S公司財(cái)務(wù)管理存在的問題與解決對(duì)策研究

1、S公司財(cái)務(wù)管理存在的問題與解決對(duì)策研究摘要：本文選取中小型外貿(mào)企業(yè)S公司為研究對(duì)象，結(jié)合公司所在的行業(yè)與環(huán)境特征，通過定性和定量?jī)煞N研究方法分析了公司的財(cái)務(wù)管理狀況，指出了公司存在的主要財(cái)務(wù)問題包括缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理問題的重視；公司管理層知識(shí)水平有限，管理觀念和管理模式陳舊；財(cái)務(wù)融資困難；外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱；財(cái)務(wù)預(yù)算制度不健全。通過上述的分析，提出了公司通過管理者必須重視財(cái)務(wù)管理工作；優(yōu)化公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)；完善財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平；多方合力，拓寬融資渠道等來改善公司的財(cái)務(wù)管理狀況，為公司的經(jīng)營(yíng)管理確定發(fā)展方向，為同類型中小外貿(mào)企業(yè)發(fā)展提供理論意義與現(xiàn)實(shí)意義。關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存

2、在問題解決對(duì)策1緒論1.1 研究背景中小企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)造市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。截至2018年最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)規(guī)模以上中小企業(yè)數(shù)量已達(dá)36.5萬家，創(chuàng)造了65%的國(guó)內(nèi)產(chǎn)值，貢獻(xiàn)了全國(guó)50%以上的稅收，75%的就業(yè)，65%的發(fā)明專利與80%的新產(chǎn)品也是中小企業(yè)研發(fā)的。中小企業(yè)的快速發(fā)展，在推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、增加稅收、技術(shù)創(chuàng)新等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用。為了促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展，我國(guó)一直在財(cái)稅、金融、出口優(yōu)惠方面出臺(tái)政策，大力扶持中小企業(yè)。但我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展時(shí)間短，管理觀念和方式落后、人員素質(zhì)較低、資本規(guī)模小，嚴(yán)重限制中

3、小企業(yè)的發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，平均生命周期遠(yuǎn)低于規(guī)模以上企業(yè)，也低于發(fā)達(dá)國(guó)家的中小企業(yè)。提高中小企業(yè)核心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最重要的就是要提升企業(yè)的管理水平，特別是提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，是保證中小企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)如何綜合利用各種有效資源取得更好的效益，是決定企業(yè)長(zhǎng)期生存與發(fā)展的基本條件。中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理水平低，加上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況問題日漸凸顯，出現(xiàn)了中小企業(yè)倒閉，老板跑路等現(xiàn)象，造成現(xiàn)象背后的原因是中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，過度融資、投資、財(cái)務(wù)制度不健全等造成。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部的整體管理，完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)尤為重

4、要。據(jù)此，本文選取中小型外貿(mào)企業(yè)S公司為研究對(duì)象，通過真實(shí)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)S公司財(cái)務(wù)管理存在的問題，并提出改善措施，以不斷優(yōu)化我國(guó)外貿(mào)公司的財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)其更好、更快地可持續(xù)發(fā)展，為完善外貿(mào)公司的財(cái)務(wù)管理工作提供借鑒和參考。1.2 研究目的和意義1.2.1 研究目的本文研究的目的就是運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的理論，對(duì)S公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，并建立出一套完善的財(cái)務(wù)管理方案。研究目標(biāo)主要有：一是幫助S公司樹立正確的財(cái)務(wù)管理核心價(jià)值觀，提高其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；二是找出S公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及產(chǎn)生的原因；三是提出完善S公司財(cái)務(wù)管理問題的解決方案，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，完善財(cái)務(wù)管理制度，提高S公司的整理財(cái)務(wù)管理水平與

5、管理效率。1.2.2 研究意義本文結(jié)合S公司的所在的行業(yè)特征與所處環(huán)境，深入分析S公司財(cái)務(wù)管理存在的主要問題及產(chǎn)生原因，有針對(duì)性提出解決S公司財(cái)務(wù)管理問題優(yōu)化方案，為公司的經(jīng)營(yíng)管理確定發(fā)展方向，為同類型中小外貿(mào)企業(yè)發(fā)展提供理論意義與現(xiàn)實(shí)意義。(1)理論意義近年來，外貿(mào)公司已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，隨著改革開放的不斷深化和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，外貿(mào)公司獲得了良好的發(fā)展機(jī)遇。但縱觀國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)管理理論發(fā)展過程，針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論研究較為完善，理論也比較成熟，而對(duì)外貿(mào)公司財(cái)務(wù)管理方面的論述內(nèi)容缺乏全面性和系統(tǒng)性。本文在研究S財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀時(shí)，從定性及定量?jī)煞矫娼Y(jié)合分析，在一定程度上豐富了中小外貿(mào)企

6、業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的理論成果。(2)實(shí)踐意義隨著改革開放的深入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展加速，使得外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展速度加快，但與此同時(shí)，中美貿(mào)易戰(zhàn)等不確定的因素，導(dǎo)致大量中小外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題，為了保持中小外貿(mào)企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展，需選取一間具有代表性的中小外貿(mào)企業(yè)，研究其財(cái)務(wù)管理狀況并解決存在的問題，為同類型企業(yè)提供解決方案。S公司是一家典型的中小外貿(mào)企業(yè)，10多年里在各種市場(chǎng)重大壓力下的瓶頸期，都獲得了較好的發(fā)展，很大程度上代表了大部分中小外貿(mào)企業(yè)在發(fā)展中所面臨的各種困惑，在財(cái)務(wù)管理方面遇到的問題具有分析價(jià)值。通過分析S公司財(cái)務(wù)管理中存在問題，從而發(fā)現(xiàn)影響中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)效益深層次原因，提出解決方案，

7、為完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供借鑒和參考。抓好財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能和功能，從而在劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康、穩(wěn)步發(fā)展，為社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)。1.3 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究文獻(xiàn)較多。1981年JosephE.Stiglitz,AndrewWeiss就提出了效益好，知名度高的企業(yè)會(huì)受到大銀行的追棒。1999年JohnR.Graham,CampbellR.Harvey認(rèn)為良好的信用評(píng)價(jià)等級(jí)，可以幫助中小企業(yè)拓寬融資渠道，提升融合規(guī)模與效率。JoseLopez-GraciaandCristinaAybar-Arias(2000)隨著借貸資金的增加，中

8、小企業(yè)必須加強(qiáng)與銀行溝通，才能降低信息不對(duì)稱，才能獲得跟多的融資。RaghuramG.Rajan,LuigiZingales(2001)的實(shí)證表明促進(jìn)中小企業(yè)良性發(fā)展的關(guān)鍵是良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和高效率司法體系。Sudretsch(2016)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起到?jīng)Q定性作用的是經(jīng)濟(jì)制度的建設(shè)。1.3.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀改革開放后隨著中小企業(yè)的興起，中小企業(yè)的研究開始興起。趙艷麗認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)管理重心，要加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制。張媚、周靜的研究認(rèn)為要簡(jiǎn)化中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)。林輝、楊順提出互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新模式拓寬了中小企業(yè)融資渠道，打破中小企業(yè)融資瓶頸。韓冬梅認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制有

9、助于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。強(qiáng)琴琴研究了中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題并提出改進(jìn)策略。華晶指出基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向進(jìn)行中小制造企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管控林楠提出，提出中小企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)上述研究的梳理，發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)外研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題主要集中于融資難，加強(qiáng)內(nèi)控等，對(duì)于外貿(mào)公司的財(cái)務(wù)管理問題少有提及，本文試圖從外貿(mào)公司著手，找出其存在的財(cái)務(wù)問題，分析其原因，并提出相關(guān)的改善措施。1.4 主要研究?jī)?nèi)容和研究方法1.4.1 主要研究?jī)?nèi)容本文研究S公司財(cái)務(wù)管理存在問題及解決對(duì)策，主要研究?jī)?nèi)容包括以下四個(gè)方面：(1)在相關(guān)文獻(xiàn)基礎(chǔ)上，研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)特征；(2)依據(jù)公司財(cái)務(wù)資料和訪談結(jié)果分析H公

10、司財(cái)務(wù)現(xiàn)狀并確定其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；(3)結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)背景及環(huán)境因素深入剖析H公司財(cái)務(wù)管理存在的主要問題及產(chǎn)生的原因；(4)最后有針對(duì)性地提出解決方案及保證措施。1.4.2 主要研究方法本文采用的主要研究方法：(1)案例分析法本文通過選取S公司研究案例，對(duì)財(cái)務(wù)管理各個(gè)方面存在的問題進(jìn)行有分析與總結(jié)，主體部分以S公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，對(duì)S公司出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問題成因進(jìn)行相關(guān)分析，找出公司管理效率低下的原因，并提出改進(jìn)方案與意見。(2)文獻(xiàn)分析法充分利用圖書館的圖書資料和論文文獻(xiàn)與中國(guó)知網(wǎng)，對(duì)相關(guān)理論和文獻(xiàn)資料進(jìn)行了廣泛查閱，將財(cái)務(wù)管理理論與公司實(shí)際財(cái)務(wù)狀況相結(jié)合，確定適合中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理

11、論與方法。2S公司基本概況及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀2.1 S公司基本情況S公司成立于2005年，是一家以經(jīng)營(yíng)園藝五金產(chǎn)品、鐵線工藝品、廚房用品、浴室用品的中小型貿(mào)易公司。產(chǎn)品主要出口到歐洲、美國(guó)、日本等國(guó)家或地區(qū)。S公司以出色設(shè)計(jì)獨(dú)特產(chǎn)品在銷量上有一定市場(chǎng)占有率。S公司主要通過參加國(guó)際博覽會(huì)打開國(guó)際市場(chǎng)與發(fā)展自我品牌產(chǎn)品，十年來開發(fā)與探索，凝聚現(xiàn)在公司品牌產(chǎn)品。2.2 S公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀2.2.1 S公司財(cái)務(wù)部門崗位的設(shè)置財(cái)務(wù)管理的水平的高低與管理效率的關(guān)鍵決定因素是財(cái)務(wù)部門崗位的設(shè)置與財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。S公司沒有專門的財(cái)務(wù)部門，只有一個(gè)總經(jīng)理管理下的會(huì)計(jì)人員，因此會(huì)計(jì)的職能都由該會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，在實(shí)際的工

12、作中，該會(huì)計(jì)崗位會(huì)兼任數(shù)職，包括往來會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稽核工作、工資核算等。總經(jīng)理缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作很難進(jìn)行有效全面管理。由此可見,S公司目前的財(cái)務(wù)崗位只能滿足日常的財(cái)務(wù)核算，缺少了財(cái)務(wù)預(yù)算、控制、分析、決策的崗位支撐。2.1.2 S公司資產(chǎn)管理情況S公司有固定資產(chǎn)、存貨管理、貨幣資金管理等制度，但在日常運(yùn)營(yíng)中，由于外貿(mào)業(yè)務(wù)的規(guī)模小，S公司內(nèi)部就沒有嚴(yán)格按照制度來執(zhí)行，且沒有建立內(nèi)部的管理流程與內(nèi)部控制制度。2.1.3 S公司營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)情況營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)情況與循環(huán)，不僅影響到資金的利用效率，還會(huì)影響到企業(yè)的盈利能力與償債能力。表1S公司2015-2017年?duì)I

13、運(yùn)資金周轉(zhuǎn)表項(xiàng)目2015年2016年2017年應(yīng)收賬款(A)605344.1400存貨(B)047625.3482108.62主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(C元)39531270.9849319194.8263811524.09主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(D元)29045268.734520612.9644174912.72應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(E=C/A)65.30-存貨周轉(zhuǎn)率(F=D/B)-724.84538.01應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(360/E)5.51-存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)(360/F)-0.500.67從上表的數(shù)據(jù)指標(biāo)可以看出，S公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及存貨周轉(zhuǎn)率很高，說明公司營(yíng)運(yùn)資金管理能力很強(qiáng)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期少于大，存貨周轉(zhuǎn)期在1

14、天以內(nèi)。可見S公司的存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)比較快，基本沒有存貨，存貨利用率非常高，這跟S公司嚴(yán)格的存貨管理有直接關(guān)系。S公司在買貨工廠裝柜出貨，出多少貨,付多少錢，沒有出貨，不用付款，這種方式大大提高公司貨物利用率，利于公司節(jié)省存貨，節(jié)約公司成本。2016-2017年應(yīng)收賬款是零，說明營(yíng)運(yùn)資金能力非常強(qiáng)，這跟S公司接到訂單先收30%勺預(yù)收款，出貨后一星期內(nèi)出提單，向客人收取余款，收款速度快，資金回籠快。在業(yè)務(wù)規(guī)模小的情況下，S公司做到了基本0庫(kù)存，但由于缺乏內(nèi)部的管理流程與內(nèi)部控制制度，隨著S公司業(yè)務(wù)量的增加，財(cái)務(wù)問題就會(huì)逐漸暴露，往后將影響到公司的做大做強(qiáng)。2.1.4 財(cái)務(wù)流動(dòng)性情況流動(dòng)比率也稱

15、營(yíng)運(yùn)資金比率或真實(shí)比率，是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)。S公司流動(dòng)比率呈逐步降低的趨勢(shì)，從2015年的2,62下降到2017年的2.21,表明了S公司的資產(chǎn)變現(xiàn)能力正向減弱。速動(dòng)比率是指企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，速動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨和預(yù)付費(fèi)用后的余額，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、現(xiàn)金短期投資、等項(xiàng)目。一般情況下，速動(dòng)比率1:1較為正常，表明了每1元發(fā)負(fù)債有1元流動(dòng)資產(chǎn)來抵償，確保短期的償債能力。速動(dòng)比率過低，企業(yè)的短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大，而速動(dòng)比率過高，則速動(dòng)資產(chǎn)上占用資金過多，會(huì)增加企業(yè)投資的機(jī)會(huì)成本。S公司的速動(dòng)比率逐年增高，從2015年的2.62提

16、升到2017年的5,說明了S公司速動(dòng)資產(chǎn)上占用了資金過多，增加了公司的投資的機(jī)會(huì)成本。資產(chǎn)負(fù)債率用以衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，以及反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度的指標(biāo)，通過將企業(yè)的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額相比較得出，反映在企業(yè)全部資產(chǎn)中屬于負(fù)債比率。S公司的資產(chǎn)負(fù)債逐年上升，從2015年的0.2上升到2017年的0.224,往后需要警惕負(fù)債增加帶來的風(fēng)險(xiǎn)。表2S公司財(cái)務(wù)流動(dòng)性分析表指標(biāo)2015年2016年2017年流動(dòng)比率2.622.422.21速動(dòng)比率2.623.415資產(chǎn)負(fù)債率0.20.2110.2242.1.5 盈利能力分析S公司從總資產(chǎn)利潤(rùn)率來看，16年比15年增長(zhǎng)了，但是

17、17年銷售額增加，總資產(chǎn)利潤(rùn)率反而降低。銷售利潤(rùn)率與成本費(fèi)用率也出現(xiàn)這個(gè)情況，說明企業(yè)銷售額是增長(zhǎng)了，但在費(fèi)用開支節(jié)約，成本控制方面出現(xiàn)管理問題，導(dǎo)致企業(yè)銷售額增加反而得到報(bào)酬率下降的情況。此外，從總資產(chǎn)報(bào)酬率和權(quán)益報(bào)酬率來看，S公司指標(biāo)有增長(zhǎng)趨勢(shì)，也有反彈風(fēng)險(xiǎn)，有很多不穩(wěn)定因素。由此可見，S公司有盈利能力是，但是在節(jié)約成本、費(fèi)用控制上缺乏有效性的管理，可以從其財(cái)務(wù)管理工作具體探討原因。表3S公司財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表指標(biāo)2015年2016年2017年總資產(chǎn)報(bào)酬率0.210.330.23權(quán)益報(bào)酬率0.250.360.25銷售利潤(rùn)率0.060.110.08成本利潤(rùn)率0.090.150.11成本費(fèi)用率0.

18、070.130.08表4S公司銷售與成本分析項(xiàng)目2015年指數(shù)2016年指數(shù)2017年指數(shù)商品銷售收入39531270.98100%49319194.82125%63811524.09161%商品銷售成本29045268.70100%34520612.96119%44174912.72152%銷售費(fèi)用5030148.76100%6373139.13127%9891495.27197%管理費(fèi)用3230902.78100%4081772.78126%4704826.91146%財(cái)務(wù)費(fèi)用20295.91100%-135284.95-666%438903.322163%其中：利息支出-1812.931

19、00%-1397.8877%-7960.74439%凈利潤(rùn)2471709.89100%5222056.01211%4916958.17199%3S公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及原因分析3.1 缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理問題的重視S公司管理者一致認(rèn)為對(duì)外貿(mào)企業(yè)來說最重要的是業(yè)務(wù)量，其次才是財(cái)務(wù)管理，這是由于公司管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏了解所致。財(cái)務(wù)管理的研究對(duì)象是公司資金的流向和經(jīng)濟(jì)有關(guān)的活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理的科學(xué)有效性會(huì)直接影響到公司的經(jīng)濟(jì)收益，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該放在更重要的位置。但從S公司的財(cái)務(wù)崗位只設(shè)置了一名會(huì)計(jì)人員且兼任述職，就可以看出管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度極低。同時(shí)，S公司對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度還不夠，還表現(xiàn)在太過于

20、重視訂單數(shù)量的多少，而忽視了會(huì)計(jì)工作的重要性，會(huì)計(jì)的作用不單單是記賬和記錄，還可以從側(cè)面分析出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞。因此S公司應(yīng)該把財(cái)務(wù)管理放在重要的位置，并加強(qiáng)管理，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。3.2 知識(shí)有限，管理觀念和管理模式陳舊S公司管理者知識(shí)水平有限，管理觀念和管理模式陳舊主要有三個(gè)方面：一是S公司的管理者的學(xué)歷水平和知識(shí)背景都比較低，沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理工作形成科學(xué)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，缺乏邊際效益、成本控制理論、時(shí)間管理理論等知識(shí)，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式在公司難以推進(jìn)，公司的發(fā)展也受到了限制。二是受短期利益追逐的影響，S公司在財(cái)務(wù)管理制度依然固守陳舊的觀念，認(rèn)為財(cái)務(wù)只是簡(jiǎn)單的記賬，雖然也意識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來的

21、封信啊，但始終沒有形成新的財(cái)務(wù)管理觀念，導(dǎo)致公司內(nèi)部沒有建立內(nèi)部的管理流程與內(nèi)部控制制度。三是S公司的管理者將財(cái)務(wù)部門視為公司的后勤部門，財(cái)務(wù)人員沒有得到重視，在公司的重大決策中沒有發(fā)言權(quán)，即使公司效益得到了顯著提升，功勞和榮譽(yù)也會(huì)被銷售和業(yè)務(wù)部門所獲取，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員提出財(cái)務(wù)建議的積極性下降。3.3 公司財(cái)務(wù)融資困難S公司受到上述管理者知識(shí)水平有限，管理觀念和管理模式陳舊等影響，公司的資金成本來源很窄，加上企業(yè)屬于中小企業(yè)，難以獲得銀行的授信，導(dǎo)致了企業(yè)的融資匱乏，融資來源單一，經(jīng)營(yíng)資金嚴(yán)重不足，因此只能靠加快資金周轉(zhuǎn)來維持資金的使用率，也不敢輕易的進(jìn)行資金的投資。3.4 缺乏外匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

22、外匯風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)企業(yè)的成本、利潤(rùn)、現(xiàn)金流或市場(chǎng)價(jià)值因外匯匯率波動(dòng)而引起的潛在的上漲或下落的風(fēng)險(xiǎn)。外匯匯率波動(dòng)既可能給企業(yè)帶來?yè)p失，也可能給企業(yè)帶來機(jī)會(huì)。由于中美貿(mào)易戰(zhàn)等不可控因素的影響，政策風(fēng)險(xiǎn)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)加大，如果外貿(mào)企業(yè)不具備足夠的貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和能力，難以抵擋國(guó)際貿(mào)易的大風(fēng)大浪的，因此提高匯率風(fēng)險(xiǎn)管理能力就變得越來越重要。S公司采用的美元結(jié)算、貨到付款的方式，但近年來的匯率波動(dòng)讓S企業(yè)遭受了外匯風(fēng)險(xiǎn)帶來?yè)p失，究其原因是S公司缺乏專門的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與財(cái)務(wù)管理制度所致，最后導(dǎo)致出現(xiàn)了報(bào)酬率的下降3.5 財(cái)務(wù)預(yù)算制度不健全S公司的財(cái)務(wù)部門當(dāng)作為后后勤部門，因此在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，不配

23、合財(cái)務(wù)預(yù)算的情況屢屢發(fā)生，某些部門為了本部門的利益，將預(yù)算指標(biāo)故意提升，造成了不真實(shí)的預(yù)算信息，還有些部門認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)的工作，將預(yù)算完全推到財(cái)務(wù)部門中。另公司還缺乏統(tǒng)一的信息化財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)預(yù)算流程，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算難以開展。例如通過對(duì)比2017年6月目標(biāo)成本和實(shí)際成本之間的差距，可以發(fā)現(xiàn)材料消耗相比目標(biāo)節(jié)約了1196元，但員工工資和參加國(guó)外攤位費(fèi)用存在著超支情況，共1569元。由于S企業(yè)存在著上述財(cái)務(wù)預(yù)算制度不健全問題，成本管理的目標(biāo)未能完成，最終到時(shí)費(fèi)用贈(zèng)加，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益下降。表1目標(biāo)成本與實(shí)際成本的差距成本類型員工工資購(gòu)入商品參加國(guó)外攤位費(fèi)用目標(biāo)成本合計(jì)目標(biāo)成本22033872881352

24、5649725649711實(shí)際成本2203956288015656597256500844改善S公司財(cái)務(wù)管理問題的措施4.1 管理者必須重視財(cái)務(wù)管理工作S公司存在的財(cái)務(wù)管理問題主要是管理者知識(shí)水平有限，缺乏必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，不重視財(cái)務(wù)管理所致。必須做到以下三點(diǎn)：一是公司的管理者必須重視財(cái)務(wù)管理工作，樹立起正確的財(cái)務(wù)觀，充分借鑒和學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理理念和財(cái)務(wù)運(yùn)作模式，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理最大的潛在價(jià)值，同時(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，將財(cái)務(wù)管理的效率提升，從根源上解決公司存在的財(cái)務(wù)管理問題。二是提升員工的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，讓員工清楚明白財(cái)務(wù)管理在公司管理運(yùn)營(yíng)中的核心地位，自覺遵守公司財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作流程與各種規(guī)范制度

25、。三是培養(yǎng)高素質(zhì)的專職財(cái)務(wù)人員，對(duì)財(cái)務(wù)人員定期開展業(yè)務(wù)培養(yǎng)，邀請(qǐng)財(cái)務(wù)專家授課，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加會(huì)計(jì)職稱考試等來提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。4.2 優(yōu)化公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)S公司沒有專門的財(cái)務(wù)部門，只有一個(gè)總經(jīng)理管理下的會(huì)計(jì)人員，組織結(jié)構(gòu)不完善，導(dǎo)致公司難以實(shí)施內(nèi)部管控。建議公司盡快成立專業(yè)的財(cái)務(wù)部門，并增設(shè)預(yù)算管理、稽核、稅務(wù)等崗位，實(shí)施崗位分離制度，明確財(cái)務(wù)人員的分公司。通過優(yōu)化公司組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)督職能和內(nèi)部控制。同時(shí)公司管理者要讓財(cái)務(wù)人員參與到公司生產(chǎn)的整個(gè)過程中去，不能在像以往一樣只充當(dāng)后勤部門的角色。4.3 完善財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)S公司的當(dāng)務(wù)之急是必須擺脫落后的財(cái)務(wù)管理意識(shí)

26、，是建立起一套符合公司發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度?？梢詮囊韵聨c(diǎn)入手完善：一是為了確保財(cái)務(wù)公司的有序的開展，必須引入一套先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，才能讓會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作得到充分的保障。二是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范、會(huì)計(jì)法、公司法等的指導(dǎo)下，制定出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，明確各個(gè)部門的權(quán)力與責(zé)任，并要求每個(gè)員工必須遵守，才能保證公司持續(xù)穩(wěn)定健康的發(fā)展。二是以財(cái)務(wù)管理為核心的管理制度，要杜絕各自為營(yíng)、形式主義等現(xiàn)象的產(chǎn)生，以適應(yīng)公司的發(fā)展要求，提高生產(chǎn)效率和公司績(jī)效。4.4 提升經(jīng)營(yíng)管理水平S公司提升經(jīng)營(yíng)管理水平必須做到兩個(gè)“提升”：一是提升擴(kuò)大再生產(chǎn)管理水平。S公司在完善財(cái)務(wù)管理體系后，還要加強(qiáng)對(duì)資金的管理

27、，不斷優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，注意控制生產(chǎn)成本并將結(jié)余或先閑散資金再次投入到企業(yè)生產(chǎn)中，以減少公司生產(chǎn)成本，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，增加企業(yè)利潤(rùn)。二是提升外匯風(fēng)險(xiǎn)管理水平。S公司企業(yè)必須建立起匯率風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)匯率的變動(dòng)立即采取相應(yīng)的措施進(jìn)行避險(xiǎn)，對(duì)面臨風(fēng)險(xiǎn)的外幣資產(chǎn)進(jìn)行保值或調(diào)整，將公司外匯風(fēng)險(xiǎn)減少到最低?？梢云刚?qǐng)專業(yè)的外匯專家對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，或提升財(cái)務(wù)管理人員的水平達(dá)到避免外匯風(fēng)險(xiǎn)的目的。4.5 多方合力，拓寬融資渠道良好的外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，尤其是中小企業(yè)。對(duì)于S公司來說，要持續(xù)地做大做強(qiáng)，必須積極獲得外部的支持，發(fā)展多渠道融資，不斷擴(kuò)大融資渠道，滿足公司發(fā)展過程中的資金需求

28、，爭(zhēng)取更多金融機(jī)構(gòu)的貸款，必須做好到：合法經(jīng)營(yíng)，建立誠(chéng)信的公司形象，完善財(cái)務(wù)報(bào)表，按時(shí)繳納各種稅費(fèi)。還要跟銀行加強(qiáng)溝通，保持良好的合作關(guān)系。最后還要根據(jù)當(dāng)?shù)卣撸{(diào)整公司經(jīng)營(yíng)思路、內(nèi)容與主打產(chǎn)品，爭(zhēng)取獲得本地政府的扶持。參考文獻(xiàn)1JosephE.Stiglitz,AndrewWeiss.CreditRationinginMarketswithImperfectInformationJ.TheAmericanEconomicReview,1981,71(3):391-410.2JohnR.Graham,CampbellR.HarveyTheTheoryandPracticeofCorporateFinanceEvidencefromTheFieldJ.TheTheoryandPracticeofCorporateFinance,1999,(7):1-54.3JoseLopez-GraciaandCristinaAybar-Arias.AnEmpiricalApproachtoTheFinancialBehaviourofSmallandMediumSizedCompaniesJ.SmallBusinessEconomics,2000,(14):55-63.4RaghuramG.Raj