(完整版)自考稅法復(fù)習(xí)資料

1、簡答1、簡述稅法的特征稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法；稅法是以確認(rèn)稅收的權(quán)利和義務(wù)為主要內(nèi)容的法；稅法是權(quán)力義務(wù)不對等的法；稅法是實體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法2、簡述稅法調(diào)整的范圍稅收分配關(guān)系。包括國家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系；國家內(nèi)部的中央政府與地方政府之間以及地方政府之間的稅收征收關(guān)系；中國政府與外國政府及涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系；稅收征管關(guān)系。包括稅務(wù)管理關(guān)生活經(jīng)驗；稅款征收關(guān)系、稅務(wù)檢查關(guān)系、稅務(wù)稽查關(guān)系。3、簡述稅法的功能稅法的功能，是指稅法內(nèi)在固有的并且由稅法本質(zhì)決定的，能夠?qū)Χ愂贞P(guān)系和稅收行為發(fā)揮調(diào)整和保護作用的潛在能力。稅法的功能，可以分為規(guī)制功能和社會功能兩類。稅法規(guī)制功能的基

2、本內(nèi)容包括稅法的規(guī)范功能、約束功能、強制功能、確認(rèn)功能和保護功能。這些功能相互配合、共同作用，組成稅法規(guī)制的有機系統(tǒng)；稅法的社會功能是稅法本質(zhì)的階級性和社會性的集中表現(xiàn)，包括稅法的階級統(tǒng)治功能和社會功能。4、簡述稅法的八大規(guī)則性要素有哪些稅法主體、課稅客體、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任。5、如何理解稅率的設(shè)計是稅收立法的中心環(huán)節(jié)？稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比率。它是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是稅法的核心要素，它反映國家征稅的深度和國家的經(jīng)濟政策，是極為重要的宏觀調(diào)控手段。稅率是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度。由于稅率的高

3、低直接體現(xiàn)國家的稅收政策，關(guān)系著國家的財政收入和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，是國家和納稅人之間經(jīng)濟利益分配的調(diào)節(jié)手段，因而正確設(shè)定稅率，是稅收中心環(huán)節(jié)。6、如何理解稅收公平原則？理解稅收公平原則，需進(jìn)一步了解稅收公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)及其具體含義：橫向公平與縱向公平。稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平。前者是經(jīng)濟能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，即以同等的方式對待條件相同的人。稅收不應(yīng)是專斷的或有差別的。后者是經(jīng)濟能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額不同的稅收，即以不同的方式對待條件不同的人。衡量

4、稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)有受益原則和負(fù)擔(dān)能力原則。7、稅收公平原則與稅收效率原則有何區(qū)別于聯(lián)系？稅收公平原則，強調(diào)運用稅收杠桿干預(yù)經(jīng)濟生活，縮小公民之間收入分配的過分懸殊，保持社會穩(wěn)定；稅收效率原則，強調(diào)稅收應(yīng)當(dāng)是中性的，不應(yīng)當(dāng)干預(yù)經(jīng)濟活動和資源配置，從而實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。堅持效率原則有利于發(fā)揮市場機制優(yōu)化資源配置的作用，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展；堅持公平原則，發(fā)揮宏觀調(diào)調(diào)配的原則，有利于保持經(jīng)濟總量平衡，促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化，使收入差距趨于合理，防止兩極分化，有利于社會穩(wěn)定。顯而易見，稅收公平原則與稅收效率原則存在著矛盾。然而，稅收效率原則是市場經(jīng)濟的客觀要求，稅收公平原則是實現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要杠桿，因此，稅收公平原

5、則和稅收效率原則都十分重要，都要堅持。8、什么是稅收法律關(guān)系，其特點是什么?稅收法律關(guān)系,是指由稅法確認(rèn)和保護的征稅主體與納稅人之間基于稅收事實形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護的社會關(guān)系；稅收法律關(guān)系是基于稅收事實而產(chǎn)生的法律關(guān)系；稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國家行使稅權(quán)的稅收機關(guān)；稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。9、如何理解稅權(quán)的概念？其特征有哪些？稅權(quán)，也稱課稅權(quán)、征稅權(quán)，是由憲法和法律賦予政府開征、停征及減稅、免稅、退稅、補稅和管理稅收事務(wù)的權(quán)利的總稱。稅權(quán)是由法律規(guī)定的，是國家權(quán)利在稅收上的表現(xiàn)。稅權(quán)作為一種特定的稅法范疇，具有以下特征：專屬

6、性、法定性、優(yōu)益性、公示性、不可處分性。10、如何理解開征權(quán)是稅權(quán)的核心權(quán)能？開征權(quán)是稅權(quán)的核心權(quán)能，它是指國家選擇某一征稅對象向相應(yīng)納稅人強制無償征稅一定比例的貨幣或?qū)嵨锏臎Q策權(quán)。簡而言之，開征權(quán)是指國家決定開征某一稅收的權(quán)利。國家開征一種新稅，就意味著將某一類財產(chǎn)或特定的行為確定為納稅對象，而將征稅對象所涉及的某些單位和個人確定為納稅義務(wù)人。國家開征一種稅，是將一部分財產(chǎn)從納稅人所有轉(zhuǎn)為國家所有。這種財產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移必須通過一定的形式才能得以實現(xiàn)。開征權(quán)是國家參與部分社會產(chǎn)品和國民收入分配、再分配的經(jīng)濟關(guān)系在法律上的表現(xiàn)。因此，只有國家才是開征權(quán)的權(quán)力主體，但是國家征稅的權(quán)利是集中通過國家

7、最高權(quán)力機關(guān)及其授權(quán)的國家行政機關(guān)以立法形式實施的。11、稅權(quán)的基本權(quán)能包括哪些?開征權(quán)、停征權(quán)、減稅權(quán)、免稅權(quán)、退稅權(quán)、加征權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅收調(diào)整權(quán)。12、稅收管理體制有哪些類型？依照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，可以將稅收管理體制分為三種類型：中央集權(quán)型。其稅權(quán)集中于中央政府，地方政府的權(quán)限很??；地方分權(quán)型。其稅權(quán)集中于地方政府，中央政府的權(quán)限很??；集權(quán)與分權(quán)兼顧型。中央政府集中掌握主要的稅權(quán)和稅種收入，地方政府掌握次要的稅權(quán)和稅種收入。13、我國稅收管理體制的建立應(yīng)遵循哪些原則？統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則、權(quán)、責(zé)、利有機統(tǒng)一的原則、按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限的原則、有利于發(fā)展社會主義市場經(jīng)

8、濟的原則。14、增值稅與傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅相比有哪些特點？增值稅與傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅相比，具有以下四個方面的突出特點：避免重復(fù)征稅，具有稅中性、稅源廣闊，具有普遍性、增值稅具有較強的經(jīng)濟適應(yīng)性、計算采用購進(jìn)扣除法，憑進(jìn)貨發(fā)票注明稅額抵扣稅款，并在出口環(huán)節(jié)實行零稅率征收。15、增值稅具有什么作用？增值稅在組織財政收入、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展、拓展對外貿(mào)易等方面具有其他稅種不可替代的作用：稅收具有中性，不會干擾資源配置、有利于保障財政收入的穩(wěn)定增長、有利于國際貿(mào)易的開展、具有相互勾稽機制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。16、簡述一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)有三個：從事貨物生產(chǎn)或者提

9、供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人有及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的為一般納稅人，反之，則為小規(guī)模納稅人；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬以上的為一般納稅人，反之則為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)（未超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位），帳薄健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。17、簡述增值稅的起征點幅度增值稅的起征點幅度為：銷售貨物的起征

10、點為月銷售額6002000元、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額200800元、按次繳納而定起征點為每次（日）銷售額5080元。18、如何理角消費稅和營業(yè)稅的特點？消費稅特點：課稅范圍具有選擇性、征稅環(huán)節(jié)具有單一性、稅率設(shè)計具有靈活性、差異性、征收方法具有多樣性、稅款征收具有重疊性、稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。營業(yè)稅特點：征收范圍具有較大幅度的縮小、簡并和調(diào)整了稅目稅率，均衡稅負(fù)、稅收收入比較穩(wěn)定可靠、改革了營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。19、消費稅的稅率（稅額）設(shè)計主要考慮哪幾個方面？消費稅的稅率（稅額）設(shè)計主要考慮了五個方面：能夠體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策；能夠正確引導(dǎo)消費方向，抑制超前消費，起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的

11、作用；能夠適應(yīng)消費者的貨幣支付能力和心理承受能力；要有一定的財政意義；適當(dāng)考慮消費品原有的負(fù)擔(dān)水平。20、稅務(wù)機關(guān)在哪些情況下有權(quán)核定營業(yè)稅納稅人的營業(yè)額？納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的；納稅人自己新建（自建）建筑物后出售；單位將不動產(chǎn)無償贈與他人。21、怎樣理解個人所得稅這一直接稅的優(yōu)點？個人所得稅具有課稅公平、富有彈性、不易形成重復(fù)征稅等優(yōu)點。課稅公平是指個人所得稅以純收入為計征依據(jù)，實行多所得多征，少所得少征的累進(jìn)征稅方法，同時規(guī)定免征額、稅前扣除項目等，合乎支付能力原則。2）富有彈性是指稅收與所得及國民收入具有高度相關(guān)關(guān)系，稅收隨所得及國民收入

12、的變化而變化。3）不易形成重復(fù)征稅是因為其是對納稅人最終收入的課征，游離在商品流通之外，因而一般不存在重復(fù)征稅。22、目前有哪些情形實行納稅人自行申報的方式？個人所得稅法實施條例第36條規(guī)定，納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：年所得12萬以上的；從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)納稅所得，沒有扣除義務(wù)人的；國務(wù)院規(guī)定的其他情形。23、簡述企業(yè)所得稅的特點。體現(xiàn)稅收的公平原則；征收以量能負(fù)擔(dān)為原則；將納稅人分為居民和非居民；貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想；鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新；通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實質(zhì)課稅原則。24

13、、簡述我國新修訂的企業(yè)所得稅法在哪些方面體現(xiàn)了稅收公平原則？內(nèi)、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當(dāng)降低了企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。25、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不計稅收入有哪些？根據(jù)企業(yè)所得稅法第7條的規(guī)定，下列收入為不征稅收入：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。26、如何區(qū)別不征稅收入和免稅收入？不征稅收入是新的企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個概

14、念，它是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利活動帶來的經(jīng)濟利益、不負(fù)納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。不征稅收入與免稅收入的不同，是由于從根源上和性質(zhì)上，這些收入不屬于營利性活動所帶來的經(jīng)濟利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講不應(yīng)列入征稅范圍的收入范疇。而免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分，只是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標(biāo)，在特定時期或?qū)μ囟椖咳〉玫慕?jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠照顧，而在一定時期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍。27、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定中免稅收入的內(nèi)容包括哪些？根據(jù)我國企業(yè)所得稅法第26條的規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：符合條件的居民企業(yè)之間的股

15、息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入；國債利息收入。28、企業(yè)所得稅法中“關(guān)聯(lián)方”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，具體指：1.在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。2.直接或者間接地同為第三者所控制。3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系29、簡述稅務(wù)機關(guān)核定企業(yè)應(yīng)納稅所得額的方法參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；按照其他合理方法核定。30、簡述

16、我國對外簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則堅持和維護所得來源地稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則；堅持稅收待遇的對等原則；堅持稅收饒讓原則31、財產(chǎn)稅的特點以財產(chǎn)為征稅對象；是直接稅；以占有、使用和收益的財產(chǎn)額為計稅依據(jù)。；財產(chǎn)稅可以與所得稅、消費稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。32、簡述財產(chǎn)稅的分類以課稅對象的形態(tài)分為靜態(tài)財產(chǎn)稅和動態(tài)財產(chǎn)稅；已征收范圍為標(biāo)準(zhǔn)，財產(chǎn)稅可分為一般財產(chǎn)稅和特種財產(chǎn)稅；以財產(chǎn)存續(xù)時間為標(biāo)準(zhǔn)，財產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財產(chǎn)稅課臨時財產(chǎn)稅；以計稅方法的不同，財產(chǎn)稅可分為從量財產(chǎn)稅和從價財產(chǎn)稅。33、簡述行為稅的概念及特點行為稅亦稱特定行為稅，是以某些特定行為為征稅對象的一類稅。行為稅的特點包括

17、：目的性；期間性；靈活性34、我國哪些權(quán)利、許可證照應(yīng)當(dāng)征收印花稅？1.政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證；2.工商營業(yè)執(zhí)照；3.商標(biāo)注冊證；4.專利證；5.土地使用證。35、簡述印花稅的優(yōu)惠措施根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)印花稅的法律法規(guī)、政策規(guī)定，下列憑證免納印花稅：已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，但是視同正本適用除外；財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給以下三類單位所立的數(shù)據(jù)：政府社會福利單位學(xué)校；經(jīng)過財政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。36、簡述資源稅的特點。概括而言，資源稅具有以下特點征稅目的主要在于調(diào)節(jié)因資源差別而形成的級差收入；采用差別稅額，實行從量定額征收；稅收的范圍較窄；屬于中央和地方共享稅。37、簡述稅務(wù)登記的作用產(chǎn)生稅務(wù)

18、法律關(guān)系，明確稅收主體；設(shè)定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)；作為征納雙方存在稅收法律關(guān)系的書面證據(jù)，成為依法治稅的重要基礎(chǔ)。38、如何核定納稅人的應(yīng)納稅額（P334）核定應(yīng)納稅額的方法包括：參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人收入額和利潤率核定；按照成本加合理費用和利潤核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他方法核定。此外，我國稅法還規(guī)定，在一定情況下，征稅機關(guān)享有對稅基進(jìn)行調(diào)整的權(quán)力，主要見于征稅機關(guān)對因關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價而減少稅基時征稅機關(guān)所享有的調(diào)整權(quán)。39、我國稅收優(yōu)先權(quán)適用的情形稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；稅收優(yōu)先于發(fā)生在后的擔(dān)保債權(quán)；稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得40、稅務(wù)代理有哪些特征？1）主體資格的特定性2）法律約束性3）稅收法律責(zé)任不可轉(zhuǎn)嫁4）有償服務(wù)性。41、稅