連云港市市年級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法oc

1、連云港市市級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法根據(jù)連云港市財政國庫管理改革試行方案和連云港市市級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理試行辦法的有關(guān)規(guī)定制度本辦法。一、連云港市市級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法的原則（一）預(yù)算單位依法履行財政預(yù)算批復(fù)的資金使用權(quán)限和管理職責(zé)。在不改變預(yù)算單位會計主體、財務(wù)管理和會計核算職責(zé)的原則下，預(yù)算單位要嚴格按照市財政局確定的直接支付和授權(quán)支付的資金劃分范圍，安排、使用財政性資金，切實加強財務(wù)管理和會計核算，接受財政和審計的監(jiān)督，提高資金使用效益，確保我市財政國庫管理制度改革試點方案的順利進行。（二）財政部制定并于1998年1月1日起執(zhí)行的財

2、政總預(yù)算會計制度、行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度和現(xiàn)行的建設(shè)單位會計制度繼續(xù)執(zhí)行。因?qū)嵤┴斦鴰旃芾碇贫雀母?，實行財政集中支付后，影響試點單位資金流轉(zhuǎn)發(fā)生變化而引起會計核算辦法改變的，按本辦法執(zhí)行。二、財政總預(yù)算會計財政總預(yù)算會計對通過財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)直接支付的資金和授權(quán)預(yù)算單位支付的預(yù)算內(nèi)資金，根據(jù)財政國庫執(zhí)行機構(gòu)編制的財政支出日/月報表（預(yù)算內(nèi)）和人行國庫支付憑證回單進行賬務(wù)處理時，記：借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）貸：國庫存款三、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)會計（一）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其賬務(wù)核算按財政總預(yù)算會計制度執(zhí)行。根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)核算的特點，

3、在財政總預(yù)算會計制度資產(chǎn)類增設(shè)“財政零余額賬戶用款額度（編號103）”、“單位零余額賬戶用款額度（編號106）”、“預(yù)算外資金存款（編號107）”會計科目；在收入類增設(shè)“財政直接支付用款計劃（編號408）”、“財政授權(quán)支付用款計劃（編號409）”會計科目；在支出類增設(shè)“預(yù)算外支出（編號508）”會計科目?！柏斦阌囝~賬戶用款額度”科目用于財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)按財政國庫管理機構(gòu)批復(fù)下達的預(yù)算內(nèi)用款計劃記錄財政直接支付用款額度及辦理財政直接支付業(yè)務(wù)的核算。本科目借方，記錄財政直接支付用款計劃額度；本科目貸方，記錄當天財政直接支付沖銷數(shù)和年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。“單位零

4、余額賬戶用款額度”科目用于財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)按財政國庫管理機構(gòu)批復(fù)下達的預(yù)算內(nèi)資金用款計劃記錄財政授權(quán)支付用款額度及預(yù)算單位辦理財政授權(quán)支付的業(yè)務(wù)核算。本科目借方，記錄預(yù)算單位財政授權(quán)支付用款計劃額度；本科目貸方，記錄當天財政授權(quán)支付沖銷數(shù)和年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額?！邦A(yù)算外資金存款”科目，用于財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)辦理預(yù)算外資金支付業(yè)務(wù)的核算。本科目借方，記錄預(yù)算外資金撥入數(shù)；本科目貸方，記錄預(yù)算外資金財政直接支付數(shù)和與單位零余額賬戶（預(yù)算外）資金清算數(shù)及年終結(jié)余退回預(yù)算外資金專戶數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。“財政直接支付用款計劃”科目用于財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)按

5、財政國庫管理機構(gòu)批復(fù)下達的用款計劃記錄財政直接支付用款額度的核算。本科目貸方，記錄財政直接支付用款計劃；本科目借方，記錄年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)；年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額?！柏斦跈?quán)支付用款計劃”科目用于財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)按財政國庫管理機構(gòu)批復(fù)下達的用款計劃記錄財政授權(quán)支付用款限額的核算。本科目貸方，記錄財政授權(quán)支付用款計劃；本科目借方，記錄年終支出沖銷數(shù)及額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額?！邦A(yù)算外支出”科目用于財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)核算用預(yù)算外資金收入安排的支出。本科目借方，記錄財政直接支付數(shù)和與單位零余額賬戶（預(yù)算外）資金清算數(shù)；本科目貸方，記錄支出退回數(shù)和沖銷轉(zhuǎn)賬數(shù)。年終，本科目借

6、方余額應(yīng)分別轉(zhuǎn)入“財政直接支付用款計劃（預(yù)算外）”和“財政授權(quán)支付用款計劃（預(yù)算外）”科目沖銷。（二）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)賬務(wù)處理1、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)財政國庫管理機構(gòu)批復(fù)下達的預(yù)算內(nèi)用款計劃，記：借：財政零余額賬戶用款額度單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）貸：財政直接支付用款計劃（預(yù)算內(nèi)）財政授權(quán)支付用款計劃（預(yù)算內(nèi)）2、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)在財政國庫管理機構(gòu)批復(fù)下達的預(yù)算外用款計劃內(nèi)，按實際收到的預(yù)算外資金數(shù)，記：借：預(yù)算外資金存款貸：財政直接支付用款計劃（預(yù)算外）財政授權(quán)支付用款計劃（預(yù)算外）3、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項時，根據(jù)代理銀行“財政直接支付憑證”回單和已與

7、國庫單一賬戶清算完畢的“財政直接支付匯總清算單（預(yù)算內(nèi)）”，按“類”、“款”、“項”分部門登記支出明細賬時，記：借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）直接支付預(yù)算外支出直接支付貸：財政零余額賬戶用款額度預(yù)算外資金存款4、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)對于財政授權(quán)支付的款項，根據(jù)審核無誤，已與國庫單一賬戶和預(yù)算外資金支付專戶清算完畢的“財政授權(quán)支付匯總清算單（預(yù)算內(nèi)/外）”及支付憑證回單，記：借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）授權(quán)支付預(yù)算外支出授權(quán)支付貸：財政零余額賬戶用款額度預(yù)算外資金存款5、財政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬戶填寫錯誤等原因而發(fā)生資金退回財政（單位）零余額賬戶或預(yù)算外資金支付專

8、戶時，記：借：財政（單位）零余額賬戶用款額度預(yù)算外資金存款貸：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）直接支付一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）授權(quán)支付預(yù)算外支出直接支付預(yù)算外支出授權(quán)支付對上述退回仍需要繼續(xù)支付的資金，在核實原因后，重新辦理支付手續(xù)并按上述列支方法進行賬務(wù)處理。6、年終，財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)核對無誤的“財政支出月（年）報表”進行轉(zhuǎn)賬時，記：借：財政直接支付用款計劃（預(yù)算內(nèi)/外）財政授權(quán)支付用款計劃（預(yù)算內(nèi)/外）貸：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）直接支付一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）授權(quán)支付預(yù)算外支出直接支付預(yù)算外支出授權(quán)支付7、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)對12月31日工作日結(jié)束后尚未使用的預(yù)算內(nèi)用款

9、計劃作注銷處理時，記：借：財政直接支付用款計劃（預(yù)算內(nèi)）財政授權(quán)支付用款計劃（預(yù)算內(nèi)）貸：財政零余額賬戶用款額度單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)）8、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)將年底結(jié)余的預(yù)算外資金退回財政預(yù)算外資金專戶時，記：借：財政直接支付用款計劃（預(yù)算外）財政授權(quán)支付用款計劃（預(yù)算外）貸：預(yù)算外資金存款財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)年終應(yīng)當按財政總決算編制要求，根據(jù)審核無誤的預(yù)算單位決算匯編試點單位有關(guān)報表，報財政國庫管理機構(gòu)編制本級財政總決算。四、行政、事業(yè)單位會計根據(jù)財政國庫集中支付管理的要求，在行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度資產(chǎn)類增設(shè)“單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）（行政單位編號107/1

10、08，事業(yè)單位編號103/104）”會計科目?！皢挝涣阌囝~賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）”科目用于預(yù)算單位按財政國庫管理機構(gòu)批復(fù)下達的用款計劃記錄財政授權(quán)支付用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）的核算。本科目借方，記錄財政下達預(yù)算單位的授權(quán)支付用款計劃；本科目貸方，記錄當天財政授權(quán)支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。1、對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行開具的財政直接支付入賬通知書及有關(guān)原始憑證入賬，記：行政單位：借：經(jīng)費支出（庫存材料等）（預(yù)算內(nèi)/外）貸：撥入經(jīng)費財政直接支付預(yù)算外資金收入事業(yè)單位：借：事業(yè)支出（材料等）貸：財政補助收入財政直接支付事業(yè)收入如果財政直接支付部分的支出構(gòu)

11、成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金財政資金由代理銀行支付后，因收款單位的帳號名稱或帳號填寫錯誤等原因而發(fā)生資金退回零余額帳戶時（預(yù)算內(nèi)/外），作相反分錄。對上述退回需要重新支付的資金，在重新辦理支付手續(xù)后按上述列支方法，重新進行帳務(wù)。2、對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行開具的財政授權(quán)支付額度到賬通知書（預(yù)算內(nèi)/外）與財政國庫管理機構(gòu)下達的用款計劃中的“財政授權(quán)支付”數(shù)核對一致后，記：行政單位：借：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）貸：撥入經(jīng)費財政授權(quán)支付預(yù)算外資金收入事業(yè)單位：借：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）貸：財政補助收入財政授權(quán)支付事

12、業(yè)收入3、預(yù)算單位從單位零余額賬戶支付款項時，記：行政單位：借：經(jīng)費支出（庫存材料等）（預(yù)算內(nèi)/外）貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出（材料等）（預(yù)算內(nèi)/外）貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）財政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發(fā)生資金退回財政零余額賬戶時（預(yù)算內(nèi)/外），作相反分錄。對上述退回需要重新支付的資金，在重新辦理支付手續(xù)后按上述列支方法，重新進行賬務(wù)處理。4、預(yù)算單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金時，記：行政單位：借：現(xiàn)金貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）5、年

13、終，預(yù)算單位將尚未使用的財政授權(quán)支付用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）作注銷處理時，記：行政單位：借：撥入經(jīng)費財政授權(quán)支付預(yù)算外資金收入貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）事業(yè)單位：借：財政補助收入財政授權(quán)支付事業(yè)收入貸：單位零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）6、資產(chǎn)類“銀行存款”科目，核算內(nèi)容隨之改變?yōu)轭A(yù)算單位的其他資金收入、以前年度結(jié)余和各項往來款項等。7、實行財政直接支付和授權(quán)支付后，預(yù)算單位資金不再通過主管部門轉(zhuǎn)撥。因此，一級預(yù)算單位會計對這部分資金不再作撥入和撥出賬務(wù)處理（匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加），只需將代理銀行抄送的財政直接支付入賬通知書作備查賬登記，以便年終決算時，審計

14、所屬會計單位決算數(shù)是否準確。年終決算仍由各預(yù)算單位負責(zé)編制，并逐級匯總，由一級預(yù)算單位上報財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)。五、建設(shè)單位會計根據(jù)財政國庫集中支付管理的要求，在建設(shè)單位會計制度資金占用類增設(shè)“基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）（編號234）會計科目。“基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）”科目用于建設(shè)單位按財政國庫管理機構(gòu)批復(fù)下達的用款計劃記錄財政授權(quán)支付的基建用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）的核算。本科目借方，記錄財政下達建設(shè)單位的授權(quán)支付用款計劃；本科目貸方，記錄當天財政授權(quán)支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)帳后，本科目無余額。1、對財政直接支付的基本建設(shè)支出，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行開具的財政直接

15、支付入賬通知書（預(yù)算內(nèi)/外）及有關(guān)原始憑證，記：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款本年基建撥款等財政直接支付基建撥款本年預(yù)算外資金撥款等財政直接支付2、對財政授權(quán)支付，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行開具的財政授權(quán)支付額度到賬通知書（預(yù)算內(nèi)/外）與財政國庫管理機構(gòu)批復(fù)下達的用款計劃中的“財政授權(quán)支付”基建數(shù)核對一致后，記：借：基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）貸：基建撥款本年基建撥款等財政授權(quán)支付基建撥款本年預(yù)算外資金撥款等財政授權(quán)支付3、建設(shè)單位從零余額賬戶支付款項時，記：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建零余額賬戶用款額度4、建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，記：借

16、：現(xiàn)金貸：基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）5、建設(shè)單位用現(xiàn)金支付費用時，記：借：待攤投資等貸：現(xiàn)金6、年終，將尚未使用的財政授權(quán)用款額度作注銷處理時，記：借：基建撥款本年基建撥款等財政授權(quán)支付基建撥款本年預(yù)算外資金撥款等財政授權(quán)支付貸：基建零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）六、對賬財政國庫管理機構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)、預(yù)算單位和代理銀行應(yīng)建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強對賬工作。（一）財政國庫管理機構(gòu)在處理完當月賬務(wù)后，應(yīng)與人民銀行國庫部門核對月末“國庫單一賬戶”存款余額；按預(yù)算支出的“類”、款”、“項”與財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)核對財政支出數(shù)，內(nèi)容包括財政直接支付和財政授權(quán)支付的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)，對賬單分別由人民銀行國庫部門和財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)負責(zé)提供。（二）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)在處理完當月賬務(wù)并與財政國庫管理機構(gòu)等對賬一致的基礎(chǔ)上，分別與代理銀行核對“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)；核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。（三）財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)還應(yīng)與一級預(yù)算單位核對本級及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”預(yù)算支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)（預(yù)算內(nèi)/外）和財政