能有效性財務(wù)體系職能規(guī)劃及其功能有效性5.集團公

33、司財務(wù)職能體系財務(wù)信息系統(tǒng)及其有效性財務(wù)信息系統(tǒng)及其有效性企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)部分是會計信息系統(tǒng)，執(zhí)行全部的企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)部分是會計信息系統(tǒng)，執(zhí)行全部的基礎(chǔ)會計職能?；A(chǔ)會計職能。按照前面的分析，要具備三大性質(zhì)：按照前面的分析，要具備三大性質(zhì)：全面性（完備性）全面性（完備性）- -理想狀況是提供與企業(yè)價值相關(guān)的全理想狀況是提供與企業(yè)價值相關(guān)的全部已發(fā)生經(jīng)濟事項的信息。部已發(fā)生經(jīng)濟事項的信息。 及時性及時性- -理想狀況是提供跟蹤業(yè)務(wù)流程價值變化的即時信理想狀況是提供跟蹤業(yè)務(wù)流程價值變化的即時信息。息。準確性準確性- -理想狀況是提供資源（資產(chǎn)）的即時重置價值理想狀況是提供資源（資產(chǎn)）

34、的即時重置價值（價格）。（價格）。 財務(wù)體系職能規(guī)劃及其功能有效性財務(wù)體系職能規(guī)劃及其功能有效性5.集團公司財務(wù)職能體系資金管理系統(tǒng)及其有效性資金管理系統(tǒng)及其有效性資金管理系統(tǒng)實質(zhì)上是企業(yè)的價值管理系統(tǒng)或資本管理系統(tǒng)，資金管理系統(tǒng)實質(zhì)上是企業(yè)的價值管理系統(tǒng)或資本管理系統(tǒng)，也可以稱為企業(yè)的（大）司庫管理系統(tǒng)。也可以稱為企業(yè)的（大）司庫管理系統(tǒng)。涉及企業(yè)價值決策的全部問題都和這一資金管理系統(tǒng)有關(guān)，涉及企業(yè)價值決策的全部問題都和這一資金管理系統(tǒng)有關(guān)，但這一系統(tǒng)的主線則始終是對應(yīng)于企業(yè)業(yè)務(wù)流程的價值流程管但這一系統(tǒng)的主線則始終是對應(yīng)于企業(yè)業(yè)務(wù)流程的價值流程管理。理。按照對資金管理最廣義的理解，一個（大

35、）資金管理系統(tǒng)，按照對資金管理最廣義的理解，一個（大）資金管理系統(tǒng)，要對如下四大決策體系發(fā)揮決策支持和從財務(wù)方面進行管理的要對如下四大決策體系發(fā)揮決策支持和從財務(wù)方面進行管理的作用，包括：作用，包括：投資決策、融資決策、經(jīng)營決策、分配或補償決策、納稅投資決策、融資決策、經(jīng)營決策、分配或補償決策、納稅籌劃等。籌劃等。 5.集團公司財務(wù)職能體系投資者關(guān)系投資者關(guān)系信用管理信用管理債務(wù)管理債務(wù)管理納稅籌劃納稅籌劃政府政府/公眾關(guān)系公眾關(guān)系股權(quán)管理股權(quán)管理現(xiàn)現(xiàn) 金金公司治理公司治理管理層管理層企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略子公司子公司資資 本本 市市 場場大資金管理大資金管理/ /風風險控制險控制股東股東債權(quán)人債權(quán)人社會公益社會公益生態(tài)環(huán)境生態(tài)環(huán)境政府政府稅收稅收監(jiān)管監(jiān)管產(chǎn)品存貨產(chǎn)品存貨中間產(chǎn)品存貨中間產(chǎn)品存貨原材料存貨原材料存貨無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)關(guān)鍵設(shè)備關(guān)鍵設(shè)備