電大財務報表分析計算題全部答案剖析

1、資料：遠洋公司的利潤表如下遠洋公司利潤表項目2000年2001年主營業(yè)務收入5,000,0004,000,000減：主營業(yè)務成本3,160,0002,400,000主營業(yè)務利潤1,840,0001,600,000減：營業(yè)費用900,000700,000管理費用680,000584,000財務費用60,00040,000利潤總額200,000276,000遠洋公司董事長對2000年銷售收入上升而利潤下降的情形表示關切，同時也關心管理費用的增加。要求：（1）編制結構百分比財務報表，計算百分比精確到小數點后一位。（2）簡要評述兩年的各項變動。解（1）利潤總額變動分析項目規(guī)模結構20012000增減額

2、增減率20012000結構變動息稅前利潤316,000260,00056,00021.54%114.49%130.00%-15.51%財務費用40,00060,000-20,000-33.33%14.49%30.00%-15.51%利潤總額276,000200,00076,00038.00%100.00%100.00%遠洋公司的利潤總額2001年比2000年增加了76,000元，其利潤增加的原因有： 息稅前利潤2001比2000年增加了56,000元，增加率為21.54%；息稅前利潤對利潤總額所作的貢獻較上年減少15.51%。 財務費用2001比2000年減少了20,000元，減少率為33.3

3、3%；這主要是由于財務費占利潤總額的比重降15.51%所致。（2）息稅前經營利潤的變動分析表項目規(guī)模結構20012000增減額增減率20012000結構變動主營業(yè)務利潤1,600,0001,840,000-240,000-13.04%100.0%100.0%一減：營業(yè)費用700,000900,000-200,000-22.22%43.8%48.9%-5.16%管理費用584,000680,000-96,000-14.12%36.5%37.0%-0.46%息稅前經營利潤316,000260,00056,00021.54%19.8%14.1%5.62%遠洋公司的息稅前經營利潤2001年比2000年

4、增加了56,000元，其增加的原因有： 主營業(yè)務利潤2001比2000年減少了240,000元，減少率為13.04%。 營業(yè)費用與管理費用2001比2000年分別減少了200,000元和96,000元，減少率分別為22.22%和14.12%；由于營業(yè)費用和管理費用較上年的主營業(yè)務利潤中的比重下降5.16%和0.46%。（3）主營業(yè)務利潤變動分析表項目規(guī)模結構20012000增減額增減率20012000結構變動主營業(yè)務收入4,000,0005,000,000-1,000,000-20.00%100.0%100.0%一減：主營業(yè)務成本E2,400,0003,160,000-760,000-24.0

5、5%60.0%63.2%-3.20%主營業(yè)務利潤1,600,0001,840,000-240,000-13.04%40.0%36.8%3.20%遠洋公司的主營業(yè)務利潤2001年比2000年減少了240,000元，減少率為其減少的原因有：主營業(yè)務收入2001比2000年減少了-1,000,000元，減少率為20.00%。主營業(yè)務成本2001比2000年減少了760,000元減少率分別為24.05%和14.12%；主營業(yè)務成本也較上年下降了3.20%。分析內容見教材55頁。習題二資料：以下是某公司幾個項目連續(xù)三年的情況如下項目1998年1999年2000年銷售收入600,000678,000714

6、,000存貨120,000144,000158,400應收賬款72,00092,16097,200要求：通過計算，說明趨勢反映的情況為有利或不利。提示：以1998年為基期進行對比）99與98年相比00與98年相比項目1998年1999年2000年絕對數相對數絕對數相對數銷售收入600,000678,000714,00078,00013%114,00019%存貨120,000144,000158,40024,00020%38,40032%應收賬款72,00092,16097,20020,16028%25,20035%收入的增長是屬于有利的因素，存貨和應收賬款的增加屬于不利的因素。習題三資料：以下

7、是安慶公司2000年度的資產負債表如下：（略）要求：（1）計算各項目金額的增（減）額和增（減）百分比。（2）根據計算結果，對流動資產、流動負債、長期投資、固定資產的增減變動情況進行分析評價。解：（1）項目規(guī)模結構99年00年增減額增減率99年00年結構資產總額1723418024.6790.64.59%100.00%100.00%0.00%流動資產53346044.6710.613.32%30.95%33.54%2.58%固定資產95001045095010.00%55.12%57.98%2.85%無形及遞延資產40053013032.50%2.32%2.94%0.62%長期投資2000100

8、0-1000-50.00%11.60%5.55%-6.06%負債及所有者權益2352124237.6716.63.05%136.48%134.47%-2.01%流動負債35873033-554-15.44%20.81%16.83%-3.99%長期負債2700318048017.78%15.67%17.64%1.98%負債總額62876213-74-1.18%36.48%34.47%-2.01%所有者權益1094711811.6864.67.90%63.52%65.53%2.01%（2）分析評價流動資產增減變動情況項目規(guī)模結構99年00年增減額增減率99年00年結構變動流動資產5,334.06,

9、044.6710.613.32%100.00%100.00%0.00%貨幣資金1,450.01,510.060.04.14%27.18%24.98%-2.20%短期投資330.0250.0-80.0-24.24%6.19%4.14%-2.05%應收票據90.080.0-10.0-11.11%1.69%1.32%-0.36%應收賬款800.01,000.0200.025.00%15.00%16.54%1.55%減：壞賬準備4.05.01.025.00%0.07%0.08%0.01%應收賬款凈額796.0995.0199.025.00%14.92%16.46%1.54%預付賬款168.0188.0

10、20.011.90%3.15%3.11%-0.04%其他應收款30.046.016.053.33%0.56%0.76%0.20%存貨2,400.02,900.0500.020.83%44.99%47.98%2.98%待攤費用70.075.65.68.00%1.31%1.25%-0.06%文字略（其他項目略）習題四以下是安慶公司2000年度的利潤表：（略）要求：（1）計算各項目的增長（下降）百分比。（2）你認為企業(yè)的盈利能力是否下降，如果下降，主要原因是什么？解：（1）做一個表，（2）差異分析方法見P57習題一資料：某公司2000年流動資產為22,086,000元，流動負債為12,618,000

11、元；2001年流動資產為20,836,000元，流動負債為12,920,000元。要求：計算公司兩年的營運資本。解：營運資本=流動資產-流動負債2000年營運資本=流動資產-流動負債=22,086,000-12,618,000=9,468,000（元）2001年營運資本=流動資產-流動負債=20,836,000-12,920,000=7,916,000（元）習題二資料：根據習題一的資料，若2000年、2001年的期末存貨分別為9550000元和9542000元。要求：（1）計算公司這兩年的速動比率。（2）若該公司所處行業(yè)速動比率一般為1.2，試對該公司的短期償債能力作出評價。解：速動比率=（流

12、動資產-存貨）/流動負債2000年速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債=（22,086/12,618,000=0.992001年速動比率=（20,836/12,920,000=0.87（2）均小于行業(yè)速動比率，說明公司的短期償債能力較差，風險較大。習題三練習二，若該公司2000年末現金余額為1026000元，短期證券為2148000元；2001年末現金余額為988000元，短期證券為2300000元。（1）計算公司這兩個年度的現金比率。（2）根據上述幾項指標，評價該公司這兩個年度的短期償債能力。解：現金比率=（貨幣資金+短期投資凈額）/流動

13、負債2000年現金比率=（1026000+2148000）/12,618,000=0.252001年現金比率=（988000+2300000）/12,920,000=0.25（2）評價企業(yè)的現金比率不高，短期付現能力不強，但這個指標并不能說明企業(yè)的短期償債能力不強習題四某企業(yè)的全部流動資產為600000元，流動比率為1.5，該公司購入商品160000元以備銷售，其中的80000元為賒購。要求：計算該筆交易后的流動比率。解：流動比率=流動資產/流動負債流動負債=流動資產/1.5=60,0000/1.5=400,000發(fā)生業(yè)務后，其流動比率為：流動比率=流動資產/流動負債=（600,000+160

14、,000）/（400,000+80,000）=1.58習題五練習題四，若該公司又購置運輸車輛一部，價值50000元，其中30000元以銀行存款支付，其余開出應付票據一張。要求：（1）計算該筆交易后的營運資本。（2）計算該筆交易后的流動比率。解：（1）營運資本=流動資產-流動負債=（760,000-30,000）-（480000+20,000）=230,000元（2）流動比率=（760,000-30,000）/（480000+20,000）=1.46習題六資料：某企業(yè)2000年底和2001年底的部分賬面資料如下表。（略）要求：（1）計算該企業(yè)的營運資本；（2）計算該企業(yè)的流動比率；（3）計算該企

15、業(yè)的速動比率；（4）計算該企業(yè)的現金比率。解：（1）企業(yè)的營運資本=流動資產-流動負債2000年營運資本=（12+5000+100+200+700+8000）-（1500+300+200+2000+5000）=14012-9000=50122001年營運資本=（10+6700+120+500+500+7500）-（1600+450+180+2000+5400）=15330-9630=5700（2）流動比率=流動資產/流動負債2000年流動比率=14012/9000=1.562001年流動比率=15330/9630=1.59（3）速動比率=速動資產/流動負債2000年速動比率=（14012-80

16、00）/9000=0.672001年速動比率=（15330-7500）/9630=0.81（4）現金比率=（貨幣資金+短期投資）/流動負債2000年現金比率=（12+5000+100）/9000=0.572001年現金比率=（10+6700+120）/9630=0.71習題七資料：某企業(yè)年銷售額（全部為賒銷）為50萬元，毛利率為20%，年末流動資產為10萬元流動負債為8萬元，存貨為4萬元。要求：如果企業(yè)的存貨周轉率達16次，則該企業(yè)的年初存貨為多少？解：存貨周轉率=銷售成本/平均存貨銷售成本=50X（1-20%）=4016=40/（a1+4）a1=2.5萬元習題八習題九第4章練習題習題一資料:

17、某企業(yè)2000年末負債總額為954950元，全部資產額為1706600元；2001年末負債總額為1117320元，資產總額為188350元。要求：計算兩年的資產負債率。解：2000年資產負債率=負債/資產=954950/1706600=55.96%2001年資產負債率=負債/資產=1117320/1888350=59.17%習題二資料：某企業(yè)2000年年末，負債總額為954950元，股東權益為732050元；2001年年末，負債總額為1114320元，股東權益為789000元。要求：計算兩年的產權比率。解：產權比率=負債/所有者權益2000年產權比率=負債/所有者權益=954950/73205

18、0=1.32001年產權比率=負債/所有者權益=1114320/789000=1.4習題三：資料：要求：計算兩年的有形凈值債務率解：2000年有形凈值債務率=負債總額/(股東權益-無形資產凈值)=168700/(732050-80000)=20.77%2001年有形凈值債務率=負債總額/(股東權益-無形資產凈值)=1114320(/1900350-76000)=56.38%習題四資料：某公司的有關資料如下表所示。略要求：計算兩個年度的利息償付倍數。解：2000利息償付倍數=息稅前利潤/利息費用=(2610+810+780)/810=5.182001利息償付倍數=息稅前利潤/利息費用=(2061

19、+688+320)/688=4.46習題五資料：某企業(yè)稅后利潤為67萬元，所得稅率為33%，利息費用50萬元。要求：計算該企業(yè)的利息償付倍數。解：稅前利潤=67/(1-33%)=87.013息稅前利用=87.13+50=137.013利息償付倍數=2.74026習題六資料：遠達公司是一零售業(yè)上市公司，2000年的資產負債表摘錄如下：略要求：計算該公司的資產負債率。解：資產負債率=負債/資產=(375+850)/2500=0.49習題七資料：根據習題六的資料。要求：計算該公司的有形凈值債務率解：有形凈值債務率=負債總額/（股東權益-無形資產凈值）=（375+850）/（1175-7.5）=1.0

20、4習題八某公司的利潤表摘錄如下：略該公司本年度利息費用為85萬元。要求：計算該公司利息償付倍數。利息償付倍數=息稅前利潤/利息=（320+85）/85=4.76習題九綜合題：資料：A公司2000年12月31日的資產負債表摘錄如下。補充資料如下：（1）年末流動比率為1.5；（2）產權比率0.6；（3）以銷售額和年末存貨計算的存貨周轉率16次；（4）以銷售成本和年末存貨計算的存貨布置率為11.5次；（5）本年毛利31500元。A公司資產負債表資產金額負債及所有者權益金額貨幣資金2.5應付賬款?應收賬款凈額？應父稅金2.5存貨？長期負債?固定資產29.4實收資本25無形資產凈值2末分配利潤?總計45

21、.2總計45.2要求：（1）計算表中空缺的項目金額。（2）計算有形凈值債務率。解：流動負債=流動資產/1.5=（45.2-2-29.4）/1.5=13.8/1.5=9.2應付賬款=9.2-2.5=6.7萬元產權比率=負債/所有者權益0.6=（負債/資產）/1-（負債/資產）負債=45.2/1.6X0.6=16.95長期負債=16.95-6.9-2.5=7.75萬元末分配利潤=45.2-6.7-2.5-7.75-25=3.25銷售額/存貨=16；銷售成本/存貨=11.5；銷售額-銷售成本=3.15萬元。整理，有：銷售額=3.15+銷售成本代入（3.15+銷售成本）/存貨=16整理，有：銷售成本=

22、11.5存貨代入，得：3.15=（16-11.5）存貨存貨=0.7萬元應收賬款凈額=45.2-2-29.4-2.5-0.7=10.6（萬元）資產金額負債及所有者權益金額貨幣資金2.5應付賬款6.7應收賬款凈額10.6應父稅金2.5存貨0.7長期負債7.75固定資產29.4實收資本25無形資產凈值2末分配利潤3.25總計45.2總計45.2（2）有形凈值債務率=負債總額/（股東權益-無形資產凈值）=16.95/（28.25-2）=0.65習題十某公司1999年度財務報表的主要資料如下：略要求：（1）計算流動比率、存貨周圍率、應收賬款周轉天數、資產負債率、利息償付倍數。（2）已知行業(yè)平均數分別為1

23、.98；6次；35天；50%；3.8；說明該公司經營可能存在的問題。解：流動比率=1310/660=1.98=1.98存貨周轉率=銷售收入/存貨平均余額=3215/（350+483）/2=7.72次6次應收賬款周轉天數=360/銷售收入/應收賬款平均余額=360/3215/（578+672）/2=70天資產負債率=負債/資產=1173/1895=62%利息償付倍數=息稅前利潤/利息費用=（91+49）/49=2.9第五章練習題習題一某企業(yè)連續(xù)三年的資產負債表中相關資產項目的數額如下項目1998年末1999年末2000年末應收賬款1,0241,0561,040存貨630954970流動資產2,5

24、002,6802,860固定資產3,50037603,600資產總額8,500&760&720已知2000年主營業(yè)務收入額為9600萬元，比1999年增長了20%，其主營業(yè)務成本為7700萬元，比1999年增長了18%。要求：試計算并分析：（1）該企業(yè)1999年和2000逐步形成的應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率。(2)對該企業(yè)的資產運用效率進行評價。解：(1)1999年總資產周轉率=主營業(yè)務收入/總資產平均余額=9600/(1+20%)/(8500+8700)/2=8000/8600=0.93應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入/應收賬款平均余額=8000/(

25、1,024+1,056)/2=7.69次應收賬款周轉率=主營業(yè)務成本/應收賬款平均余額=7700/(1+18%)/(1,024+1,056)/2=6.27次流動資產周轉率=主營業(yè)務收入/流動資產平均余額=8000/(2,500+2,680)/2=3.09次固定資產周轉率=主營業(yè)務收入/固定資產平均余額=8000/(3,500+3760)/2=2.2次2000年總資產周轉率=主營業(yè)務收入/總資產平均余額=9600/(8,760+8,720)/2=9600/8740=1.098應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入/應收賬款平均余額=9600/(1,056+1,040)/2=9.16次應收賬款周轉率=主營業(yè)

26、務成本/應收賬款平均余額=7700/(1,056+1,040)/2=7.35次流動資產周轉率=主營業(yè)務收入/流動資產平均余額=9600/(2,680+2860)/2=3.47次固定資產周轉率=主營業(yè)務收入/固定資產平均余額=9600/(3760+3,600)/2=2.6次(2)對資產運用效率進行評價本年的總資產周轉率較上年有所上升，原因是總資產平均余額的上升低于銷售收入的上升而資產結構的改變，流動資產比重的上升導致本年流動資產有所下降，固定資產周轉率有所上升。習題二已知某公司2000年期初、期末的相關報表數據如下項目2000年末2000年初應收賬款8860083250存貨9000092568流

27、動資產267990337045固定資產279500239444資產總額727000816000主營業(yè)務收入763667580386又知該公司所處行業(yè)的各項資產周轉率先進水平分別為：應收賬款周轉率10次，存貨周轉率9次，流動資產周轉率3次，固定資產周轉率2次，總資產周轉率1次。要求：對該公司的資產周轉率進行同業(yè)比較分析。解：項目本企業(yè)水平行業(yè)水平差異應收賬款周轉率8.88810-1.112存貨周轉率8.3669-0.634流動資產周轉率2.5243-0.476固定資產周轉率2.94320.943資產總額周轉率0.9901-0.010第六章練習題習題一某企業(yè)A產品本期的毛利額與上年同期相比有較大增

28、長，已知該產品最近兩期的相關資料如下表所示。項目單位上年同期本期銷售數量件3000044000銷售單價元450440單位銷售成本元315300單位銷售毛利元135140要求：試運用因素分析法對A產品和毛利率和毛利額變動原因進行分析。解：毛利額=銷售量X（銷售單價-單位銷售成本）毛利率=（銷售單價-單位銷售成本）/銷售單價項目單位上年同期本期差異額差異率銷售數量件30000440001400031.82%銷售單價元450440-10-2.27%單位銷售成本元315300-15-5.00%單位銷售毛利元13514053.57%毛利額元40500006160000211000034.25%毛利率%3

29、0%32%2%5.71%分析見教材P125習題二某企業(yè)經營A、B、C三種產品，其相關資料如下表所示。品種銷售數量主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本本期上期本期上期本期上期A27002700567540337334B540056253402337520951996C49504500163413501029810合計-5603526534613140要求：試計算該企業(yè)的毛利額和毛利率，并對該企業(yè)的毛利額和毛利率的變動因素進行分析。解：根據資料計算出相關數據。品種銷售數量主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本銷售毛利本期上期本期上期本期上期本期上期A27002700567540337334230206B5400562534

30、0233752095199613071379C49504500163413501029810605540合計-560352653461314021422125品種銷售單價單位銷售成本銷售比重銷售毛利率本期上期本期上期本期上期本期上期A0.210.200.120.1210.12%10.26%40.56%38.15%B0.630.600.390.3560.72%64.10%38.42%40.86%C0.330.300.210.1829.16%25.64%37.03%40.00%合計100.00%100.00%38.33%39.99%各因素變動對毛利的影響（1）主營業(yè)務收入總額對毛利的影響主營業(yè)務收

31、入總額對毛利的影響額=（本期主營業(yè)務收入-上期主營業(yè)務收入）X上期綜合毛利率其影響額=（5603-5265）X39.99%=135.17（萬元） 銷售數量變動對主營業(yè)務收入的影響額=工（本期產品銷售數量X上期銷售單價）-上期主營業(yè)務收入總額=540+3240+1485=5265-5265=0 銷售單價變動對主營業(yè)務收入的影響額=工本期產品銷售數量X（本期銷售單價-上期銷售單價）=338（2）綜合毛利率變動對毛利的影響額綜合毛利率變動對毛利的影響額=本期主營業(yè)務收入總額X（本期綜合毛利率-上期綜合毛利率）影響額=5603X（38.33%-39.99%）=-93.01萬元其影響因素為： 品種結構變動對綜合毛利率的影響=工（本期產品銷售比重X上期