2018中小學會計科目和報表補充規(guī)定

1、附件1:關于中小學校執(zhí)行政府會計制度一一行政事業(yè)單位會計科目和報表的補充規(guī)定根據(jù)政府會計準則一一基本準則，結合行業(yè)實際情況，現(xiàn)就中小學校本規(guī)定所指的中小學校包括各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中小學校、中等職業(yè)學校、特殊教育學校、工讀教育學校、成人中學和成人初等學校。各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行政府會計制度一一行政事業(yè)單位會計科目和報表（以下簡稱新制度）做由如下補充規(guī)定：一、關于“事業(yè)支生”科目的明細核算要求中小學校對“事業(yè)支生”科目的明細核算除了遵循新制度規(guī)定外，還應當參照本規(guī)定附表1。二、關于報表及編制說明（一）新增項目及填

2、列方法中小學校應當在收入費用表的“（十一）其他收入”項目下增加“其中：食堂凈收入”項目；應當在預算收入支由表的“（九）其他預算收入”項目下“其中：”后所列項目中增加“食堂凈預算收入”項目?！捌渲校菏程脙羰杖搿焙汀笆程脙纛A算收入”兩個項目的內(nèi)容及填列方法詳見本規(guī)定“三、關于中小學校食堂業(yè)務的會計處理”。（二）關于報表附注中小學校應當在財務報表附注中按照本規(guī)定附表1的格式披露事業(yè)支由的基本情況。三、關于中小學校食堂業(yè)務的會計處理中小學校食堂實行獨立核算或?qū)κ程檬罩У戎饕獦I(yè)務實行獨立核算的，年末應當將食堂的報表信息并入學校相關報表的相應項目，并抵銷中小學校與食堂的內(nèi)部業(yè)務或事項對中小學校報表的影響。

3、但是，中小學校在編制收入費用表時，應當將食堂本年收入和費用相抵后的凈額并入本表其他收入”項目金額，并單獨填列于該項目下的食堂凈收入”項目。如果食堂收入和費用相抵后的凈額合計數(shù)為負數(shù)，則以“-”號填列。中小學校在編制預算收入支由表時，應當將食堂本年預算收支相抵后的凈額并入本表其他預算收入”項目金額，并單獨填列于該項目下的食堂凈預算收入”項目。如果食堂預算收入和支由相抵后的凈額合計數(shù)為負數(shù)，則以“-”號填列。中小學校應當在年度財務報表附注中提供將食堂財務會計信息納入學校財務報表情況的說明，包括內(nèi)部業(yè)務或事項抵銷處理的情況，食堂本年收入、費用情況。四、固定資產(chǎn)折舊年限通常情況下，中小學校應當按照附表

4、2規(guī)定確定各類應計提折舊的固定資產(chǎn)的折舊年限。五、生效日期本規(guī)定自2019年1月1日起施行。附表1:中小學校事業(yè)支出明細表事業(yè)支出（按照經(jīng)費來源劃分）項目合計同級財政撥款事業(yè)收入非同級財政撥款其他資金小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出一、工資福利支出基本工資津貼補貼獎金伙食補助費績效工資基本養(yǎng)老保險繳費職業(yè)年金繳費基本醫(yī)療保險繳費事業(yè)支出（按照經(jīng)費來源劃分）項目合計同級財政撥款事業(yè)收入非同級財政撥款其他資金小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出其他社會保障繳費住房公積金醫(yī)療費外聘教職工工資外聘教職工社會保障

5、繳費其他工資福利支出二、商品和服務支出辦公費印刷費咨詢費手續(xù)費水費電費郵電費事業(yè)支出（按照經(jīng)費來源劃分）項目合計同級財政撥款事業(yè)收入非同級財政撥款其他資金小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出取暖費學校安保費校園保潔費校園綠化費其他物業(yè)管理費巾內(nèi)麥旅費國內(nèi)差旅費教師出國（境）培訓費其他教職工出國（境）培訓費教職，出國（境）考察費儀器設備維修（護）費信息系統(tǒng)維修（護）費房屋建筑物維修（護）費其他維修（護）費事業(yè)支出（按照經(jīng)費來源劃分）項目合計同級財政撥款事業(yè)收入非同級財政撥款其他資金小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出

6、項目支出租賃費會議費教師培訓費其他培訓費公務接待費實驗耗材費體育耗材費其他材料費勞務費委托業(yè)務費工會經(jīng)費福利費校車運行維護費公務用車運行維護費事業(yè)支出（按照經(jīng)費來源劃分）項目合計同級財政撥款事業(yè)收入非同級財政撥款其他資金小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出其他交通費學生活動費學生出國（境）活動費教師工會和黨團活動學校財產(chǎn)和責任保險費用稅費和附加費財務及審計費訴訟費其他商品和服務支出三、對個人和家庭補助支出離休費退休費退職費撫恤金事業(yè)支出(按照經(jīng)費來源劃分)項目合計同級財政撥款事業(yè)收入非同級財政撥款其他資金小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基

7、本支出項目支出小計基本支出項目支出生活補助醫(yī)療費補助其中：(1)學生醫(yī)療費(2)教職工醫(yī)療費助學金其中：(1)助學金(2)獎學金(3)書本費(4)伙食補貼(5)學生校外踐習津貼獎勵金其他對個人和家庭補助支出四、資本，莊支出房屋建筑物購建事業(yè)支出（按照經(jīng)費來源劃分）項目合計同級財政撥款事業(yè)收入非同級財政撥款其他資金小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出小計基本支出項目支出辦公設備購置專用設備購置儀器設備大型修繕房屋建筑物大型修繕信息網(wǎng)絡及軟件購置更新文物和陳列品購置圖書購置無形資產(chǎn)購置其他資本，莊支出合計附表2:中小學校固定資產(chǎn)折舊年限表固定資產(chǎn)類別折舊年限備注一、房屋及構

8、筑物1.房屋鋼結構50年鋼筋混凝土結構50年磚混結構30年磚木結構30年2.簡易房8年3.房屋附屬設施8年圍墻、停布設施等4.構筑物8年池、罐、槽、塔等二、通用設備1.計算機設備6年計算機、網(wǎng)絡設備、安全設備、終端設備、存儲設備等2.辦公設備6年電話機、傳真機、復印機、投影儀、多功能一體機、錄首設備、電子白板、LED顯示屏、觸控一體機等3.車輛8年校車、乘用車、載貨汽布、專用車輛等4.圖書檔案設備5年5.機械設備10年電梯、制冷空調(diào)、鍋爐等6.電氣設備5年電機、變壓器、電源設備、生活用電器等7.通信設備5年8.廣播、電視、電影設備5年9.儀器儀表5年10.電子和通信測量設備、5年11.計量標準器具及量具、衡器5年三、專用設備1.專用儀器儀表5年教學專用