2022年附注模板（單體）（包含新收入準則、新金融工具準則、新租賃準則相關(guān)科目）

1、XX有限公司財務(wù)報表附注（除特別注明外，本附注金額單位均為人民幣元）一、企業(yè)的基本情況（-）企業(yè)歷史沿革、注冊地、組織形式和總部地址（二）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動【如企業(yè)所處的行業(yè)、所提供的主要產(chǎn)品或服務(wù)、客戶的性質(zhì)、銷售策略、監(jiān)管環(huán)境的 性質(zhì)等?！浚ㄈ┴攧?wù)報告的批準報出者和財務(wù)報告批準報出日（四）營業(yè)期限有限的企業(yè)，應(yīng)當披露有關(guān)其營業(yè)期限的信息【母公司單體如果不是公司制單位，在報表附注以下部分中，請將“本公司”改為恰當 的稱謂，比如“本企業(yè)”、“本院”、“本所”、“本單位”等。】二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)本公司財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部頒布的企 業(yè)會計準

2、則-基本準則和具體會計準則等規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會計準則”），并基于以下 所述重要會計政策、會計估計進行編制?！颈竟緦Τ掷m(xù)經(jīng)營評價結(jié)果表明對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的，本公司應(yīng)當在附注 中披露導(dǎo)致持續(xù)營能力產(chǎn)生重大懷疑的影響因素以及企業(yè)擬采取的改善措施。本公司過去有 多年虧損記錄等情況的，需要描述目前和預(yù)期未來的獲利能力、債務(wù)清償計劃、替代融資的 潛在來源等評價企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力?！颈竟菊?jīng)Q定或被迫在當期或?qū)⒃谙乱粋€會計期間進行清算或停止營業(yè)的，則表明 以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表不再合理。在這種情況下，本公司應(yīng)當采用其他基礎(chǔ)編制財 務(wù)報表，并在附注中聲明財務(wù)報表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制的

3、事實、披露未以持續(xù)經(jīng)營為基 礎(chǔ)編制的原因和財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)0 三、遵循企業(yè)會計準則的聲明本公司編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了本公司母公 司202X年12月31日的財務(wù)狀況、202X年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息。四、重要會計政策和會計估計【公司應(yīng)當披露采用的重要會計政策和會計估計，并結(jié)合企業(yè)的具體實際披露其重要會 計政策的確定依據(jù)和財務(wù)報表項H的計量基礎(chǔ)，及其會計估計所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因 素。】（一）會計期間本公司會計年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止?！竟驹O(shè)立不足一年的，應(yīng)說明其財務(wù)報表實際編制期間；子公司如采用的會計期間與 我國會計制度

4、規(guī)定不一致的，需說明是否進行調(diào)整】（二）記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣?！救粲涃~本位幣為人民幣以外的其他貨幣的，說明選定記賬本位幣的考慮因素及折算成 人民幣時的折算方法?！浚ㄈ┯涃~基礎(chǔ)和計價原則本公司的會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，除交易性金融資產(chǎn)/負債、衍生金融工具、其他 債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資及以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付等以公允價值計量外，其余均以歷史 成本為計價原則。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)定計提相應(yīng)的減值準備。（四）企業(yè)合并【若無企業(yè)合并事項影響母公司數(shù)據(jù)的，該條請刪除】1 .同一控制下的企業(yè)合并同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債 務(wù)

5、方式作為合并對價的，本公司在合并日按照所取得的被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合 并財務(wù)報表中賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并方以發(fā)行權(quán)益性工具 作為合并對價的，按發(fā)行股份的面值總額作為股本。長期股權(quán)投資的初始投資成本與合并對 價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào) 整留存收益。通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并，屬于一攬子交易的，合并方應(yīng)當將各項交 易作為一項取得控制權(quán)的交易進行會計處理。不屬于“一攬子交易”的，在母公司財務(wù)報表 中，以合并日持股比例計算的合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益份額作為該項投資的初 始投資成本，初始投資

6、成本與其原長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日取得進一步股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價），資本公積不足沖減的，沖減留存 收益。2 .非同一控制下的企業(yè)合并對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán) 而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和。非同一控制下企 業(yè)合并中所取得的被購買方符合確認條件的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債，在購買日以公允 價值計量。購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額, 體現(xiàn)為商譽價值。購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 的，經(jīng)復(fù)核后合并

7、成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計 入當期營業(yè)外收入。通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，在母公司財務(wù)報表中，以購買日之前 所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資 成本。在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的 公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；購買日之前持有 的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)當轉(zhuǎn)為購買日所屬當期 投資收益，不能重分類計入當期損益的其他綜合收益除外。本公司以購買日之前所持被購買方的股權(quán)于購買日的公允價值與與

8、購買EI新購入股權(quán)所 支付對價的公允價值之和作為合并成本，與購買方取得的按購買日持股比例計算應(yīng)享有的被 購買方可辨認凈資產(chǎn)于購買日的公允價值的份額比較，確定購買日應(yīng)予確認的商譽或應(yīng)計入 合并當期損益的金額。【若發(fā)生非同一控制下的購買、出售股權(quán)而增加或減少子公司的，說明購買日或出售日 的確定方法。說明合并日相關(guān)交易公允價值的確定方法?！浚ㄎ澹┩顿Y性主體【如母公司不是投資性主體，該條請刪除】本公司為投資性主體，判斷依據(jù)如下：【如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如 有）納入合并范圍并編制合并財務(wù)報表；其他子公司不應(yīng)當予以合并，母公司對其他子公司 的投資應(yīng)當按照

9、公允價值計量且其變動計入當期損益。（六）合營安排的分類及共同經(jīng)營的會計處理方法1 .合營安排的分類合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。未通過單獨主體達成的合營安排，劃分為共同經(jīng)營。單獨主體，是指具有單獨可辨認的財務(wù)架構(gòu)的主體，包括單獨的法人主體和不具備法人主體 資格但法律認可的主體。通過單獨主體達成的合營安排，通常劃分為合營企業(yè)。相關(guān)事實和 情況變化導(dǎo)致合營方在合營安排中享有的權(quán)利和承擔的義務(wù)發(fā)生變化的，合營方對合營安排 的分類進行重新評估。2 .共同經(jīng)營的會計處理本公司為共同經(jīng)營參與方，確認與共同經(jīng)營中利益份額相關(guān)的下列項目，并按照相關(guān)企 業(yè)會計準則的規(guī)定進行會計處理：確認單獨所持有的資產(chǎn)或負債

10、，以及按份額確認共同持有 的資產(chǎn)或負債：確認出售享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；按份額確認共同經(jīng)營因出 售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；確認單獨所發(fā)生的費用，以及按份額確認共同經(jīng)營發(fā)生的費用。本公司為對共同經(jīng)營不享有共同控制的參與方，如果享有該共同經(jīng)營相關(guān)資產(chǎn)且承擔該共同 經(jīng)營相關(guān)負債，則參照共同經(jīng)營參與方的規(guī)定進行會計處理；否則，按照相關(guān)企業(yè)會計準則 的規(guī)定進行會計處理。3 .合營企業(yè)的會計處理本公司為合營企業(yè)合營方，按照企業(yè)會計準則第2號一長期股權(quán)投資的規(guī)定對合營 企業(yè)的投資進行會計處理；本公司為非合營方，根據(jù)對該合營企業(yè)的影響程度進行會計處理。（七）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準本公司在編制現(xiàn)金流量

11、表時所確定的現(xiàn)金，是指本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付 的存款。在編制現(xiàn)金流量表時所確定的現(xiàn)金等價物，是指持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn) 換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。（八）外幣業(yè)務(wù)折算本公司對發(fā)生的外幣交易，采用與交易發(fā)生日即期匯率【或交易發(fā)生日即期匯率的近似 匯率】折合本位幣入賬。資產(chǎn)負債表日外幣貨幣性項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，因該 日的即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，除符合 資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額在資本化期間予以資本化計入相關(guān)資產(chǎn)的成本外，均 計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折

12、算， 不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即 期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯 率變動）處理，計入當期損益或確認為其他綜合收益。（九）金融工具1 .金融工具的分類及重分類金融工具，是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負債或權(quán)益工具的合同。(1)金融資產(chǎn)本公司將同時符合下列條件的金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：本公司管 理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特 定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。本公司將同時符合下列條件的金

13、融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收 益的金融資產(chǎn)：本公司管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量又以出售該金融資 產(chǎn)為目標；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未 償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。對于非交易性權(quán)益工具投資，本公司可在初始確認時將其不可撤銷地指定為以公允價值 計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該指定在單項投資的基礎(chǔ)上作出，且相關(guān)投資 從發(fā)行者的角度符合權(quán)益工具的定義。除分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金 融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，本公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資 產(chǎn)。

14、在初始確認時，如果能消除或減少會計錯配，本公司可以將金融資產(chǎn)不可撤銷地指定為 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。本公司改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，將對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)在業(yè)務(wù)模式發(fā) 生變更后的首個報告期間的第一天進行重分類，且自重分類日起采用未來適用法進行相關(guān)會 計處理，不對以前已經(jīng)確認的利得、損失(包括減值損失或利得)或利息進行追溯調(diào)整。(2)金融負債金融負債于初始確認時分類為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債；金 融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負債；不屬于前兩 種情形的財務(wù)擔保合同，以及不屬于第一種情形的以低于市場利率貸款的

15、貸款承諾【若無財 務(wù)擔保合同和貸款承諾，應(yīng)刪除此兩類】；以攤余成本計量的金融負債。所有的金融負債不 進行重分類。2 .金融工具的計量本公司金融工具初始確認按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損 益的金融資產(chǎn)和金融負債，相關(guān)交易費用宜接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金 融負債，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的、未包含或不考 慮重大融資成分的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)，本公司按照預(yù)期有權(quán)收取的對價金額作為初始確認金額。金融工具的后續(xù)計量取決于其分類。（1）金融資產(chǎn)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。初始確認后，對于該類金融資產(chǎn)采用實際利率法以攤余 成本計量。以攤余成

16、本計量且不屬于任何套期關(guān)系的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，在終止 確認、重分類、按照實際利率法攤銷或確認減值時，計入當期損益。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。初始確認后，對于該類金融資產(chǎn) （除屬于套期關(guān)系的一部分金融資產(chǎn)外），以公允價值進行后續(xù)計量，產(chǎn)生的利得或損失（包 括利息和股利收入）計入當期損益。以公允價值計量旦其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資。初始確認后，對于該類 金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量。采用實際利率法計算的利息、減值損失或利得及匯兌損 益計入當期損益，其他利得或損失均計入其他綜合收益。終止確認時，將之前計入其他綜合 收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計

17、入當期損益。指定為公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。【如無此類 投資應(yīng)刪除】初始確認后，對于該類金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量。除獲得的股利（屬 于投資成本收回部分的除外）計入當期損益外，其他相關(guān)利得和損失均計入其他綜合收益， 且后續(xù)不轉(zhuǎn)入當期損益。（2）金融負債以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。該類金融負債包括交易性金融負 債（含屬于金融負債的衍生工具）和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負 債。初始確認后，對于該類金融負債以公允價值進行后續(xù)計量，除與套期會計有關(guān)外，交易 性金融負債公允價值變動形成的利得或損失（包括利息費用）計入當期損益。指

18、定為以公允 價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的，由企業(yè)自身信用風(fēng)險變動引起的該金融負債 公允價值的變動金額，計入其他綜合收益，其他公允價值變動計入當期損益。如果對該金融 負債的自身信用風(fēng)險變動的影響計入其他綜合收益會造成或擴大損益中的會計錯配的，本公 司將該金融負債的全部利得或損失計入當期損益。財務(wù)擔保合同（貸款承諾）負債【如企業(yè)無財務(wù)擔保合同或貸款承諾，應(yīng)刪除此類， 并將下段中的序號改為】。財務(wù)擔保合同（貸款承諾）負債以按照依據(jù)金融工具的減值原 則所確定的損失準備金額以及初始確認金額扣除企業(yè)會計準則第14號一一收入相關(guān)規(guī)定 所確定的累計攤銷額后的余額孰高進行后續(xù)計量。以攤余成本計量的金

19、融負債。初始確認后，時此類金融負債采用實際利率法以攤余成本計量。3 .本公司對金融工具的公允價值的確認方法如存在活躍市場的金融工具，以活躍市場中的報價確定其公允價值；如不存在活躍市場 的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價值。估值技術(shù)主要包括市場法、收益法和成本法。 在有限情況下，如果用以確定公允價值的近期信息不足，或者公允價值的可能估計金額分布 范圍很廣，而成本代表了該范圍內(nèi)對公允價值的最佳估計的，該成本可代表其在該分布范圍 內(nèi)對公允價值的恰當估計。本公司利用初始確認日后可獲得的關(guān)于被投資方業(yè)績和經(jīng)營的所 有信息，判斷成本能否代表公允價值。4 .金融資產(chǎn)和金融負債轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法(1)

20、金融資產(chǎn)本公司金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，予以終止確認：收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合 同權(quán)利終止；該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且本公司轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報 酬；該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然本公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有報 酬的，但未保留對該金融資產(chǎn)的控制。本公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有報酬的，且保留了對該金融資 產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認相關(guān)負債。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移整體滿足終止確認條件的，將以下兩項金額的差額計入當期損益：被轉(zhuǎn) 移金融資產(chǎn)在終止確認日的賬面價值；因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對價，與原直接計入其他 綜合收益

21、的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為分類為 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn))之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確 認部分和未終止確認部分之間，先按照轉(zhuǎn)移日各自的相對公允價值進行分攤，然后將以下兩 項金額的差額計入當期損益：終止確認部分在終止確認日的賬面價值；終止確認部分收 到的對價，與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認部分的金額(涉及 轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn))之和。針對本公司指定為公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投

22、資 【如無此類投資應(yīng)刪除】終止確認時，將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜 合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。(2)金融負債金融負債（或其一部分）的現(xiàn)時義務(wù)已經(jīng)解除的，本公司終止確認該金融負債（或該部 分金融負債）。金融負債（或其一部分）終止確認的，本公司將其賬面價值與支付的對價（包括轉(zhuǎn)出的 非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔的負債）之間的差額，計入當期損益。（十）預(yù)期信用損失的確定方法及會計處理方法1 .預(yù)期信用損失的確定方法本公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（含應(yīng)收款項）、分類為 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（含應(yīng)收款項融資）、租賃應(yīng)收款、 本公司做出的除分類為以

23、公允價值計量且變動計入當期損益的金融負債以外的貸款承諾、非 以公允價值計量艮其變動計入當期損益的財務(wù)擔保合同【藍色字體部分的兩類如不適用應(yīng)刪 除】進行減值會計處理并確認損失準備。本公司在每個資產(chǎn)負債表日評估相關(guān)金融工具的信用風(fēng)險自初始確認后是否顯著增加， 將金融工具發(fā)生信用減值的過程分為三個階段，對于不同階段的金融工具減值采用不同的會 計處理方法：（1）第一階段，金融工具的信用風(fēng)險自初始確認后未顯著增加的，本公司按照 該金融工具未來12個月的預(yù)期信用損失計量損失準備，并按照其賬面余額（即未扣除減值準 備）和實際利率計算利息收入；（2）第二階段，金融工具的信用風(fēng)險自初始確認后已顯著增 加但未發(fā)生

24、信用減值的，本公司按照該金融工具整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量損失準備， 并按照其賬面余額和實際利率計算利息收入；（3）第三階段，初始確認后發(fā)生信用減值的， 本公司按照該金融工具整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量損失準備，并按照其攤余成本（賬面 余額減已計提減值準備）和實際利率計算利息收入。（1）較低信用風(fēng)險的金融工具計量損失準備的方法對于在資產(chǎn)負債表日具有較低信用風(fēng)險的金融工具，本公司可以不用與其初始確認時的 信用風(fēng)險進行比較，而直接做出該工具的信用風(fēng)險自初始確認后未顯著增加的假定。如果金融工具的違約風(fēng)險較低，債務(wù)人在短期內(nèi)履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力很強， 并且即便較長時期內(nèi)經(jīng)濟形勢和經(jīng)營環(huán)境存在

25、不利變化但未必一定降低借款人履行其合同現(xiàn) 金流量義務(wù)的能力，該金融工具被視為具有較低的信用風(fēng)險?！纠纾诰哂休^高信用評級 的商業(yè)銀行的定期存款可能被視為具有較低的信用風(fēng)險；如果一項金融工具具有“投資級” 以上的外部信用評級，該工具可能被視為具有較低信用風(fēng)險。】【金融工具不能僅因其擔保物的價值較高而被視為具有較低的信用風(fēng)險，也不能僅因為 其與其他金融工具相比違約風(fēng)險較低，或者相對于本公司所處的地區(qū)的信用風(fēng)險水平而言風(fēng)險相對較低而被視為具有較低的信用風(fēng)險。例如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款不能被視為具有較低 的信用風(fēng)險。（2）應(yīng)收款項、租賃應(yīng)收款計量損失準備的方法不包含重大融資成分的應(yīng)收款項。對于由企業(yè)會

26、計準則第14號一一收入規(guī)范的交 易形成的不含重大融資成分的應(yīng)收款項，本公司采用簡化方法，即始終按整個存續(xù)期預(yù)期信 用損失計量損失準備。、描述內(nèi)容在公司做出會計政策選擇對包含而大融資成分的應(yīng)收款項和租賃應(yīng)收 款按照一般方法計量損失準備時適用】【公司如果做出會計政策選擇對包含重大融資成分的應(yīng)收款項和租賃應(yīng)收款也采用簡化 方法計量損失準備時，刪除、描述內(nèi)容，并披露為：本公司對于由企業(yè)會計準則第14 號一一收入規(guī)范的交易形成的應(yīng)收款項（無論是否含重大融資成分），以及由企業(yè)會計 準則第21號一一租賃規(guī)范的租賃應(yīng)收款，均采用簡化方法，即始終按整個存續(xù)期預(yù)期信用 損失計量損失準備?！臼纠焊鶕?jù)金融工具的性質(zhì)

27、，本公司以單項金融資產(chǎn)或金融資產(chǎn)組合為基礎(chǔ)評估信用 風(fēng)險是否顯著增加。本公司應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款單項計提預(yù)期信用減值損失的依據(jù)：， 計提標準：。本公司根據(jù)信用風(fēng)險特征將應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計算預(yù) 期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收賬款組合1： XX客戶（或XX業(yè)務(wù)等）應(yīng)收賬款組合2： XX客戶（或XX業(yè)務(wù)等）應(yīng)收賬款組合3： XX客戶（或XX業(yè)務(wù)等）應(yīng)收票據(jù)組合1： XX應(yīng)收票據(jù)組合2： XX對于劃分為組合的應(yīng)收賬款，本公司參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況及對未來經(jīng) 濟狀況的預(yù)測，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表，計算預(yù)期信用損失。 對于劃分為組合的

28、應(yīng)收票據(jù)，本公司參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況及對未來經(jīng)濟狀 況的預(yù)測，通過違約風(fēng)險敞口和整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計算預(yù)期信用損失?！堪卮笕谫Y成分的應(yīng)收款項和租賃應(yīng)收款。對于包含重大融資成分的應(yīng)收款項和企業(yè)會計準則第21號一一租賃規(guī)范的租賃應(yīng)收 款，本公司按照一般方法，即“三階段”模型計量損失準備。（3）購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)【無此類金融資產(chǎn)應(yīng)刪除】對于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，本公司在資產(chǎn)負債表日僅將自初始確認 后整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的累計變動確認為損失準備，并按其攤余成本和經(jīng)信用調(diào)整的 實際利率計算利息收入。（4）其他金融資產(chǎn)計量損失準備的方法對于除

29、上述以外的金融資產(chǎn)，如：債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他應(yīng)收款、除租賃應(yīng)收 款以外的長期應(yīng)收款、貸款承諾和財務(wù)擔保合同【不適用刪除】等，本公司按照一般方法， 即“三階段”模型計量損失準備。本公司在計量金融工具發(fā)生信用減值時，評估信用風(fēng)險是否顯著增加考慮了以下因素： 【根據(jù)公司實際情況描述考慮的因素，具體可參考企業(yè)會計準則22號金融工具確認和 計量應(yīng)用指南中對信用風(fēng)險顯著增加的評估需要考慮的15項因素。】【示例：本公司根據(jù)款項性質(zhì)將其他應(yīng)收款劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計算預(yù)期信 用損失，確定組合的依據(jù)如下：其他應(yīng)收款組合1：保證金、押金其他應(yīng)收款組合2：關(guān)聯(lián)方款項其他應(yīng)收款組合3：代墊款項2 .預(yù)

30、期信用損失的會計處理方法為反映金融工具的信用風(fēng)險自初始確認后的變化，本公司在每個資產(chǎn)負債表日重新計量 預(yù)期信用損失，由此形成的損失準備的增加或轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當作為減值損失或利得計入當期 損益，并根據(jù)金融工具的種類，抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的賬面價值或計入預(yù)計 負債（貸款承諾或財務(wù)擔保合同）或計入其他綜合收益（以公允價值計量且其變動計入其他 綜合收益的債權(quán)投資）。（十一）套期會計披露采用套期會計的依據(jù)，包括逐項說明公允價值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營凈投 資套期下各被套期項目及其對應(yīng)的套期工具、被套期風(fēng)險、指定該套期關(guān)系的會計期間，以 及套期有效性評估方法等。說明套期會計處理方法?！酒髽I(yè)未

31、發(fā)生套期業(yè)務(wù)時，可不披露該項會計政策】（十二）存貨1 .存貨的分類存貨是指本公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、 低值易耗品）、委托加工材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品（庫存商品）等?！緫?yīng)當根據(jù)實際情況披露存貨的具體項H】2 .發(fā)出存貨的計價方法存貨發(fā)出時，采取加權(quán)平均法【或先進先出法、個別計價法、移動加權(quán)平均法】確定其 發(fā)出的實際成本。3 .存貨跌價準備的計提方法資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價 準備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按

32、照存貨類別計提存貨跌價準備。【應(yīng)當根據(jù)實際情況披露不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)】4 .存貨的盤存制度本公司的存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。5 .低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法【或五五攤銷法】攤銷。（十三）合同資產(chǎn)和合同負債1 .合同資產(chǎn)本公司將已向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而有權(quán)收取對價的權(quán)利（且該權(quán)利取決于時間流逝之外 的其他因素）作為合同資產(chǎn)列示。合同資產(chǎn)的減值準備計提參照金融工具預(yù)期信用損失法。對 于不包含或重大融資成分的合同資產(chǎn)，本公司采用簡化方法計量損失準備。對于包含重大融 資成分的合同資產(chǎn)，本公司按照一般方法計量損失準備?！竟救绻龀鰰嬚哌x擇對包含幣:大融資

33、成分的合同資產(chǎn)也采用簡化方法計量損失 準備時，披露為：本公司對于合同資產(chǎn)（無論是否含重大融資成分），均采用簡化方法計量 損失準備。】合同資產(chǎn)發(fā)生減值損失，按應(yīng)減記金額，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記合同資產(chǎn)減值準備； 轉(zhuǎn)回已計提的資產(chǎn)減值準備時，做相反分錄。2 .合同負債本公司將已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)的義務(wù)列示為合同負債。（十四）長期股權(quán)投資1 .初始投資成本確定對于企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，如為同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當在合并日按照被 合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投 資成本；非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當按購買日確定的合并

34、成本確認為初始成本；以支付 現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，初始投資成本為實際支付的購買價款；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的 長期股權(quán)投資，初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值；通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán) 投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計準則第12號一債務(wù)重組的有關(guān)規(guī)定確定；非貨幣性 資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，初始投資成本按照企業(yè)會計準則第7號一一非貨幣性資產(chǎn) 交換的有關(guān)規(guī)定確定。2 .后續(xù)計量及損益確認方法本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資采用成本法核算，對聯(lián)營企業(yè)和合營 企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。本公司對聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，其中一部分通過風(fēng) 險投資機構(gòu)、共同基金、信托公司或包括投連

35、險基金在內(nèi)的類似主體間接持有的，無論以上 主體是否對這部分投資具有重大影響，本公司應(yīng)當按照企業(yè)會計準則笫22號一一金融工具 確認和計量的有關(guān)規(guī)定處理，并對其余部分采用權(quán)益法核算。3 .確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)對被投資單位具有共同控制，是指對某項安排的回報產(chǎn)生重大影響的活動必須經(jīng)過分享 控制權(quán)的參與方致同意后才能決策，包括商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理、資 產(chǎn)的購買和處置、研究與開發(fā)活動以及融資活動等；對被投資單位具有重大影響，是指當持 有被投資單位20%以上至50%的表決權(quán)資本時，具有重大影響?；螂m不足20%,但符合下列條 件之一時，具有重大影響：在被投資單位的董事

36、會或類似的權(quán)力機構(gòu)中派有代表；參與被投 資單位的政策制定過程；向被投資單位派出管理人員；被投資單位依賴投資公司的技術(shù)或技 術(shù)資料；與被投資單位之間發(fā)生重要交易。（十五）投資性房地產(chǎn)本公司投資性房地產(chǎn)的類別，包括出租的土地使用權(quán)、出租的建筑物、持有并準備增值 后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量，采用成本模式【或公允價值模 式】進行后續(xù)計量。本公司投資性房地產(chǎn)中出租的建筑物采用年限平均法計提折舊，具體核算政策與固定資 產(chǎn)部分相同。投資性房地產(chǎn)中出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，具體核算政策與無形資產(chǎn)部分相同.【采用公允價值模式計量的，披露采用該項會

37、計政策的依據(jù)，包括認定投資性房地產(chǎn)所 在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場的依據(jù)；公司能夠從房地產(chǎn)交易市場取得同類或類似房地產(chǎn)的 市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值進行估計的依據(jù)；同時說明對投 資性房地產(chǎn)的公允價值進行估計時涉及的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素.一般公司不采用公允 價值模式計量，故可以不需披露該政策】（十六）固定資產(chǎn)1,固定資產(chǎn)確認條件固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計 年度的有形資產(chǎn)。同時滿足以下條件時予以確認：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入 企業(yè)：該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量.2.固定資產(chǎn)分類和折舊方法本公司固定資產(chǎn)主要分

38、為,土地資產(chǎn)、房屋及建筑物，機器設(shè)備、運輸工具，電子設(shè)備、 辦公設(shè)備、酒店業(yè)家具等：折舊方法采用年限平均法【或工作量法、雙倍余額遞減法，年數(shù) 總和法】，根據(jù)各類固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。 并在年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，如與原先估計數(shù) 存在差異的，進行相應(yīng)的調(diào)整.除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地 之外，本公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊。資產(chǎn)類別預(yù)計使用壽命（年）預(yù)計凈殘值率（%）年折舊率（%）上地資產(chǎn)房屋及建筑物機器設(shè)備運輸工具電子設(shè)備辦公設(shè)備酒店業(yè)家具其他（十七）在建工程本公司在建工程分為自營方式建造和出包

39、方式建造兩種口在建工程在工程完工達到預(yù)定 可使用狀態(tài)時，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。預(yù)定可使用狀態(tài)的判斷標準，應(yīng)符合下列情況之一：固定資 產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)全部完成；已經(jīng)試生產(chǎn)或試運行， 并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運行或能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運行結(jié)果表明其能 夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)；該項建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；所購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達到設(shè)計或合同要求，或與設(shè)計或合同要求基本相符?！緫?yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況，披露在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的具體標準和時點?！?+A)借款費用1 .借款費用資本化的確認原則本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建

40、或者生產(chǎn)的，予以 資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期 損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定 可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。2 .資本化金額計算方法資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間。借款費用暫停 資本化的期間不包括在內(nèi)。在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個 月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化。借入專門借款，按照專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存 入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定；占

41、用一般借款按照 累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計算 確定，資本化率為一般借款的加權(quán)平均利率；借款存在折價或溢價的，按照實際利率法確定 每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或溢價金額，調(diào)整每期利息金額。實際利率法是根據(jù)借款實際利率計算其攤余折價或溢價或利息費用的方法。其中實際利 率是借款在預(yù)期存續(xù)期間的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該借款當前賬面價值所使用的利率。(十九)無形資產(chǎn)1 .無形資產(chǎn)的計價方法本公司無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款和相關(guān)支 出作為實際成本。投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值確定實際成本，但 合同或協(xié)議約

42、定價值不公允的，按公允價值確定實際成本。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本為 達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額。本公司無形資產(chǎn)后續(xù)計量方法分別為：使用壽命有限無形資產(chǎn)采用宜線法攤銷，并在年 度終了，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復(fù)核，如與原先估計數(shù)存在差異的，進行相 應(yīng)的調(diào)整；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但在年度終了，對使用壽命進行復(fù)核，當有 確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計其使用壽命，按直線法進行攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)劌地肖方法如下:資產(chǎn)類別使用壽命（年）攤銷方法軟件土地使用權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)商標權(quán)著作權(quán)特許權(quán)2 .使用壽命不確定的判斷依據(jù)本公司符無法預(yù)見該資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益的

43、期限，或使用期限不確定等無形資產(chǎn)確 定為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的判斷依據(jù)為：來源于合同性權(quán)利或其他 法定權(quán)利，但合同規(guī)定或法律規(guī)定無明確使用年限；綜合同行業(yè)情況或相關(guān)專家論證等，仍 無法判斷無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益的期限。每年年末，對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)使用壽命進行復(fù)核，主要采取自下而上的方式， 由無形資產(chǎn)使用相關(guān)部門進行基礎(chǔ)復(fù)核，評價使用壽命不確定判斷依據(jù)是否存在變化等。3 .內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究階段和開發(fā)階段具體標準，以及開發(fā)階段支出符合資本化條 件的具體標準內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)階段的支出，滿足確 認為無形資產(chǎn)條件的轉(zhuǎn)入無形資

44、產(chǎn)核算口【應(yīng)結(jié)合具體開發(fā)項目，披露開發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資 產(chǎn)的具體條件和時點。 1劃分內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究階段和開發(fā)階段的具體標準,【應(yīng)結(jié)合具體研發(fā)項目，披 露研究階段與開發(fā)階段的劃分標準以及開發(fā)階段支出資本化的具體條件】（二十）生物資產(chǎn)【若無此會計政策應(yīng)刪除】【說明各類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值及其確定依據(jù)*折舊方法口采用公 允價值模式的，披露選擇公允價值計量的依據(jù).】（二十一）油氣資產(chǎn)【若無此會計政策應(yīng)刪除】【說明各類油氣資產(chǎn)相關(guān)支出的資本化標準，各類油氣資產(chǎn)的折耗或攤銷方法，采礦許 可證等執(zhí)照費用的會計處理方法以及油氣儲量估計的判斷依據(jù)等。1（二十二）資產(chǎn)減值長期股權(quán)投資、采用成

45、本模式計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程,采用成本模 式計量的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)于資產(chǎn)負債表日存在減值跡象的， 進行減值測試。減值測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值 準備并計入減值損失。可收回金額為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩 者之間的較高者。資產(chǎn)減值準備按單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)計算并確認，如果難以對單項資產(chǎn)的可收 回金額進行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨立產(chǎn) 生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。在財務(wù)報表中單獨列示的商譽，無論是否存在減值跡象，至少每年進行減值測試。減值 測試時，商

46、譽的賬面價值分攤至預(yù)期從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。 測試結(jié)果表明包含分攤的商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認 相應(yīng)的減值損失。減值損失金額先抵減分攤至該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的商譽的賬面價值，再 根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽以外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其 他各項資產(chǎn)的賬面價值。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，以后期間不予轉(zhuǎn)回價值得以恢復(fù)的部分。（二十三）長期待攤費用本公司長期待攤費用是指己經(jīng)支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各項費用。 長期待攤費用按費用項目的受益期限分期攤銷。若長期待攤的費用項目不能使以后會計期間 受益，則將尚未攤

47、銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。（二十四）職工薪酬職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或 補償。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。1 .短期薪酬在職工為本公司提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期 損益，企業(yè)會計準則要求或允許計入資產(chǎn)成本的除外。本公司發(fā)生的職工福利費，在實際發(fā) 生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的，按照公 允價值計量。企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房 公積金，以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，在職工提

48、供服務(wù)的會計期間，根據(jù)規(guī) 定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認相應(yīng)負債，計入當期損益或 相關(guān)資產(chǎn)成本。2 .離職后福利與辭退福利本公司在職工提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)設(shè)定提存計劃計算的應(yīng)繳存金額確認為負債， 并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。根據(jù)預(yù)期累計福利單位法確定的公式將設(shè)定受益計劃產(chǎn)生 的福利義務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。本公司向職工提供辭退福利時，在下列兩者孰早日確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債， 并計入當期損益：本公司不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利 時；本公司確認與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時。3 .其

49、他長期職工福利本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設(shè)定提存計劃條件的，按照有關(guān)設(shè)定提存 計劃的規(guī)定進行處理：除此外，根據(jù)設(shè)定受益計劃的有關(guān)規(guī)定，確認和計量其他長期職工福 利凈負債或凈資產(chǎn)。（二十五）股份支付本公司股份支付包括以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股 份支付換取職工提供服務(wù)的，以授予職工權(quán)益工具的公允價值計量。存在活躍市場的，按照 活躍市場中的報價確定；不存在活躍市場的，采用估值技術(shù)確定，包括參考熟悉情況并自愿 交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當前公允 價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。在各個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)最新

50、取得的可行權(quán)人數(shù)變動、業(yè)績指標完成情況等后續(xù)信息， 修正預(yù)計可行權(quán)的股票期權(quán)數(shù)量，并以此為依據(jù)確認各期應(yīng)分攤的費用。對于跨越多個會計 期間的期權(quán)費用，一般可以按照該期權(quán)在某會計期間內(nèi)等待期長度占整個等待期長度的比例 進行分攤。（二十六）應(yīng)付債券本公司所發(fā)行的債券，按照實際發(fā)行價格總額，作負債處理：債券發(fā)行價格總額與債券 面值總額的差額，作為債券溢價或折價，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按實際利率法進行攤銷。（二十七）預(yù)計負債當與或有事項相關(guān)的義務(wù)是公司承擔的現(xiàn)時義務(wù)，且履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流 出，同時其金額能夠可靠地計量時確認該義務(wù)為預(yù)計負債。本公司按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所 需支出的最佳估計數(shù)進行初

51、始計量，如所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā) 生的可能性相同，最佳估計數(shù)按照該范圍內(nèi)的中間值確定；如涉及多個項目，按照各種可能 結(jié)果及相關(guān)概率計算確定最佳估計數(shù)。資產(chǎn)負債表日應(yīng)當對預(yù)計負債賬面價值進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實 反映當前最佳估計數(shù)，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（二十八）優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具1 .金融負債和權(quán)益工具的劃分本公司發(fā)行的優(yōu)先股、永續(xù)債（例如長期限含權(quán)中期票據(jù)）、認股權(quán)、可轉(zhuǎn)換公司債券 等，按照以下原則劃分為金融負債或權(quán)益工具：（1）通過交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或交換金融資產(chǎn)或金融負債結(jié)算的情況。如果公司不 能無條件地避免以

52、交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負 債的定義。（2）通過自身權(quán)益工具結(jié)算的情況。如果發(fā)行的金融工具須用或可用公司自身權(quán)益工具 結(jié)算，作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，該工具是本公司的金融負債；如果為了使該工具 持有人享有在本公司扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，則該工具是本公司的權(quán)益工具。（3）對于將來須用或可用本公司自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具的分類，應(yīng)當區(qū)分衍生工 具還是非衍生工具。對于非衍生工具，如果本公司未來沒有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工 具進行結(jié)算，則該非衍生工具是權(quán)益工具；否則，該非衍生工具是金融負債。對于衍生工具， 如果本公司只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)

53、益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結(jié) 算，則該衍生工具是權(quán)益工具；如果本公司以固定數(shù)量自身權(quán)益工具交換可變金額現(xiàn)金或其 他金融資產(chǎn)，或以可變數(shù)量自身權(quán)益工具交換固定金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，或在轉(zhuǎn)換價格 不固定的情況下以可變數(shù)量自身權(quán)益工具交換可變金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該衍生工具 應(yīng)當確認為金融負債或金融資產(chǎn)。2 .優(yōu)先股、永續(xù)債的會計處理本公司對于歸類為金融負債的金融工具在“應(yīng)付債券”科目核算，在該工具存續(xù)期間， 計提利息并對賬面的利息調(diào)整進行調(diào)整等的會計處理，按照金融工具確認和計量準則中有關(guān) 金融負債按攤余成本后續(xù)計量的規(guī)定進行會計處理。本公司對于歸類為權(quán)益工具的在“其他 權(quán)益工

54、具”科目核算，在存續(xù)期間分派股利（含分類為權(quán)益工具的工具所產(chǎn)生的利息）的， 作為利潤分配處理。（二十九）收入本公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時，按照分攤 至該項履約義務(wù)的交易價格確認收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并 從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。履約義務(wù)是指合同中本公司向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承 諾。交易價格是指本公司因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額，不包括代第三方收 取的款項以及本公司預(yù)期將退還給客戶的款項。履約義務(wù)是在某一時段內(nèi)履行、還是在某一時點履行，取決于合同條款及相關(guān)法律規(guī)定。 如果履約義務(wù)是在某一時段內(nèi)履行的，則本公司按照

55、履約進度確認收入。否則，本公司于客 戶取得相關(guān)資產(chǎn)控制權(quán)的某一時點確認收入?！窘Y(jié)合實際生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和特點，披露具體收入確認合計量所采用的會計政策，以及對 確定收入確認的時點和金額具有重大影響的判斷以及判斷的變更，包括確定履約進度的方法 及采用該方法的原因、評估客戶取得所轉(zhuǎn)讓商品控制權(quán)時點的相關(guān)判斷，在確定交易價格、 估計計入交易價格的可變對價、分攤交易價格以及計量預(yù)期將退還給客戶的款項等類似義務(wù) 時所采用的方法等。同類業(yè)務(wù)因采用不同經(jīng)營模式導(dǎo)致收入確認會計政策存在差異的，應(yīng)分 別披露】【示例：收入確認方法本公司與客戶之間的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)合同通常包含設(shè)備銷售、安裝服務(wù)、設(shè)備銷售和安裝服務(wù) 的組合等多項

56、承諾。對于其中可單獨區(qū)分的設(shè)備銷售和安裝服務(wù)，本公司將其分別作為單項 履約義務(wù)履約義務(wù)。對于由不可單獨區(qū)分的設(shè)備銷售和安裝服務(wù)組成的組合，由于客戶能夠 從每一個組合或每一個組合與其他易于獲得的資源一起使用中受益，且這些組合彼此之間可 明確區(qū)分，故本公司將上述每個組合分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。由于上述可單獨區(qū)分的設(shè)備 銷售和安裝服務(wù)、以及由不可單獨區(qū)分的設(shè)備銷售和安裝服務(wù)的組合的控制權(quán)均在客戶驗收 時轉(zhuǎn)移至客戶，本集團在相應(yīng)的單項履約義務(wù)履行后，客戶驗收完成時點確認該單項履約義 務(wù)的收入。1 .銷售商品合同本公司與客戶之間的銷售商品合同通常僅包含轉(zhuǎn)讓商品的履約義務(wù)。本公司轉(zhuǎn)讓商品的 履約義務(wù)不滿足在

57、某一時段內(nèi)履行的三個條件，所以本公司通常在綜合考慮r下列因素的基 礎(chǔ)上，在到貨驗收完成時點確認收入：取得商品的現(xiàn)時收款權(quán)利、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險 和報酬的轉(zhuǎn)移、商品的法定所有權(quán)的轉(zhuǎn)移、商品實物資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、客戶接受該商品。2 .提供服務(wù)合同本公司與客戶之間的提供服務(wù)合同通常包含維護保障服務(wù)、運維服務(wù)、工程服務(wù)等履約 義務(wù)，由于本公司履約的同時客戶即取得并消耗本集團履約所帶來的經(jīng)濟利益，本公司將其 作為在某時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按照履約進度確認收入。對于有明確的產(chǎn)出指標的服務(wù)合同，比如維護保障服務(wù)、運維服務(wù)等，本公司按照產(chǎn)出法確定提供服務(wù)的履約進度；對于 少量產(chǎn)出指標無法明確計量的合同，采用投入法確定提供服務(wù)的履約進度。可變對價本公司部分與客戶之間的合同存在現(xiàn)金折扣和價保等，形成可變對價。本公司按照期望 值或最有可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)，但包含可變對價的交易價格不超過在相 關(guān)不確定性消除時累計已確認收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。銷售退回條款對于附有銷售退回條款的銷售，本公司在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn) 讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額確認收入，按照預(yù)期因銷售退I可將退還的金額確認為預(yù)計 負債：同時，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，