SAP系統(tǒng)成本核算情況

1、我司在SAP系統(tǒng)中成本核算情況一、SAP成本核算方法物料計價：物料收貨平時按標準價格核算，采購訂單價格與標準價的差異、發(fā)票結(jié)算價與采購訂單價格的差異，記賬到采購差異科目、物料；物料發(fā)貨平時按標準價格核算，月末按加權(quán)平均計算物料的實際成本，實際價格計算如下:小山/人做（期初標準成本+期初差異）+（本期收入標準成本+本期形成的差異）發(fā)出價格=期初數(shù)量+本期收入數(shù)量期末根據(jù)系統(tǒng)實際庫存，按發(fā)出材料單價及期末庫存數(shù)量應(yīng)承擔的標準成本、差異。成本核算方法：分步法中的平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法輔之以分批法（主要是新產(chǎn)品試制階段，缺少BOM表采用向生產(chǎn)訂單投料）結(jié)合，我司成本核算基于物料，按訂單生產(chǎn)，生產(chǎn)訂單生產(chǎn)過程中

2、的全部的成本費用將歸集到該物料。按生產(chǎn)步驟分為結(jié)構(gòu)下料一結(jié)構(gòu)件油漆前一結(jié)構(gòu)件油漆后一總裝生產(chǎn)定單。每步驟按生產(chǎn)訂單完工入庫，后一步驟需用時再投入，成本按平行結(jié)轉(zhuǎn)方式。二、SAP成本核算內(nèi)容產(chǎn)品成本要素包括直接材料、直接人工、制造費用、折舊費用、下腳料、廢品損失成本六項。1、直接材料：制造產(chǎn)品而投入生產(chǎn)能直接歸集到生產(chǎn)訂單項下的原料；2、直接人工：直接參與訂單生產(chǎn)作業(yè)的人工發(fā)生的勞工報酬（工資、福利、社保、公積金等應(yīng)付職工薪酬核算的項目）可直接記入訂單成本；3、制造費用：產(chǎn)品成本除直接材料、直接人工、折舊外的各項費用，包括制造分廠管理費用、間接人工、非BOMK料的輔助材料、折舊、水電費、修理費及

3、其它費用；4、折舊費用：直接生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)的折舊；5、下腳料：結(jié)構(gòu)下料時產(chǎn)生的下腳料，售價與成本價的差異。6、廢品損失：歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料費用（自制件）及工費。費用歸集核算我司按照企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置了成本中心，對發(fā)生于各成本中心的成本費用進行核算和控制，成本中心分為制造費用、管理費用、銷售費用類第1頁共7頁制造費用類：每項費用科目系統(tǒng)設(shè)置對應(yīng)到相應(yīng)的產(chǎn)品成本要素，月末對成本要素進行歸集，按各成本要素的作業(yè)量計算出直接人工、折舊費用、制造費用的實際單位價格，將實際與計劃作業(yè)價格差異記入到物料的成本中。例：人工作業(yè)成本差異=工（生產(chǎn)訂單各工序報工數(shù)量X生產(chǎn)訂單各工序定額工時）*（實際單位工時

4、作業(yè)價格-計劃單位工時作業(yè)價格）管理費用、銷售費用類：成本中心發(fā)生費用按類區(qū)分是管理費用或銷售費用。項目核算SAPI供的一種比較靈活的管理工具一內(nèi)部定單。通過建立內(nèi)部定單的方式可對需要單獨監(jiān)控成本或支出的對象進行成本、費用的計劃、歸集、分配與監(jiān)控，具體核算對象通常是可控成本或費用項目等。產(chǎn)品成本控制SAP產(chǎn)品成本控制基于生產(chǎn)部門下達的生產(chǎn)訂單，通過生產(chǎn)訂單實際成本與標準成本的對比分析，能清晰的展現(xiàn)出生產(chǎn)的差異情況。月末通過物料結(jié)帳后，分配物料差異，得到每個產(chǎn)品按成本項目的實際成本。產(chǎn)品成本控制包括產(chǎn)品成本計劃、生產(chǎn)訂單、實際成本核算三大部分，以下對三個部分具體進行描述。1、產(chǎn)品成本計劃我司產(chǎn)品

5、成本計劃是采用年度更新的方法，可通過系統(tǒng)進行自動估算得到的產(chǎn)品成本計劃，系統(tǒng)成本估算基于物料BOMg、物料價格、作業(yè)定額消耗、作業(yè)標準價格計算出來。物料價格可以配置取數(shù)標準：標準單價、取最新移動平均價、最新采購價格等。產(chǎn)品成本計劃可以作為標準價格下達到下一期間，也可以作為月中的參考價格指導銷售業(yè)務(wù)。2、成本對象控制我司成本對象控制是圍繞生產(chǎn)定單進行的，主要包括生產(chǎn)訂單成本核算和生產(chǎn)訂單結(jié)算。生產(chǎn)定單成本核算指：1）生產(chǎn)訂單用來歸集和分配成本，歸集本批次耗用材料的實際成本和應(yīng)承擔的費用；2）生產(chǎn)定單根據(jù)標準成本估算計算目標成本，實際成本同目標成本對比，計算成本差異,以便進行成本分析；3）生產(chǎn)訂單

6、完工后，按產(chǎn)品按標準成本轉(zhuǎn)入庫存。生產(chǎn)訂單結(jié)算指:1）在制品計算：未完工的生產(chǎn)訂單在制品金額=實際投入材料的數(shù)量X標準價+實際報工數(shù)量X工時單位計劃價格一已完工入庫產(chǎn)品的標準成本2）生產(chǎn)訂單結(jié)算：當訂單完工時，訂單中實際成本減已轉(zhuǎn)入庫存的完工產(chǎn)品成本的差異,此差異記入物料成本中。生產(chǎn)訂單領(lǐng)料方式裝配、結(jié)構(gòu)下料件訂單投料方式：對生產(chǎn)訂單進行報工確認后，系統(tǒng)會根據(jù)標準的工藝路線和BOM使用定額自動消耗庫存的物料，當發(fā)生工費時，手工向訂單投料。結(jié)構(gòu)件訂單投料方式：直接手工向訂單投入耗用的物料。3、實際成本核算SAP系統(tǒng)使用物料分類帳來計算產(chǎn)品的實際成本，每個物料在物料分類帳中都視同一個明細科目，系統(tǒng)

7、自動在該明細分類帳中記錄所有和該物料有關(guān)的業(yè)務(wù)，從而可以按期間計算該物料的實際成本（月末加權(quán)平均價），做為出庫和庫存的實際成本。物料分類帳計算實際成本的方法是采用了差異上卷的技術(shù)，也就是說各種差異按生產(chǎn)過程從原材料到產(chǎn)成品逐級上卷上去，從而計算出原材料、半成品和產(chǎn)成品的實際成本，并可按成本分割結(jié)構(gòu)確定產(chǎn)品原始的料、工、費。SAP成本核算流程圖IBMGlobalServices生產(chǎn)成本控制財務(wù)會計，成本中心會計生產(chǎn)成本會計財務(wù)會計與外部發(fā)生業(yè)務(wù)制造歌H1750生產(chǎn)成本原材料存貨原材料1000服乏成本史曳服務(wù)成本中心2Z5D25Q50M月末分攤生產(chǎn)訂單*晾豺料悄耗10DD生產(chǎn)成本中心C1DD成本對

8、象A產(chǎn)成品入耳B生產(chǎn)訂單差異結(jié)算C1C生產(chǎn)成本中心差異結(jié)轉(zhuǎn)10人工工資5度）機時卦H1思計:1M0口成本中心差異10月底結(jié)算：1。AlfiODbnoE10色貨產(chǎn)成品AMOD產(chǎn)成品庫存差舁B200E10D成本對象差異分配到生產(chǎn)訂單E月末對成本對象下晌所有生產(chǎn)訂單進行差異結(jié)算計劃成本物料成本差異標準價格收貨差異發(fā)票校驗差異（標準價格）（訂單價格）（發(fā)票價格）無單到料原核算辦法月末根據(jù)計劃價格（標準價格）做暫估現(xiàn)核算辦法平時只要收貨就暫估，根據(jù)計劃價格（標準價格）與采購訂單價格差異處理發(fā)票校驗時根據(jù)訂單價格與采購訂單價格差異處理。三、與銷售無關(guān)的差異記入主營業(yè)務(wù)成本情況1、發(fā)票跨月到達時，當發(fā)票價格

9、與采購訂單價格有差異的情況，且發(fā)票數(shù)量大于該物料的期初庫存加上本月購入數(shù)的時候，系統(tǒng)會理解為差量部分為前期已消化的材料，故該部分差異會記入主營業(yè)務(wù)成本。不能被分攤的差異=（采購發(fā)票物料數(shù)量-庫存數(shù)量-本期消耗數(shù)量）*（采購結(jié)算差異/采購發(fā)票物料數(shù)量）解決辦法：采購訂單的價格應(yīng)該與發(fā)票結(jié)算保持一致。2、生產(chǎn)訂單跨月結(jié)算時，當訂單投入的所有成本與訂單收料的成本有差異的情況，且訂單結(jié)算的數(shù)量大于該物料的期初庫存加上本月生產(chǎn)入庫數(shù)的時候，系統(tǒng)會理解為差量部分為前期已消化的材料，故該部分差異會記入主營業(yè)務(wù)成本。不能被分攤的差異=（生產(chǎn)訂單的物料數(shù)量-該物料庫存數(shù)量-本期消耗數(shù)量）*（訂單結(jié)算差異/訂單數(shù)

10、量）解決辦法：生產(chǎn)訂單數(shù)量不要太大，盡量能在一個期間完工，避免部分完工、部分在制品的訂單；對所有的物料進行成本估算，以確保訂單投入的計劃成本與訂單收貨的成本一致。3、生產(chǎn)訂單完工結(jié)算后，向該訂單投料，這部分投入物料應(yīng)承擔的差異，不能記入生產(chǎn)成本，記入主營業(yè)務(wù)成本。（此部分非正常，目前系統(tǒng)已鎖死，僅留下隨機配件）解決辦法：生產(chǎn)訂單完工后，應(yīng)確保投料無誤，避免跨月補投料情況。但目前隨機配件投料方式，不可避免會發(fā)生這樣的情況，只能對隨機配件的標準價格實時更新，確保不會產(chǎn)生差異。四、差異科目核算內(nèi)容1、主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-采購差異：收貨是平時按標準價格核算，當采購訂單價格與標準價格不一致、發(fā)票價格和采購

11、訂單價格不一致，會產(chǎn)生差異，該科目核算以上差異。1)采購訂單價格與標準價格不一致差異例子例子：05C0048軟管，系統(tǒng)中標準價格51.43元，2009年12月28日采購員下采購訂單29件，采購單價51.54元，2010年1月3日采購訂單收貨時，產(chǎn)生以下憑證：借：原材料-主要材料1491.47(29*51.43)借：主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-采購差異3.19貸：GR/IR-貨款1494.66(29*51.54)主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-采購差異=29*(51.54-51.43)=3.19系統(tǒng)中截圖：系統(tǒng)中采購訂單2)發(fā)票價格和采購訂單價格不一致產(chǎn)生的差異例子：01C0018剛管，2009年11月13日采購員下了

12、4500009917號采購訂單，采購數(shù)量200件，單價10.38元，該采購訂單已收貨，2010年1月3日供應(yīng)商開出100件發(fā)票，金額1038.79元并錄入系統(tǒng)，產(chǎn)生以下憑證：借：GR/IR-貨款1038.00(10.38*100)借：主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-采購差異3.19貸：應(yīng)付帳款-供應(yīng)商名稱1038.79截圖：系統(tǒng)中采購訂單系統(tǒng)中會計憑證系統(tǒng)中發(fā)票主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-轉(zhuǎn)儲差異：物料在兩個工廠間轉(zhuǎn)儲，如果標準價格不一致，會產(chǎn)生差異；物料形態(tài)轉(zhuǎn)換時，如果標準價格不一致，會產(chǎn)生差異，該科目核算以上差異。借：原材料貸/借：主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-轉(zhuǎn)儲差異貸：原材料主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-寄銷轉(zhuǎn)存差異：寄售物料的價格

13、和標準價格不一致時，會產(chǎn)生差異，該科目核算以上差異。我們啟用寄銷業(yè)務(wù)，寄銷采購差異放在該科目借：原材料貸/借：主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-寄銷轉(zhuǎn)存差異貸：GR/IR-貨款主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-生產(chǎn)定單結(jié)算差異：生產(chǎn)訂單投入成本和產(chǎn)出標準價格不一致時,會產(chǎn)生差異，該科目核算以上差異。生產(chǎn)訂單結(jié)算時：借/貸：主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-生產(chǎn)定單結(jié)算差異貸/借：生產(chǎn)成本一生產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)月末物料帳結(jié)帳，產(chǎn)生以下憑證1、借/貸：主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-物料帳重估差異貸/借：主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-生產(chǎn)定單結(jié)算差異2、借/貸：原材料貸/借：主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-物料帳重估差異主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-價格變更差異：出現(xiàn)本月沒有收發(fā)料的情況下，可更改標準價，如有發(fā)生收貨則不允許更改，更改標準價格時，新舊標準價格的差異記該科目，月底余額為零。價格更改后，產(chǎn)生以下憑證借/貸：原材料貸/借：主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-價格變更差異月末物料帳結(jié)帳，產(chǎn)生以下憑證1、借/貸：主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-價格變更差異貸/借：主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-物料帳重估差異2、借/貸：原材料貸/借：主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-物料帳重估差異主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整-其他差異：跨月取消報工，產(chǎn)生退料情況，由于物料跨月標準價格不一致，會產(chǎn)生差異，該