固定資產(chǎn)任務(wù)4

1、第四單元 固定資產(chǎn)核算崗位項目 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算項目任務(wù)教學(xué)內(nèi)容1.固定資產(chǎn)清查方法；2.固定資產(chǎn)盤存單；3.固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表；4.固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理。復(fù)習(xí)引入復(fù)習(xí)引入1.日常修理費用計算；2.更新改造費用的計算及固定資產(chǎn)入賬價值的確定。引入：創(chuàng)設(shè)情境會計小劉接到領(lǐng)導(dǎo)要求， 對本公司辦公電腦進行清查。如果你是小劉，你會怎么做呢？新課學(xué)習(xí)1.清查業(yè)務(wù)流程2.固定資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)核算的認知（1）目的、種類、方法、要求及原始憑證；（2）盤盈盤虧的原因分析；3.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶4.技能教學(xué)（1）盤盈時自然引出原始憑證的填制與審核、盤存單、盤盈盤虧報

2、告表的知識點（2）盤虧時一.清查業(yè)務(wù)流程（一）清查流程；資產(chǎn)管理辦公室下發(fā)各單位（部門）固定資產(chǎn)明細賬固定資產(chǎn)使用保管單位（部門）采取“以賬查物，以物對賬”的方式進行盤點清查填寫相關(guān)報告、明細表報資產(chǎn)管理辦公室備案并由資產(chǎn)管理辦公室進行實物核查資產(chǎn)管理辦公室進行賬務(wù)調(diào)整固定資產(chǎn)清查報告固定資產(chǎn)清查盤盈明細表固定資產(chǎn)清查盤虧明細表1、盤存單填制依據(jù)盤點時，實物保管人員應(yīng)與清查人員一起參與盤點，以明確經(jīng)濟責任。對盤點結(jié)果應(yīng)如實填制“盤存單”，并共同簽字或蓋章。盤點結(jié)束，應(yīng)根據(jù)“盤存單”和會計賬簿記錄，編制用來反映實物資產(chǎn)具體盈虧數(shù)額并作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證“實存賬存對比表”。企業(yè)應(yīng)定期組織庫存

3、現(xiàn)金的盤點，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金等的盤點。一.清查業(yè)務(wù)流程（二）重點講解填制盤存單、盤盈盤虧報告表的填制依據(jù)。2、盤盈盤虧報告表的填制依據(jù)。對于盤盈及盤虧的固定資產(chǎn) ,應(yīng)填寫盤點記錄,根據(jù)盤點記錄編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表詳細記錄資產(chǎn)盤盈盤虧的固定資產(chǎn)編號.名稱.原價或重置價值、累計已提折舊.估計已提折舊.凈值以及盤盈盤虧的原因等資料,作為固定資產(chǎn)賬務(wù)處理依據(jù).二.固定資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)核算的認知（一）目的、種類、方法、要求及原始憑證；1、目的： （1）真實完整地反映分公司的固定資產(chǎn)基本情況，明確各單位行政主要領(lǐng)導(dǎo)為資產(chǎn)負責人，明確分公司各管理層次的責任。有利于完善和落實分公司

4、固定資產(chǎn)管理制度；有利于合理調(diào)配資產(chǎn)，提高使用效率；有利于科學(xué)編制預(yù)算，進一步規(guī)范分公司資產(chǎn)管理。 （2）建立健全監(jiān)管系統(tǒng)。通過固定資產(chǎn)清查，摸清情況，為分公司國有資產(chǎn)信息化管理提供依據(jù)和支撐。 （3）建立資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合的運行機制，為加強資產(chǎn)收益管理創(chuàng)造條件。 （4）通過固定資產(chǎn)清查，對分公司資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題進行全面總結(jié)，提出相應(yīng)的整改措施和實施計劃。2、分類： (1) 財產(chǎn)清查按清查的范圍不同，可分為全面清查和局部清查。 (2) 財產(chǎn)清查按清查的時間不同，可分為定期清查和不定期清查。3、方法：（1）清查前的準備 組成固定資產(chǎn)清查小組，明確責任分工 進行事前的

5、摸查 編制固定資產(chǎn)清查計劃（2）利用賬務(wù)清理結(jié)果，編制盤點用的固定資產(chǎn)明細表（3）實地盤點并核實有關(guān)情況 盤點前準備 賬載固定資產(chǎn)盤點 賬外固定資產(chǎn)盤點（4）根據(jù)盤點情況編制“清查固定資產(chǎn)盤點表”與基準日“固定資產(chǎn)清查明細表”進行核對，并對盤點中出現(xiàn)的差異情況進行說明。（5）根據(jù)固定資產(chǎn)清查中的問題提出處理意見3、要求： 固定資產(chǎn)的完整無缺； 固定資產(chǎn)的完好程度和利用效果； 核定固定資產(chǎn)需用量； 計算固定資產(chǎn)折舊額，有計劃地計提固定資產(chǎn)折舊； 進行固定資產(chǎn)投資的預(yù)測。 4、原始憑證（二）盤盈盤虧的原因分析；盤虧原因1.自然損耗，如揮發(fā)2.收發(fā)貨時計量不準確。如虧噸。虧噸數(shù)量少無所謂，數(shù)量多了這

6、就屬于管理問題。3.保管不善造成損失。比如被雨淋了、蟲蛀了等。這屬于管理問題。4.出貨票據(jù)漏失，未入賬5.風(fēng)火雷震等自然災(zāi)害導(dǎo)致?lián)p失，這屬于意外。6.其他。呵呵盤虧總結(jié)一下，主要是自然損耗或管理原因或自然災(zāi)害原因所致。盤盈原因1.收發(fā)貨時計量不準確。如少發(fā)貨2.入貨票據(jù)漏失未入賬?；旧媳P盈都是管理問題，沒有無緣無故多出東西來的。三.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶待處理財產(chǎn)損溢帳戶的結(jié)構(gòu)：是一個雙重性質(zhì)的帳戶，用于核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧或毀損。該帳戶的借方，登記待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)；貸方登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)。結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧或毀損時記到該帳戶的貸方；結(jié)轉(zhuǎn)待處理

7、財產(chǎn)盤盈時記到該帳戶的借方。月末如有借方余額，反映尚未處理的財產(chǎn)物資凈損失；如有借方余額，反映尚未處理的財產(chǎn)物資凈溢余。企業(yè)一般設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細分類帳戶進行明細核算，以分別反映固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的盤盈、盤虧及其處理結(jié)果。 四.技能教學(xué)（一）盤盈時自然引出原始憑證的填制與審核、盤存單、盤盈盤虧報告表的知識點某企業(yè)于2008年12月8日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進行盤查，盤盈一臺6成新的機器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為100000元，企業(yè)所得稅稅率為25，按凈利潤的10提取法定盈余公積金。 有關(guān)會計處理為： （1）借：固定資產(chǎn) 100000貸：累計折舊 400

8、00以前年度損益調(diào)整 60000 （2）借：以前年度損益調(diào)整15000（6000025） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅15000 （3）借：以前年度損益調(diào)整450060000-15000）10貸：盈余公積法定盈余公積 4500 （4）借：以前年度損益調(diào)整 40500（45000-4500）貸：利潤分配未分配利潤 405001、例題展示2、講解原始憑證的知識和盤盈報告的流程處理；（1）原始憑證的有關(guān)知識原始憑證是會計核算的起點和基礎(chǔ)，是記賬的原始依據(jù)。任何一張原始憑證都必須同時具備一些相同的內(nèi)容，這些內(nèi)容被稱為原始憑證的基本內(nèi)容或基本要素。原始憑證包括的基本內(nèi)容包括以下幾個方面，如下圖所示。 1原始憑

9、證名稱及編號； 2填制原始憑證的日期； 3接受原始憑證的單位名稱； 4經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容； 5經(jīng)濟業(yè)務(wù)的單價、數(shù)量和金額； 6. 填制單位簽章；7有關(guān)人員簽章。 原始憑證的填制展示（2）盤盈報告的流程處理3.老師引導(dǎo)學(xué)生作出分錄2013年10月31日，賬外盤盈舊機器一臺，重新估價原值4800元估計已提折舊3300元。借：固定資產(chǎn)4800 貸：以前年度損益調(diào)整4800 借：以前年度損益調(diào)整3300 貸：累計折舊3300 借：以前年度損益調(diào)整（4800-3300）0.25=375 貸：應(yīng)交稅費-所得稅375 借:以前年度損益調(diào)整1125 貸：利潤分配-未分配利潤1125 4、填制記賬憑證登記賬簿四.技能

10、教學(xué)（一）盤虧時1、例題展示盤虧舊A型設(shè)備一臺，賬面原值1700元已提折舊920元借：待處理財產(chǎn)損益-820 累計這折舊 920 貸：固定資產(chǎn) 1700 借：營業(yè)外支出 820 貸：待處理財產(chǎn)損益-8202、講解原始憑證的知識和盤虧報告的流程處理；（1）原始憑證的有關(guān)知識原始憑證是會計核算的起點和基礎(chǔ)，是記賬的原始依據(jù)。任何一張原始憑證都必須同時具備一些相同的內(nèi)容，這些內(nèi)容被稱為原始憑證的基本內(nèi)容或基本要素。原始憑證包括的基本內(nèi)容包括以下幾個方面，如下圖所示。 1原始憑證名稱及編號； 2填制原始憑證的日期； 3接受原始憑證的單位名稱； 4經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容； 5經(jīng)濟業(yè)務(wù)的單價、數(shù)量和金額； 6. 填制單位簽章；7有關(guān)人員簽章。 原始憑證的填制展示（2）盤虧報告的流程處理3.老師引導(dǎo)學(xué)生作出分錄2013年11月31日，盤虧甲種材料350千克