成本核算及成本管理

1、1二零零九年五月十六日二零零九年五月十六日主講人：朱灝主講人：朱灝上海冶金礦山機械廠舉辦二期中層干部培訓班上海冶金礦山機械廠舉辦二期中層干部培訓班成本管理現(xiàn)狀案例目錄2第一部分第一部分 公司基本現(xiàn)狀公司基本現(xiàn)狀第二部分第二部分 目前成本管理模式及問題目前成本管理模式及問題第三部分第三部分 正在進行中的成本管理改進正在進行中的成本管理改進目錄3第一部分第一部分 公司基本現(xiàn)狀公司基本現(xiàn)狀q業(yè)務特點q生產(chǎn)單位q生產(chǎn)工藝流程q生產(chǎn)作業(yè)特點第二部分 目前成本管理模式及問題第三部分 正在進行中的成本管理改進業(yè)務特點4上海電機廠的產(chǎn)品以訂貨生產(chǎn)、單件小批量或多品種小批量離散型上海電機廠的產(chǎn)品以訂貨生產(chǎn)、單件

2、小批量或多品種小批量離散型生產(chǎn)方式。生產(chǎn)方式。定貨生產(chǎn)（對應：批量生產(chǎn)）定貨生產(chǎn)（對應：批量生產(chǎn)）單件小批定貨生產(chǎn): 單件小批專用產(chǎn)品的生產(chǎn)多品種中小批量生產(chǎn)單件小批定貨生產(chǎn)的主要特征單件小批定貨生產(chǎn)的主要特征訂單的隨機性產(chǎn)品的專用性生產(chǎn)的一次性產(chǎn)品六大類產(chǎn)品，但規(guī)格多產(chǎn)品六大類產(chǎn)品，但規(guī)格多大型交流、中型直流中型交流、中型直流高速發(fā)電機（交流）汽論發(fā)電機業(yè)務特點決定了實際成本核算的復雜性業(yè)務特點決定了實際成本核算的復雜性生產(chǎn)單位5基本生產(chǎn)單位基本生產(chǎn)單位：指直接從事基本產(chǎn)品生產(chǎn)，實現(xiàn)基本生產(chǎn)過程的生產(chǎn)單位。 如：先行車間先行車間、成品車間成品車間輔助生產(chǎn)單位輔助生產(chǎn)單位：指為基本生產(chǎn)提供輔助

3、產(chǎn)品和勞務， 實現(xiàn)輔助生產(chǎn)過程 的生產(chǎn)單位。如：生產(chǎn)保障部生產(chǎn)保障部、工具分廠工具分廠生產(chǎn)服務單位生產(chǎn)服務單位：指為基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)服務的單位。如：運輸部門運輸部門、 倉庫倉庫、質(zhì)量保證部質(zhì)量保證部（試驗試驗與計量檢驗部門計量檢驗部門）生產(chǎn)技術部門生產(chǎn)技術部門：指為企業(yè)生產(chǎn)提供技術保證與服務，（并負責新產(chǎn)品 試制工作的部門）。如：技術部技術部（研究所研究所、設計處設計處、工藝處工藝處）公司是典型的制造型企業(yè)，各部門一應俱全，成本管理復雜。公司是典型的制造型企業(yè)，各部門一應俱全，成本管理復雜。生產(chǎn)工藝流程6主要生產(chǎn)工藝主要生產(chǎn)工藝( (序序) )流程如下，工藝復雜，且大多是自制半成品，進行流程

4、如下，工藝復雜，且大多是自制半成品，進行裝配。裝配。精車軸定子定子轉子鐵心轉子鐵心矽鋼片沖片焊接鋼板加工油漆金加工被套鐵心被套鐵心理疊壓焊接清理嵌線嵌線套機座套機座線圈線圈線材繞制初包 拉形復形烘壓包扎焊接穿籠條中頻焊清理定子鐵心定子鐵心裝配矽鋼片沖片焊接理疊壓整形清理加熱鍛件粗車探傷粗車探傷預熱預熱裝配焊接裝配焊接熱處理探傷熱套鐵心熱套鐵心套軸精車外圓 噴漆校正裝風扇裝風扇再校正再校正轉子轉子剪沖廠剪沖廠結構件廠結構件廠結構件廠結構件廠剪沖廠剪沖廠線圈廠線圈廠軸承軸承端蓋端蓋冷卻器冷卻器出線盒出線盒成品分廠成品分廠結構件廠結構件廠總裝總裝試驗測試試驗測試油漆油漆裝箱裝箱倉庫倉庫成品分廠成品分

5、廠工藝流程工藝流程示意圖示意圖生產(chǎn)作業(yè)特點7推動型生產(chǎn)作業(yè)系統(tǒng)推動型生產(chǎn)作業(yè)系統(tǒng)典型推動型生產(chǎn)作業(yè)，計劃預計下道工序所需要東西，將推動到那里。典型推動型生產(chǎn)作業(yè)，計劃預計下道工序所需要東西，將推動到那里。生產(chǎn)計劃由制造部統(tǒng)一下發(fā)到各工藝車間，各車間根據(jù)制造部計劃預計下道工序所需要東西進行生產(chǎn)，一般是提前完成等待或送到下一工序。時間效率管理粗放。1.各工藝車間批量生產(chǎn)或利用各流程之間的在制品，有大量的半成品存放（已完工）進料在制品工序A工序B工序C成品在制品生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃目錄8前言 項目說明第一部分 公司基本現(xiàn)狀第二部分第二部分 目前成本管理模式及問題目前成本管理模式及問題成本管理模式成本管理

6、組織成本核算方法成本管理中的問題第三部分 正在進行中的成本管理改進成本管理模式9目前使用訂單定額成本管理模式，由于成本核算依然是傳統(tǒng)的手工目前使用訂單定額成本管理模式，由于成本核算依然是傳統(tǒng)的手工核算方式，定額成本管理作用未能得到發(fā)揮，只是起到了簡化成本核算方式，定額成本管理作用未能得到發(fā)揮，只是起到了簡化成本核算的作用，具體成本核算方法如下核算的作用，具體成本核算方法如下：以訂單作為成本核算的基本單位；以定額成本法進行成本核算管理；產(chǎn)成品定額成本使用分步結轉法進行成本核算；與定額成本的差異使用平行接轉法，直接結轉到完工產(chǎn)品材料價格差異在完工訂單和原材料中按比例分攤成本差異在完工成品和在產(chǎn)品之

7、間分配。按月進行分攤材料采購價格差異和車間成本差異，結算實際成本；費用采用預算管理模式工廠制造成本定額成本成本差異材料成本差異（價格差異）裝箱費工廠制造成本定額成本成本差異材料成本差異（價格差異）裝箱費成本管理模式10成本管理成本管理費用管理費用管理產(chǎn)品成本管理產(chǎn)品成本管理管理單位管理單位核算方法核算方法定額成本定額成本分步結轉分步結轉差異分攤差異分攤材料材料半成品半成品產(chǎn)成品產(chǎn)成品在成品在成品工費工費管理單位管理單位管理方法管理方法預算管理預算管理部門中心部門中心三項費用三項費用制造費用制造費用成本科目成本科目成本中心成本中心產(chǎn)成品產(chǎn)成品原材料原材料材料差異材料差異工費差異工費差異訂單訂單成

8、本管理組織11崗位設置按照產(chǎn)品種類分類；崗位設置按照產(chǎn)品種類分類；職能是簡單手工匯總車間成本信息，按照統(tǒng)一標準分配到工號中。職能是簡單手工匯總車間成本信息，按照統(tǒng)一標準分配到工號中。成本組長成本組長生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本產(chǎn)成品產(chǎn)成品中型直流中型直流中型交流中型交流高速、汽發(fā)高速、汽發(fā)大型機大型機成本科長成本科長費用組長費用組長財務財務倉庫、車間、保障、倉庫、車間、保障、核算員核算員統(tǒng)計員統(tǒng)計員銷售成本銷售成本營業(yè)費用營業(yè)費用管理費用管理費用原材料原材料領料員領料員價格管理組長價格管理組長外協(xié)核價外協(xié)核價外購核價外購核價制造費用制造費用采購部采購部成品倉庫成品倉庫成本核算定額成本法12定額成本定額成本

9、材料定額材料定額BOM表消耗定額計劃價格工費定額工費定額定額工費定額計時工資定額消耗費用設備廠房費用等明細表工藝路線工時定額公司的定額成本分材料定額和工費定額兩個部分。公司的定額成本分材料定額和工費定額兩個部分。材料定額材料定額數(shù)量材料定額材料定額數(shù)量材料定額價格材料定額價格材料定額價格：材料定額價格：2000200020012001年制定的材料計劃價格年制定的材料計劃價格材料定額數(shù)量：材料定額數(shù)量：材料規(guī)格、重量、品質(zhì)（部分老標準）材料規(guī)格、重量、品質(zhì)（部分老標準）工費定額定額工時工費定額定額工時定額費率定額費率定額工時：定額工時：20032003年新制定年新制定定額費率：定額費率：2000

10、2000年制定年制定成本核算材料定額13產(chǎn)成品產(chǎn)成品定子定子轉子轉子軸承軸承其他其他出線盒出線盒冷卻器冷卻器子構件子構件父構件父構件孫構件孫構件A AB BC CE ED D原材料原材料a ab bc ce ed d. . . . . . .根據(jù)物料清單確定產(chǎn)品的物料成本。公司正在完善產(chǎn)品的根據(jù)物料清單確定產(chǎn)品的物料成本。公司正在完善產(chǎn)品的BOMBOM（物（物料清單）。料清單）。成本核算材料價格差異核算14材料價格差異分攤方法：材料價格差異分攤方法： 上月差異余額本月采購差異 上月原材料余額（定額）本月采購 分攤到完工工號的成本材料差異完工工號定額成本本期生產(chǎn)成本差異率本期生產(chǎn)成本差異率 在產(chǎn)

11、品不分攤材料價格差異，等完工時一并分攤差異本期材料差異率本期材料差異率 = =材料價格差異計算方法：材料價格差異計算方法： 材料價格差異（材料實際采購價格材料采購定額價格）采購數(shù)量成本核算成本差異核算15車間成本差異計算方法：車間成本差異計算方法： 定額成本材料定額工費定額 材料定額材料定額用量材料計劃單價 工費定額工藝工時定額工費計劃單價 車間實際制造成本實際材料數(shù)量材料計劃單價 實際工費費用（人工制造費用） 人工實際定額工時費率 制造費用實際費用 成本差異車間實際制造成本定額成本 成本差異材料數(shù)量差異工費效率差異工費價格差異車間成本差異分攤方法：車間成本差異分攤方法： 上月差異余額本月成本

12、差異 上月底生產(chǎn)資金本期投入生產(chǎn)資源 分攤到完工工號的成本差異完工工號定額成本本期成本差異率本期成本差異率 剩余成本差異保留在本期剩余生產(chǎn)資金中。（生產(chǎn)成本成本差異）本期成本差異率本期成本差異率 = =成本管理存在問題核算方法16市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，定額成本管理方法已經(jīng)不能適應管理要求市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，定額成本管理方法已經(jīng)不能適應管理要求原因：原因：1 1、企業(yè)以銷定產(chǎn)的方式，訂單的要求和訂單產(chǎn)品的數(shù)量對成本影響很大，使、企業(yè)以銷定產(chǎn)的方式，訂單的要求和訂單產(chǎn)品的數(shù)量對成本影響很大，使用定額成本法進行核算難以準確反映產(chǎn)品真實成本。用定額成本法進行核算難以準確反映產(chǎn)品真實成本。隨著經(jīng)濟

13、市場化進程加快、技術快速進步（技術、設備、工具），長期穩(wěn)定的產(chǎn)成品、半成品的定額成本難以作為成本核算基礎，應每年進行調(diào)整，但這樣工作量太大，難以實現(xiàn)。定額成本與實際成本的成本差異，很難科學分攤到實際的產(chǎn)品中。為簡單易行，公司簡化成本差異分攤方法，在產(chǎn)品不分攤材料價格差異，計算本期成本差異率時，忽略本期投入資金和相應的差異。2 2、成本是企業(yè)核心競爭力的一個重要因素，準確成本核算對決策非常重要。、成本是企業(yè)核心競爭力的一個重要因素，準確成本核算對決策非常重要。成本核算管理核算方法17 項目方法成本計算對象 成本計算期限 完工與在產(chǎn)品間是否需分配 適用范圍 訂單法訂單法 （分批法）（分批法）每批或

14、每件產(chǎn)品 不定期 通常不需要 產(chǎn)品復雜的單件、小批生產(chǎn)類型如：重型機床制造 分步法分步法 （逐步分步）（逐步分步）（平行分步）（平行分步）產(chǎn)成品及其各生產(chǎn)成品及其各生產(chǎn)階段的成本產(chǎn)階段的成本 按月定期按月定期 需要需要 產(chǎn)品復雜的大批量生產(chǎn)類型產(chǎn)品復雜的大批量生產(chǎn)類型如汽車、發(fā)動機、拖拉機等如汽車、發(fā)動機、拖拉機等 定額法定額法 事先制定好產(chǎn)品及零部件的定額成本 費用發(fā)生時隨時計算實際成本與定額之間差異 需要 有條件的大批大量生產(chǎn)企業(yè) 以前在軟件信息系統(tǒng)不發(fā)達時，為簡化成本核算的工作量，采用訂單產(chǎn)以前在軟件信息系統(tǒng)不發(fā)達時，為簡化成本核算的工作量，采用訂單產(chǎn)品定額法，使成本管理的功能難以發(fā)揮。

15、品定額法，使成本管理的功能難以發(fā)揮?，F(xiàn)代軟件信息系統(tǒng)快速發(fā)展，復雜產(chǎn)品采用分步實際成本核算法進行核現(xiàn)代軟件信息系統(tǒng)快速發(fā)展，復雜產(chǎn)品采用分步實際成本核算法進行核算已經(jīng)成為現(xiàn)實。算已經(jīng)成為現(xiàn)實。目前：訂單定額成本逐步結轉（差異結轉用平行分步）核算方法。目前：訂單定額成本逐步結轉（差異結轉用平行分步）核算方法。建議以后：實行訂單建議以后：實行訂單實際成本實際成本逐步結轉核算方法逐步結轉核算方法成本管理存在問題成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計18 公司的信息系統(tǒng)較多，各部門有自己購買或開發(fā)的信息系統(tǒng)。公司的信息系統(tǒng)較多，各部門有自己購買或開發(fā)的信息系統(tǒng)。 各業(yè)務數(shù)據(jù)庫不統(tǒng)一，不能接口共享各業(yè)務數(shù)據(jù)庫不統(tǒng)一，不能接口共享

16、, ,都變成信息孤島、部都變成信息孤島、部門之間信息傳遞是門之間信息傳遞是手工單向傳遞為主，效率低下，差錯不斷手工單向傳遞為主，效率低下，差錯不斷，導致帳、物不符的事情時有發(fā)生，成本計算數(shù)據(jù)與實際不符。導致帳、物不符的事情時有發(fā)生，成本計算數(shù)據(jù)與實際不符。 由于產(chǎn)品生產(chǎn)周期長，料單結算時間長，由于產(chǎn)品生產(chǎn)周期長，料單結算時間長，延期結算多延期結算多，延期，延期結算料單結算料單月底只有核算，沒有跟蹤統(tǒng)計核對制度月底只有核算，沒有跟蹤統(tǒng)計核對制度； 部分內(nèi)控制度不完善，批準權、執(zhí)行權、監(jiān)督權不能分立。部分內(nèi)控制度不完善，批準權、執(zhí)行權、監(jiān)督權不能分立。如：采購與原料倉庫、采購與制造，倉庫與制造，銷

17、售業(yè)務如：采購與原料倉庫、采購與制造，倉庫與制造，銷售業(yè)務與成品倉庫業(yè)務混合，與成品倉庫業(yè)務混合，職能不能分開，數(shù)據(jù)真實性難控制職能不能分開，數(shù)據(jù)真實性難控制。成本管理存在問題采購與付款19采購管理失去控制（內(nèi)控制度不完善）：采購管理失去控制（內(nèi)控制度不完善）：大部分沒有簽定采購合同，付款金額與時間由采購部決定；大部分沒有簽定采購合同，付款金額與時間由采購部決定；采購計劃與采購執(zhí)行由采購部門獨自完成；采購計劃與采購執(zhí)行由采購部門獨自完成；采購數(shù)量、采購時間由采購部自己完成；采購數(shù)量、采購時間由采購部自己完成；供應商選擇由采購部獨立完成；供應商選擇由采購部獨立完成；采購談判與合同（假設有簽定采購

18、合同）由采購部獨自完成；采購談判與合同（假設有簽定采購合同）由采購部獨自完成；采購部自己開出部分物料（非限額）料單采購部自己開出部分物料（非限額）料單采購與倉庫職責都在采購部內(nèi)，庫存水平表面（帳面）看容易控采購與倉庫職責都在采購部內(nèi)，庫存水平表面（帳面）看容易控制，實際失去控制；制，實際失去控制；采購管理中只有價格由采購部外的采購管理中只有價格由采購部外的LOALOA決定，制度本身是完善的。決定，制度本身是完善的。成本管理存在問題領料20倉庫領料管理失去控制（制度本身有缺陷）：倉庫領料管理失去控制（制度本身有缺陷）：發(fā)貨由于發(fā)貨由于料單沒有順序編號料單沒有順序編號，沒有編號跟蹤核對制度，發(fā)貨失

19、去控制，沒有編號跟蹤核對制度，發(fā)貨失去控制料單多開雖有簽字制度，但領導一般對具體事務無法對每個細節(jié)都了解，料單多開雖有簽字制度，但領導一般對具體事務無法對每個細節(jié)都了解，簽字制度往往流于形式（人控不如機控）；重復料單無法控制。簽字制度往往流于形式（人控不如機控）；重復料單無法控制。手工統(tǒng)計料單易出錯；手工統(tǒng)計料單易出錯；缺失或多余料單沒有核查依據(jù)，導致帳實不符；缺失或多余料單沒有核查依據(jù)，導致帳實不符；倉庫庫存，車間物料出現(xiàn)問題時，不找原因，倉庫與車間往往通過料單倉庫庫存，車間物料出現(xiàn)問題時，不找原因，倉庫與車間往往通過料單自由調(diào)節(jié)；自由調(diào)節(jié)；部分物料發(fā)料采用部分物料發(fā)料采用整領整領，整領中存

20、在很多問題，整領中存在很多問題如：鋼板領料就是整領，整領中一部分是預領，預領又沒有跟蹤控制如：鋼板領料就是整領，整領中一部分是預領，預領又沒有跟蹤控制領料數(shù)量沒有嚴格控制，整領鋼板時沒有事先全部確定某幾個工號整領。領料數(shù)量沒有嚴格控制，整領鋼板時沒有事先全部確定某幾個工號整領。整領用后沒有跟蹤控制，多用少用沒有責任，用完就再申領，用料損失整領用后沒有跟蹤控制，多用少用沒有責任，用完就再申領，用料損失失去控制，虧空可能較大。失去控制，虧空可能較大。成本管理存在問題生產(chǎn)21由于目前對機器標準工時及各工段匹配，人員配備沒有科學數(shù)由于目前對機器標準工時及各工段匹配，人員配備沒有科學數(shù)據(jù)，導致產(chǎn)品生產(chǎn)周

21、期不準確，保證正常生產(chǎn)的最少在制品數(shù)據(jù)，導致產(chǎn)品生產(chǎn)周期不準確，保證正常生產(chǎn)的最少在制品數(shù)量應該是多少不準確。于是各車間生產(chǎn)資金占用管理只能是粗量應該是多少不準確。于是各車間生產(chǎn)資金占用管理只能是粗放管理，沒有依據(jù)去要求車間減少占用資金，產(chǎn)量一旦增大，放管理，沒有依據(jù)去要求車間減少占用資金，產(chǎn)量一旦增大，生產(chǎn)資金更是隨之增大，無法嚴格控制生產(chǎn)資金。生產(chǎn)資金更是隨之增大，無法嚴格控制生產(chǎn)資金。連鎖反應：連鎖反應：車間的生產(chǎn)資金控制不嚴車間的生產(chǎn)資金控制不嚴倉庫為圖方便或為減少庫存，料提前發(fā)給各倉庫為圖方便或為減少庫存，料提前發(fā)給各車間車間庫存較少庫存較少又可以提前購貨又可以提前購貨公司庫存水平居

22、高不下公司庫存水平居高不下車間的生產(chǎn)資金控制不嚴車間的生產(chǎn)資金控制不嚴倉庫為圖方便或為減少庫存，料提前發(fā)給各倉庫為圖方便或為減少庫存，料提前發(fā)給各車間車間生產(chǎn)周期加長生產(chǎn)周期加長部分訂單可能在這部分時間內(nèi)取消部分訂單可能在這部分時間內(nèi)取消部分材部分材料已投入生產(chǎn)料已投入生產(chǎn)或浪費或變成品庫存或浪費或變成品庫存車間的生產(chǎn)資金控制不嚴車間的生產(chǎn)資金控制不嚴成本控制不嚴成本控制不嚴領料多少失去控制領料多少失去控制倉倉庫發(fā)料庫發(fā)料失去控制失去控制采購失去控制采購失去控制舉例：舉例：5 5個月生產(chǎn)周期被延長到個月生產(chǎn)周期被延長到6 6個月：庫存增加個月：庫存增加2020，所有其他資源占用，所有其他資源占

23、用增加增加2020，所有在生產(chǎn)過程中取消訂單數(shù)量的數(shù)量將增加，所有在生產(chǎn)過程中取消訂單數(shù)量的數(shù)量將增加2020。成本管理存在問題定額22問題解決重點難點工時定額機器工時現(xiàn)行定額工時與實際標準工時差額較大生產(chǎn)周期不明確造成生產(chǎn)資金無法控制具有核心價值的業(yè)務沒有充分認識和分析外協(xié)價格表面由LOA審核但只是流于形式標準工時審核阻力大人工工時理順生產(chǎn)流程，減少在線多余料配件工時匹配機器工段匹配市場可采購業(yè)務與廠內(nèi)同業(yè)務加工成本分析，了解工藝價值工段人員配備人機匹配人機匹配BOM清單內(nèi)容整領問題不能及時更新（訂單特殊需求沒有加入清單）制造令開出前得到控制，有人審核、監(jiān)督配件數(shù)量(重量)成本沒有改進制造令

24、開出前得到控制，有人審核、監(jiān)督工費定額目錄23前言 項目說明第一部分 公司基本現(xiàn)狀第二部分 目前成本管理模式及問題第三部分第三部分 正在進行中的成本管理改進正在進行中的成本管理改進 成本管理中的問題與完善 舉例采購業(yè)務流程改進成本管理問題與完善24完善方法完善方法完善方法完善方法完善內(nèi)容完善內(nèi)容加強成本管理組織職能加強成本管理組織職能加強成本分析控制功能預算、執(zhí)行控制、分析完善加強企業(yè)內(nèi)部控制制度加強企業(yè)內(nèi)部控制制度制度上實現(xiàn)三權分立授權控制完善內(nèi)部控制制度審批權執(zhí)行權監(jiān)督權成本管理按業(yè)務流程進成本管理按業(yè)務流程進行管理行管理業(yè)務流程重組部門分工明確業(yè)務人員職責清晰完善公司基礎管理方法完善公司

25、基礎管理方法各具體業(yè)務流程改進成本管理問題與完善25問題問題完善方法完善方法完善內(nèi)容完善內(nèi)容數(shù)據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)統(tǒng)計手工，出錯，效率手工，出錯，效率電腦統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫完善與統(tǒng)一不同職能數(shù)據(jù)庫鏈接數(shù)據(jù)庫分散數(shù)據(jù)庫分散統(tǒng)一結算不及時，偏差結算不及時，偏差電腦同時統(tǒng)計采購采購三權合一，批準、執(zhí)行、監(jiān)督三權合一，批準、執(zhí)行、監(jiān)督三權分立授權控制完善內(nèi)部控制制度付款付款采購部負責采購部負責其他部門通過合同控制財務根據(jù)合同與公司條件安排領料領料部分料單采購部自己開部分料單采購部自己開費用部門自己開并負責輔料由使用部門按預算用整領整領整領必須指明工號料單沒有編號，領料失控料單沒有編號，領料失控順序編號，電腦自動記錄領用

26、狀態(tài)（1-n號）多領必須指明那張重復領料，說明原因并得到審批料單結算不及時，差錯多料單結算不及時，差錯多電腦同時統(tǒng)計系統(tǒng)軟件完善庫存庫存庫存水平高，難以下降庫存水平高，難以下降倉庫職能獨立采購部負責庫存水平倉庫沒有管理直接責任，缺失大倉庫沒有管理直接責任，缺失大倉庫與采購部分離生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)資金占用高，倉庫提前發(fā)料生產(chǎn)資金占用高，倉庫提前發(fā)料取消采購部發(fā)料權建立車間緩沖虛擬倉庫建立車間緩沖虛擬倉庫生產(chǎn)耗用水平高生產(chǎn)耗用水平高BOM重新核定更新完善領料退料制度生產(chǎn)過程中取消訂單，沒有跟蹤生產(chǎn)過程中取消訂單，沒有跟蹤各具體業(yè)務流程改進成本管理總流程26物料物料物料清單物料清單物料需求計劃工藝路線工藝

27、路線生產(chǎn)訂單生產(chǎn)訂單銷售訂單銷售訂單產(chǎn)成品庫存原材料庫存資產(chǎn)折舊員工工資制造費用采購訂單采購訂單采購申請采購申請半成品庫存成本中心成本中心經(jīng)營費用管理費用財務費用銷售采購成本中心成本中心費用申請費用申請產(chǎn)品成本管理組織結構-財務部27成本管理崗位重新整合如下圖，按照成本管理流程分類，成本管理崗位重新整合如下圖，按照成本管理流程分類，加強對成本管理全過程的計劃，控制、分析報告職能，明加強對成本管理全過程的計劃，控制、分析報告職能，明細各崗位職責。細各崗位職責。成本核算組長成本核算組長成本管理組長成本管理組長材料核算材料核算工費核算工費核算成本科長成本科長車間成本管理組車間成本管理組統(tǒng)計員統(tǒng)計員分

28、析報告分析報告費用控制費用控制領料員領料員成本控制成本控制成本計劃成本計劃財財務務車車間間倉倉庫庫采購經(jīng)濟管理組采購經(jīng)濟管理組價格管理組長價格管理組長業(yè)務流程物料內(nèi)容28維護維護物料信息物料信息物料基本信息物料基本信息庫存控制信息庫存控制信息物料計劃信息物料計劃信息物料成本信息物料成本信息倉庫存儲庫位倉庫存儲庫位庫存調(diào)整庫存調(diào)整出入庫事務出入庫事務循環(huán)盤點循環(huán)盤點維護維護庫存余額庫存余額業(yè)務流程采購29PO 1.1 管理和維護管理和維護采購功能采購功能PO 1.2 購買商品和服務購買商品和服務PO 1.3 管理收貨管理收貨子流程和解釋子流程和解釋管理采購功能管理供應商管理供應商協(xié)議和合同維護采

29、購系統(tǒng)檢查商品和服務的來源用采購卡完成采購管理采購申請管理定單收到貨物檢查貨物 (可選)退回貨物 (如果需要)管理收貨管理收貨PO 1.3被批準的定單和供應商供應商提供的商品/服務采購政策和步驟系統(tǒng)進入采購部門供應商申請人收貨人驗貨人存貨采購系統(tǒng)系統(tǒng)中能和應付帳款匹配和以及符合期末結帳的明細期末處理期末處理PO 1.4授權采購政策和步驟系統(tǒng)進入暫估規(guī)則期間結束時間表采購部門采購系統(tǒng)應付帳款總帳PO 1.4 期末處理期末處理檢查未處理的申請和定單,必要時作調(diào)整輸入所有的收貨報告管理預提期間結束制定采購目標,政策,步驟,戰(zhàn)略,計劃和工作方式,并且為用戶所接受購買商品和購買商品和服務服務PO 1.2

30、采購政策和步驟優(yōu)先供應商的詳情協(xié)議詳情采購卡詳情系統(tǒng)進入審核權限申請人申請批準人采購部門定單批準人采購系統(tǒng)供應商采購目標,政策和步驟法律和法規(guī)要求系統(tǒng)進入和授權投標要求供應商選擇和審核標準授權管理和維護管理和維護采購功能采購功能PO 1.1采購部門采購系統(tǒng)重要用戶供應商存貨應付帳款部門供應的問題報告*用戶查詢新產(chǎn)品/服務*要求要求變更可得的供應規(guī)則和協(xié)議詳情最新的采購系統(tǒng)用采購卡完成的采購被取消的申請制定報告期間結束/新期間開始有瑕疵,被損壞和不符貨物退回供應商/存貨商品機會受過訓練的用戶最新的政策和步驟采購申請返回申請人被批準的內(nèi)部申請傳至存貨管理部門調(diào)整后的收貨業(yè)務流程供應商選擇流程30供

31、應商檔案潛在供應商評估標準、方法產(chǎn)能產(chǎn)能品質(zhì)計劃品質(zhì)計劃設定成本設定成本產(chǎn)品范圍產(chǎn)品范圍企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略合作服務合作服務成本結構成本結構時間保證時間保證10%10%20%20%5%5%20%20%20%20%15%15%5%5%5%5%-100%100%采購采購質(zhì)檢質(zhì)檢財務財務采購采購采購采購公司公司財務財務采購采購-100%100%采購部尋找使用部門推薦建立一套供應商選擇規(guī)則，建立一套供應商選擇規(guī)則，業(yè)務流程采購業(yè)務內(nèi)容及分工31一級流程一級流程二級流程二級流程內(nèi)容內(nèi)容負責部門負責部門負責人負責人執(zhí)行部門采購計劃庫存控制種類、數(shù)量、狀態(tài)倉庫保管員生產(chǎn)需求計劃時間、數(shù)量、種類制造部采購部選供應商質(zhì)量最低、最高要求質(zhì)檢部質(zhì)檢員采購部價格價格范圍財務部LOA采購部供應能力數(shù)量、時間、資金采購部采購員采購部談判條款法律法律法律人員采購部付款條件財務部財務部負責人采購部供貨方式采購部采購員采購部簽定合同法律、付款、供貨方式等采購部采購部負責人采購部收料計量、檢驗數(shù)量、質(zhì)量質(zhì)檢部檢驗員入庫統(tǒng)計數(shù)量、質(zhì)量倉庫倉庫統(tǒng)計收貨、管理數(shù)量、質(zhì)量倉庫管理員付款核對、開支付憑證檢收單、合同、發(fā)票財務部付款會計支付公司、金額財務部出納業(yè)務流程采購相關職責分工32類類別別采購類別定義采購類別定義決定決定權權組織組織